Vai trò của pháp luật thuế ở nước ta hiện nay – các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò đó trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhập

Bài tập học kỳ mơn Luật tài MỤC LỤC MỞ BÀI NỘI DUNG I II III Khái quát chung vấn đề liên quan Khái niệm đặc điểm thuế Khái niệm pháp luật thuế Các văn pháp luật thuế nước ta Vai trò pháp luật thuế nước ta Các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Thực trạng áp dụng pháp luật thuế Việt Nam Nguyên nhân Các giải pháp để phát huy vai trò điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế KẾT BÀI DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO MỞ BÀI 13 Bài tập học kỳ mơn Luật tài Nói đến thuế người ta nghĩ đến khoản tiền phải nộp cho nhà nước, nói đến nộp thuế người ta nghĩ đến nghĩa vụ phải làm Và nói đến thuế người ta khơng thể khơng nói đến cần thiết việc trì máy nhà nước Thuế có vai trò quan trọng quốc gia Đi từ tính cần thiết đó, tập lớn em xin chọn đề tài: “Vai trò pháp luật thuế nước ta – Các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế” Tuy nhiên nhận thức nhiều hạn chế nên làm tồn thiếu sót mong thầy giáo rút kinh nghiệm cho em đề làm hoàn thiên Em xin chân thành cảm ơn! NỘI DUNG I - KHÁI QUÁT CHUNG CÁC VẤN ĐỀ LIÊN QUAN: Khái niệm đặc điểm thuế: Thuế khoản thu nộp mang tính chất bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải nộp phải nộp cho nhà nước có điều kiện - định Đặc điểm: + Thuế khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách nhà nước + Thuế gắn với yếu tố quyền lực + Thuế khơng mang tính đối giá, khơng hồn trả trực tiếp Khái niệm pháp luật thuế: Pháp luật thuế tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình thu, nộp thuế quan Nhà nước có thẩm quyền người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu ngân sách Nhà nước để thực mục tiêu xác định trước Việc đưa khái niệm pháp 13 Bài tập học kỳ mơn Luật tài luật thuế nhằm phân định ranh giới nhóm quan hệ, qua lựa chọn áp dụng quy phạm pháp luật phù hợp, đạt hiệu điều chỉnh cao - Các văn pháp luật thuế nước ta nay: Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005; Luật quản lý thuế năm 2006 sửa đổi bổ sung ngày 20/11/2012 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi bổ sung ngày 22/11/2012 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi bổ sung ngày 19/06/2013 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008; Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 sửa đổi bổ sung ngày - 19/06/2013 Luật thuế tài nguyên năm 2009; Luật thuế sư dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 ; Luật thuế bảo vệ môi trường năm 2010; II VAI TRÒ CỦA PHÁP LUẬT THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY: Thuế nhà nước hai phạm trù lịch sử nhau, chi phối, phụ thuộc Vì vậy, thuế vừa hiểu cơng cụ kinh tế hỗ trợ cho tồn nhà nước máy nhà nước, mặt khác thuế lại nhà nước sử dụng công cụ để thực nhiệm vụ mục tiêu định Mặc dù nhà nước có chủ quyền quyền đánh thuế để nguồn thu từ thuế trở thành thực, nhà nước phải áp dụng pháp luật công cụ hữu hiệu đặc thù để giải mục tiêu định trước Có thể hệ thống pháp luật thuế có vai trò sau đây: Thứ nhất, pháp luật thuế tạo sở pháp lý quan trọng ổn định cho nguồn thu, đáp ứng yêu cầu chi tiêu nhà nước: Pháp luật thuế bao gồm quy phạm pháp luật xác định quyền thu thuế nhà nước, nghĩa vụ nộp thuế chủ thể có đủ điền kiện Điều có nghĩa nguồn thu từ thuế có bên thực quy định pháp luật thuế Vấn đề đặt ra, pháp luật thuế có vai trò đến đâu 13 Bài tập học kỳ mơn Luật tài cần phải tồn mức độ để đáp ứng nguồn thu ngân sách nhà nước Trước hết cần khẳng định nguồn thu từ thuế có vai trò định đến cấu nguồn thu ngân sách nhà nước Nhà nước ban hành pháp luật thuế ấn định loại thuế áp dụng pháp nhân thể nhân xã hội.Việc chủ thể nộp thuế - thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật thuế tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước Ở Việt Nam từ năm 1990 trở lại đây, nguồn thu thuế đáp ứng phần lớn khoản chi tiêu ngân sách nhà nước Khoản thu từ thuế chiếm khoảng 90% tổng thu ngân sách, phải đảm bảo cho hàng loạt yêu cầu chi tiêu cho máy nhà nước, cho cộng đồng xã hội Điều Luật ngân sách nhà nước quy đinh: “Ngân sách nhà nước cân đối theo nguyên tắc tổng thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xun góp phần tích luỹ ngày cao vào đầu tư phát triển” Với lý quốc giâ cần phải có mong muốn có hệ thống pháp luật thuế đầy đủ với tư cách pháp lý vững để tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Mọi thay đổi cấu hệ thống luật thuế, nội dung luật thuế làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết thu ngân sách nhà nước từ thuế Vì khẳng định vai trò pháp luật thuế việc tạo dựng pháp lý hình thành nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Thứ hai, pháp luật thuế sử dụng công cụ điều tiết kinh tế, thực đường lối thời kì định nhà nước Nhà nước, pháp luật có khả quản lí, điều tiết tới mặt đời sống kinh tế xã hội Bằng hệ thống pháp luật thuế, nhà nước thể ý chí 13 Bài tập học kỳ mơn Luật tài đường lối phát triển kinh tế cách gián tiếp, thơng qua thực cơng xã hội Trong kinh tế thị trường, tổ chức cá nhân tồn tọ vân động theo nhu cầu lợi ích họ, điều làm tổn thương đến trật tự xã hội định hướng nhà nước giai đoạn, mối quốc gia Giải vấn đề này, pháp luật thuế làm thay đổi can thiệp gián tiếp vào hoạt động, vào định đầu tư chủ thể nhằm đạt tới mục tiêu định nhà nước Thông qua hệ thống pháp luật thuế, nhà nước thay đổi cấu đầu tư, cấu ngành kinh tế mà không cần can thiệp hành Để thực cấu đầy tư định trước, pháp luật thuế có quy định cụ thể khác nghĩa vụ đối tượng ưu tiên đối tượng bị hạn chế Chính điều làm ảnh hưởng tới hội tìm kiếm thu nhập đối tượng đầu tư, qua làm thay đổi luồng chu chuyển vốn từ khu vực sang khu vực đầu tư khác Pháp luật thuế quốc gia, có Việt Nam phản ảnh rõ vai trò nêu Chẳng hạn, việc quy định đánh thuế hay không đánh thuế, mức thuế suất khác ngành nghề, mặt hang hay loại thu nhập có thẻ tác động đến ngành, nghề , qua đảm bảo phát triển cân đối ngành nghề kinh tế Hệ thống pháp luật thuế có khả định hướng tiêu xã hội, điều chỉnh thu nhập trường hợp cần thiết Việc tiêu dung xã hội, quốc gia có định hướng khác nhau, tùy theo điều kiện thực tế Pháp luật thuế Việt Nam ghi nhận rõ hạn chế tiêu đối tượng hàng hóa, dịch vụ chưa thực phù hợp với giai đoạn tại; lại 13 Bài tập học kỳ mơn Luật tài khuyến khích, tạo hội tối đa cho đối tượng tiếp cận hàng hóa, dịch vụ thiết yếu đời sống xã hội Ở Việt Nam, bên cạnh vai trò chung kinh tế xã hội, pháp luật thuế Nhà nước sử dụng cơng cụ thể sách xã hội Thứ ba, nhà nước sử dụng cơng cụ pháp luật thuế để kiểm tra gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh Để thực quyền nghĩa vụ thuế, quan quản lý thuế đối tượng nộp thuế buộc phải quan tâm tuân thủ quy định gắn với chế độ chứng từ hóa đơn, nội dung kinh doanh , quy mơ kinh doanh, hình thức kinh doanh, cấu tổ chức… Điều có nghĩa việc quy định vấn đề liên quan đến nghĩa vụ thuế, nhà nước gián tiếp quản lý kinh tế; sở có hệ thống pháp luật ban hành, sửa đổi, bổ sung phù hợp với định hướng giai đoạn tầm vĩ mơ tìm biện pháp hỗ trợ phù hợp cho đối tượng nộp thuế tâm vi mô Mặt khác, thông qua việc kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế, quan nhà nước có thẩm quyền có khả phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế nói riêng vi phạm q trình hoạt động gắn với tư cách đối tượng nộp thuế nói chung Thứ tư, pháp luật thuế quarnn lý hoạt động thu nộp thuế Từ phương diện quản lý Nhà nước, pháp luật thuế xem công cụ hữu hiệu việc quản lý hoạt động thu nộp thuế nhằm khai thác vai trò tích cực hạn chế tiêu cực hoạt động Quan hệ thuế chất quan hệ phân phối hình thức giá trị nên tự thân 13 Bài tập học kỳ mơn Luật tài mảnh đất màu mỡ làm nảy sinh hoạt động xã hội tiêu cực, làm phương hại đến lợi ích chung cộng đồng Bởi pháp luật thuế, Nhà nước đưa giới hạn hành lang, thiết lập rào cản pháp lý để chủ thể tự khuôn khổ Các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò điều kiện III phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Thực trạng áp dụng pháp luật thuế Việt Nam • Năng lực thuế thấp Theo báo cáo Tổng cục Thuế, số thu NSNN ngành Thuế tháng đầu năm 2013 ước đạt 390.712 tỷ đồng, tương đương 60,6% so với dự toán, 107,2% so với kỳ năm 2012 Trong tháng 8/2013, Ngành thu ước đạt 38.100 tỷ đồng, 5,9% so với dự toán, 101,8% so với thực kỳ năm 2012 Những khó khăn chủ yếu tác động đến kết thu ngành Thuế bao gồm hàng hóa tiêu thụ chậm, lượng hàng tồn kho mức cao, tình trạng doanh nghiệp (DN) ngừng hoạt động kinh doanh tiếp tục xảy ra, thị trường bất động sản chưa có dấu hiệu phục hồi Khơng có vậy, lợi dụng tình hình kinh tế khó khăn, khơng DN sử dụng nhiều “mánh” để gian lận thuế như: kê khai thu nhập giảm để nộp thuế ít, khai lỗ để trốn thuế, lập công ty “ma” để tự in hóa đơn thuế giá trị gia tăng (GTGT) Đặc biệt, tượng DN FDI kê khai lỗ phổ biến (khoảng 50% tổng số DN FDI hoạt động nước, có nhiều DN kê khai lỗ liên tục năm) Điển hình tỉnh Bình Dương - địa phương thu hút FDI tốt, năm 2010, tổng số 1.490 DN có tới 754 DN FDI kê khai lỗ, chiếm 50,6% Đáng 13 Bài tập học kỳ môn Luật tài ý, dù làm ăn thua lỗ thời gian dài nhiều DN không ngừng mở rộng đầu tư Từ năm 2006 đến nay, tượng chuyển giá DN FDI ngày tinh vi hơn, với việc điều chuyển lợi nhuận từ nơi có thuế suất cao sang nơi có thuế suất thấp để tránh thuế Những vụ việc chuyển giá “đình đám” thời gian qua Coca - Cola, Adidas, Metro Cash & Carry, Keangnam Nestlé liên tục báo lỗ Báo cáo sơ kết công tác tháng đầu năm Tổng cục Thuế năm 2013 cho thấy, Thanh tra Bộ Tài Tổng cục Thuế tiến hành nhiều tra, kiểm tra việc chấp hành quy định pháp luật thuế, có nội dung hoàn thuế GTGT Cục Thuế (TP Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Bình Dương, Đồng Nai, Bà Rịa - Vũng Tàu Bắc Ninh) Toàn Ngành tiến hành 1.064 kiểm tra nội (riêng kiểm tra chuyên đề thuế GTGT 577 cuộc), đạt 53% kế hoạch, qua kiến nghị truy thu ước đạt 2,37 tỷ đồng nộp NSNN Riêng tháng 7/2013, Tổng cục Thuế kiểm tra việc hoàn thuế GTGT Cục Thuế An Giang Long An Kết quả, qua thanh, kiểm tra hồ sơ khai thuế cục thuế phát NNT kê khai thiếu thuế GTGT số tiền 65,8 triệu đồng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải tạm kê khai bổ sung 330 triệu đồng • Thất thu thuế lớn Trong tháng đầu năm 2013, ngành Thuế thực thanh, kiểm tra 18.198 DN, đạt 25,2% nhiệm vụ kế hoạch, tăng 6,1% so với kỳ năm 2012; Số thuế xử lý tăng thu qua tra, kiểm tra 3.185,9 tỷ đồng, 99,7% so kỳ năm 2012; Số tiền nộp vào NSNN 2.342,8 tỷ đồng, 13 Bài tập học kỳ môn Luật tài 73,5% so với số truy thu phạt, tăng 54,5% so kỳ Trong đó, Ngành tra, kiểm tra 382 DN lỗ, có dấu hiệu chuyển giá DN có hoạt động giao dịch liên kết; truy thu, truy hoàn, phạt 127,24 tỷ đồng, giảm khấu trừ qua tra 16,8 tỷ đồng, giảm lỗ qua tra 444,1 tỷ đồng Nếu khơng có việc kiểm tra số lượng thuế lớn • Xác định sai số tiền thuế Trong nhiều trường hợp, quan quản lý thuế chủ thể trực tiếp xác định số tiền thuế kiểm tren việc tự xác định số thuế chủ thể nộp xác định sai số thuế Việc xác định sai số thuế dẫn đến tranh chấp, khiếu nại quan thuế xác định số tiền phải nộp nhiều thực tế • Thụ động việc định quan cấp Các quan cấp vận dụng quy định nhiều lung túng dẫn • đến có nhiều thắc mắc từ cấp lên cấp Chậm trễ việc thực ưu đãi thuế Ưu đãi thuế quy định nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho chủ thể nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh chia sẻ gánh nặng thuế chủ thể nộp thuế gặp cố khách quan bất lợi (thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ…) Chính sách ưu đãi thuế thực có hiệu việc triển khai thực nhanh chóng đối tượng Thực tế cho thấy, nhiều trường hợp, hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế hoàn thuế bị quan thuế xử lý cách chậm trễ Đơi khi, cơng chức quản lý thuế đòi hỏi điều kiện giấy tờ, hồ sơ, sổ sách vượt yêu cầu pháp luật Khơng kể dến mục đích gây khó khăn để thực hành vi tham nhũng, yêu cầu mực cản 13 Bài tập học kỳ môn Luật tài trở chủ thể nộp thuế thực quyền cách hợp pháp, làm giảm hiệu ứng tốt sách ưu đãi thuế - Nguyên nhân Thứ nhất, số lượng cán công chức thuế “mỏng” nên chưa bao qt hết tình trạng NNT DN có hành vi trốn thuế gian lận thuế ngày tinh vi Trong đó, tỷ lệ văn tồn đọng chưa giải cao, dẫn đến công tác giải đáp vướng mắc chưa kịp thời - Thứ hai, nay, lợi dụng thơng thống sách quản lý, sử dụng hố đơn, khơng DN (nhất DN kinh doanh, xuất hàng bách hoá tổng hợp qua biên giới đất liền, kinh doanh hàng nông, lâm, thuỷ hải sản) thực mua, bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, để khấu trừ thuế GTGT, chiếm đoạt tiền hoàn thuế - Thứ ba, việc tổ chức “Tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế” tổ chức Hội nghị đối thoại với DN, bên cạnh số địa phương làm tốt, số địa phương chưa đáp ứng đầy đủ, chưa đồng bộ; Chưa phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức, biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp - Thứ tư, pháp luật quản lý lỏng lẻo, chưa chặt chẽ dẫn đến tượng trốn thuế, gian lận thuế Các giải pháp để phát huy vai trò điều kiện phát triển kinh tế - thị trường hội nhập quốc tế Xây dựng hệ thống pháp luật thuế, quy định sắc thuế hợp lý phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội 13 Bài tập học kỳ mơn Luật tài Khi đặt sắc thuế hệ thống pháp luật thuế phải đặt sắc thuế hoàn cảnh thực tế, phù hợp với khả áp dụng có hiệu Đồng thời sắc thuế đặt phải thống với mối quan hệ lợi ích trước mắt lợi ích lâu dài, lợi ích nahf nước lợi ích tổ chức, cá nhân nộp thuế, tích lũy tiêu dung… Khi xây dựng sắc thuế nước ta cần quán triệt nội dung sau: + Đặt sắc thuế với tỷ lệ định phải phù hợp với điều kiện phát triển ngành nghề, loại hình doanh nghiệp, đồng thời phải cân nhắc tới ảnh hưởng thuế giá hang tiêu dung + Chú trọng hoàn thiện số sắc thuế có tỷ trọng lớn tổng số thu ngân sách nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định cho nhà nước +Khi thiết lập sắc thuế nên đặt sắc thuế mục đích chính, mục đích khác sắc thuế có mục đích đem lại + Hồn thiện hệ thống pháp luật theo hướng mở rộng diện thu, giảm số lượng thuế suất mức hợp lý, vừa phải, khuyến khích thúc đẩy doanh nghiệp dân cư thực hành mở rộng đầu tư, thuận tiện cho cơng tác thu nộp thuế - Thiết lập hồn thiện sắc thuế phù hợp với tính chất loại thuế + Về thuế xuất khẩu, thuế nhập 13 Bài tập học kỳ mơn Luật tài Để thực tốt chức mình, sắc thuế cần sửa đổi bổ sung : Trước hết cần xây dựng lại biểu thuế nhập phù hợp với cam kết cắt giảm thuế sở phân tích đánh giá cách cụ thể lực cạnh tranh ngành kinh tế có nganh kinh tế mũi nhọn Thứ hai, để bảo vệ sản xuất nước, hệ thống quy định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, cần nghiên cứu ban hành số văn pháp quy số loại thuế khác + Về thuế giá trị gia tăng: Để thực tốt chức mình, sắc thuế cần sửa đổi bổ sung: Mở rộng đối tượng chịu thuế, giảm bớt số nhóm hang hóa, dịch vụ khơng chịu thuế nhằm ổn định nguồn thu cho NSNN; Giảm chi phí kinh doanh cho DN, khuyến khích xuất hang hóa dịch vụ; Nghiên cứu hồn thiện phương pháp tính thuế để đảm bảo tính cơng tránh tượng trốn thuế, lậu thuế + Vế thuế tiêu thụ đặc biệt: Để thực tốt chức mình, sắc thuế cần sửa đổi bổ sung: Mở rộng đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với số hàng hóa, dịch vụ tiêu dung cao cấp; Điều chỉnh mức thuế suất tiêu thụ đặc biệt cho phù hợp với mức tiêu điều tiết thu nhập phù hợp với thông lệ quốc tế; Nghiên để tiến tới xóa bỏ quy định miễn, giảm thuế nhằm đảm bảo công nghĩa vụ thuế phù hợp với thông lệ quốc tế 13 Bài tập học kỳ môn Luật tài KẾT BÀI Qua vấn đề trình bày trên, cần sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việc sửa đổi góp phần tưng cường vai trò pháp luật thuế hoạt động thu ngân sách, nhằm bước thay sút giảm loại thuế trình hội nhập kinh tế quốc tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đại học Luật Hà Nội – Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Cơng an nhân dân năm 2012; 13 Bài tập học kỳ môn Luật tài http://www.tapchitaichinh.vn/Trao-doi-Binh-luan/Chong-gian-lan- that-thu-thue-Thuc-trang-va-giai-phap/32425.tctc Tổng cục Thuế (24/7/2013): Báo cáo Sơ kết công tác tháng đầu năm; Nhiệm vụ, chương trình cơng tác thuế tháng cuối năm 2013; Cổng thơng tin Bộ Tài (6/9/2013): Ngành Thuế triển khai liệt giải pháp hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN http://www.mof.gov.vn http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/! ut/p/b1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOKdA72dw7zDDAw s3IJcDTx9LR3DLExcDQ1CTPTD9aMgStwdPUzMfYBKTNwND DxNnPz9PJwDDQ08jaEKDHAARwN9P4_83FT9guzsNEdHRUU AFUBQQQ!!/dl4/d5/L2dBISEvZ0FBIS9nQSEh/? pagenum=2&sohieu=&startDateBegin=&legaltype=vanban_luat&li nhvuc=&taxs=&trichyeu=&startDateEnd=&noidung=&cqbh=&obje ct= Khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Văn Trung – “ Hoàn thiện pháp luật thuế Việt Nam nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế” – năm 2004 13 ... nhà nước Thuế có vai trò quan trọng quốc gia Đi từ tính cần thiết đó, tập lớn em xin chọn đề tài: Vai trò pháp luật thuế nước ta – Các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò điều kiện phát triển. .. vai trò điều kiện phát triển kinh tế - thị trường hội nhập quốc tế Xây dựng hệ thống pháp luật thuế, quy định sắc thuế hợp lý phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội 13 Bài tập học kỳ môn Luật tài... phát huy vai trò điều kiện III phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Thực trạng áp dụng pháp luật thuế Việt Nam • Năng lực thuế thấp Theo báo cáo Tổng cục Thuế, số thu NSNN ngành Thuế tháng