giải pháp tối ưu để nâng cao vai trò của pháp luật thuế ở nước ta trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế

Thuế là một thực thể do Nhà nước đặt ra thông qua việc ban hành các văn bản pháp luật

LỜI MỞ ĐẦU Thuế thực thể Nhà nước đặt thông qua việc ban hành văn pháp luật Các văn quy phạm pháp luật không quy định nội dung loại thuế mà xác lập quyền, nghĩa vụ chủ thể, biện pháp đảm bảo thực thu, nộp thuế Pháp luật thuế thể chế hoá sách kinh tế - xã hội Nhà nước Chính pháp luật thuế nhân tố định ý nghĩa kinh tế - xã hội thuế có vai trị quan trọng kinh tế đời sống xã hội Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trị quan trọng trình phát triển kinh tế - xã hội Chính vậy, cần có giải pháp tối ưu để nâng cao vai trò pháp luật thuế nước ta điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế NỘI DUNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÁP LUẬT THUẾ: Khái niệm thuế: Thuế khoản nộp mang tính chất bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật quan có thẩm quyền ban hành, khơng mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng xã hội mà người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Khái niệm pháp luật thuế: Quan hệ thu, nộp thuế Nhà nước dân cư thực dựa pháp lý định, pháp luật thuế Pháp luật thuế tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình thu, nộp thuế quan Nhà nước có thẩm quyền người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu ngân sách Nhà nước để thực mục tiêu xác định trước Việc đưa khái niệm pháp luật thuế nhằm phân định ranh giới nhóm quan hệ, qua lựa chọn áp dụng quy phạm pháp luật phù hợp, đạt hiệu điều chỉnh cao Hệ thống pháp luật thuế nước ta bao gồm: - Luật quản lý thuế năm 2006; - Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 - Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008; - Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008; - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008; - Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007; - Luật thuế tài nguyên năm 2009; - Luật thuế sư dụng đất phi nơng nghiệp năm 2010 (chưa có hiệu lực) - Các nghị định hướng dẫn thi hành văn pháp luật nêu nghị định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế II VAI TRÒ CỦA PHÁP LUẬT THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY: Thuế nhà nướclà hai phạm trù lịch sử ln nhau, chi phối, phụ thuộc Vì vậy, thuế vừa hiểu công cụ kinh tế hỗ trợ cho tồn nhà nước máy nhà nước, mặt khác thuế lại nhà nước sử dụng công cụ để thực nhiệm vụ mục tiêu định Đối với nước ta, điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế, vai trò pháp luật thuế lại quan trọng, thể hiện: Pháp luật thuế tạo sở pháp lý quan trọng ổn định cho nguồn thu, đáp ứng yêu cầu chi tiêu nhà nước: Pháp luật thuế bao gồm quy phạm pháp luật xác định quyền thu thuế nhà nước, nghĩa vụ nộp thuế chủ thể có đủ điền kiện Nhà nước ban hành pháp luật thuế ấn định loại thuế áp dụng pháp nhân thể nhân xã hội.Việc chủ thể nộp thuế - thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật thuế tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước Ở Việt Nam từ năm 1990 trở lại đây, nguồn thu htuế đáp ứng phần lớn khoản chi tiêu ngân sách nhà nước Khoản thu từ thuế chiếm khoảng 90% tổng thu ngân sách, đảm bảo cho hàng loạt yêu cầu chi tiêu cho máy nhà nước, cho cộng đồng xã hội Điều Luật ngân sách nhà nước quy đinh: “Ngân sách nhà nước cân đối theo nguyên tắc tổng thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xuyên góp phần tích luỹ ngày cao vào đầu tư phát triển” Cũng pháp luật nói chung, pháp luật thuế có chức điều chỉnh quan hệ xã hội Mục đích chủ yếu quan trọng cuả điều chỉnh quan hệ pháp luật thu - nộp thuế nhằm tạo lập quỹ ngân sách Nhà nước Hầu hết quốc gia, thuế hình thức chủ yếu mà pháp luật quy định để thu ngân sách Nhà nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân Trong điều kiện kinh tế thị trường, xuất phát từ phạm vi hoạt động mà đòi hỏi Nhà nước phải ban hành tổ chức thực pháp luật thuế để tập trung nguồn tài vào ngân sách Nhà nước từ đáp ứng nhu cầu chi ngày tăng Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế điều chỉnh hầu hết hoạt động sản xuất, kinh doanh, nguồn thu nhập, tiêu dùng xã hội Ðây nguồn thu ngân sách Nhà nước Pháp luật thuế sử dụng công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội , thực đường lối thời kì định nhà nước: Nhà nước, pháp luật có khả quản lí, điều tiết tới mặt đời sống kinh tế xã hội Bằng hệ thống pháp luật thuế, nhà nước thể ý chí đường lối phát triển kinh tế cách gián tiếp, thông qua thực cơng xã hội Ngồi việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, pháp luật thuế cịn có vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế Ðiều 26 Hiến pháp 1992 ghi nhận: Nhà nước thống quản lý kinh tế quốc dân pháp luật, kế hoạch, sách Là phận hệ thống pháp luật Việt Nam, pháp luật thuế đóng vai trị cơng cụ điều tiết vĩ mơ Nhà nước Thông qua việc ban hành thực pháp luật thuế, Nhà nước thể chế hoá thực sách điều tiết kinh tế, điều tiết thu nhập tiêu dùng xã hội Ðiều tiết kinh tế yêu cầu khách quan, thường xuyên Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuế cấu loại thuế, phạm vi đối tượng nộp thuế, thuế suất, miễn giảm thuế Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều tiết kinh tế Vai trò pháp luật thuế thể chỗ pháp luật thuế công cụ tác động đến tư đầu tư, hành vi đầu tư chủ thể kinh doanh, hành vi tiêu dùng thành viên xã hội Dựa vào cơng cụ thuế, Nhà nước thúc đẩy hạn chế việc đầu tư, tiêu dùng Thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước chủ động can thiệp đến cung - cầu kinh tế Sự tác động Nhà nước để điều chỉnh cung cầu kinh tế cách hợp lý có tác động lớn đến ổn định tăng trưởng kinh tế Bằng quy định pháp luật thuế, Nhà nước tác động tích cực đến cung - cầu kinh tế tất giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Ðiều tiết tiêu dùng hoạt động quan trọng Nhà nước kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước tác động đến quan hệ tiêu dùng xã hội Nhằm hạn chế việc tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ, Nhà nước tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập việc sản xuất kinh doanh, tiêu dùng loại hàng hóa Ðể thực sách bảo hộ, khuyến khích sản xuất nước khuyến khích xuất khẩu, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập có quy định khuyến khích hạn chế việc xuất, nhập số hàng hóa Sự khuyến khích hạn chế thể tập trung biểu thuế áp dụng có tính chất phân biệt loại hàng hóa xuất nhập Trong điều kiện cạnh tranh kinh tế vận hành theo chế thị trường tất yếu dẫn đến tình trạng suy thối tài số doanh nghiệp Ðối với ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh cần khuyến khích, ngồi quy định chung, pháp luật thuế cịn có quy định ưu đãi, miễn, giảm thuế nhằm khắc phục suy thoái tài chính, tạo ổn định phát triển doanh nghiệp Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất khẩu.Thông qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực việc thúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng, sử dụng hợp lý có hiệu nguồn lực đất nước việc điều chỉnh cung cầu cấu kinh tế Pháp luật thuế cơng cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống chung cho ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo bình đẳng cơng xã hội quyền lợi nghĩa vụ thể nhân pháp nhân Sự bình đẳng cơng thể thơng qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo bình đẳng cơng Vai trị điều tiết thu nhập pháp luật thuế thể tác động pháp luật thuế quan hệ phân phối sử dụng thu nhập xã hội Sự vận động kinh tế theo chế thị trường đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng đồng nhiều công cụ khác để khắc phục cân đối mặt xã hội có cân đối thu nhập Nhà nước sử dụng pháp luật thuế làm cơng cụ để điều hịa vĩ mô thu nhập xã hội Sự điều tiết thể chỗ thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước thực việc điều tiết thu nhập đối tượng nộp thuế thành viên xã hội Sự thay đổi pháp luật thuế cấu loại thuế hệ thống thuế, thuế suất có tác động đến thu nhập sử dụng thu nhập xã hội 4 Nhà nước sử dụng cơng cụ pháp luật thuế để kiểm tra gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh: Thông qua khai báo thuế doanh nghiệp, công ty thông qua công tác kiểm tra, kiểm sốt quan thuế kiểm tra, kiểm soát nắm bắt thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, thông qua việc kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế, quan Nhà nước có thẩm quyền có khả phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế nói riêng vi phạm q trình hoạt động gắn với tư cách đối tượng nộp thuế nói chung.Từ phát vấn đề gian lận thương mại lậu thuế, khai báo sai tình hình sản xuất kinh doanh thực tế, góp phần chấn chỉnh sản xuất kinh doanh nâng cao vai trò giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh xã hội quan thuế III CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU ĐỂ PHÁT HUY VAI TRÒ CỦA PHÁP LUẬT THUẾ TRONG ĐIỀU KIỆN PHÁT TRIỂN NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG VÀ HỘI NHẬP QUỐC TẾ: Thực trạng áp dụng pháp luật thuế Việt Nam • Năng lực thuế thấp: Nguồn thu thuế nước ta chiếm tỷ trọng hạn chế tổng thu Ngân sách Nhà nước với khoảng 60% nước phát triển 90% thì: Thuế nhập đóng góp tới 1/3 tổng thu ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, khoản thu giảm hiệp định tự hóa thương mại mà Việt Nam tham gia Thu từ thuế gián thu chiểm tỷ lớn đóng góp ngân sách Nhà nước, 45% giai đoạn 2001 – 2005 Các loại thuế gián thu Việt Nam bao gồm thuế xuất – thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, phí xăng, dầu Kể từ gia nhập WTO, thu thuế xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt VAT hàng nhập bị giảm sút cam kết hội nhập kinh tế quốc tế khu vực Việc cắt giảm thuế quan theo hiệp định ký kết dẫn đến tổng thu nhập nhập giảm theo Kinh tế giới khủng hoảng kinh tế Việt Nam chịu tác động mạnh, theo dự kiến tăng trưởng kinh tế 2009 dạt 5-6%, số giá tiêu dùng tăng 9% làm cho Ngành thuế quản lý 2009 giảm thu khoảng 5–7% so với dự tốn giao Ngồi sách giãn thuế giảm thuế làm cho giảm thu thuế 5–6% so với giao thêm giá dầu thô dao động khoản 70 USD làm giảm thu ngân sách Theo báo cáo Tổng cục thống kê, việc thực giải pháp thuế làm giảm số thu ngành thuế năm 2009 khoảng 16 – 20% so với dự tồn giao • Thất thu thuế lớn: Mặc dù ngành thuế ngày có nhiều nỗ lực, biện pháp chống thất thu thuế xem chưa hữu hiệu, dường người ta tận thu với đơn vị công dân gương mẫu nghĩa vụ thuế, cịn người cố tình trốn thuế khơng bị chế tài Tình trạng khơng thể thuế thu nhập cá nhân mà thể dễ thấy thuế giá trị gia tăng Rất nhiều doanh nghiệp, khách sạn, cửa hàng… không làm hóa đơn cho khách hàng, cịn khách hàng nhiều người khơng có nhu cầu lấy hóa đơn Phần lớn khoản doanh thu khơng nhỏ Nhà nước không thu thuế, thuế giá trị gia tăng lẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Tình trạng khơng gây tổn hại cho lợi ích đất nước mà cịn tạo bất bình đẳng nghĩa vụ thuế cơng dân, vơ hình chung tạo thêm cạnh tranh không lành mạnh doanh nghiệp Thanh tra Chính phủ có điều tra tổng lượng thất thu ngành thuế thời gian qua Thanh tra phủ cho biết, sau hoàn tất việc tra Tổng Cục thuế, Cục thuế Hà Nội Cục thuế Tp Hồ Chí Minh phát nhiều sai phạm với số tiền 11.000 tỷ đồng Thanh tra Chính phủ cho rằng, việc Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế số Cục thuế địa phương ban hành văn không quy định pháp luật thuế dẫn đến thất thu thuế trực tiếp ảnh hưởng tiêu cực đến môi trường đầu tư, kinh doanh Tổng số tiền thuế thất số văn khơng quy định pháp luật ban hành 373 tỷ đồng Trong đó, việc hướng dẫ miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng đầu vào hoạt động dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp cho doanh nghiệp chế xuất không quy định làm thất thu 233,4 tỷ đồng • Xác định sai số tiền thuế: Trong nhiều trường hợp, quan quản lý thuế chủ thể trực tiếp xác định số tiền thuế kiểm tra việc tự xác định số thuế chủ thể nộp thuế xác định sai số thuế Việc xác định sai số thuế thường dẫn đến tranh chấp, khiếu nại quan thuế xác định số tiền thuế phải nộp nhiều thực tế • Thụ động việc định, cịn trơng chờ hướng dẫn cấp trên: Một đặc trưng áp dụng pháp luật đưa quy định áp dụng chung vào trường hợp cụ thể Tuy hướng dẫn quan Nhà nước có thẩm quyền Bộ Tài Tổng cục thuế tương đối đầy đủ, việc vận dụng quan quản lý thuế địa phương nhiều lúng túng Nếu nhìn vào số lượng thắc mắc Cục thuế địa phương gửi lên Tổng cụ thuế, dễ dẫn đến quan niệm pháp luật thuế nhiều bất cập cần khắc phục nhiều trường hợp cịn chưa có quy định Tuy nhiên, đọc cơng văn trả lời Tổng cục thuế thấy đại đa số trường hợp thắc mắc giải thích rõ ràng qua Thơng tư hướng dẫn thi hành Điều chứng tỏ, việc nắm vững vận dụng pháp luật thuế Cục thuế địa phương nhiều hạn chế • Chậm trễ việc thực ưu đãi thuế: Ưu đãi thuế quy định nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho chủ thể nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh chia sẻ gánh nặng thuế chủ thể nộp thuế gặp cố khách quan bất lợi (thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ…) Chính sách ưu đãi thuế thực có hiệu việc triển khai thực nhanh chóng đối tượng Thực tế cho thấy, nhiều trường hợp, hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế hoàn thuế bị quan thuế xử lý cách chậm trễ Đôi khi, cơng chức quản lý thuế cịn địi hỏi điều kiện giấy tờ, hồ sơ, sổ sách vượt ngồi u cầu pháp luật Khơng kể dến mục đích gây khó khăn để thực hành vi tham nhũng, yêu cầu mực cản trở chủ thể nộp thuế thực quyền cách hợp pháp, làm giảm hiệu ứng tốt sách ưu đãi thuế • Cịn nhiều tranh chấp thuế dẫn đến khiếu nại tố cáo không giải thỏa đáng Với thực trang phân tích trên, tượng khiếu nại, tố cáo chắn xuất Tuy nhiên phải nói thêm rằng, việc khiếu nại, tố cáo quyền cá nhân, tổ chức việc có khiếu nại, tố cáo không đồng nghĩa với việc công chức quản lý thuế hay quan quản lý thuế vi phạm pháp luật Bên cạnh trường hợp giải khiếu nại, tố cáo thỏa đáng, pháp luật, cịn xảy tình trạng khiếu nại, tố cáo khơng giải thời hạn, dây dưa, vòng vo dẫn đến phản ứng tiêu cực cá nhân, tổ chức khiếu nại, tố cáo Bên cạnh đó, tượng bao biện, khơng nhận trách nhiệm không xử lý pháp luật công chức quản lý thuế, quan quản lý thuế mắc sai phạm làm cho việc trở nên phức tạp Thực trạng áp dụng pháp luật thuế nước ta số nguyên nhân sau: - Chính sách thuế chưa hợp lí: phức tạp, chưa dễ hiểu khó áp dụng - Trình độ chun mơn cán thuế cịn thấp, cơng tác quản lý thuế cịn nhiều tiêu cực - Sự phát triển kinh tế mức thấp gây khó khăn cho việc tính tốn thu thuế, hệ thống kế toán kiểm toán chứng từ sổ sách chưa phát triển - Cơ sở hạ tầng đầu tư cho ngành thuế chưa thỏa đáng để đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ - Còn nhiều hạn chế tính hợp lý minh bạch hệ thống pháp luật thuế Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Đất nước ta tiếp tục triển khai đẩy mạnh nghiệp công nghiệp hóa– đại hóa, đẩy mạnh hội nhập khu vực quốc tế, điều cần nguồn tài đủ mạnh Trong bối cảnh vậy, việc hoàn thiện quản lý thuế - nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước cần tiền hành với nội dung sau: a) Cải tiến hoàn thiện sách thuế, hệ thống pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng: Hệ thống thuế phải bao quát hết nguồn thu tăng thu, có nghĩa phải huy động nguồn thu, tăng thu sở mở rộng diện thu với mức thuế suất vừa phải đơn giản (thuế suất cao thấp tác dụng thuế) Xác định lựa chọn mục tiêu thuế: Mục tiêu thuế chủ yếu kích thích, điều tiết kinh tế tăng thu cho ngân sách Nhà nước, không nên đặt cho thuế phải thực lúc nhiều mục tiêu liên quan đến sách xã hội Thực sách thuế bình đẳng thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư, chống tình trạng trùng lặp thuế, chống thuế chồng lên thuế Đơn giản hóa sách thuế, đơn giản mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ đông đảo người nộp thuế chấp nhận Chính sách thuế phải có tác dụng tích cực phân phối thu nhập, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo cơng xã hội Chính sách thuế phải bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Chính sách thuế phải tạo điều kiện cho khả kiểm soát được: kiểm soát người nộp thuế, người thu thuế quan quản lý thu thuế Thu hẹp phạm vi diện miễn giảm thuế, tập trung vào yêu cầu sách kinh tế, nhằm thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Nâng cao hiệu lực pháp lý hiệu sách thuế Áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt thuế, loại bỏ khoản thu thuế khơng hiệu quả, chi phí để thu thuế lớn số tiền thu thuế b) Kiên chống thất thu, nâng cao trình độ nghiệp vụ nhận thức cán thu thuế, mặt khác tăng cường tra kiểm tra để phát xử lý sai phạm Cơ quan thuế cấp thường xuyên tổ chức rà sốt, đánh giá phân tích, dự báo yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Nhà nước địa bàn, làm rõ khoản cịn thất thốt, nguồn thu cịn tiềm Tăng cường cơng tác phân tích, dự báo tác động bất lợi từ việc suy giảm kinh tế, tác động bất thường giá cả, thị trường tín dụng giới nước tác động đến tình hình thu nộp ngân sách Nhà nước khối Doanh nghiệp để có đề xuất, kiến nghị giải pháp kinh tế vĩ mô ngăn chặn đà suy giảm nguồn thu Ngân sách Nhà nước Ngành thuế tiếp tục theo dõi, phát để có ý kiến đề nghị với ngành, cấp có thẩm quyền tháo gỡ khó khăn, vướng mắc vốn, thị trường, giá cả, xử lý kịp thời chế sách gây ảnh hưởng xấu đến tình hình sản xuất doanh nghiệp, tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân đẩy mạnh hoạt động đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Đặc biệt, công tác tra, kiểm tra ngành Thuế đẩy mạnh làm liệt thời gian tới Theo đó, ngành thuế đẩy mạnh việc kiểm soát, xử lý triệt để khoản nợ đọng thuế, trình cấp có thẩm quyền biện pháp xử lý vướng mắc nợ thuế, tập trung lực lượng triển khai biên pháp thu hồi nợ thuế, triển khai cá biện pháp cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ đọng Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế để lựa chọn đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế, bổ sung vào kế hoạch tra, kiểm tra, đặc biệt tập trung vào nhóm doanh nghiệp lớn, Tập đồn, tổng cơng ty, địa bàn trọng điểm có số thu lớn, ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn Tập trung tổng hợp, rà soát kết sau tra để có biện pháp xử lý đơn đốc, thu hồi kịp thời khoản mà tra kết luận vào ngân sách Nhà nước c) Tăng cường công tác bồi dưỡng đội ngũ công chức thuế phát triển sở hạ tầng ngành thuế: Sự phát triển ngày phức tạp kinh tế đòi hỏi hệ thống pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng phải phát triển tương xứng Bên cạnh đó, cải cách hoạt động quản lý Nhà nước ứng dụng cơng nghệ thơng tin địi hỏi đội ngũ công chức quản lý thuế phải bồi dưỡng nâng cao trình độ để đáp ứng u cầu cơng tác Cơ sở hạ tầng ngành thuế cần phải tiếp tục hồn thiện nhằm gia tăng tính hiệu công việc, giảm thiểu thời gian chi phí cho chủ thể nộp thuế thực nghĩa vụ thuế d) Đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành thuế phịng chống tham nhũng ngành thuế: Thủ tục hành nói chung thủ tục hành thuế nói riêng có nhiều cải cách nhằm phục vụ xã hội tốt Tuy nhiên, nhiều thủ tục rườm rà, gây nhiều bất cập cho chủ thể nộp thuế cần tiếp tục cải tiến Bên cạnh đó, cơng tác phòng, chống tham nhũng cần phải đẩy mạnh, thường xun để đảm bảo cơng tránh thất nguồn thu cho ngân sách nhà nước e) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế: Cần thường xuyên phổ biến sâu rộng tổ chức dân cư pháp luật thuế luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân làm, dân bàn, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách trốn thuế, lậu thuế… KẾT LUẬN Như vậy, nước có kinh tế phát triển Việt Nam, pháp luật thuế có vai trị quan trọng phát triển kinh tế-xã hội Không tập trung huy động phần cải cho ngân sách nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước mà cịn góp phần điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo động lực chuyển dịch cấu kinh tế Thực giải pháp nói phát huy hết vai trị pháp luật thuế, thúc đẩy kinh tế nước ta phát triển theo hướng kinh tế thị trường nhanh chóng hội nhập quốc tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb.Công an, Hà Nội, 2008; Luật Ngân sách nhà nước năm 2002; Luật quản lí thuế năm 2006; Hiến pháp Nước CHXHCN Việt Nam năm 1992; Phạm Thị Giang Thu, “Những yêu cầu mục tiêu việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam”, Tạp chí nhà nước pháp luật, số 3, tháng 3/2008 ThS Trần Vũ Hải, Đại học Luật Hà Nội, “Áp dụng pháp luật lĩnh vực thuế”; http:// www.luattaichinh.wordpress.com MỤC LỤC trang Lời mở đầu Nội dung ……………… ……………… 2-7 I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÁP LUẬT THUẾ: ………………… II VAI TRÒ CỦA PHÁP LUẬT THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY: Pháp luật thuế tạo sở pháp lý quan trọng ổn định cho nguồn thu, đáp ứng yêu cầu chi tiêu nhà nước: ………………… Pháp luật thuế sử dụng công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội, ………………… Pháp luật thuế công cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội ………………… Nhà nước sử dụng cơng cụ pháp luật thuế để kiểm tra gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh: ………………… III CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU ĐỂ PHÁT HUY VAI TRÒ CỦA PHÁP LUẬT THUẾ TRONG ĐIỀU KIỆN PHÁT TRIỂN NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG VÀ HỘI NHẬP QUỐC TẾ: ………………… - 14 Thực trạng áp dụng pháp luật thuế Việt Nam ………………… Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường hội nhập quốc tế a) Cải tiến hoàn thiện sách thuế, hệ thống pháp luật thuế: …… 11 b) Kiên chống thất thu, nâng cao trình độ nghiệp vụ nhận thức cán thu thuế, mặt khác tăng cường tra kiểm tra để phát xử lý sai phạm ……………… 12 c) Tăng cường công tác bồi dưỡng đội ngũ công chức thuế phát triển sở hạ tầng ngành thuế: ……………… 13 d) Đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành thuế phịng chống tham nhũng ngành thuế: ……………… 14 e) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế: ………… 14 KẾT LUẬN ……………… 15 ... xuất kinh doanh xã hội quan thuế III CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU ĐỂ PHÁT HUY VAI TRÒ CỦA PHÁP LUẬT THUẾ TRONG ĐIỀU KIỆN PHÁT TRIỂN NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG VÀ HỘI NHẬP QUỐC TẾ: Thực trạng áp dụng pháp luật. .. NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG VÀ HỘI NHẬP QUỐC TẾ: ………………… - 14 Thực trạng áp dụng pháp luật thuế Việt Nam ………………… Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường hội nhập quốc tế a)... cấu kinh tế Thực giải pháp nói phát huy hết vai trị pháp luật thuế, thúc đẩy kinh tế nước ta phát triển theo hướng kinh tế thị trường nhanh chóng hội nhập quốc tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường