Vai trò của pháp luật thuế ở nước ta hiện nay – các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò đó trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhập

Bài tập học kì mơn Luật tài Việt Nam Đề số: 09 MỞ ĐẦU Thuế thực thể nhà nước đặt thông qua việc ban hành văn pháp luật Các văn quy phạm pháp luật không quy định nội dung loại thuế mà xác lập quyền, nghĩa vụ chủ thể, biện pháp đảm bảo thực thu, nộp thuế Pháp luật thuế thể chế hóa sách kinh tế - xã hội nhà nước Chính pháp luật thuế nhân tố định ý nghĩa kinh tế - xã hội thuế có vai trò quan trọng kinh tế đời sống xã hội Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò quan trọng q trình phát triển kinh tế - xã hội Chính vậy, cần có giải pháp tối ưu để nâng cao vao trò pháp luật thuế nước ta điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Để làm rõ nhận định nên em chọn đề bài: “ Vai trò pháp luật thuế nước ta – giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế” Do thời gian kiến thức hạn chế nên viết em nhiều thiếu xót, mong thầy bổ sung góp ý để em hồn thiện viết Phạm Hồng Ngân – MSSV: 362326 – Lớp: N06.TL4 – Nhóm: 02 Bài tập học kì mơn Luật tài Việt Nam Đề số: 09 NỘI DUNG I Khái quát chung pháp luật thuế Khái niệm thuế Thuế khoản nộp mang tính bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật quan có thẩm quyền ban hành, khơng mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng xã hội mà người định gắn liền với phạm trù nhà nước pháp luật Khái niệm pháp luật thuế Nghiên cứu trình hình thành pháp luật thuế Việt Nam cho thấy pháp luật đời sớm Nhà nước với tư cách chủ thể quyền lực, sử dụng công cụ riêng pháp luật để tập trung cải xã hội mà khơng phụ thuộc vào ý chí đối tượng nắm giữ cải Điều giúp cho việc phân biệt luật thuế với luật ngân sách nhà nước luật thuế luật ngân sách nhà nước có mối quan hệ nội Quan hệ thu, nộp thuế nhà nước dân cư phải thực dựa pháp lý định, pháp luật thuế Do đó, pháp luật thuế “tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình thu, nộp thuế quan nhà nước có thẩm quyền người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu ngân sách nhà nước để thực mục tiêu xác định trước” Việc đưa khái niệm pháp luật thuế nhằm phân định danh giới nhóm quan hệ, qua lựa chọn áp dụng quy phạm pháp luật phù hợp, đạt hiệu điều chỉnh cao Quan hệ pháp luật thuế Để phục vụ lợi ích tạo trật tự chung cho xã hội, nhà nước dùng quy phạm pháp luật quy tắc xử chung nhằm tập trung nguồn thu từ Phạm Hồng Ngân – MSSV: 362326 – Lớp: N06.TL4 – Nhóm: 02 Bài tập học kì mơn Luật tài Việt Nam Đề số: 09 thuế vào ngân sách nhà nước Quan hệ thu, nộp thuế thực sở quy phạm pháp luật trở thành quan hệ pháp luật thuế Quan hệ pháp luật thuế mang số đặc điểm sau: Thứ nhất,quan hệ pháp luật thuế mang nặng tính quyền uy Hệ quan hệ pháp luật thuế chuyển giao khối lượng tài sản từ người nộp thuế cho nhà nước, việc nộp thuế khơng phải lựa chọn đối tượng nộp thuế mà yêu cầu nhà nước Thứ hai,quan hệ pháp luật thuế thường quy định cụ thể quyền nghĩa vụ pháp lý bên tham gia quan hệ Thứ ba, bên tham gia quan hệ pháp luật thuế quan quản lý thuế Nội dung quan hệ pháp luật thuế bao gồm: - Căn pháp lý hình thành quan hệ pháp luật thuế cụ thể, thường ghi nhận rõ định quan quản lý thuế; - Chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuế, gồm hai chủ thể quan quản lý, thu thuế đối tượng nộp thuế; - Quyền nghĩa vụ chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuế; - Sự kiện pháp lý quan hệ pháp luật thuế kiện thực tế làm xuất điều kiện chủ thể nộp thuế, pháp luật ghi nhận rõ II Vai trò pháp luật thuế nước ta Pháp luật thuế cơng cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống chung cho ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo bình đẳng cơng xã hội quyền lợi nghĩa vụ thể nhân pháp nhân Phạm Hồng Ngân – MSSV: 362326 – Lớp: N06.TL4 – Nhóm: 02 Bài tập học kì mơn Luật tài Việt Nam Đề số: 09 Sự bình đẳng cơng thể thơng qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo bình đẳng cơng Vai trò điều tiết thu nhập pháp luật thuế thể tác động pháp luật thuế quan hệ phân phối sử dụng thu nhập xã hội Sự vận động kinh tế theo chế thị trường đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng đồng nhiều công cụ khác để khắc phục cân đối mặt xã hội có cân đối thu nhập Nhà nước sử dụng pháp luật thuế làm cơng cụ để điều hòa vĩ mơ thu nhập xã hội Sự điều tiết thể chỗ thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước thực việc điều tiết thu nhập đối tượng nộp thuế thành viên xã hội Sự thay đổi pháp luật thuế cấu loại thuế hệ thống thuế, thuế suất có tác động đến thu nhập sử dụng thu nhập xã hội Hiện nay, xu hướng chung quốc gia xây dựng quy phạm pháp luật thuế theo hướng hội nhập quốc tế, đơn giản hóa cấu hệ thống thuế thuế suất Tuy vậy, việc thực xu hướng chung khơng làm triệt tiêu vai trò pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Pháp luật thuế tạo sở pháp lý quan trọng ổn định cho nguồn thu, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Cũng pháp luật nói chung, pháp luật thuế có chức điều chỉnh quan hệ xã hội Mục đích chủ yếu quan trọng điều chỉnh quan hệ pháp luật thu – nộp thuế nhằm tạo lập quỹ ngân sách nhà nước Vấn đề đặt là, pháp luật thuế có vai trò đến đâu cần phải tồn mức độ để đáp ứng nguồn thu ngân sách nhà nước Nhà nước ban hành pháp luật thuế ấn định loại thuế áp dụng pháp nhân thể nhân xã hội Việc chủ thể nộp thuế - thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật thuế tạo nguồn tài quan trọng, Phạm Hồng Ngân – MSSV: 362326 – Lớp: N06.TL4 – Nhóm: 02 Bài tập học kì mơn Luật tài Việt Nam Đề số: 09 chiếm tỉ trọng lớn cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước Theo kết nghiên cứu lịch sử tồn pháp triển thuế qua thời kỳ, quốc gia cho thấy: thu từ thuế chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Ở Việt Nam, từ năm 1990 trở lại đây, nguồn thu từ thuế đáp ứng phần lớn khoản chi tiêu ngân sách Nhà nước Các luật thuế ban hành xác nhận “động viên phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước” lý Khoản thu từ thuế chiếm khoản 90% tổng thu ngân sách Nhà nước (theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001 – 2010) Điều lý giải cấu cân đối ngân sách Nhà nước pháp luật ghi nhận Điều Luật Ngân sách Nhà nước quy định rõ “Ngân sách Nhà nước cân đối theo nguyên tắc tổng thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xuyên góp phần tích lũy ngày cao vào đầu tư phát triển” Chính lý trên, quốc gia cần phải có mong muốn có hệ thống pháp luật thuế đầy đủ với tư cách pháp lỹ vững để tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Mọi thay đổi cấu hệ thống luật thuế, nội dung luật thuế ảnh hưởng trực tiếp tới kết thu ngân sách nhà nước từ thuế Vì vây, khẳng định vai trò pháp luật thuế việc tạo pháp lý hình thành nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Pháp luật thuế sử dụng công cụ điều tiết kinh tế,thực đường lối thời kì định đất nước Ngồi việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước trình bày trên, pháp luật thuế có vai trò quan trọng việc điều tiết vĩ mơ kinh tế Điều 26 Hiến pháp 1992 ghi nhận: Nhà nước thống quản lý kinh tế quốc dân pháp luật, kế hoạch, sách Là phận hệ thống pháp luật Việt Nam, pháp luật thuế đóng vai trò cơng cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước Thông qua việc ban hành thực pháp luật thuế, Nhà nước thể chế hóa thực sách điều tiết kinh tế, điều tiết thu nhập tiêu dùng xã hội Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường thông qua quy định pháp luật thuế cấu loại thuế, phạm vi đối tượng nộp thuế, thuế suất, miễn Phạm Hồng Ngân – MSSV: 362326 – Lớp: N06.TL4 – Nhóm: 02 Bài tập học kì mơn Luật tài Việt Nam Đề số: 09 giảm thuế…Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều tiết kinh tế Vai trò pháp luật thuế thể chỗ pháp luật thuế công cụ tác động đến tư đầu tư, hành vi đầu tư chủ thể kinh doanh, hành vi tiêu dùng thành viên xã hội Dựa vào công cụ thuế, Nhà nước thúc đẩy hạn chế việc đầu tư, tiêu dùng Nhà nước, pháp luật có khả quản lý, điều tiết tới mặt đời sống kinh tế xã hội Bằng hệ thống pháp luật thuế, nhà nước thể ý chí đường lối phát triển kinh tế cách gián tiếp, thong qua thực cơng xã hội Trong kinh tế thị trường, tổ chức, nhân tồn vận động theo nhu cầu lợi ích họ, điều tổn thương đến trật tự xã hội định hướng nhà nước giai đoạn quốc gia Giải vấn đề này, pháp luật thuế làm thay đổi can thiệp gián tiếp vào hoạt động, vào định đầu tư chủ thể nhằm đạt mục tiêu định nhà nước Thong qua hệ thống pháp luật thuế, nhà nước thay đổi cấu đầu tư, cấu ngành kinh tế mà không cần can thiệp hành Để thực cấu đầu tư định trước, pháp luật thuế có quy định cụ thể khác nghịa vụ thuế đối tượng ưu tiên đối tượng bị hạn chế Chính điều làm ảnh hưởng đến hội tìm kiếm thu nhập đối tượng đầu tư, qua làm thay đổi lường chu chuyển vốn từ khu vực đầu tư sang khu vực đầu tư khác Pháp luật thuế quốc gia, có Việt Nam phản ánh rõ vai trò nêu Chẳng hạn, việc quy định đánh thuế hay không đánh thuế, mức thuế suất khác ngành nghề, mặt hang hay loại thu nhập tác động đến ngành nghề qua đảm bảo phát triển cân đối ngành nghề kinh tế Hệ thống pháp luật thuế có khả định hướng chi tiêu xã hội, điều chỉnh thu nhập trường hợp cần thiết Việc tiêu dùng xã hội, quốc gia có định hướng khác tùy theo điều kiện thực tế Pháp luật thuế Việt Nam ghi nhận rõ hạn chế chi tiêu đối tượng hàng hóa, dịch vụ chưa thực phù hợp với giai đoạn tại, lại khuyến khích, tạo Phạm Hồng Ngân – MSSV: 362326 – Lớp: N06.TL4 – Nhóm: 02 Bài tập học kì mơn Luật tài Việt Nam Đề số: 09 hội tối đa cho đối tượng tiếp cận hàng hóa, dịch vụ thiết yếu đời sống xã hội Ở Việt Nam, bên cạnh vai trò chung kinh tế xã hội, pháp luật thuế Nhà nước sử dụng cơng cụ thể sách xã hội Nhà nước sử dụng cơng cụ pháp luật thuế để kiểm tra gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh Để thực quyền nghĩa vụ nộp thuế, quan quản lý thuế với đối tượng nộp thuế buộc phải quan tâm tuân thủ quy định gắn với chế độ chứng từ hóa đơn, nội dung kinh doanh, quy mơ kinh doanh, hình thức kinh doanh, cấu tổ chức…Điều có nghĩa việc quy định vấn đề liên quan đến nghĩa vụ thuế, nhà nước gián tiếp quản lý kinh tế, sở có hệ thơng pháp luật ban hành, sửa đổi, bổ sung phù hợp với định hướng giai đoạn tầm vĩ mơ tìm biện pháp hỗ trợ phù hợp cho đối tượng nộp thuế tầm vi mô Mặt khác, thông qua việc kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế, quan Nhà nước có thẩm quyền có khả phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế nói riêng vi phạm q trình hoạt động gắn với tư cách đối tượng nộp thuế nói chung III Thực trạng việc áp dụng thuế Việt Nam Nguồn thu thuế nước ta chiếm tỷ trọng hạn chế tổng thu Ngân sách Nhà nước với khoảng 60% nước phát triển 90% thì: Thuế nhập đóng góp tới 1/3 tổng thu ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, khoản thu giảm hiệp định tự hóa thương mại mà Việt Nam tham gia Thu từ thuế gián thu chiếm tỷ lớn đóng góp ngân sách Nhà nước, 45% giai đoạn 2001 – 2005 Các loại thuế gián thu Việt Nam bao gồm thuế xuất – thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, phí xăng, dầu Phạm Hồng Ngân – MSSV: 362326 – Lớp: N06.TL4 – Nhóm: 02 Bài tập học kì mơn Luật tài Việt Nam Đề số: 09 Kể từ gia nhập WTO, thu thuế xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt VAT hàng nhập bị giảm sút cam kết hội nhập kinh tế quốc tế khu vực Việc cắt giảm thuế quan theo hiệp định ký kết dẫn đến tổng thu nhập nhập giảm theo Kinh tế giới khủng hoảng kinh tế Việt Nam chịu tác động mạnh, theo dự kiến tăng trưởng kinh tế 2009 dạt 5-6%, số giá tiêu dùng tăng 9% làm cho Ngành thuế quản lý 2009 giảm thu khoảng – 7% so với dự tốn giao Ngồi sách giãn thuế giảm thuế làm cho giảm thu thuế – 6% so với giao thêm giá dầu thô dao động khoản 70 USD làm giảm thu ngân sách Theo báo cáo Tổng cục thống kê, việc thực giải pháp thuế làm giảm số thu ngành thuế năm 2009 khoảng 16 – 20% so với dự toàn giao Mặc dù ngành thuế ngày có nhiều nỗ lực, biện pháp chống thất thu thuế xem chưa hữu hiệu, dường người ta tận thu với đơn vị công dân gương mẫu nghĩa vụ thuế, người cố tình trốn thuế khơng bị chế tài Tình trạng thể thuế thu nhập cá nhân mà thể dễ thấy thuế giá trị gia tăng Rất nhiều doanh nghiệp, khách sạn, cửa hàng… khơng làm hóa đơn cho khách hàng, khách hàng nhiều người khơng có nhu cầu lấy hóa đơn Phần lớn khoản doanh thu khơng nhỏ Nhà nước không thu thuế, thuế giá trị gia tăng lẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Tình trạng khơng gây tổn hại cho lợi ích đất nước mà tạo bất bình đẳng nghĩa vụ thuế cơng dân, vơ hình chung tạo thêm cạnh tranh không lành mạnh doanh nghiệp Thanh tra Chính phủ có điều tra tổng lượng thất thu ngành thuế thời gian qua Thanh tra phủ cho biết, sau hoàn tất việc tra Tổng Cục thuế, Cục thuế Hà Nội Cục thuế Tp Hồ Chí Minh phát nhiều sai phạm với số tiền 11.000 tỷ đồng Phạm Hồng Ngân – MSSV: 362326 – Lớp: N06.TL4 – Nhóm: 02 Bài tập học kì mơn Luật tài Việt Nam Đề số: 09 Thanh tra Chính phủ cho rằng, việc Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế số Cục thuế địa phương ban hành văn không quy định pháp luật thuế dẫn đến thất thu thuế trực tiếp ảnh hưởng tiêu cực đến môi trường đầu tư, kinh doanh Tổng số tiền thuế thất thoát số văn không quy định pháp luật ban hành 373 tỷ đồng Trong đó, việc hướng dẫ miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng đầu vào đốiới hoạt động dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp cho doanh nghiệp chế xuất không quy định làm thất thu 233,4 tỷ đồng Ưu đãi thuế quy định nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho chủ thể nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh chia sẻ gánh nặng thuế chủ thể nộp thuế gặp cố khách quan bất lợi (thiên tai, dịch họa, tai nạn bất ngờ…) Chính sách ưu đãi thuế thực có hiệu việc triển khai thực nhanh chóng đối tượng Thực tế cho thấy, nhiều trường hợp, hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế hoàn thuế bị quan thuế xử lý cách chậm trễ Đơi khi, cơng chức quản lý thuế đòi hỏi điều kiện giấy tờ, hồ sơ, sổ sách vượt yêu cầu pháp luật Khơng kể đến mục đích gây khó khăn để thực hành vi tham nhũng, yêu cầu mực cản trở chủ thể nộp thuế thực quyền cách hợp pháp, làm giảm hiệu ứng tốt sách ưu đãi thuế IV Nguyên nhân giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Nguyên nhân Một là, trình độ cơng chức quản lý thuế nhiều hạn chế Trong năm vừa qua, hệ thống pháp luật thuế có nhiều thay đổi bản, số lượng chủ thể nộp thuế ngày nhiều Bên cạnh đó, thủ đoạn gian lận thuế ngày tinh vi gây khó khăn khơng nhỏ cho cơng tác quản Phạm Hồng Ngân – MSSV: 362326 – Lớp: N06.TL4 – Nhóm: 02 Bài tập học kì mơn Luật tài Việt Nam Đề số: 09 lý thuế Mặc dù hầu hết công chức quản lý thuế ý thức việc trau dồi, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, mức độ không đồng Nhiều địa phương, trình độ học vấn cơng chức quản lý thuế chưa đáp ứng yêu cầu công tác, nên thực cơng tác áp dụng pháp luật nhiều lúng túng, làm sai sợ làm sai dẫn đến chậm trễ việc định Bên cạnh đó, nhận thức khơng vai trò chủ thể nộp thuế, nên số công chức thuế giữ quan niệm, chủ thể nộp thuế “những kẻ muốn trốn thuế”, nên nhiều trường hợp, giải ngay, cẩn thận kiểm tra, gây ách tắc, chậm trễ, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hai là, ý thức chấp hành pháp luật thuế nhiều chủ thể nộp thuế yếu Việc nộp thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật nhằm đảm bảo trì hoạt động máy Nhà nước, đồng thời để nhà nước thực chức Tuy nhiên, lợi ích nhận nhà nước thường không cụ thể, nên số chủ thể nộp thuế, thiệt hại vật chất cụ thể dường lớn so với giá trị vơ hình mà nhà nước đem lại Chính vậy, thay hợp tác, nhiều chủ thể nộp thuế sử dụng nhiều thủ đoạn để làm giảm số thuế phải nộp cách trái pháp luật Bên cạnh đó, cần phải nhận thức rằng, ý thức chấp hành pháp luật thuế khơng phải có mệnh lệnh hành Nền kinh tế thị trường xã hội chủ nghĩa nước ta non trẻ, chưa đủ thời gian để cá nhân, tổ chức xã hội thật quen với đòi hỏi nó, có nghĩa vụ nộp thuế Ý thức chấp hành pháp luật nâng lên thông qua nhiều phương thức, đó, cơng tác tun truyền phổ biến phải thực hiệu Theo đánh giá chúng tơi, có nhiều chuyển biến, công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế cứng nhắc, chung chung, hiệu nhiều hạn chế Phạm Hồng Ngân – MSSV: 362326 – Lớp: N06.TL4 – Nhóm: 02 10 Bài tập học kì mơn Luật tài Việt Nam Đề số: 09 Ba là, sở hạ tầng đầu tư cho ngành thuế chưa thỏa đáng để đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ Với phát triển mạnh mẽ khoa học kỹ thuật, đặc biệt công nghệ thông tin, ứng dụng tiến vào hoạt động quản lý nhà nước ngày đẩy mạnh Với số lượng lớn chủ thể nộp thuế, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế khai thuế qua mạng internet, phần mềm liệu quản lý thông tin người nộp thuế, trang website thông tin ngành thuế…, đầu tư thoả đáng đem lại cải thiện đáng kể, nhằm giảm chi phí xã hội dành cho công tác quản lý thuế, đem lại hiệu kinh tế cao Tuy nhiên, nay, việc triển khai đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật cho ngành thuế nhìn chung chậm chưa đồng đều, với hạn chế công tác đào tạo công chức quản lý thuế chủ thể nộp thuế kỹ cần thiết để sử dụng công nghệ thông tin, nên hạn chế đáng kể đến hiệu áp dụng pháp luật Giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Thứ nhất, kiên chống thất thu, nâng cao trình độ nghiệp vụ nhận thức cán thu thuế, mặc khác tăng cường tra kiểm tra để phát xử lý sai phạm Cơ quan thuế cấp thường xun tổ chức rà sốt, đánh giá phân tích, dự báo yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Nhà nước địa bàn, làm rõ khoản thất thốt, nguồn thu tiềm Tăng cường cơng tác phân tích, dự báo tác động bất lợi từ việc suy giảm kinh tế, tác động bất thường giá cả, thị trường tín dụng giới nước tác động đến tình hình thu nộp ngân sách Nhà nước khối Doanh nghiệp để có đề xuất, kiến nghị giải pháp kinh tế vĩ mô ngăn chặn đà suy giảm nguồn thu Ngân sách Nhà nước Ngành thuế tiếp tục theo dõi, phát để có ý kiến đề nghị với ngành, cấp có thẩm quyền tháo gỡ khó khăn, vướng mắc vốn, thị trường, giá Phạm Hồng Ngân – MSSV: 362326 – Lớp: N06.TL4 – Nhóm: 02 11 Bài tập học kì mơn Luật tài Việt Nam Đề số: 09 cả, xử lý kịp thời chế sách gây ảnh hưởng xấu đến tình hình sản xuất doanh nghiệp, tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân đẩy mạnh hoạt động đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Đặc biệt, công tác tra, kiểm tra ngành Thuế đẩy mạnh làm liệt thời gian tới Theo đó, ngành thuế đẩy mạnh việc kiểm soát, xử lý triệt để khoản nợ đọng thuế, trình cấp có thẩm quyền biện pháp xử lý vướng mắc nợ thuế, tập trung lực lượng triển khai biện pháp thu hồi nợ thuế, triển khai biện pháp cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ đọng Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế để lựa chọn đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế, bổ sung vào kế hoạch tra, kiểm tra, đặc biệt tập trung vào nhóm doanh nghiệp lớn, Tập đồn, tổng cơng ty, địa bàn trọng điểm có số thu lớn, ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn Tập trung tổng hợp, rà soát kết sau tra để có biện pháp xử lý đơn đốc, thu hồi kịp thời khoản mà tra kết luận vào ngân sách Nhà nước Thứ hai, hoàn thiện nhanh chóng hệ thống pháp luật thuế theo hướng: - Hệ thống thuế phải bao quát hết nguồn thu tăng thu, có nghĩa phải huy động nguồn thu, tăng thu sở mở rộng diện thu với mức thuế suất vừa phải đơn giản (thuế suất cao thấp tác dụng thuế) - Xác định lựa chọn mục tiêu thuế: Mục tiêu thuế chủ yếu kích thích, điều tiết kinh tế tăng thu cho ngân sách Nhà nước, không nên đặt cho thuế phải thực lúc nhiều mục tiêu liên quan đến sách xã hội - Thực sách thuế bình đẳng thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư, chống tình trạng trùng lặp thuế, chống thuế chồng lên thuế - Đơn giản hóa sách thuế, đơn giản mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ đông đảo người nộp thuế chấp nhận - Chính sách thuế phải có tác dụng tích cực phân phối thu nhập, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo công xã hội Phạm Hồng Ngân – MSSV: 362326 – Lớp: N06.TL4 – Nhóm: 02 12 Bài tập học kì mơn Luật tài Việt Nam Đề số: 09 - Chính sách thuế phải bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ - Chính sách thuế phải tạo điều kiện cho khả kiểm soát được: kiểm soát người nộp thuế, người thu thuế quan quản lý thu thuế - Thu hẹp phạm vi diện miễn giảm thuế, tập trung vào yêu cầu sách kinh tế, nhằm thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội - Nâng cao hiệu lực pháp lý hiệu sách thuế Áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt thuế, loại bỏ khoản thu thuế khơng hiệu quả, chi phí để thu thuế lớn số tiền thu thuế Thứ ba, tăng cường công tác bồi dưỡng đội ngũ công chức thuế phát triển sở hạ tầng ngành thuế Như phân tích, phát triển ngày phức tạp kinh tế đòi hỏi hệ thống pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng phải phát triển tương xứng Bên cạnh đó, cải cách hoạt động quản lý Nhà nước ứng dụng cơng nghệ thơng tin đòi hỏi đội ngũ cơng chức quản lý thuế phải bồi dưỡng nâng cao trình độ để đáp ứng u cầu cơng tác Cơ sở hạ tầng ngành thuế cần phải tiếp tục hồn thiện nhằm gia tăng tính hiệu cơng việc, giảm thiểu thời gian chi phí cho chủ thể nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Thứ tư, tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư Về luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân làm, dân bàn, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách trốn thuế, lậu thuế… Như vậy, cần thực tốt biện pháp để tăng cường hiệu việc hoàn thiện pháp luật thuế nước ta Phạm Hồng Ngân – MSSV: 362326 – Lớp: N06.TL4 – Nhóm: 02 13 Bài tập học kì mơn Luật tài Việt Nam Đề số: 09 KẾT LUẬN Như vậy, nước có kinh tế phát triển Việt Nam, pháp luật thuế có vai trò quan trọng phát triển kinh tế - xã hội Không tập chung huy động phần cải cho ngân sách nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước mà góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế, tạo động lực chuyển dịch cấu kinh tế Thực giải pháp nói phát huy hết vai trò pháp luật thuế, thúc đẩy kinh tế nước ta phát triển theo hướng kinh tế thụ trường nhanh chóng hội nhập quốc tế Bài viết em đến kết thúc ! Em xin cảm ơn theo dõi thầy cô ! Phạm Hồng Ngân – MSSV: 362326 – Lớp: N06.TL4 – Nhóm: 02 14 Bài tập học kì mơn Luật tài Việt Nam Đề số: 09 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Cơng an, Hà Nội, 2008 (Chương I, Những vấn đề pháp luật thuế) Phạm Thị Giang Thu, “Những yêu cầu mục tiêu việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam”, Tạp chí nhà nước pháp luật, số 3, tháng 3/2008 Ths Trần Vũ Hải – Đại học Luật Hà Nội, “Áp dụng pháp luật lĩnh vực thuế”, luattaichinh.wordpress.com Luật quản lý thuế năm 2006 Luật ngân sách nhà nước 2002 Phạm Thị Giang Thu, “Phát triển bền vững số vấn đề đặt cho hệ thống pháp luật thuế Việt Nam”, Tạp chí luật học, số 5/2009 http://www.thuvienphapluat.com http://www.moj.gov.vn Phạm Hồng Ngân – MSSV: 362326 – Lớp: N06.TL4 – Nhóm: 02 15 ... chuyển dịch cấu kinh tế Thực giải pháp nói phát huy hết vai trò pháp luật thuế, thúc đẩy kinh tế nước ta phát triển theo hướng kinh tế thụ trường nhanh chóng hội nhập quốc tế Bài viết em đến kết... nộp thuế; - Quyền nghĩa vụ chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuế; - Sự kiện pháp lý quan hệ pháp luật thuế kiện thực tế làm xuất điều kiện chủ thể nộp thuế, pháp luật ghi nhận rõ II Vai trò pháp. .. cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước Thông qua việc ban hành thực pháp luật thuế, Nhà nước thể chế hóa thực sách điều tiết kinh tế, điều tiết thu nhập tiêu dùng xã hội Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường