Vai trò của pháp luật thuế ở nước ta hiện nay các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò đó trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhập

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU NỘI DUNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA PHÁP LUẬT THUẾ Khái niệm pháp luật thuế 2 Quan hệ pháp luật thuế Căn xây dựng pháp luật thuế Cơ cấu đạo luật thuế Việt Nam II Vai trò pháp luật thuế nước ta Thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước Thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội Pháp luật thuế công cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội III THỰC TRẠNG ÁP DỤNG PHÁP LUẬT THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY- GIẢI PHÁP NHẰM PHÁT HUY VAI TRÒ PHÁP LUẬT THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG VÀ HỘI NHẬP QUỐC TẾ Thực trạng áp dụng pháp luật thuế nước ta Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường 13 KẾT LUẬN .15 LỜI MỞ ĐẦU Nghiên cứu vai trò thuế, chuyên gia luật thuế nhận định rằng: Pháp luật thuế đóng vai trò quan trọng việc điều tiết kinh tế đất nước, bảo hộ khuyến khích sản xuất phát triển nguồn thu cho ngân sách Trong giai đoạn nay, mà hội nhập kinh tế quốc tế xu hướng tất yếu, hút tồn nhân loại vào dòng chảy sách thuế đòn bẩy quan trọng để tăng trưởng kinh tế Quá trình hội nhập quốc tế tạo thời thách thức khơng nhỏ cho qc gia phát triển có Việt Nam Một thách thức việc xóa bỏ rào cản tự hóa thương mại tồn cầu quan trọng việc cắt giảm thuế quan hàng rào phi thuế quan Đây vấn đề có ảnh hưởng sâu sắc đến hệ thống sách, pháp luật nhà nước lĩnh vực, pháp luật thuế Hiện nay, Việt Nam bước thực cách có hiệu tiến trình cải cách hồn thiện sách pháp luật thuế theo hướng: đảm bảo yêu cầu hòa nhập khơng hòa tan; vừa bảo vệ sản xuất nước non trẻ lại vừa phù hợp với pháp luật thông lệ quốc tế; vừa phải thay đổi cấu hệ thống pháp luật thuế cho phù hợp với đòi hỏi kinh tế thị trường phải đảm bảo cho nguồn thu cho ngân sách không bị biến động…Tuy nhiên, thực tiễn chứng minh hệ thống pháp luật thuế hành tỏ nhiều bất cập, hạn chế so với thơng lệ quốc tế.Vì hồn thiện sách thuế thực cần thiết cho việc phát triển kinh tế thị trường cơng đại hóa đất nước Với mong muốn góp phần hiểu rõ vai trò thực trạng pháp luật thuế để từ đưa giải pháp nhằm xây dựng hồn thiện pháp luật thuế, em xin chọn vấn đề “ Vai trò pháp luật thuế nước ta nay- giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế” làm đề tài nghiên cứu cho tập lớn NỘI DUNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA PHÁP LUẬT THUẾ Khái niệm pháp luật thuế Thuế khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải nộp cho nhà nước có đủ điều kiện định Quan hệ thu, nộp thuế nhà nước dân cư phải thực dựa pháp lý định, pháp luật thuế Vậy pháp luật thuế gì? Pháp luật thuế tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình thu, nộp thuế quan nhà nước có thẩm quyền người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu ngân sách nhà nước để thực mục tiêu pháp lý định Việc đưa khái niệm pháp luật thuế nhằm phân định ranh giới nhóm quan hệ, qua lựa chọn áp dụng quy phạm pháp luật phù hợp, đạt hiệu điều chỉnh cao Nghiên cứu trình hình thành phát triển luật thuế Việt Nam cho thấy pháp luật thuế đời sớm Nhà nước với tư cách chủ thể quyền lực, sử dụng công cụ riêng pháp luật để tập trung phận xã hội mà khơng phụ thuộc vào ý chí đối tượng nắm giữ cải Điều giúp cho việc phân biệt luật thuế với luật ngân sách Nhà nước luật thuế luật ngân sách Nhà nước có mối liên hệ nội Hệ thống pháp luật thuế nước ta bao gồm: - Luật quản lý thuế 2006; - Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 - Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008; - Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008; - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008; - Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2008; - Luật thuế tài nguyên năm 2009; - Luật thuế sư dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 (chưa có hiệu lực) - Các nghị định hướng dẫn thi hành văn pháp luật nêu nghị định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế Quan hệ pháp luật thuế Quan hệ thu, nộp thuế thực sở quy phạm pháp luật trở thành quan hệ pháp luật thuế Quan hệ pháp luật thuế mang số đặc điểm sau: Thứ nhất, quan hệ pháp luật thuế mang nặng tính quyền uy Hệ quan hệ pháp luật thuế chuyển giao khối lượng tài sản ( hình thức giá trị hình thức vật, tùy thuộc vào thời kỳ) từ người nộp thuế cho nhà nước, việc nộp thuế khơng phải lựa chọn đối tượng nộp thuế mà yêu cầu nhà nước Quyền nghĩa vụ pháp lý quan hệ pháp luật thuế bảo đảm thực thông qua biện pháp cưỡng chế nhà nước Thứ hai, quan hệ pháp luật thuế thường quy định cụ thể quyền nghĩa vụ pháp lý bên tham gia quan hệ Tuy vậy, cho dù cụ thể đến đâu, quy định quy tắc xử mà quy định tất dự liệu tất điều kiện mà quan hệ pháp luật thuế diễn Vì vậy, xử thực tế làm rõ ràng hơn, chi tiết quy định pháp luật không làm trái pháp luật thuế cụ thể Thứ ba, bên tham gia quan hệ pháp luật thuế quan thuế Căn xây dựng pháp luật thuế Pháp luật thuế phải xây dựng dựa vào tiêu chuẩn định điều chỉnh tổng thể loại thuế khác có mối liên hệ với Việc lựa chọn hệ thống pháp luật thuế, đạo luật thuế phải xem xét sở đáp ứng tiêu chí định Cụ thể sau: Thứ nhất, xây dựng hệ thống pháp luật thuế: Đảm bảo nguồn vật chất chi tiêu nhà nước; Điều kiện kinh tế, trị, xã hội Việc đánh thuế không khánh kiệt dân chúng; Yêu cầu phải bao quát hết nguồn thu; Yêu cầu quan hệ kinh tế đối ngoại, quan hệ quốc tế giai đoạn cụ thể Thứ hai, ban hành sắc thuế cụ thể: Việc ban hành văn thuế, việc tuân thủ hệ thống pháp luật thuế, cần phải dựa điều kiện cụ thể: Phải đảm bảo tính thống đạo luật thuế cụ thể cấu hệ thống pháp luật thuế; Phải đảm bảo tính ổn định nội q trình áp dụng luật thuế ổn định tổng thể hệ thống pháp luật thuế; Đảm bảo tính cơng việc thực nghĩa vụ thuế Cơ cấu đạo luật thuế Việt Nam Pháp luật thuế Việt Nam ban hành sở yêu cầu thực tiễn học hỏi, tiếp thu tinh hoa hệ thống luật thuế áp dụng quốc gia điển hình Theo đó, văn thuế pháp luật quy định loại thuế bao gồm nội dung chủ yếu: tên văn pháp luật thuế, đối tượng nộp thuế, miễn giảm thuế, đối tượng thu thuế xử lý vi phạm Cụ thể sau: - Tên luật thuế: Tên đạo luật thuế thường gắn liền với loại thuế mà luật điều chỉnh Nó khái quát thể đặc trưng loại thuế đó, giúp cho đối tượng có liên quan phân biệt dễ dàng đạo luật thuế với đạo luật thuế khác - Đối tượng nộp thuế: tổ chức cá nhân trực tiếp có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định luật thuế Mỗi loại thuế có đối tượng nộp thuế khác nhau, tùy vào đối tượng tính thuế - Đối tượng gánh chịu thuế: tổ chức, cá nhân thực tế gánh chịu số tiền thuế Họ đối tượng nộp thuế khơng phải đối tượng nộp thuế, - Đối tượng không thuộc diện gánh chịu thuế: thường pháp luật quy định cụ thể, rõ ràng trường hợp Đối tượng không thuộc diện nộp thuế định tổ chức, cá nhân có đủ dấu hiệu đối tượng nộp loại thuế đồng thời có điều kiện khác kèm - Đối tượng có nghĩa vụ khấu trừ thuế thay nộp thuế thay: tổ chức có đủ điỉu kiện, có nghĩa vụ khấu trừ khoản tiền thuế phải nộp đối tượng nộp thuế nộp thay cho họ -Căn tính thuế: số liệu để xác định số thuế phải nộp Căn tính thuế thường xác định dựa đối tượng chịu thuế mức thuế suất áp dụng cho đối tượng chịu thuế - Kê khai, nộp thuế: Quy định kê khai, nộp thuế bao gồm nội dung trình tự tổng kết có tính phản ánh quy luật đối tượng nộp thuế từ khâu trước tiến hành hoạt động làm phát sinh nghĩa vụ thuế đến khâu phải nộp khoản tiền thuế kho bạc nhà nước theo thời hạn định trước -Quy định miễn thuế, giảm thuế: quy định thể khuyến khích giúp đỡ gián tiếp người nộp thuế đối tượng chịu thuế -Xử lý vi phạm pháp luật thuế: bao gồm nội dung mà dựa vào đó, chủ thể có liên quan bị áp dụng hình thức xử lý định: hành chính, hình Thơng thường, hành vi bị xử lý vi phạm thường liệt kê văn pháp luật II Vai trò pháp luật thuế nước ta Các nhà kinh tế học thường đề cập vai trò thuế ngân sách Nhà nước đời sống xã hội Bởi thực tế, thơng qua hoạt động thu thuế, Nhà nước tập trung phận cải xã hội từ hình thành nên quỹ ngân sách Nhà nước thực sách kinh tế - xã hội Về phương diện Luật học, thuế thực thể Nhà nước đặt thông qua việc ban hành văn pháp luật Các văn quy phạm pháp luật không quy định nội dung loại thuế mà xác lập quyền, nghĩa vụ chủ thể, biện pháp đảm bảo thực thu, nộp thuế Pháp luật thuế thể chế hố sách kinh tế - xã hội Nhà nước Chính pháp luật thuế nhân tố định ý nghĩa kinh tế - xã hội thuế có vai trò quan trọng kinh tế đời sống xã hội Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò quan trọng trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò thuế thể khía cạnh sau đây: Thuế cơng cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước Nhà nước ban hành pháp luật thuế ấn định loại thuế áp dụng pháp nhân thể nhân xã hội.Việc chủ thể nộp thuế - thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật thuế tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước Cũng pháp luật nói chung, pháp luật thuế có chức điều chỉnh quan hệ xã hội Mục đích chủ yếu quan trọng cuả điều chỉnh quan hệ pháp luật thu nộp thuế nhằm tạo lập quỹ ngân sách Nhà nước Hầu hết quốc gia, thuế hình thức chủ yếu mà pháp luật quy định để thu ngân sách Nhà nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân Trong điều kiện kinh tế thị trường, xuất phát từ phạm vi hoạt động mà đòi hỏi Nhà nước phải ban hành tổ chức thực pháp luật thuế để tập trung nguồn tài vào ngân sách Nhà nước từ đáp ứng nhu cầu chi ngày tăng Thuế công cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội nước ta Hiện nguồn thu từ nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành có vay có trả Trước tiên, thuế cơng cụ quan trọng để góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế điều chỉnh hầu hết hoạt động sản xuất, kinh doanh, nguồn thu nhập, tiêu dùng xã hội Ðây nguồn thu ngân sách Nhà nước Thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội Ngoài việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, pháp luật thuế có vai trò quan trọng việc điều tiết vĩ mơ kinh tế Ðiều 26 Hiến pháp 1992 ghi nhận: Nhà nước thống quản lý kinh tế quốc dân pháp luật, kế hoạch, sách Là phận hệ thống pháp luật Việt Nam, pháp luật thuế đóng vai trò cơng cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước Thông qua việc ban hành thực pháp luật thuế, Nhà nước thể chế hố thực sách điều tiết kinh tế, điều tiết thu nhập tiêu dùng xã hội Ðiều tiết kinh tế yêu cầu khách quan, thường xuyên Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuế cấu loại thuế, phạm vi đối tượng nộp thuế, thuế suất, miễn giảm thuế Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều tiết kinh tế Vai trò pháp luật thuế thể chỗ pháp luật thuế công cụ tác động đến tư đầu tư, hành vi đầu tư chủ thể kinh doanh, hành vi tiêu dùng thành viên xã hội Dựa vào công cụ thuế, Nhà nước thúc đẩy hạn chế việc đầu tư, tiêu dùng Thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước chủ động can thiệp đến cung - cầu kinh tế Sự tác động Nhà nước để điều chỉnh cung - cầu kinh tế cách hợp lý có tác động lớn đến ổn định tăng trưởng kinh tế Bằng quy định pháp luật thuế, Nhà nước tác động tích cực đến cung - cầu kinh tế tất giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Ðiều tiết tiêu dùng hoạt động quan trọng Nhà nước kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước tác động đến quan hệ tiêu dùng xã hội Nhằm hạn chế việc tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ, Nhà nước tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập việc sản xuất kinh doanh, tiêu dùng loại hàng hóa Ðể thực sách bảo hộ, khuyến khích sản xuất nước khuyến khích xuất khẩu, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập có quy định khuyến khích hạn chế việc xuất, nhập số hàng hóa Sự khuyến khích hạn chế thể tập trung biểu thuế áp dụng có tính chất phân biệt loại hàng hóa xuất nhập Trong điều kiện cạnh tranh kinh tế vận hành theo chế thị trường tất yếu dẫn đến tình trạng suy thối tài số doanh nghiệp Ðối với ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh cần khuyến khích, ngồi quy định chung, pháp luật thuế có quy định ưu đãi, miễn, giảm thuế nhằm khắc phục suy thối tài chính, tạo ổn định phát triển doanh nghiệp Thuế góp phần khuyến khích khai thác ngun liệu, vật tư nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất khẩu.Thơng qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực việc thúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng, sử dụng hợp lý có hiệu nguồn lực đất nước việc điều chỉnh cung - cầu cấu kinh tế Pháp luật thuế công cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống chung cho ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo bình đẳng công xã hội quyền lợi nghĩa vụ thể nhân pháp nhân Sự bình đẳng cơng thể thơng qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo bình đẳng cơng Vai trò điều tiết thu nhập pháp luật thuế thể tác động pháp luật thuế quan hệ phân phối sử dụng thu nhập xã hội Sự vận động kinh tế theo chế thị trường đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng đồng nhiều công cụ khác để khắc phục cân đối mặt xã hội có cân đối thu nhập Nhà nước sử dụng pháp luật thuế làm cơng cụ để điều hòa vĩ mơ thu nhập xã hội Sự điều tiết thể chỗ thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước thực việc điều tiết thu nhập đối tượng nộp thuế thành viên xã hội Sự thay đổi pháp luật thuế cấu loại thuế hệ thống thuế, thuế suất có tác động đến thu nhập sử dụng thu nhập xã hội Hiện nay, xu hướng chung quốc gia xây dựng quy phạm pháp luật thuế theo hướng hội nhập quốc tế, đơn giản hóa cấu hệ thống thuế thuế suất Tuy vậy, việc thực xu hướng chung khơng làm triệt tiêu vai trò pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường III THỰC TRẠNG ÁP DỤNG PHÁP LUẬT THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY- GIẢI PHÁP NHẰM PHÁT HUY VAI TRÒ PHÁP LUẬT THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG VÀ HỘI NHẬP QUỐC TẾ Thực trạng áp dụng pháp luật thuế nước ta Ở nước ta, thời gian qua, hệ thống pháp luật thuế bước đổi mới, hoàn thiện bước đầu đạt kết quan trọng đảm bảo nguồn thu ổn định chủ yếu cho ngân sách Nhà nước; đáp ứng yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh tế; khuyến khích mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh; tạo mơi trường thuận lợi cho đầu tư ngồi nước, … quan trọng hình thành hệ thống sách thuế tương đối, đầy đủ, hợp lý áp dụng thống bình đẳng với thành phần kinh tế, loại hình doanh nghiệp, không phân biệt nguồn vốn chủ sở hữu Cụ thể: kết thu ngân sách Nhà nước năm 2010 ngành thuế quản lý ước đạt 400,8 nghìn tỷ đồng, vượt 11% so dự toán pháp lệnh, tăng 21,4% so với năm 2009 Kết thu góp phần đưa tỷ lệ huy động vào ngân sách nhà nước đạt 27,9% GDP, tỷ lệ huy động từ thuế phí đạt 25,2% GDP, cao so với mục tiêu Nghị Đại hội Đảng lần thứ 10 đề 21-22% GDP Đây kết đáng khích lệ bối cảnh kinh tế nói chung cộng đồng doanh nghiệp nói riêng gặp nhiều khó khăn, thách thức Tuy nhiên,thực tế rằng: việc áp dụng thuế nước ta gặp nhiều hạn chế bất cập Hiện nay, chủ yếu tập trung vào việc cải cách, hoàn thiện mặt chủ trương sách thuế mà chưa thực quan tâm mức đến việc cải tiến, hoàn thiện điều kiện cần thiết để đảm bảo tính khả thi sách thuế, đặc biệt cơng tác quản lý thu thuế; công tác tổ chức máy, đội ngũ cán ngành thuế; công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế; ý thức pháp luật cộng đồng dân cư; … nên thực tế, sách thuế hành tương đối hoàn chỉnh, đầy đủ, triển khai áp dụng thực tiễn chưa đạt kết mong muốn, có nhiều trường hợp việc áp dụng số sách thuế gặp nhiều khó khăn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập người có thu nhập cao…Những hạn chế thể cụ thể sau: a.Năng lực thuế thấp: Nguồn thu thuế nước ta chiếm tỷ trọng hạn chế tổng thu Ngân sách Nhà nước với khoảng 60% nước phát triển 90% đó: - Thuế nhập đóng góp tới 1/3 tổng thu ngân sách Nhà nước Thế nhưng, khoản thu giảm hiệp định tự hóa thương mại mà Việt Nam tham gia - Thu từ thuế gián thu chiểm tỷ lớn đóng góp ngân sách Nhà nước, 45% giai đoạn 2001 – 2005 Các loại thuế gián thu Việt Nam bao gồm thuế xuất – thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, phí xăng, dầu Kể từ gia nhập WTO, thu thuế xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt VAT hàng nhập bị giảm sút cam kết hội nhập kinh tế quốc tế khu vực Việc cắt giảm thuế quan theo hiệp định ký kết dẫn đến tổng thu nhập nhập giảm theo - Kinh tế giới khủng hoảng kinh tế Việt Nam chịu tác động mạnh, theo dự kiến tăng trưởng kinh tế 2009 dạt 5-6%, số giá tiêu dùng tăng 9% làm cho Ngành thuế quản lý 2009 giảm thu khoảng – 7% so với dự tốn giao - Ngồi sách giãn thuế giảm thuế làm cho giảm thu thuế – 6% so với giao thêm giá dầu thô dao động khoản 70 USD làm giảm thu ngân sách Theo báo cáo Tổng cục thống kê, việc thực giải pháp thuế làm giảm số thu ngành thuế năm 2009 khoảng 16 – 20% so với dự toàn giao b.Thất thu thuế lớn Mặc dù ngành thuế ngày có nhiều nỗ lực, biện pháp chống thất thu thuế chưa thực hữu hiệu, dường người ta tận thu với đơn vị công dân gương mẫu nghĩa vụ thuế, người cố tình trốn thuế khơng bị chế tài Tình trạng khơng thể thuế thu nhập cá nhân mà thể dễ thấy thuế giá trị gia tăng Nhiều doanh nghiệp, khách sạn, cửa hàng… khơng làm hóa đơn cho khách hàng, khách hàng nhiều người khơng có nhu cầu lấy hóa đơn Ví dụ tháng 8-2009, qua phản ánh báo chí, Cục Thuế TP Hồ Chí Minh thành lập đồn kiểm tra thực rà sốt 2000 doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm Kết quả, Cục Thuế xử lý 600 doanh nghiệp, truy thu cho nhà nước 22 tỷ đồng Trong đó, có khơng doanh nghiệp “đại gia” có danh tiếng nước công ty TMDV Phong Vũ, Công ty CP Thương mại Nguyễn Kim Có doanh nghiệp giao “hóa đơn” cho khách hàng thực chất “giấy chứng nhận giao nhận”, hóa đơn thuế VAT khơng thấy đâu Ơng Bùi Xn Luyện, đại diện ủy ban MTTQ phường 4, quận cho biết: Qua phản ánh người tiêu dùng người dân địa bàn số doanh nghiệp vi phạm kiểu không đếm Theo ông, “Việc xử phạt 4,5 triệu đồng doanh nghiệp vi phạm nhẹ” Mặt khác, việc doanh nghiệp vi phạm người tiêu dùng chẳng quan tâm lấy hóa đơn làm luật chưa bổ sung quyền lợi cho họ Do nên Bộ Tài giao quyền cho doanh nghiệp tự in hóa đơn GTGT, doanh nghiệp có trách nhiệm với việc giao hóa đơn cho khách hàng, thay lòng vòng qua nhiều khâu, dễ nảy sinh tiêu cực”.1Như vậy, phần lớn khoản doanh thu khơng nhỏ Nhà nước khơng thu thuế, thuế giá trị gia tăng lẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Tình trạng khơng gây tổn hại cho lợi ích đất nước mà tạo bất bình đẳng nghĩa vụ thuế cơng dân, vơ hình chung tạo thêm cạnh tranh khơng lành mạnh doanh nghiệp Thanh tra Chính phủ có điều tra tổng lượng thất thu ngành thuế thời gian qua Thanh tra phủ cho biết, sau hoàn tất việc tra http://daidoanket.vn/PrintPreview.aspx?ID=8017 Tổng Cục thuế, Cục thuế Hà Nội Cục thuế Tp Hồ Chí Minh phát nhiều sai phạm với số tiền 11.000 tỷ đồng Thanh tra Chính phủ cho rằng, việc Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế số Cục thuế địa phương ban hành văn không quy định pháp luật thuế dẫn đến thất thu thuế trực tiếp ảnh hưởng tiêu cực đến môi trường đầu tư, kinh doanh Tổng số tiền thuế thất thoát số văn không quy định pháp luật ban hành 373 tỷ đồng Trong đó, việc hướng dẫ miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng đầu vào hoạt động dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp cho doanh nghiệp chế xuất không quy định làm thất thu 233,4 tỷ đồng c Xác định sai số tiền thuế: Trong nhiều trường hợp, quan quản lý thuế chủ thể trực tiếp xác định số tiền thuế kiểm tra việc tự xác định số thuế chủ thể nộp thuế xác định sai số thuế Việc xác định sai số thuế thường dẫn đến tranh chấp, khiếu nại quan thuế xác định số tiền thuế phải nộp nhiều thực tế.2 d.Thụ động việc định, trơng chờ hướng dẫn cấp trên: Một đặc trưng áp dụng pháp luật đưa quy định áp dụng chung vào trường hợp cụ thể Tuy hướng dẫn quan Nhà nước có thẩm quyền Bộ Tài Tổng cục thuế tương đối đầy đủ, việc vận dụng quan quản lý thuế địa phương nhiều lúng túng Nếu nhìn vào số lượng thắc mắc Cục thuế địa phương gửi lên Tổng cụ thuế, dễ dẫn đến quan niệm pháp luật thuế nhiều bất cập cần khắc phục nhiều trường hợp chưa có quy định Tuy nhiên, đọc cơng văn trả lời Tổng cục thuế thấy đại đa số trường hợp thắc mắc giải thích rõ ràng qua Thơng tư hướng dẫn thi hành Điều chứng tỏ, việc nắm vững vận dụng pháp luật thuế Cục thuế địa phương nhiều hạn chế.3 e.Chậm trễ việc thực ưu đãi thuế: Ưu đãi thuế quy định nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho chủ thể nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh chia sẻ gánh nặng thuế chủ thể nộp thuế gặp cố khách quan bất lợi (thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ…) Chính sách ưu đãi thuế thực có hiệu việc triển khai thực nhanh chóng đối tượng Thực tế cho thấy, nhiều trường hợp, hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế hoàn thuế bị quan thuế xử lý cách chậm trễ Đôi khi, công chức quản lý thuế đòi hỏi điều kiện giấy tờ, hồ sơ, sổ sách vượt yêu 2,3,4,5 Trường đại học Luật Hà Nội, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường, “ áp dụng pháp luật thuế Việt Nam nay”, Hà Nội-2009 ( trang 237-249) cầu pháp luật Không kể dến mục đích gây khó khăn để thực hành vi tham nhũng, yêu cầu mực cản trở chủ thể nộp thuế thực quyền cách hợp pháp, làm giảm hiệu ứng tốt sách ưu đãi thuế.4 f.Còn nhiều tranh chấp thuế dẫn đến khiếu nại tố cáo không giải thỏa đáng Với thực trang phân tích trên, tượng khiếu nại, tố cáo chắn xuất Tuy nhiên phải nói thêm rằng, việc khiếu nại, tố cáo quyền cá nhân, tổ chức việc có khiếu nại, tố cáo không đồng nghĩa với việc công chức quản lý thuế hay quan quản lý thuế vi phạm pháp luật Bên cạnh trường hợp giải khiếu nại, tố cáo thỏa đáng, pháp luật, xảy tình trạng khiếu nại, tố cáo khơng giải thời hạn, dây dưa, vòng vo dẫn đến phản ứng tiêu cực cá nhân, tổ chức khiếu nại, tố cáo Bên cạnh đó, tượng bao biện, không nhận trách nhiệm không xử lý pháp luật công chức quản lý thuế, quan quản lý thuế mắc sai phạm làm cho việc trở nên phức tạp hơn.5 Vậy nguyên nhân thực trạng gì? Theo thầy Trần Vũ HảiGiảng viên mơn luật tài chính, Trường Đại học Luật Hà Nội cho rằng: nguyên nhân dẫn đến thực trạng do: - Ý thức chấp hành pháp luật thuế nhiều chủ thể nộp thuế yếu Việc nộp thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật nhằm đảm bảo trì hoạt động máy Nhà nước, đồng thời để nhà nước thực chức Tuy nhiên, lợi ích nhận nhà nước thường khơng cụ thể, nên số chủ thể nộp thuế, thiệt hại vật chất cụ thể dường lớn so với giá trị vơ hình mà nhà nước đem lại Chính vậy, thay hợp tác, nhiều chủ thể nộp thuế sử dụng nhiều thủ đoạn để làm giảm số thuế phải nộp cách trái pháp luật Bên cạnh đó, cần phải nhận thức rằng, ý thức chấp hành pháp luật thuế có mệnh lệnh hành Nền kinh tế thị trường xã hội chủ nghĩa nước ta non trẻ, chưa đủ thời gian để cá nhân, tổ chức xã hội thật quen với đòi hỏi nó, có nghĩa vụ nộp thuế Ý thức chấp hành pháp luật nâng lên thông qua nhiều phương thức, đó, cơng tác tun truyền phổ biến phải thực hiệu Theo đánh giá chúng tơi, có nhiều chuyển biến, công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế cứng nhắc, chung chung, hiệu nhiều hạn chế - Trình độ cơng chức quản lý thuế nhiều hạn chế 10 Trong năm vừa qua, hệ thống pháp luật thuế có nhiều thay đổi bản, số lượng chủ thể nộp thuế ngày nhiều Bên cạnh đó, thủ đoạn gian lận thuế ngày tinh vi gây khó khăn khơng nhỏ cho cơng tác quản lý thuế Mặc dù hầu hết công chức quản lý thuế ý thức việc trau dồi, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, mức độ không đồng Nhiều địa phương, trình độ học vấn cơng chức quản lý thuế chưa đáp ứng yêu cầu công tác, nên thực công tác áp dụng pháp luật nhiều lúng túng, làm sai sợ làm sai dẫn đến chậm trễ việc định Bên cạnh đó, nhận thức khơng vai trò chủ thể nộp thuế, nên số cơng chức thuế giữ quan niệm, chủ thể nộp thuế “những kẻ muốn trốn thuế”, nên nhiều trường hợp, giải ngay, cẩn thận kiểm tra, gây ách tắc, chậm trễ, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Công tác quản lý định quản lý thuế nhiều tiêu cực Những tiêu cực đưa nhận hối lộ, công chức thuế thông đồng với chủ thể nộp thuế để gian lận thuế xảy Những tiêu cực dẫn đến định trái pháp luật, xâm hại đến quyền lợi ích hợp pháp chủ thể khác nên thường gây tình trạng khiếu kiện, tố cáo thất thoát cho ngân sách nhà nước Mặc dù thời gian vừa qua, cơng tác phòng chống tham nhũng đẩy mạnh, nhiều vụ việc trốn lậu thuế bị phát thường có liên quan đến công chức quản lý thuế Từ phản ánh phương tiện thông tin đại chúng vụ việc quan chức phát xử lý, khẳng định rằng, tượng tiêu cực, tham nhũng hoạt động quản lý thuể phổ biến đưa nhận tiền hối lộ, đòi hối lộ nhiều hình thức tinh vi khác - Cơ sở hạ tầng đầu tư cho ngành thuế chưa thỏa đáng để đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ Với phát triển mạnh mẽ khoa học kỹ thuật, đặc biệt công nghệ thơng tin, ứng dụng tiến vào hoạt động quản lý nhà nước ngày đẩy mạnh Với số lượng lớn chủ thể nộp thuế, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế khai thuế qua mạng internet, phần mềm liệu quản lý thông tin người nộp thuế, trang website thông tin ngành thuế…, đầu tư thoả đáng đem lại cải thiện đáng kể, nhằm giảm chi phí xã hội dành cho công tác quản lý thuế, đem lại hiệu kinh tế cao Tuy nhiên, nay, việc triển khai đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật cho ngành thuế nhìn chung chậm chưa đồng đều, với hạn chế công tác đào tạo công chức quản lý thuế chủ thể nộp thuế kỹ cần thiết để sử dụng công nghệ thông tin, nên hạn chế đáng kể đến hiệu áp dụng pháp luật - Còn nhiều hạn chế tính hợp lý minh bạch hệ thống pháp luật thuế 11 Có lẽ hết, hiệu áp dụng pháp luật chịu ảnh hưởng lớn từ quy định pháp luật áp dụng Như biết, pháp luật phù hợp với thực tiễn kinh tế xã hội có tính định hướng, góp phần phát triển kinh tế xã hội ngược lại, pháp luật bất cập kìm hãm phát triển Hệ thống pháp luật thuế nước ta giai đoạn hồn thiện nên khơng tránh khỏi bất cập Bên cạnh đó, kinh tế phát triển nhanh, “bỏ xa” quy định pháp luật thực tế Hiện nay, hệ thống pháp luật thuế nhiều quy định mâu thuẫn, chồng chéo không hợp lý, nên áp dụng vào thực tiễn gặp khó khăn, không hiệu Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường Cùng với xu hội nhập, liên kết phát triển kinh tế khu vực tiến tới toàn cầu hóa kinh tế ngày mức độ cao Việc hồn thiện hệ thống sách thuế nước ta thực cần thiết Vậy để phát huy tối đa vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường nay, cần phải làm gì? Để trả lời cho câu hỏi này, em xin đưa số giải pháp, kiến nghị sau: a Cải tiến hoàn thiện sách thuế ,hệ thống luật pháp nói chung luật thuế nói riêng - Hệ thống thuế phải bao quát hết nguồn thu tăng thu, có nghĩa phải huy động nguồn thu, tăng thu sở mở rộng diện thu với mức thuế suất vừa phải đơn giản (thuế suất cao thấp tác dụng thuế) - Xác định lựa chọn mục tiêu thuế: Mục tiêu thuế chủ yếu kích thích, điều tiết kinh tế tăng thu cho ngân sách Nhà nước, không nên đặt cho thuế phải thực lúc nhiều mục tiêu liên quan đến sách xã hội - Thực sách thuế bình đẳng thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư, chống tình trạng trùng lặp thuế, chống thuế chồng lên thuế - Đơn giản hóa sách thuế, đơn giản mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ đông đảo người nộp thuế chấp nhận - Chính sách thuế phải có tác dụng tích cực phân phối thu nhập, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo công xã hội - Chính sách thuế phải bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ - Chính sách thuế phải tạo điều kiện cho khả kiểm soát được: kiểm soát người nộp thuế, người thu thuế quan quản lý thu thuế - Thu hẹp phạm vi diện miễn giảm thuế, tập trung vào yêu cầu sách kinh tế, nhằm thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội - Nâng cao hiệu lực pháp lý hiệu sách thuế Áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt thuế, loại bỏ khoản thu thuế khơng hiệu quả, chi phí để thu thuế lớn số tiền thu thuế 12 - Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Ví dụ Luật thuế GTGT hành qui định đối tượng khơng chịu thuế q rộng Do đó, nhà làm luật nên bổ sung luật thuế giá trị gia tăng theo hướng: đưa hàng hóa nơng, lâm, thủy, hải sản chưa qua chế biến vào đối tượng không chịu thuế GTGT, không phân biệt trực tiếp sản xuất hay kinh doanh thương mại; tiếp tục áp dụng không thu thuế GTGT loại hình dịch vụ liên quan tới tài như: tín dụng, quỹ đầu tư, hoạt động kinh doanh chứng khốn… nhằm khuyến khích phát triển thị trường tài đảm bảo phù hợp với thơng lệ nước giới Đối với tất loại hình dịch vụ bảo hiểm bao gồm bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh loại hình bảo hiểm khác thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT; loại thiết bị, máy móc chuyên dùng thuộc dây chuyền công nghệ, vật tư xây dựng thuộc diện nước chưa sản xuất được, cần nhập khẩu, qua thời gian thực thuế cho thấy việc không đánh thuế GTGT giải giúp đỡ nhà đầu tư chỗ ứng vốn để trả trước tiền thuế Về vấn đề này, hoàn tồn khắc phục giải pháp kỹ thuật mà chế vận hành thuế GTGT giải cho khấu trừ giải hoàn thuế nhanh cho nhà đầu tư… Bởi vậy, cần thiết phải đưa hàng hóa vào diện chịu thuế GTGT; cần thiết phải sớm ban hành ngưỡng chịu thuế GTGT, lẽ trình độ quản lý ngành thuế nhiều hạn chế khả chấp hành phận lớn người dân có hạn Các hộ kinh doanh có doanh số hàng năm “nằm” ngưỡng chịu thuế điều chỉnh sang đối tượng không chịu thuế GTGT nên áp dụng loại thuế tương tự thuế doanh thu trước phải đơn giản hóa tối đa số lượng thuế suất thu nên áp dụng chế độ “khoán” doanh thu.6 b Kiên chống thất thu, nâng cao trình độ nghiệp vụ nhận thức cán thu thuế, mặc khác tăng cường tra kiểm tra để phát xử lý sai phạm Việc chống thất thu thuế vấn đề tất quốc gia Ở nước ta việc thất thu thuế diễn cách phổ biến tất loại thuế Vì vậy, để chống thất thu thuế quan thuế cấp cần thường xuyên tổ chức rà soát, đánh giá phân tích, dự báo yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Nhà nước địa bàn, làm rõ khoản thất thốt, nguồn thu tiềm Tăng cường cơng tác phân tích, dự báo tác động bất lợi từ việc suy giảm kinh tế, tác động bất thường giá cả, thị trường tín dụng giới nước tác động đến tình hình thu nộp ngân sách Nhà nước khối Doanh nghiệp để có đề xuất, kiến nghị giải pháp kinh tế vĩ mô ngăn chặn đà suy giảm nguồn thu Ngân sách Nhà nước Ngành thuế tiếp tục theo dõi, phát để có ý kiến đề nghị với ngành, cấp có thẩm quyền tháo gỡ khó khăn, vướng mắc vốn, thị trường, giá cả, xử http://www.luathongduc.com/tu-van-thue/492/0/mot-so-bien-phap-chu-yeu-gop-phan-hoan-thien-luat-thue-gia-tri-gia-tang-den-2020/ 13 lý kịp thời chế sách gây ảnh hưởng xấu đến tình hình sản xuất doanh nghiệp, tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân đẩy mạnh hoạt động đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Đặc biệt, công tác tra, kiểm tra ngành Thuế đẩy mạnh làm liệt thời gian tới Theo đó, ngành thuế đẩy mạnh việc kiểm soát, xử lý triệt để khoản nợ đọng thuế, trình cấp có thẩm quyền biện pháp xử lý vướng mắc nợ thuế, tập trung lực lượng triển khai biên pháp thu hồi nợ thuế, triển khai cá biện pháp cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ đọng Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế để lựa chọn đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế, bổ sung vào kế hoạch tra, kiểm tra, đặc biệt tập trung vào nhóm doanh nghiệp lớn, Tập đồn, tổng cơng ty, địa bàn trọng điểm có số thu lớn, ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn Tập trung tổng hợp, rà soát kết sau tra để có biện pháp xử lý đơn đốc, thu hồi kịp thời khoản mà tra kết luận vào ngân sách Nhà nước c Tăng cường công tác bồi dưỡng đội ngũ công chức thuế phát triển sở hạ tầng ngành thuế Sự phát triển ngày phức tạp kinh tế đòi hỏi hệ thống pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng phải phát triển tương xứng Bên cạnh đó, cải cách hoạt động quản lý Nhà nước ứng dụng cơng nghệ thơng tin đòi hỏi đội ngũ công chức quản lý thuế phải bồi dưỡng nâng cao trình độ để đáp ứng u cầu cơng tác Cơ sở hạ tầng ngành thuế cần phải tiếp tục hồn thiện nhằm gia tăng tính hiệu cơng việc, giảm thiểu thời gian chi phí cho chủ thể nộp thuế thực nghĩa vụ thuế d Đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành thuế phòng, chống tham nhũng ngành thuế Thủ tục hành nói chung thủ tục hành thuế nói riêng có nhiều cải cách nhằm phục vụ xã hội tốt Tuy nhiên, nhiều thủ tục rườm rà, gây nhiều bất cập cho chủ thể nộp thuế cần tiếp tục cải tiến Bên cạnh đó, cơng tác phòng, chống tham nhũng cần phải đẩy mạnh, thường xuyên, để đảm bảo cơng tránh thất nguồn thu cho ngân sách nhà nước e Tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật Công tác phổ biến, tuyên truyền pháp luật thuế cần đa dạng, phù hợp với đối tượng khác tránh hình thức Có thể sử dụng nhiều kênh thơng tin hiệu truyền hình, báo viết đặc biệt internet để thực công tác tuyên truyền pháp luật thuế7 Cơ quan quản lý thuế thiết kế đường dây nóng để tư vấn Trong thời gian qua, nhiều kênh truyền hình phối hợp với quan thuế thực tiểu phẩm truyền hình nhằm tun truyền cho sách thuế Điều hữu ích thơng qua tác phẩm này, người dân tiếp nhận quy định pháp luật thuế dễ dàng 14 trực tiếp cho chủ thể nộp thuế để họ thực nghĩa vụ thuế nhanh chóng, thuận lợi KẾT LUẬN Từ suy luận phủ nhận tầm quan trọng đặc biệt pháp luật thuế Do đó, để góp phần nâng cao vai trò pháp luật thuế, cần thực giải pháp nêu trên: triển khai thực tốt Nghị định 51/CP hóa đơn, tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, phòng chống hiệu vi phạm gây thất thu ngân sách đồng thời góp phần đổi phương thức quản lý thuế theo hướng đại đẩy mạnh cải cách thủ tục hành nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế trình hội nhập kinh tế quốc tế; đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế; hai đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hóa hệ thống thuế, tiếp tục soát, cải cách thủ tục hành thuế; tăng cường cơng tác quản lý nội ngành, thắt chặt kỷ cương kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ cán 15 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật Thuế Việt Nam, Nxb CAND, Hà Nội, 2008 http://daidoanket.vn/PrintPreview.aspx?ID=8017 Trường đại học Luật Hà Nội, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường, “ áp dụng pháp luật thuế Việt Nam nay”, Hà Nội-2009 ( trang 237-249) http://www.luathongduc.com/tu-van-thue/492/0/mot-so-bien-phap-chu-yeu-gop-phan-hoanthien-luat-thue-gia-tri-gia-tang-den-2020/ http://www.tapchitaichinh.vn Trường Đại học Luật Hà Nội, Khóa luận tốt nghiệp “ Hồn thiện pháp luật thuế Việt Nam nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế”, Nguyễn Văn Trung, Hà Nội 2004 16 ... vai trò pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường III THỰC TRẠNG ÁP DỤNG PHÁP LUẬT THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY- GIẢI PHÁP NHẰM PHÁT HUY VAI TRÒ PHÁP LUẬT THUẾ TRONG. .. vai trò thực trạng pháp luật thuế để từ đưa giải pháp nhằm xây dựng hoàn thiện pháp luật thuế, em xin chọn vấn đề “ Vai trò pháp luật thuế nước ta nay- giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò điều. .. kinh tế đời sống xã hội Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế