Vai trò của pháp luật thuế ở nước ta hiện nay – các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò đó trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế

HÀ DUY TÂN - DS33A 058 ĐỀ SỐ 9: Vai trò pháp luật thuế nước ta – giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế MỤC LỤC HÀ DUY TÂN - DS33A 058 PHẦN MỞ ĐẦU Lý luận thực tiễn thuế đời tồn khách quan, điều kiện vật chất quan trọng để nhà nước tồn phát triển Để tạo lập sở pháp lý ổn định vững cho nguồn thuế, thực mục tiêu kinh tế - xã hội, đòi hỏi nhà nước vần phải ban hành hệ thống pháp luật thuế đồng Việc nghiên cứu vai trò pháp luật thuế điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế có ý nghĩa quạn trọng việc nâng cao hệ thống pháp luật thuế Từ việc nghiên cứu hệ thống quy phạm pháp luật thuế thường xuyên sửa đổi, thay thế, bổ sung để đáp ứng cầu nhà nước phù hợp với đời sống kinh tế - xã hội PHẦN NỘI DUNG 2.1 Những vấn đề pháp luật thuế 2.1.1 Thuế pháp luật thuế ● Thuế vừa phạm trù kinh tế, vừa phạm trù lịch sử Lịch sử xã hội loài chứng minh thuế đời tất yếu khách quan, gắn với hình thành phát triển nhà nước Có nhiều cách định nghĩa, chúng đề có nét chung sau: Thuế khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà tổ chức nhân phải nộp cho nhà nước có đủ điều kiện định, phát sinh sở văn pháp luật nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế ● Thuế mang đặc tính định Đó là: Thuế khoản thu bắt buộc nộp vào ngân sách; Thuế gắn với yếu tố quyền lực nhà nước; Thuế không mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp ● Thuế liên quan đến quyền lợi trực tiếp người nộp thuế nhà nước Người nộp thuế phải trích phần tài sản để chuyển cho nhà nước mà khước từ hay trì hoãn Ngược lại, nhà nước phải thu thuế để đảm bảo nguồn vật chất đầu vào cho việc thực chức nhiệm vụ Việc thu thuế phải đạt mục tiêu điều hòa lợi ích hai bên Bởi vậy, việc đánh thuế cần tuân thủ số nguyên tắc sau: HÀ DUY TÂN - DS33A 058 - Thứ nhất, đánh thuế phải đảm bảo công Mọi đối tượng có lực chịu thuế phải nộp thuế người có điều kiện liên quan đến thuế phải đươc đối xử thuế - Thứ hai, đánh thuế phải đảm bảo cân lợi ích nhà nước người nộp thuế Thuế phải đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước không người nộp thuế lâm vào tình trạng khốn Đây yêu cầu quan trọng để đảm bảo tính "trung lập" thuế - Thứ ba, đánh thuế phải đản bảo dễ hiểu, đạt hiệu Các loại thuế phải đảm bảo rõ ràng, dễ hiểu cho đối tượng có tính ổn định đồng thời hệ thống thuế phải tổ chức cho chi phí quản lý thu thuế không cao mức mà mục tiêu đề cho phép - Thứ tư, đánh thuế phải đảm bảo không xảy tình trạng đối tượng tính thuế phải chịu loại thuế nhiều lần Điều đặt yêu cầu hệ thống pháp luật thuế quốc gia phải "bóc tách" phần đối tượng tính thuế nằm diện chịu loại thuế giai đoạn trước ● Nghiên cứu trình hình thành phát triển luật thuế Việt Nam cho thấy pháp luật thuế đời sớm Nhà nước với tư cách chủ thể quyền lực, sử dụng công cụ riêng pháp luật để tập trung phận xã hội mà không phụ thuộc vào ý chí đối tượng nắm giữ cải Điều giúp cho việc phân biệt luật thuế với luật ngân sách Nhà nước luật thuế luật ngân sách Nhà nước có mối liên hệ nội Pháp luật thuế tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình thu, nộp thuế quan nhà nước có thẩm quyền người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu ngân sách nhà nước để thực mục tiêu xác định trước 2.1.2 Vai trò pháp luật thuế nước ta a) Pháp luật thuế tạo sở pháp lý quan trọng ổn định cho nguồn thu, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước HÀ DUY TÂN - DS33A 058 Nhà nước ban hành pháp luật thuế bao gồm quy phạm pháp luật xác định quyền thu thuế nhà nước, nghiwã vụ nộp thuế chủ thể có điều kiện Thuế nguồn tài quan trọng, chiếm tỉ trọng lớn cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước Theo kết nghiên cứu lịch sử tồn pháp triển thuế qua thời kỳ, quốc gia cho thấy: thu từ thuế chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Ở Việt Nam, từ năm 1990 trở lại đây, nguồn thu từ thuế đáp ứng phần lớn khoản chi tiêu ngân sách Nhà nước Các luật thuế ban hành xác nhận “động viên phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước” lý Khoản thu từ thuế chiếm khoản 90% tổng thu ngân sách Nhà nước Điều lý giải cấu cân đối ngân sách Nhà nước pháp luật ghi nhận Điều Luật Ngân sách Nhà nước quy định rõ “Ngân sách Nhà nước cân đối theo nguyên tắc tổng thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xuyên góp phần tích lũy ngày cao vào đầu tư phát triển” Hầu hết quốc gia, thuế hình thức chủ yếu mà pháp luật quy định để thu ngân sách Nhà nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân Trong điều kiện kinh tế thị trường, xuất phát từ phạm vi hoạt động mà đòi hỏi Nhà nước phải ban hành tổ chức thực pháp luật thuế để tập trung nguồn tài vào ngân sách Nhà nước, từ đáp ứng nhu cầu chi ngày tăng b) Pháp luật thuế sử dụng công cụ điều tiết kinh tế, thực đường lối thời kỳ định nhà nước Nhà nước, pháp luật có khả quản lý, điều tiết tới mặt đời sống kinh tế xã hội Bằng hệ thống pháp luật thuế, Nhà nước thể ý chí đường lối phát triển kinh tế cách gián tiếp, thông qua thực công xã hội Pháp luật thuế có vai trò quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước Thông qua việc ban hành thực pháp luật thuế, Nhà nước thể chế hóa thực sách điều tiết HÀ DUY TÂN - DS33A 058 kinh tế, điều tiết thu nhập tiêu dùng xã hội Điều tiết kinh tế yêu cầu khách quan, thường xuyên Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Thông qua hệ thống pháp luật thuế, nhà nước thay đổi cấu đầu tư, cấu ngành kinh tế mà không cần can thiệp hành Để thực cấu đầu tư định trước, pháp luật thuế có quy định cụ thể khcá nghĩa vụ thuế đối tượng ưu tiên đối tượng bị hạn chế Điều làm ảnh hưởng tới hội tìm kiếm thu nhập đối tượng đầu tu, qua làm thay đổi luồng vốn từ khu vực đầu tư sang khu vực đầu tư khác Thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước chủ động can thiệp đến cung - cầu kinh tế, định hướng chi tiêu xã hội Để hạn chế việc tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ chưa thực phù hợp với giai đoạn tại, Nhà nước tăng thuế suất, thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu… việc sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng loại hàng hóa Để thực sách bảo hộ, khuyến khích sản xuất nước khuyến khích xuất khẩu, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập có quy định khuyến khích hạn chế việc xuất khẩu, nhập số hàng hóa Sự khuyến khích hạn chế thể tập trung biểu thuế áp dụng có tính chấp phân biệt loại hàng hóa xuất nhập Đối với ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh cần khuyến khích, tạo hội tối đa cho đối tượng tiếp cận; quy định chung, pháp luật thuế có quy định ưu đãi, miễn, giảm thuế nhằm khắc phục suy thoái tài chính, tạo ổn định phát triển doanh nghiệp Thông qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực việc thúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng sử dụng hợp lý có hiệu nguồn lực đất nước việc điều chỉnh cung – cầu cấu kinh tế c) Nhà nước sử dụng công cụ pháp luật thuế để kiểm tra gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh HÀ DUY TÂN - DS33A 058 Để thực quyền nghĩa vụ nộp thuế, quan quản lý thuế với đối tượng nộp thuế buộc phải quan tâm tuân thủ quy định gắn với chế độ chứng từ hóa đơn, nội dung kinh doanh, quy mô kinh doanh, hình thức kinh doanh, cấu tổ chức… Điều có nghĩa việc quy định vấn đề liên quan đến nghĩa vụ thuế, nhà nước gián tiếp quản lý kinh tế, sở có hệ thông pháp luật ban hành, sửa đổi, bổ sung phù hợp với định hướng giai đoạn tầm vĩ mô tìm biện pháp hỗ trợ phù hợp cho đối tượng nộp thuế tầm vi mô Mặt khác, thông qua việc kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế, quan Nhà nước có thẩm quyền có khả phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế nói riêng vi phạm trình hoạt động gắn với tư cách đối tượng nộp thuế nói chung d) Pháp luật thuế công cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống chung cho ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo bình đẳng công xã hội quyền lợi nghĩa vụ thể nhân pháp nhân Sự bình đẳng công thể thông qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo bình đẳng công Sự vận động kinh tế theo chế thị trường đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng đồng nhiều công cụ khác để khắc phục cân đối mặt xã hội có cân đối thu nhập Nhà nước sử dụng pháp luật thuế làm công cụ để điều hòa vĩ mô thu nhập xã hội Nhà nước thực việc điều tiết thu nhập đối tượng nộp thuế thành viên xã hội Sự thay đổi pháp luật thuế cấu loại thuế hệ thống thuế, thuế suất… có tác động đến thu nhập sử dụng HÀ DUY TÂN - DS33A 058 thu nhập xã hội Pháp luật thuế nhà nước sử dụng công cụ thể sách xã hội 2.2 Thực trạng việc áp dụng pháp luật thuế Việt Nam 2.2.1 Năng lực thuế thấp Nguồn thu thuế nước ta chiếm tỷ trọng hạn chế tổng thu Ngân sách Nhà nước với khoảng 60% nước phát triển 90% (các nước Bắc Âu 95%) Thu từ thuế gián thu (bao gồm thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, phí xăng, dầu) chiểm tỷ trọng lớn đóng góp ngân sách Nhà nước, 46% giai đoạn 2001 2005 Trong thuế nhập đóng góp tới 1/3 tổng thu ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, khoản thu giảm hiệp định tự hóa thương mại mà Việt Nam tham gia Kể từ gia nhập WTO, thu thuế xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt VAT hàng nhập bị giảm sút cam kết hội nhập kinh tế quốc tế khu vực Việc cắt giảm thuế quan theo hiệp định ký kết dẫn đến tổng thu nhập nhập giảm theo Kinh tế giới khủng hoảng kinh tế Việt Nam chịu tác động mạnh Ngoài sách giãn thuế giảm thuế làm cho giảm thu thuế – 6% so với giao Theo báo cáo Tổng cục thống kê, việc thực giải pháp thuế làm giảm số thu ngành thuế năm 2009 khoảng 16 – 20% so với dự toàn giao 2.2.2 Thất thu thuế lớn Mặc dù ngành thuế ngày có nhiều nỗ lực, biện pháp chống thất thu thuế xem chưa hữu hiệu, dường người ta tận thu với đơn vị công dân gương mẫu nghĩa vụ thuế, người cố tình trốn thuế không bị chế tài Tình trạng thể thuế thu nhập cá nhân mà thể dễ thấy thuế giá trị gia tăng Rất nhiều doanh nghiệp, khách sạn, cửa hàng… không làm hóa đơn cho khách hàng, khách hàng nhiều người nhu cầu lấy hóa đơn (trừ doanh nghiệp cần có hóa đơn để khấu trừ thuế giá trị gia HÀ DUY TÂN - DS33A 058 tăng) Phần lớn khoản doanh thu không nhỏ Nhà nước không thu thuế, thuế giá trị gia tăng lẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Tình trạng gây tổn hại cho lợi ích đất nước mà tạo bất bình đẳng nghĩa vụ thuế công dân, vô hình chung tạo thêm cạnh tranh không lành mạnh doanh nghiệp Thanh tra Chính phủ có điều tra tổng lượng thất thu ngành thuế thời gian qua Thanh tra phủ cho biết, sau hoàn tất việc tra Tổng Cục thuế, Cục thuế Hà Nội Cục thuế Tp Hồ Chí Minh phát nhiều sai phạm Thanh tra Chính phủ cho rằng, việc Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế số Cục thuế địa phương ban hành văn không quy định pháp luật thuế dẫn đến thất thu thuế trực tiếp ảnh hưởng tiêu cực đến môi trường đầu tư, kinh doanh Qua tra, Cục thuế Hà Nội bị cho phải có trách nhiệm để tất thu 459,8 tỷ đồng tiền thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh ôtô xe máy địa bàn từ năm 2005 tới năm 2007 Đồng thời Cục thuế Hà Nội phải có trách nhiệm thu hồi 3,736 tỷ đồng tiền thuế 48 doanh nghiệp thuộc đơn vị quản lý kê khai thiếu 2.2.3 Việc áp dụng pháp luật lĩnh vực thuế nhiều yếu bất cập a) Xác định sai số tiền thuế Trong nhiều trường hợp, quan quản lý thuế chủ thể trực tiếp xác định số tiền thuế kiểm tra việc tự xác định số thuế chủ thể nộp thuế xác định sai số thuế Việc xác định sai số thuế thường dẫn đến tranh chấp, khiếu nại quan thuế xác định số tiền thuế phải nộp nhiều thực tế b) Thụ động việc định, trông chờ hướng dẫn cấp Một đặc trưng áp dụng pháp luật đưa quy định áp dụng chung vào trường hợp cụ thể Tuy hướng dẫn HÀ DUY TÂN - DS33A 058 quan Nhà nước có thẩm quyền Bộ Tài Tổng cục thuế tương đối đầy đủ, việc vận dụng quan quản lý thuế địa phương nhiều lúng túng Điều chứng tỏ, việc nắm vững vận dụng pháp luật thuế Cục thuế địa phương nhiều hạn chế c) Chậm trễ việc thực ưu đãi thuế: Ưu đãi thuế quy định nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho chủ thể nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh chia sẻ gánh nặng thuế chủ thể nộp thuế gặp cố khách quan bất lợi (thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ…) Chính sách ưu đãi thuế thực có hiệu việc triển khai thực nhanh chóng đối tượng Thực tế cho thấy, nhiều trường hợp, hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế hoàn thuế bị quan thuế xử lý cách chậm trễ Đôi khi, công chức quản lý thuế đòi hỏi điều kiện giấy tờ, hồ sơ, sổ sách vượt yêu cầu pháp luật Không kể dến mục đích gây khó khăn để thực hành vi tham nhũng, yêu cầu mực cản trở chủ thể nộp thuế thực quyền cách hợp pháp, làm giảm hiệu ứng tốt sách ưu đãi thuế d) Còn nhiều tranh chấp thuế dẫn đến khiếu nại tố cáo không giải thỏa đáng Hiện có nhiều việc khiếu nại, tố cáo việc thực pháp luật thuế Đây quyền cá nhân, tổ chức việc có khiếu nại, tố cáo không đồng nghĩa với việc công chức quản lý thuế hay quan quản lý thuế vi phạm pháp luật Bên cạnh trường hợp giải khiếu nại, tố cáo thỏa đáng, pháp luật, xảy tình trạng khiếu nại, tố cáo không giải thời hạn, dây dưa, vòng vo dẫn đến phản ứng tiêu cực cá nhân, tổ chức khiếu nại, tố cáo Bên cạnh đó, tượng bao biện, không nhận trách nhiệm không xử lý pháp luật công chức quản lý thuế, quan quản lý thuế mắc sai phạm làm cho việc trở nên phức tạp HÀ DUY TÂN - DS33A 058 2.2.4 Nguyên nhân thực trạng thực thi pháp luật thuế a) Ý thức chấp hành pháp luật thuế nhiều chủ thể nộp thuế yếu Việc nộp thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật nhằm đảm bảo trì hoạt động máy Nhà nước, đồng thời để nhà nước thực chức Tuy nhiên, lợi ích nhận nhà nước thường không cụ thể, nên số chủ thể nộp thuế, thiệt hại vật chất cụ thể dường lớn so với giá trị vô hình mà nhà nước đem lại Chính vậy, thay hợp tác, nhiều chủ thể nộp thuế sử dụng nhiều thủ đoạn để làm giảm số thuế phải nộp cách trái pháp luật b) Trình độ công chức quản lý thuế nhiều hạn chế Trong năm vừa qua, hệ thống pháp luật thuế có nhiều thay đổi bản, số lượng chủ thể nộp thuế ngày nhiều Bên cạnh đó, thủ đoạn gian lận thuế ngày tinh vi gây khó khăn không nhỏ cho công tác quản lý thuế Mặc dù hầu hết công chức quản lý thuế ý thức việc trau dồi, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, mức độ không đồng Nhiều địa phương, trình độ học vấn công chức quản lý thuế chưa đáp ứng yêu cầu công tác, nên thực công tác áp dụng pháp luật nhiều lúng túng, làm sai sợ làm sai dẫn đến chậm trễ việc định c) Trong công tác quản lý định quản lý thuế nhiều tiêu cực Những tiêu cực đưa nhận hối lộ, công chức thuế thông đồng với chủ thể nộp thuế để gian lận thuế xảy Mặc dù thời gian vừa qua, công tác phòng chống tham nhũng đẩy mạnh, nhiều vụ việc trốn lậu thuế bị phát thường có liên quan đến công chức quản lý thuế Từ phản ánh phương tiện thông tin đại chúng vụ việc quan chức phát xử lý, khẳng định 10 HÀ DUY TÂN - DS33A 058 rằng, tượng tiêu cực, tham nhũng hoạt động quản lý thuể phổ biến đưa nhận tiền hối lộ, đòi hối lộ nhiều hình thức tinh vi khác d) Cơ sở hạ tầng đầu tư cho ngành thuế chưa thỏa đáng để đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ Với phát triển mạnh mẽ khoa học kỹ thuật, đặc biệt công nghệ thông tin, ứng dụng tiến vào hoạt động quản lý nhà nước ngày đẩy mạnh Với số lượng lớn chủ thể nộp thuế, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế đầu tư thoả đáng đem lại cải thiện đáng kể, nhằm giảm chi phí xã hội dành cho công tác quản lý thuế, đem lại hiệu kinh tế cao Tuy nhiên, nay, việc triển khai đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật cho ngành thuế nhìn chung chậm chưa đồng đều, với hạn chế công tác đào tạo công chức quản lý thuế chủ thể nộp thuế kỹ cần thiết để sử dụng công nghệ thông tin, nên hạn chế đáng kể đến hiệu áp dụng pháp luật e) Còn nhiều hạn chế tính hợp lý minh bạch hệ thống pháp luật thuế Hiệu áp dụng pháp luật chịu ảnh hưởng lớn từ quy định pháp luật áp dụng Nếu pháp luật phù hợp với thực tiễn kinh tế xã hội có tính định hướng, góp phần phát triển kinh tế xã hội ngược lại, pháp luật bất cập kìm hãm phát triển Hệ thống pháp luật thuế nước ta giai đoạn hoàn thiện nên không tránh khỏi bất cập Bên cạnh đó, kinh tế phát triển nhanh, “bỏ xa” quy định pháp luật thực tế Hiện nay, hệ thống pháp luật thuế nhiều quy định mâu thuẫn, chồng chéo không hợp lý, nên áp dụng vào thực tiễn gặp khó khăn, không hiệu 2.3 Một số giải pháp để phát huy vai trò pháp luật thuế điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế 11 HÀ DUY TÂN - DS33A 058 Đất nước ta tiếp tục triển khai đẩy mạnh nghiệp công nghiệp hóa – đại hóa, đẩy mạnh hội nhập khu vực quốc tế, điều cần nguồn tài đủ mạnh Trong bối cảnh vậy, việc hoàn thiện quản lý thuế - nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước cần tiền hành với nội dung sau: 2.3.1 Hoàn thiện nhanh chóng hệ thống pháp luật thuế - Hệ thống thuế phải bao quát hết nguồn thu tăng thu, có nghĩa phải huy động nguồn thu, tăng thu sở mở rộng diện thu với mức thuế suất vừa phải đơn giản (thuế suất cao thấp tác dụng thuế) - Thực sách thuế bình đẳng thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư, chống tình trạng trùng lặp thuế, chống thuế chồng lên thuế - Đơn giản hóa sách thuế, đơn giản mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ đông đảo người nộp thuế chấp nhận - Chính sách thuế phải có tác dụng tích cực phân phối thu nhập, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo công xã hội - Chính sách thuế phải bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ - Thu hẹp phạm vi diện miễn giảm thuế, tập trung vào yêu cầu sách kinh tế, nhằm thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội - Nâng cao hiệu lực pháp lý hiệu sách thuế Áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt thuế, loại bỏ khoản thu thuế không hiệu quả, chi phí để thu thuế lớn số tiền thu thuế 2.3.2 Tăng cường tra kiểm tra để phát xử lý sai phạm 12 HÀ DUY TÂN - DS33A 058 Công tác tra, kiểm tra cần ngành Thuế đẩy mạnh làm liệt thời gian tới Theo đó, ngành thuế đẩy mạnh việc kiểm soát, xử lý triệt để khoản nợ đọng thuế, trình cấp có thẩm quyền biện pháp xử lý vướng mắc nợ thuế, tập trung lực lượng triển khai biên pháp thu hồi nợ thuế, triển khai cá biện pháp cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ đọng Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế để lựa chọn đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế, bổ sung vào kế hoạch tra, kiểm tra, đặc biệt tập trung vào nhóm doanh nghiệp lớn, Tập đoàn, tổng công ty, địa bàn trọng điểm có số thu lớn, ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn Tập trung tổng hợp, rà soát kết sau tra để có biện pháp xử lý đôn đốc, thu hồi kịp thời khoản mà tra kết luận vào ngân sách Nhà nước 2.3.3 Tăng cường kỷ cương kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố cao chất lượng đội ngũ cán phát triển sở hạ tầng ngành thuế Sự phát triển ngày phức tạp kinh tế đòi hỏi hệ thống pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng phải phát triển tương xứng Bên cạnh đó, cần tăng cường kỷ cương kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố cao chất lượng đội ngũ cán bộ, tạo chuyển bước đầu chất lượng nguồn nhân lực ngành thuế.Xây dựng quy chế thực luân phiên, luân chuyển cán bộ; thực nghiêm túc quy định văn minh công sở Tăng cường đào tạo bồi dưỡng cho đội ngũ cán công chức chuyên môn nghiệp vụ, tin học, lý luận trị, đạo đức tác phong nghề nghiệp, đảm bảo bồi dưỡng kỹ quản lý thuế cho 100% cán thuế Cơ sở hạ tầng ngành thuế cần phải tiếp tục hoàn thiện nhằm gia tăng tính hiệu công việc, giảm thiểu thời gian chi phí cho chủ thể nộp thuế thực nghĩa vụ thuế 13 HÀ DUY TÂN - DS33A 058 2.3.4 Tuyên truyền phổ biến, giáo dục pháp luật thuế tăng cường ý thức pháp luật cho người dân Tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân làm, dân bàn, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách trốn thuế, lậu thuế… Ý thức chấp hành pháp luật thuế có mệnh lệnh hành Nền kinh tế thị trường xã hội chủ nghĩa nước ta non trẻ, chưa đủ thời gian để cá nhân, tổ chức xã hội thật quen với đòi hỏi nó, có nghĩa vụ nộp thuế Ý thức chấp hành pháp luật nâng lên thông qua nhiều phương thức, đó, công tác tuyên truyền phổ biến phải thực hiệu Theo đánh giá chúng tôi, có nhiều chuyển biến, công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế cứng nhắc, chung chung, hiệu nhiều hạn chế PHẦN KẾT LUẬN Thuế nhà nước hai phạm trù lịch sử nhau, chi phối phụ thuộc Vì vậy, thuế vừa công cụ kinh tế hỗ trợ cho tồn nhà nước máy nhà nước; mặt khác thuế nhà nước sử dụng loại công cụ để thực nhiệm vụ mục tiêu định Mặc dù nhà nước có chủ quyền quyền đánh thuế để nguồn thu từ thuế trở thành thực, nhà nước phải sử dụng pháp luật công cụ hữu hiệu đặc thù để giải mục tiêu định trước Để thực mục tiêu đề nhà nước, pháp luật thuế cần tiếp tục thay đổi, hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu điều kiện kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế 14 HÀ DUY TÂN - DS33A 058 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình: Luật thuế Việt Nam, Đại học luật Hà Nội Nxb Tư pháp, Hà Nội, 2005 Đại từ điển kinh tế thị trường, Viện nghiên cứu phổ biến tri thức bách khoa, Hà Nội, 1998 Phạm Thị Giang Thu, “Những yêu cầu mục tiêu việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam”, Tạp chí nhà nước pháp luật, số 3, tháng 3/2008 “Áp dụng pháp luật lĩnh vực thuế”, Ths Trần Vũ Hải – Đại học Luật Hà Nội Luật quản lý thuế 2006 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 10 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2008 11 Luật thuế tài nguyên năm 2009 12 Luật thuế sư dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 13 luattaichinh.wordpress.com 14 http://www.wattpad.com/143117-tctt21-vai-tro-thue?p=4 15 ... năm 2008 11 Luật thuế tài nguyên năm 2009 12 Luật thuế sư dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 13 luattaichinh.wordpress.com 14 http://www.wattpad.com/143117-tctt21-vai-tro-thue?p=4 15