Vai trò của pháp luật thuế ở nước ta hiện nay – các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò đó trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhập

MỤC LỤC A LỜI MỞ ĐẦU B GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ I Khái quát chung pháp luật thuế Khái niệm thuế Khái niệm pháp luật thuế II Vai trò pháp luật thuế nước ta nay: Pháp luật thuế tạo sở pháp lý quan trọng ổn định cho nguồn thu, Trang 1 1 đáp ứng yêu cầu chi tiêu nhà nước Pháp luật thuế sử dụng công cụ điều tiết kinh tế, thực đường lối thời kỳ định Nhà nước Pháp luật thuế công cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Nhà nước sử dụng cơng cụ pháp luật thuế để kiểm tra gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh III Các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò pháp luật thuế điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Thực trạng áp dụng pháp luật thuế Việt Nam Nguyên nhân: Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị 7 trường hội nhập quốc tế 3.1 Hồn thiện sách thuế, hệ thống pháp luật nói chung pháp 10 luật thuế nói riêng 3.2 Kiên chống thất thu, nâng cao trình độ nghiệp vụ nhận thức 10 cán thu thuế, mặt khác tăng cường tra kiểm tra để phát xử lý sai phạm 3.3 Tăng cường công tác bồi dưỡng đội ngũ công chức thuế phát 11 triển sở hạ tầng ngành thuế 3.4 Đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành thuế phòng chống 11 tham nhũng ngành thuế 3.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục, phổ biến pháp luật thuế C KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 12 12 12 13 A LỜI MỞ ĐẦU Trong thời đại ngày nay, hội nhập quốc tế xu phát triển tất yếu, hút toàn thể nhân loại hòa vào dòng chảy Q trình hội nhập quốc tế tạo thời thách thức không nhỏ cho quốc gia phát triển, có Việt Nam Một thách thức việc xóa bỏ rào cản tự hóa thương mại tồn cầu, quan trọng việc cắt giảm thuế quan dỡ bỏ hàng rào phi thuế quan Đây vấn đề ảnh hưởng sâu sắc đến hệ thống sách, pháp luật Nhà nước nhiều lĩnh vực, đó, phận pháp luật chịu tác động trực tiếp trào lưu hội nhập pháp luật thuế Ở nước ta nay, với trình phát triển đời sống kinh tế - xã hội, hệ thống pháp luật thuế hình thành ngày phát triển Pháp luật thuế có hệ thống quy phạm phức tạp, chi tiết, thường xuyên sửa đổi, thay thế, bổ sung để đáp ứng yêu cầu Nhà nước phù hợp với đời sống kinh tế - xã hội Tuy nhiên, pháp luật thuế giữ vai trò quan trọng phát triển đất nước, khơng có hệ thống pháp luật thuế khơng thể quốc gia khơng thể phát triển tồn diện Với ý nghĩa to lớn đó, sau em xin tìm hiểu vấn đề: “Vai trò pháp luật thuế nước ta – giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế” với mong muốn hiểu biết rõ vai trò hệ thống pháp luật thuế điều kiện nước ta B GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ I Khái quát chung pháp luật thuế Khái niệm thuế Thuế khoản nộp mang tính chất bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luạt quan có thẩm quyền ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng xã hội mà người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Khái niệm pháp luật thuế Quan hệ thu, nộp thuế nhà nước dân cư phải thực dựa pháp lý định, pháp luật thuế Pháp luật thuế tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình thu, nộp thuế quan nhà nước có thẩm quyền người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu ngân sách nhà nước để thực mục tiêu xác định trước Việc đưa khái niệm pháp luật thuế nhằm phân định ranh giới nhóm quan hệ, qua lựa chọn áp dụng quy phạm pháp luật phù hợp, đặt hiệu điều chỉnh cao Nghiên cứu trình hình thành phát triển luật thuế Việt Nam cho thấy pháp luật thuế đời sớm Nhà nước với tư cách chủ thể quyền lực, sử dụng công cụ riêng pháp luật để tập trung phận cải xã hội mà khơng phụ thuộc vào ý chí đối tượng nắm giữ cải Điều giúp cho việc phân biệt luật thuế với luật ngân sách nhà nước luật thuế luật ngân sách nhà nước có mối liên hệ nội Hệ thống pháp luật thuế nước ta bao gồm: - Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005; Luật quản lý thuế năm 2006; Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012); Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008; Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008; Luật thuế tài nguyên năm 2009; - II Luật thuế bảo vệ môi trường năm 2010; Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010; Các nghị định hướng dẫn thi hành văn pháp luật nêu nghị định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế Vai trò pháp luật thuế nước ta nay: Như biết để đảm bảo cho máy nhà nước trì phát triển cần có nguồn tài ổn định để tạo điều kiện sở vật chất; Nguồn thu từ thuế để củng cố an ninh quốc phòng, phát triển giao thông, xây dựng sở hạ tầng phát triển kinh tế xã hội, để bảo vệ trật tự xã hội, phát triển văn hóa giáo dục, giữ gìn phát huy sắc dân tộc Thuế đời tất yếu khách quan, phát triển theo xu hướng ngày hoàn thiện đáp ứng yêu cầu xã hội Thuế đóng vai trò quan trọng việc điều tiết kinh tế đất nước, bảo hộ khuyến khích sản xuất nước, đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước đảm bảo tồn nhà nước máy nhà nước; mặt khác, thuế lại nhà nước sử dụng công cụ để thực nhiệm vụ, mục tiêu định mà đề Đối với nước ta, điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế, vai trò pháp luật thuế lại quan trọng, thể hiện: Pháp luật thuế tạo sở pháp lý quan trọng ổn định cho nguồn thu, đáp ứng yêu cầu chi tiêu nhà nước Pháp luật thuế bao gồm quy phạm pháp luật xác định quyền thu thuế nhà nước, nghĩa vụ nộp thuế chủ thể có đủ điều kiện Nhà nước ban hành pháp luật thuế ấn định loại thuế áp dụng pháp nhân thể nhân xã hội Nguồn thu từ thuế có vị trí định đến cấu nguồn thu ngân sách nhà nước, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước (chiếm khoảng 90% tổng thu ngân sách nhà nước Trong năm qua, nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước huy động phần lớn nguồn tài từ xã hội để đầu tư xây dựng công trình kết cấu hạ tầng – kinh tế; đầu tư hỗ trợ cho doanh nghiệp; nghiệp giáo dục, y tế, văn hóa thơng tin, văn hóa nghệ thuât, thể dục – thể thao, khoa học công nghệ; Quốc phòng, an ninh trật tự an tồn xã hội; hỗ trợ quỹ bảo hiểm xã hội… Công tác kiểm soát chi ngân sách qua kho bạc, hoạt động tra, kiểm tra tài tăng cường, thực cơng khai minh bạch tốn dự toàn hàng năm Điều Luật NSNN quy định: “Ngân sách nhà nước cân đối theo nguyên tắc tổng thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xuyên tích lũy ngày cao vào đầu tư phát triển” Với lý đó, quốc gia cần phải có mong muốn có hệ thống pháp luật thuế đầy đủ với tư cách pháp lý vững để tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Mọi thay đổi cấu hệ thống luật thuế, nội dung luật thuế ảnh hưởng trực tiếp tới kết thu ngân sách nhà nước từ thuế Vì vậy, khẳng định vai trò pháp luật thuế việc tạo pháp lý hình thành nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước 2 Pháp luật thuế sử dụng công cụ điều tiết kinh tế, thực đường lối thời kỳ định Nhà nước Nhà nước, pháp luật có khả quản lí, điều tiết tới mặt đời sống kinh tế xã hội Bằng hệ thống pháp luật thuế, nhà nước thể ý chí đường lối phát triển kinh tế cách gián tiếp, thơng qua thực cơng xã hội Ngồi việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, pháp luật thuế có vai trò quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế Ðiều 26 Hiến pháp 1992 ghi nhận: Nhà nước thống quản lý kinh tế quốc dân pháp luật, kế hoạch, sách Là phận hệ thống pháp luật Việt Nam, pháp luật thuế đóng vai trò cơng cụ điều tiết vĩ mơ Nhà nước Thông qua việc ban hành thực pháp luật thuế, Nhà nước thể chế hoá thực sách điều tiết kinh tế, điều tiết thu nhập tiêu dùng xã hội Ðiều tiết kinh tế yêu cầu khách quan, thường xuyên Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuế cấu loại thuế, phạm vi đối tượng nộp thuế, thuế suất, miễn giảm thuế Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều tiết kinh tế Vai trò pháp luật thuế thể chỗ pháp luật thuế công cụ tác động đến tư đầu tư, hành vi đầu tư chủ thể kinh doanh, hành vi tiêu dùng thành viên xã hội Dựa vào cơng cụ thuế, Nhà nước thúc đẩy hạn chế việc đầu tư, tiêu dùng Thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước chủ động can thiệp đến cung cầu kinh tế Sự tác động Nhà nước để điều chỉnh cung - cầu kinh tế cách hợp lý có tác động lớn đến ổn định tăng trưởng kinh tế Bằng quy định pháp luật thuế, Nhà nước tác động tích cực đến cung - cầu kinh tế tất giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Ðiều tiết tiêu dùng hoạt động quan trọng Nhà nước kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước tác động đến quan hệ tiêu dùng xã hội Nhằm hạn chế việc tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ, Nhà nước tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập việc sản xuất kinh doanh, tiêu dùng loại hàng hóa Ðể thực sách bảo hộ, khuyến khích sản xuất nước khuyến khích xuất khẩu, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập có quy định khuyến khích hạn chế việc xuất, nhập số hàng hóa Sự khuyến khích hạn chế thể tập trung biểu thuế áp dụng có tính chất phân biệt loại hàng hóa xuất nhập Trong điều kiện cạnh tranh kinh tế vận hành theo chế thị trường tất yếu dẫn đến tình trạng suy thối tài số doanh nghiệp Ðối với ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh cần khuyến khích, ngồi quy định chung, pháp luật thuế có quy định ưu đãi, miễn, giảm thuế nhằm khắc phục suy thối tài chính, tạo ổn định phát triển doanh nghiệp Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất Thông qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực việc thúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng, sử dụng hợp lý có hiệu nguồn lực đất nước việc điều chỉnh cung - cầu cấu kinh tế Ví dụ: Với thuế giá trị gia tăng nhà nước có biểu thuế suất khác loại hàng hóa khác để điều tiết kinh tế xã hội Cụ thể, áp dụng thuế suất 0% hàng hóa xuất khẩu, khơng phân biệt đối tượng hình thực xuất khẩu; vậy, mức thuế suất áp dụng hoạt động xuất chỗ, dịch vụ xuất đáp ứng điều kiện luật, Nhà nước áp dụng mức thuế suất 0% hàng hóa xuất thể mục đích thúc đẩy xuất phát triển; bên cạnh mức thuế suất 0% nhà nước áp dụng mức thuế suất 5% hàng hóa dịch vụ ưu đãi, khuyến khích phát triển đầu tư Các sản phẩm thiết yếu (thuốc, trang thiết bị y tế,…), sản phẩm công nghiệp nặng công nghiệp phục vụ nông nghiệp,… thuộc ưu đãi áp dụng mức thuế suất 5% Đối với loại hàng hóa, dịch vụ đáp ứng nhu cầu thiết yếu đời sống nhân dân mức thuế suất thường mức thấp Điều thể rõ biểu thuế số loại hàng hóa đặc biệt đối tượng điều chỉnh luật thuế tiêu thụ đặc biệt Cụ thể, mức thuế suất, cao áp dụng với bia chai, bia hộp; mức thuế suất thấp 10% áp dụng với xăng, loại chế phẩm dùng pha chế xăng dịch vụ kinh doanh golf Chúng ta thấy Nhà nước dùng sách thuế để điều tiết kinh tế quốc gia, thể đường lối phát triển kinh tế xã hội Trong kinh tế thị trường, tổ chức, cá nhân tồn vận động theo nhu cầu lợi ích họ, điều tổn thương đến trật tự xã hội định hướng nhà nước giai đoạn, quốc gia Giải vấn đề này, pháp luật thuế làm thay đổi can thiệp gián tiếp vào hoạt động định đầu tư chủ thể nhằm đạt tới mục tiêu định nhà nước Thơng qua hệ thống pháp luật thuế nhà nước thay đổi cấu đầu tư, cấu ngành kinh tế mà khơng cần can thiệp hành Để thực cấu đầu tư định trước, pháp luật thuế có quy định cụ thể khác nghĩa vụ thuế đối tượng ưu tiên đối tượng hạn chế Chính điều làm ảnh hưởng đến hội tìm kiếm thu nhập đối tượng đầu tư, qua làm thay đổi luồng chu chuyển vốn từ khu vực đầu tư sang khu vực đầu tư khác Pháp luật thuế quốc gia, có Việt Nam phản ánh rõ vai trò nêu Chẳng hạn, việc quy định đánh thuế hay không đánh thuế, mức thuế suất khác ngành nghề, mặt hàng hay loại thu nhập tác động đến ngành, nghề, qua bảo đảm phát triển cân đối ngành, nghề, qua bảo đảm phát triển cân đối ngành nghề kinh tế Hệ thống pháp luật thuế có khả định hướng chi tiêu xã hội, điều chỉnh thu nhập trường hợp cần thiết Việc tiêu dùng xã hội, quốc gia có định hướng khác tùy theo điều kiện thực tế Pháp luật thuế Việt nam ghi nhận rõ hạn chế chi tiêu đối tượng hàng hóa, dịch vụ chưa thực phù hợp với giai đọn tại; lại khuyến khích, tạo hội tối đa cho đối tượng tiếp cận hàng hóa dịch vụ thiết yếu đời sống xã hội Ở Việt Nam, bên cạnh vai trò chung kinh tế xã hội, pháp luật thuế Nhà nước sử dụng công cụ thể sách xã hội Pháp luật thuế cơng cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống chung cho ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo bình đẳng cơng xã hội quyền lợi nghĩa vụ thể nhân pháp nhân Sự bình đẳng cơng thể thơng qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo bình đẳng cơng Vai trò điều tiết thu nhập pháp luật thuế thể tác động pháp luật thuế quan hệ phân phối sử dụng thu nhập xã hội Sự vận động kinh tế theo chế thị trường đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng đồng nhiều công cụ khác để khắc phục cân đối mặt xã hội có cân đối thu nhập Nhà nước sử dụng pháp luật thuế làm công cụ để điều hòa vĩ mơ thu nhập xã hội Sự điều tiết thể chỗ thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước thực việc điều tiết thu nhập đối tượng nộp thuế thành viên xã hội Sự thay đổi pháp luật thuế cấu loại thuế hệ thống thuế, thuế suất… có tác động đến thu nhập sử dụng thu nhập xã hội Hiện nay, xu hướng chung quốc gia xây dụng quy phạm pháp luật thuế theo hướng hội nhập quốc tế, đơn giản hóa cấu hệ thống thuế thuế suất Tuy vậy, việc thực xu hướng chung khơng làm triệt tiêu vai trò pháp luật thuế cơng cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Nhà nước sử dụng công cụ pháp luật thuế để kiểm tra gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh Để thực quyền nghĩa vụ thuế, quan quản lý thuế với đối tượng nộp thuế buộc phải quan tâm tuân thủ quy định gắn với chế độ chứng từ hóa đơn, nội dung kinh doanh, quy mơ kinh doanh, hình thức kinh doanh, cấu tổ chức… Thơng qua sổ sách, chứng từ hóa đơn quan quản lý thuế đánh giá phần cấu tổ chức hoạt động đơn vị kinh doanh từ nhà nước nắm bắt thực tế tình hình để điều tiết kinh tế ngày có hiệu phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nước Để có số liệu đầy đủ xác đánh giá thực trạng sản xuất kinh doanh, cần thắt chặt khâu quản lý thuế Cơ quan quản lý thuế tăng cường giám sát trình kê khai nộp thuế giá trị gia tăng Tùy theo loại đối tượng mà có biện pháp kiểm tra phù hợp Với hoạt động kinh doanh thông thường, chủ thể kinh doanh hàng tháng phải kê khai đầy đủ xác thuế giá trị gia tăng với quan thuế khơng phân biệt có phát sinh nghĩa vụ thuế thực tế tháng hay không, đối tượng kê khai phải chịu trách nhiệm tính xác nội dung kê khai; Với hoạt động nhập hàng hóa, sở kinh doanh, người nhập có trách nhiệm kê khai thuế giá trị gia tăng cho phần nhập với việc kê khai thông tin khác liên quan đến hoạt động nhập Thông báo thuế giá trị gia tăng quan hải quan với hàng hóa nhập thường gắn với nghĩa vụ thuế khác liên quan đến nhập Thông qua nghĩa vụ kê khai chủ thể nộp thuế để kiểm tra giám sát hoạt động kinh doanh cá nhân tổ chức thực hoạt động kinh doanh Điều có nghĩa rằng: việc quy định vấn đề liên quan đến nghĩa vụ thuế, nhà nước gián tiếp quản lý kinh tế Trên sở có hệ thống pháp luật ban hành, sửa đổi, bổ sung phù hợp với định hướng giai đoạn tầm vĩ mô tìm biện pháp hỗ trợ phù hợp cho đối tượng nộp thuế tầm vi mô Nhà nước quản lý kinh tế thông qua hoạt động ban hành quy phạm pháp luật phù hợp với yêu cầu giai đoạn cụ thể Ví dụ: Nhà nước muốn hạn chế mặt hàng không thực cần thiết bia chai, bia lon nhà nước đánh thuế cao, cụ thể đánh thuế 75% mặt hàng này; đánh thuế 30% vào dịch vụ vũ trường, karaoke… Hay áp dụng mức thuế suất 65% thuốc đầu lọc có nguyên liệu nhập khẩu, nhiên thuốc đầu lọc với nguyên liệu chủ yếu nước mức thuế suất 45% Từ ví dụ thấy thơng qua hoạt động quản lý thuế quan nhà nước nắm bắt giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh, để từ điều tiết kinh tế xã hội, tăng cường đảm bảo cocng xã hội mức tối ưu Mặt khác thông qua kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế, quan nhà nước có thẩm quyền có khả phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế nói riêng vi phạm trình hoạt động gắn liền với tư cách đối tượng nộp thuế nói chung Cơ quan quản lý thuế thông qua hoạt động kiểm tra giám sát phát hành vi vi phạm pháp luật thuế gian lận thuế, trốn thuế… Từ việc phát hành vi vi phạm pháp luật thuế từ tìm biện pháp hữu hiệu để từ hạn chế vi phạm Đồng thời xử lý thật nghiêm khắc hành vi vi phạm để răn đe, tránh hành vi vi phạm pháp luật thuế tiếp tục xảy Các quy định tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Đây quy định thể rõ vai trò, chức quản lý hành Nhà nước xã hội nói chung người nộp thuế nói riêng Trước đây, hoạt động tra, kiểm tra thuế thường tiến hành trước người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế, gọi chế “tiền kiểm” Tuy nhiên, nỗ lực trình cải cách hành thuế gần dẫn đến việc chuyển đổi từ chế “tiền kiểm” sang chế “hậu kiểm” theo quan quản lý thuế tiền hành tra, kiểm tra sau người nộp thuế tự thực cá thủ tục yếu q trình lý thuế đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế nộp thuế, tốn thuế, hồn thuế hay xin miễn giảm thuế Dựa sở kết tra kiểm tra, quan thuế có quyền áp dụng chế tài xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc quy định theo hướng làm giảm gánh nặng công việc cho quan quản lý thuế, đảm bảo tính hợp lý trình quản lý thuế mà tạo điều kiện để quan thuế nâng cao tính chuyên nghiệp trình tra, kiểm tra thuế - với tư cách công cụ quản lý thuế hiệu Bên cạnh vai trò pháp luật thuế đóng vai trò làm sở cho đàm phán thương mại III Các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò pháp luật thuế điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Thực trạng áp dụng pháp luật thuế Việt Nam * Nguồn thu từ thuế giai đoạn 2008 – 2012: Trong giai đoạn 2008 – 2012, tổng thu từ thuế vượt dự toán hàng năm, góp phần vào việc hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách Bộ Tài chính, số thu năm sau cao số thu năm trước: năm 2008 đạt 363,020 tỷ đồng / 434,761 tổng thu ngân sách nhà nước, năm 2009 đạt 373,201 tỷ đồng / 466,286 tổng thu ngân sách nhà nước; năm 2010 đạt 483.037 tỷ đồng / 588.428 tổng thu ngân sách nhà nước; năm 2011 đạt 618,846 tỷ đồng / 721,804 tổng thu ngân sách nhà nước; năm 2012 đạt 637,706 tỷ đồng / 743,190 tổng thu ngân sách nhà nước tháng đầu năm 2013 đạt 474,666 tỷ đồng / 543,835 tổng thu ngân sách nhà nước Như vậy, thuế có vai trò đặc biệt quan trọng chiếm tỷ trọng cao tổng thu ngân sách nhà nước có xu hướng tăng Tuy nhiên hạn chế định: * Thất thu thuế lớn: Mặc dù ngành thuế ngày có nhiều nỗ lực, biện pháp chống thất thu thuế chưa hữu hiệu, dường người ta tận thu với đơn vị công dân gương mẫu nghĩa vụ thuế, người cố tình trốn thuế khơng bị chế tài Tình trạng khơng thể thuế thu nhập cá nhân mà thể dễ thấy thuế giá trị gia tăng Rất nhiều doanh nghiệp, khách sạn, cửa hàng… khơng làm hóa đơn cho khách hàng, khách hàng nhiều người khơng có nhu cầu lấy hóa đơn Phần lớn khoản doanh thu khong nhỏ Nhà nước khơng thu thếu, thuế giá trị gia tăng lẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Tình trạng khơng gây tổn hại cho lợi ích đất nước mà tạo bất bình đẳng nghĩa vụ thuế cơng dân, vơ hình chung tạo thêm cạnh tranh khơng lành mạnh doanh nghiệp Thanh tra Chính phủ có điều tra tổng lượng thất thu ngành thuế thời gian qua Thanh tra Chính phủ cho biết, sau hồn thất việc tra Tổng Cục thuế, Cục thuế Hà Nội Cục thuế TP Hồ Chí Minh phát nhiều sai phạm với số tiền 11.000 tỷ đồng Thanh tra Chính phủ cho rằng, việc Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế số Cục thuế địa phương ban hành văn không quy định pháp luật đầu tư, kinh doanh Tổng số tiền thuế thất số văn khơng quy định pháp luật ban hành 373 tỷ đồng Trong đó, việc hướng dẫn miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng đầu vào hoạt động dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp cho doanh nghiệp chế xuất không quy định làm thất thu 233,4 tỷ đồng * Xác định sai số tiền thuế: Trong nhiều trường hợp, quan quản lý thuế chủ thể trực tiếp xác định số tiền thuế kiểm tra việc tự xác định số thuế chủ thể nộp thuế xác định sai số thuế Việc xác định sai số thuế thường dẫn đến tranh chấp, khiếu nại quan thuế xác định số tiền thuế phải nộp nhiều thực tế * Thụ động việc định, trơng chờ hướng dẫn cấp trên: Một đặc trưng áp dụng pháp luật đưa quy định áp dụng chung vào trường hợp cụ thể Tuy hướng dẫn quan Nhà nước có thẩm quyền Bộ Tài Tổng cục thuế tương đối đầy đủ, việc vận dụng quan quản lý thuế địa phương nhiều lúng túng Nếu nhìn vào số lượng thắc mắc Cục thuế đía phương gửi lên Tổng cục thuế, dễ dẫn đến quan niệm pháp luật thuế nhiều bất cập cần khắc phục nhiều trường hợp chưa có quy định Tuy nhiên, đọc công văn trả lời Tổng cụ thuế thấy đại đa số trường hợp thắc mắc giải thích rõ ràng qua Thông tư hướng dẫn thi hành Điều chứng to, việc nắm vững vận dụng pháp luật thuế Cục thuế địa phương nhiều hạn chế * Chậm trễ việc thực ưu đãi thuế: Ưu đãi thuế quy định nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho chủ thể nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh chia sẻ gánh nặng chủ thể nộp thuế gặp cố khách quan bất lợi (thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ,…) Chính sách ưu đãi thuế thực có hiệu việc triển khai thực nhanh chóng đối tượng Thực tế cho thấy, nhiều trường hợp, hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế hoàn thuế bị quan thuế xử lý cách chậm trễ Đôi khi, cơng chức quản lý thuế đòi hỏi điều kiện giấy tờ, hồ sơ, sổ sach vượt ngồi u cầu pháp luật Khơng kể đến mục đích gây khó khăn để thực hành vi tham những, yêu cầu mực cản trợ chủ thể nộp thuế thực quyền cách hợp pháp, làm giảm hiệu ứng tốt sách ưu đãi thuế * Còn nhiều tranh chấp thuế dẫn đến khiếu nại tố cáo không giải thỏa đáng: Với thực trạng phân tích trên, tượng khiếu nại, tố cáo chắn xuất Tuy nhiên phải nói thêm rằng, việc khiếu nại, tố cáo quyền cá nhân, tổ chức việc có khiếu nại, tố cáo không đồng nghĩa với việc công chức quản lý thuế hay quan quản lý thuế vi phạm pháp luật Bên cạnh trường hợp giải khiếu nại, tố cáo thỏa đáng, pháp luật, xảy tình trạng khiếu nại, tố cáo khơng giải thời hạn, vòng vo dẫn đến phản ứng tiêu cực Bên cạnh đó, tượng bao biện, không nhận trách nhiệm không xử lý pháp luật công chức quản lý thuế, quan quản lý thuế mắc sai phạm làm cho việc trở nên phức tạp Nguyên nhân: Thực trạng áp dụng luật thuế nước ta số nguyên nhân sau: Thứ nhất, ý thức chấp hành pháp luật thuế nhiều chủ thể nộp thuế yếu Việc nộp thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật nhằm đảm bảo trì hoạt động máy Nhà nước, đồng thời để nhà nước thực chức Tuy nhiên, lợi ích nhận nhà nước thường không cụ thể, nên số chủ thể nộp thuế, thiệt hại vật chất cụ thể dường lớn so với giá trị vơ hình mà nhà nước đem lại Chính vậy, thay hợp tác, nhiều chủ thể nộp thuế sử dụng nhiều thủ đoạn để làm giảm số thuế phải nộp cách trái pháp luật Bên cạnh đó, cần phải nhận thức rằng, ý thức chấp hành pháp luật thuế khơng phải có mệnh lệnh hành Nền kinh tế thị trường xã hội chủ nghĩa nước ta non trẻ, chưa đủ thời gian để cá nhân, tổ chức xã hội thật quen với đòi hỏi nó, có nghĩa vụ nộp thuế Ý thức chấp hành pháp luật nâng lên thơng qua nhiều phương thức, đó, cơng tác tun truyền phổ biến phải thực hiệu Theo đánh giá chúng tơi, có nhiều chuyển biến, công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế cứng nhắc, chung chung, hiệu nhiều hạn chế Thứ hai, trình độ cơng chức quản lý thuế nhiều hạn chế Trong năm vừa qua, hệ thống pháp luật thuế có nhiều thay đổi bản, số lượng chủ thể nộp thuế ngày nhiều Bên cạnh đó, thủ đoạn gian lận thuế ngày tinh vi gây khó khăn khơng nhỏ cho cơng tác quản lý thuế Mặc dù hầu hết công chức quản lý thuế ý thức việc trau dồi, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, mức độ không đồng Nhiều địa phương, trình độ học vấn cơng chức quản lý thuế chưa đáp ứng yêu cầu công tác, nên thực công tác áp dụng pháp luật nhiều lúng túng, làm sai sợ làm sai dẫn đến chậm trễ việc định Bên cạnh đó, nhận thức khơng vai trò chủ thể nộp thuế, nên số công chức thuế giữ quan niệm, chủ thể nộp thuế “những kẻ muốn trốn thuế”, nên nhiều trường hợp, giải ngay, cẩn thận kiểm tra, gây ách tắc, chậm trễ, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thứ ba, công tác quản lý định quản lý thuế nhiều tiêu cực Những tiêu cực đưa nhận hối lộ, công chức thuế thông đồng với chủ thể nộp thuế để gian lận thuế xảy Những tiêu cực dẫn đến định trái pháp luật, xâm hại đến quyền lợi ích hợp pháp chủ thể khác nên thường gây tình trạng khiếu kiện, tố cáo thất thoát cho ngân sách nhà nước Mặc dù thời gian vừa qua, công tác phòng chống tham nhũng đẩy mạnh, nhiều vụ việc trốn lậu thuế bị phát thường có liên quan đến cơng chức quản lý thuế Từ phản ánh phương tiện thông tin đại chúng vụ việc quan chức phát xử lý, khẳng định rằng, tượng tiêu cực, tham nhũng hoạt động quản lý thuể phổ biến đưa nhận tiền hối lộ, đòi hối lộ nhiều hình thức tinh vi khác Thứ tư, sở hạ tầng đầu tư cho ngành thuế chưa thỏa đáng để đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ Với phát triển mạnh mẽ khoa học kỹ thuật, đặc biệt cơng nghệ thơng tin, ứng dụng tiến vào hoạt động quản lý nhà nước ngày đẩy mạnh Với số lượng lớn chủ thể nộp thuế, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế khai thuế qua mạng internet, phần mềm liệu quản lý thông tin người nộp thuế, trang website thông tin ngành thuế…, đầu tư thoả đáng đem lại cải thiện đáng kể, nhằm giảm chi phí xã hội dành cho cơng tác quản lý thuế, đem lại hiệu kinh tế cao Tuy nhiên, nay, việc triển khai đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật cho ngành thuế nhìn chung chậm chưa đồng đều, với hạn chế công tác đào tạo công chức quản lý thuế chủ thể nộp thuế kỹ cần thiết để sử dụng công nghệ thông tin, nên hạn chế đáng kể đến hiệu áp dụng pháp luật Thứ năm, nhiều hạn chế tính hợp lý minh bạch hệ thống pháp luật thuế Có lẽ hết, hiệu áp dụng pháp luật chịu ảnh hưởng lớn từ quy định pháp luật áp dụng Như biết, pháp luật phù hợp với thực tiễn kinh tế xã hội có tính định hướng, góp phần phát triển kinh tế xã hội ngược lại, pháp luật bất cập kìm hãm phát triển Hệ thống pháp luật thuế nước ta giai đoạn hồn thiện nên khơng tránh khỏi bất cập Bên cạnh đó, kinh tế phát triển nhanh, “bỏ xa” quy định pháp luật thực tế Hiện nay, hệ thống pháp luật thuế nhiều quy định mâu thuẫn, chồng chéo không hợp lý, nên áp dụng vào thực tiễn gặp khó khăn, khơng hiệu Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Như tìm hiểu thuế quan đóng vai trò quan trọng việc việc điều tiết kinh tế đất nước, bảo hộ khuyến khích sản xuất nước phát triển, đóng góp số thu cho ngân sách Tuy nhiên, Việt Nam thành viên thức WTO, việc bảo hộ sản xuất nước đường thuế quan khơng phù hợp Vậy, làm để thuế quan góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế nhanh, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa 3.1 Hồn thiện sách thuế, hệ thống pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng Hệ thống thuế phải bao quát hết nguồn thu tăng thu, có nghĩa phải huy động nguồn thu, tăng thu sở mở rộng diện thu với mức thuế suất vừa phải đơn giản (thuế suất cao thấp tác dụng thuế) Thực sách thuế bình đẳng thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư, chống tình trạng trùng lặp thuế, chống thuế chồng lên thuế Đơn giản hóa sách thuế, đơn sản mặt thuế suất, thủ tục dễ hiểu dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ đơng đảo người nộp thuế chấp nhận Chính sách thuế phải có tác dụng tích cực phân phối thu nhập, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo cơng xã hội Chính sách thuế phải bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, … Chính sách thuế phải tạo điều kiện cho khả kiểm soát được: kiểm soát người nộp thuế, người thu thuế quan quản lý thu thuế Nâng cao hiệu lực pháp lý hiệu sách thuế Áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt thuế, loại bỏ khoản thu thuế khơng hiệu Hồn thiện pháp luật thuế quan, số vấn đề thuế quan cần nghiên cứu thực sau Việt Nam trở thành thành viên WTO: Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, sửa đổi nhiều lần, chưa đồng bộ, nội dung chưa bao quát hết cá đối tượng nguồn thu Thuế nhập nước ta vừa đánh theo tính chất hàng hóa, vừa đánh theo mục đích sử dụng dễ tạo sơ hở, bất hợp lý đối tượng làm ăn bất triệt để lợi dụng So với nước khác, biểu thuế suất Việt Nam phức tạp, boa gồm hàng chục nghìn dòng thuế, nhiều nhóm hàng, mặt hàng có nhiều mức thuế suất khác nhau: mức thuế lại có chênh lệch lớn vừa khơng phù hợp với xu hội nhập, vừa tạo kẽ hở để đối tượng nộp thuế lợi dụng trốn thuế Chẳng hạn, loại hàng hóa lúc nhập cần khai báo sai lệch đặc tính chúng hưởng mức thuế suất có lợi cần khai đặc tính loại hàng hóa có thuế suất thấp, sau nhập cải tạo, thay đổi kết cấu thành loại hàng có giá trị thương mại cao Do vậy, cần tiếp tục sửa đổi biểu thuế suất Cần ban hành loại thuế như: thuế chống bán phá giá, thuế hạn ngạch, thuế phản kháng, thuế chống trợ cấp… để chống lại “cuộc chiến thương mại” núp bóng tinh vi “áo khốc” tự thương mại tồn cầu hóa 10 3.2 Kiên chống thất thu, nâng cao trình độ nghiệp vụ nhận thức cán thu thuế, mặt khác tăng cường tra kiểm tra để phát xử lý sai phạm Cơ quan thuế cấp thường xun tổ chức rà sốt, đánh giá, phân tích, dự báo yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Nhà nước địa bàn, làm rõ khoản thất thốt, nguồn thu tiềm Tăng cường cơng tác phân tích, dự báo tác động bất lợi từ việc suy giảm kinh tế, tác động bất thường giá cả, thị trường tín dụng giới nước tác động đến tình hình thu nộp ngân sách Nhà nước khối Doanh nghiệp để có đề xuất, kiến nghị giải pháp kinh tế vĩ mô ngăn chặn đà suy giảm nguồn thu Ngân sách Nhà nước Nghành thuế tiếp tục theo dõi, phát để có ý kiến đề nghị với ngành, cấp có thẩm quyền tháo gỡ khó khăn, vướng mắc vốn, thị trường, giá cả, xử lý kịp thời chế sách gây ảnh hưởng xấu đến tình hình sản xuất doanh nghiệp, tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân đẩy mạng hoạt động đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Đặc biệt, công tác tra, kiểm tra ngành Thuế đẩy mạnh làm liệt thời gian tới Theo đó, ngành thuế dẩy mạnh việc kiểm sốt, xử lý triệt để khoản nợ đọng thuế, trình cấp có thẩm quyền biện pháp xử lý vướng mắc nợ thuế, tập trung lực lượng triển khai biện pháp thu hồi nợ thuế, triển khai biện pháp cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ đọng Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế để lựa chọn đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế, bổ sung vào kế hoạch tra, kiểm tra, đặc biệt tập trung vào nhóm doanh nghiệp lớn, Tập đồn, tổng cơng ty, địa bàn trọng điểm có số thu lớn, ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn Tập trung tổng hợp, rà soát kết sau tra để có biện pháp xử lý đôn đốc, thu hồi kịp thời khoản mà tra kết luận vào ngân sách Nhà nước 3.3 Tăng cường công tác bồi dưỡng đội ngũ công chức thuế phát triển sở hạ tầng ngành thuế: Sự phát triển ngày phức tạp kinh tế đòi hỏi hệ thống pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng phải phát triển tương xứng Bên cạnh đó, cải cách hoạt động quản lý Nhà nước ứng dụng công nghệ thông tin đòi hỏi đội ngũ cơng chức quản lý thuế phải bồi dưỡng nâng cao trình độ để đáp ứng yêu cầu công tác Cơ sở hạ tầng ngành thuế cần phải tiếp tục hoàn thiện nhằm gia tăng tính hiệu cơng việc, giảm thiểu thời gian chi phí cho chủ thể nộp thuế thực nghĩa vụ thuế 3.4 Đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành thuế phòng chống tham nhũng ngành thuế: Thủ tục hành nói chung thủ tục hành thuế nói riêng có nhiều cải cách nhằm phục vụ xã hội tốt Tuy nhiên, nhiều thủ tục rườm rà, gây nhiều bất cập cho chủ thể nộp thuế cần tiếp tục cải tiến Bên cạnh đó, cơng tác phòng, chống tham nhũng cần phải đẩy mạnh, thường xuyên để đảm bảo công tránh thất thoát nguồn thu cho ngân sách nhà nước 11 3.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục, phổ biến pháp luật thuế: Cần thường xuyên phổ biến sâu rộng tổ chức dân cư pháp luật thuế luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân làm, dân bàn, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách trốn thuế, lậu thuế… Tăng cường việc giáo dục người dân có ý thức trách nhiệm trước nghĩa vụ nộp thuế Thông qua việc chi ngân sách có hiệu làm cho người dân ý thức trách nhiệm họ Bởi, khơng cần biết họ nhận lợi ích cơng cộng hay chưa họ phải thực nghĩa vụ nộp thuế Tuy nhiên, kết việc sử dụng khoản thu từ thuế chủ yếu sản phẩm công Và sản phẩm lại thụ hưởng đối tượng nộp thuế, n bình xã hội, phát triển thịnh vượng, chế độ phúc lợi công cộng… Thực tế cho thấy, nhà nước sử dụng nguồn thu ngân sách chưa thực hiệu ví dụ cơng trình dự án xây dựng có nguồn chi từ ngân sách nhà nước thường có chất lượng khơng cân số chi phí bỏ Tiền chi từ ngân sách nhà nước thường chậm trễ so với yêu cầu thực tiễn, cụ thể: Để xây dựng cơng trình xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước thông thường kéo dài cơng trình tư nhân đầu tư xây dựng… Như vậy, muốn nâng cao ý thức trách nhiệm người dân trước tiên nhà nước cần phải sử dụng nguồn thu ngân sách nhà nước cách có hiệu đáp ứng yêu cầu, nguyện vọng người dân Trình độ nhận thức thái độ chấp hành người nộp thuế Người nộp thuế đối tượng trực tiếp thực sách, luật lệ thuế Vì vậy, trình độ nhận thức thái độ chấp hành nghĩa vụ thuế họ đóng vai trò định việc thu thuế chống thất thu thuế Cho dù hệ thống sách, pháp luật hồn thiện, phương pháp, hình thức quản lý đổi mới, cán thuế đáp ứng lực trình độ song ngăn chặn triệt để việc trốn, lậu thuế người nộp thuế thiếu ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Do để hồn thành nhiệm vụ đặt ra, mặt cần hồn thiện hệ thống sách, pháp luật; mặt khác, phải tuyên truyền giáo dục, vận động người nộp thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ quyền lợi họ C KẾT LUẬN Như vậy, nước có kinh tế phát triển Việt Nam, pháp luật thuế có vai trò quan trọng phát triển kinh tế-xã hội Không tập trung huy động phần cải cho ngân sách nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước mà góp phần điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo động lực chuyển dịch cấu kinh tế Thực giải pháp nói phát huy hết vai trò pháp luật thuế, thúc đẩy kinh tế nước ta phát triển theo hướng kinh tế thị trường nhanh chóng hội nhập quốc tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Trường Đại học Luật Hà Nội, Nxb.CAND, 2012 Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002 Luật quản lí thuế năm 2006 sửa đổi 2012 ThS Trần Vũ Hải, Đại học Luật Hà Nội, “Áp dụng pháp luật lĩnh vực thuế”, http:// www.luattaichinh.wordpress.com 12 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn 13 ... thể phát triển tồn diện Với ý nghĩa to lớn đó, sau em xin tìm hiểu vấn đề: Vai trò pháp luật thuế nước ta – giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập. .. tra thuế - với tư cách công cụ quản lý thuế hiệu Bên cạnh vai trò pháp luật thuế đóng vai trò làm sở cho đàm phán thương mại III Các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò pháp luật thuế điều kiện. .. lực chuyển dịch cấu kinh tế Thực giải pháp nói phát huy hết vai trò pháp luật thuế, thúc đẩy kinh tế nước ta phát triển theo hướng kinh tế thị trường nhanh chóng hội nhập quốc tế DANH MỤC TÀI LIỆU