Vai trò của pháp luật thuế ở nước ta hiện nay – các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò đó trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế

Đề tài “Vai trò pháp luật thuế nước ta – giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế” A ĐẶT VẤN ĐỀ: Thuế Nhà nước hai phạm trù lịch sử luôn nhau, chi phối lẫn nhau, nên thuế đượcu hiểu vừa công cụ kinh tế hỗ trợ cho tồn Nhà nước máy nhà nước, mặt khác thuế lại nhà nước sử dụng loại công cụ để thực nhiệm vụ mục tiêu định Bất kỳ quốc gia nói chung nước ta nói riêng nguồn thu ngân sách chủ yếu từ thuế, thuế có tính bắt buộc nước tổ chức, cá nhân dù trực tiếp hay gián tiếp phải thực nghĩa vụ nộp thuế nhà nước Vậy, để quản lý trì Nhà nước phải có quy định cụ thể pháp luật thuế Pháp luật thuế thể chế hoá sách kinh tế - xã hội Nhà nước Chính pháp luật thuế nhân tố định ý nghĩa kinh tế - xã hội thuế có vai trò quan trọng kinh tế đời sống xã hội Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò quan trọng trình phát triển kinh tế - xã hội Xuất phát từ lí đó, em chọn đề tài “Vai trò pháp luật thuế nước ta – giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế” B GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ: I Lý luận chung thuế, pháp luật thuế, kinh tế thị trường hội nhập quốc tế: Khái niệm thuế: Thuế khoản đóng góp (hay thu nộp) mang tính bắt buộc mà Nhà nước quy định thành luật để tổ chức kinh tế cá nhân phải nộp cho Nhà nước có đủ điều kiện định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu công cộng Đặc điểm thuế: - Thứ nhất, thuế khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách Tính bắt buộc thuế thể chỗ: Đối với người nộp thuế, nghĩa vụ chuyển giao tài sản họ cho nhà nước có đủ điều kiện định mà quan hệ toán dù hợp đồng hay hợp đồng Đối với quan thu thuế, thay mặt nhà nước thực hành vi định không phép lựa chọn thực hay không thực hành vi thu thế, có phân biệt đối xử người nộp thuế - Thứ hai, thuế mang tính quyền lực tính cưỡng chế Thuế xuất với xuất nhà nước, thực việc cung cấp sở vật chất cho nhà nước thực chức nhiệm vụ Thuế biện pháp chủ yếu để nhà nước điều tiết can thiệp vào kinh tế Bằng quyền lực trị, nhà nước tạo cho thuế tính cố định, tuân thủ đối tượng nộp thuế Chỉ gắn với yếu tố quyền lực, thuế đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Để gắn yếu tố quyền lực nhà nước cho thuế, quốc gia có xu hướng ghi nhận thuế văn pháp luật có hiệu lực pháp lý cao luật thuế Trong chế độ dân chủ thuế quan quyền lực tối cao định Quốc hội Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 quy định: “Quốc hội có nhiệm vụ quyền hạn quy định, sửa đổi bãi bỏ luật thuế” (Điều 84) - Thứ ba, thuế không mang tính đối giá, không hoàn trả trực tiếp Nộp thuế nghĩa vụ xã hội mà công dân quyền trốn tránh quyền đòi hỏi trao đổi ngang giá (đối giá trực tiếp) Số tiền thuế mà cá nhân tổ chức kinh tế phải nộp không phụ thuộc vào mức độ thụ hưởng dịch vụ công cộng Nhà nước cung cấp tức lợi ích riêng mà tuỳ theo khả thu thuế - Thứ tư, thuế mang tính chi tiêu cho lợi ích công cộng Đặc điểm làm giảm ý niệm cưỡng thuế Tổng thu nhập từ thuế Nhà nước chi phần cho quản lý hành chính, đại phận số thu nhập lại chuyển giao cho dân chúng thông qua hoạt động nghiệp phúc lợi công cộng như: văn hoá, giáo dục, y tế, an ninh quốc phòng, thông tin, thể thao, bảo vệ môi trường, bảo trợ xã hội… Pháp luật thuế hệ thống pháp luật thuế: Pháp luật thuế tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình thu, nộp thuế quan nhà nước có thẩm quyền người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu cho ngân sách nhà nước để thực mục tiêu xác định trước Nội dung pháp luật thuế có hai nội dung, thứ nhất, gồm quy phạm pháp luật định nên nội dung sắc thuế, quy định đối tượng nộp thuế; đối tượng chịu thuế; sở tính thuế; mức thuế (thuế suất) Thứ hai, gồm nhóm quy định pháp luật quy định trình tự, thủ tục thu nộp thuế, quy định thẩm quyền quan thu thuế; thủ tục kê khai nộp thuế; thời hạn nộp thuế, miễn giảm thuế, khiếu nại, tố cáo; xử lý vi phạm… Vì vậy, để điều chỉnh quan hệ xã hội thuế, Nhà nước ta ban hành văn luật văn luật như: Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế xuất nhập khẩu, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Pháp lệnh thuế tài nguyên,… Kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Kinh tế thị trường theo em hiểu kinh tế lấy khu vực kinh tế tư nhân làm chủ đạo định kinh tế thực cách phi tập trung cá nhân người tiêu dùng công ty Việc đánh giá hàng hóa phân bổ nguồn lực kinh tế tiến hành theo quy luật cung – cầu Hội nhập quốc tế (mà cốt lõi hội nhập kinh tế quốc tế) trình hợp tác sở có có lại, quốc gia danh cho đối xử ưu đãi sở tôn trọng, chấp nhận luật lệ tập quán quốc tế trọng tâm hội nhập mở cửa kinh tế, tham dự phân công hợp tác quốc tạo điều kiện kết hợp có hiệu nguồn lực nước với nước ngoài, mở rộng không gian môi trường để phát triển chiếm lĩnh vị trí phù hợp quan hệ kinh tế quốc tế II Vai trò pháp luật thuế: Pháp luật thuế tạo sở pháp lý quan trọng ổn định cho nguồn thu, đáp ứng yêu cầu chi tiêu nhà nước: Nhà nước ban hành pháp luật thuế ấn định loại thuế áp dụng cá nhân tổ chức xã hội Việc chủ thể thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật thuế tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước Do đó, thay đổi quy định pháp luật thuế ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Cũng pháp luật nói chung, pháp luật thuế có chức điều chỉnh quan hệ xã hội Mục đích chủ yếu quan trọng điều chỉnh quan hệ pháp luật thu - nộp thuế nhằm tạo lập quỹ ngân sách Nhà nước Theo kết nghiên cứu lịch sử tồn phát triển thuế qua thời kì nguồn thu từ thuế chiếm phần lớn tổng thu ngân sách nhà nước quốc gia Ở Việt Nam, cấu thu ngân sách nhà nước thời kỳ có thay đổi, điều chỉnh định phụ thuộc vào điều kiện kinh tế xã hội đất nước Trong giai đoạn nay, nguồn thu từ thuế đáp ứng phần lớn khoản chi tiêu ngân sách nhà nước Khoản thu từ thuế qua năm cho thấy chiếm khoảng 90% tổng thu ngân sách nhà nước 15% - 16% GDP, phục vụ cho hàng loạt yêu cầu chi tiêu cho máy nhà nước cho cộng đồng xã hội Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế, xuất phát từ phạm vi hoạt động mà đòi hỏi Nhà nước phải ban hành tổ chức thực hệ thống pháp luật thuế cách đầy đủ triệt để nhằm tạo sở pháp lý vững để tập trung nguồn tài vào ngân sách Nhà nước, từ đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày tăng Pháp luật thuế công cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội nước ta Hiện nguồn thu từ nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành có vay có trả Qua thấy pháp luật thuế công cụ quan trọng để góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Pháp luật thuế điều chỉnh hầu hết hoạt động sản xuất, kinh doanh, nguồn thu nhập tiêu dùng xã hội Pháp luật thuế sử dụng công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội, thực đường lối kinh tế - xã hội thời kì định: Ngoài việc huy động nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước phân tích trên, pháp luật thuế có vai trò tích cực việc điều tiết vĩ mô kinh tế Ðiều 26 Hiến pháp năm 1992 quy định: “Nhà nước thống quản lý kinh tế quốc dân pháp luật, kế hoạch, sách” Là phận hệ thống pháp luật Việt Nam, pháp luật thuế đóng vai trò công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước Thông qua việc ban hành thực pháp luật thuế, Nhà nước thể chế hoá thực sách điều tiết kinh tế, điều tiết thu nhập tiêu dùng xã hội Ðiều tiết kinh tế yêu cầu khách quan, thường xuyên Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường, tổ chức, cá nhân tồn vận động theo nhu cầu lợi ích họ, điều tổn thương đến trật tự xã hội định hướng nhà nước giai đoạn Thông qua quy định pháp luật thuế cấu loại thuế, phạm vi đối tượng nộp thuế, thuế suất, miễn giảm thuế Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều tiết kinh tế Vai trò pháp luật thuế thể chỗ, thông qua hệ thống pháp luật thuế, nhà nước thay đổi cấu đầu tư, cấu ngành kinh tế mà không cần dùng tới biện pháp can thiệp hành Nhằm thực cấu đầu tư định trước, pháp luật thuế quy định nội dung khác nghĩa vụ thuế đối tượng ưu tiên đối tượng bị hạn chế Điều làm ảnh hưởng đến hội tìm kiếm thu nhập nhà đầu tư, từ làm thay đổi luồng chu chuyển vốn từ khu vực đầu tư sang khu vực đầu tư khác Ví dụ như, việc quy định đánh thuế hay không đánh thuế, mức suất khác ngành nghề, mặt hàng hay loại thu nhập tác động đến ngành nghề, qua đảm bảo phát triển cân đối ngành nghề kinh tế Hệ thống pháp luật thuế có khả định hướng chi tiêu xã hội, điều chỉnh thu nhập trường hợp cần thiết Ở nước ta, thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước chủ động can thiệp đến cung - cầu kinh tế Sự tác động Nhà nước để điều chỉnh cung - cầu kinh tế cách hợp lý có tác động lớn đến ổn định tăng trưởng kinh tế Bằng quy định pháp luật thuế, Nhà nước tác động tích cực đến cung - cầu kinh tế tất giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Ðiều tiết tiêu dùng hoạt động quan trọng Nhà nước kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước tác động đến quan hệ tiêu dùng xã hội Nhằm hạn chế việc tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ, Nhà nước tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập việc sản xuất kinh doanh, tiêu dùng loại hàng hóa đó; lại khuyến khích tạo hội tối đa cho đối tượng tiếp cận hàng hóa, dịch vụ thiết yếu đời sống xã hội Ðể thực sách bảo hộ, khuyến khích sản xuất nước khuyến khích xuất khẩu, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập có quy định khuyến khích hạn chế việc xuất, nhập số hàng hóa Sự khuyến khích hạn chế thể tập trung biểu thuế áp dụng có tính chất phân biệt loại hàng hóa xuất nhập Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế, pháp luật thuế khuyến khích đầu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp dịch vụ, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân…thông qua pháp luật thuế Nhà nước tiến hành bảo hộ sản xuất nước yếu nhiều mặt nhằm tăng sức cạnh tranh kinh tế Trong điều kiện cạnh tranh kinh tế vận hành theo chế thị trường tất yếu dẫn đến tình trạng suy thoái tài số doanh nghiệp Ðối với ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh cần khuyến khích, quy định chung, pháp luật thuế có quy định ưu đãi, miễn, giảm thuế nhằm khắc phục suy thoái tài chính, tạo ổn định phát triển doanh nghiệp Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất Thông qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực việc thúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng, sử dụng hợp lý có hiệu nguồn lực đất nước việc điều chỉnh cung - cầu cấu kinh tế Ngoài ra, Việt Nam bên cạnh vai trò chung kinh tế xã hội, pháp luật thuế nhà nước sử dụng công cụ sách thể sách xã hội Nhà nước điều tiết thu nhập, hạn chế khoảng cách giàu nghèo, góp phần thực công bằng, bình đẳng xã hội Bằng việc quy định pháp luật thuế, Nhà nước phát huy trách nhiệm, nghĩa vụ đóng góp cá thể cộng đồng xã hội… Pháp luật thuế công cụ để Nhà nước gián tiếp kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh: Từ phương diện quản lý Nhà nước, pháp luật thuế xem công cụ hữu hiệu việc quản lý hoạt thu, nộp thuế nhằm khai thác vai trò tích cực hạn chế tiêu cực hoạt động Quan hệ thuế, chất quan hệ phân phối cải hình thức giá trị nên tự thân mãnh đất màu mỡ nảy sinh tượng xã hội tiêu cực làm phương hại đến lợi ích chung cộng đồng Bởi vậy, pháp luật Nhà nước đưa “giới hạn hành lang”, thiết lập “các hàng rào pháp lý” để chủ thể có tự khuôn khổ Vượt khuôn khổ đó, đương nhiên họ phải chịu chế tài nghiêm khắc…do đó, thông qua pháp luật thuế để Nhà nước gián tiếp kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh Vì thế, để thực quyền nghĩa vụ thuế, quan quản lý thuế với đối tượng nộp thuế buộc phải thực tuân thủ quy định gắn với chế độ chứng từ hóa đơn, nội dung kinh doanh, quy mô kinh doanh, hình thức kinh doanh, cấu tổ chức,… Điều có nghĩa việc quy định vấn đề liên quan đến nghĩa vụ thuế, nhà nước gián tiếp quản lý kinh tế, sở hệ thống pháp luật ban hành, sửa đổi, bổ sung phù hợp với định hướng giai đoạn tầm vĩ mô tìm biện pháp hỗ trợ phù hợp cho đối tượng nộp thuế tầm vi mô Đồng thời, thông qua hoạt động kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế, quan nhà nước có thẩm quyền có khả phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế nói riêng vi phạm trình hoạt động gắn với tư cách đối tượng nộp thuế nói chung Pháp luật thuế công cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội: Hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống chung cho ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo bình đẳng công xã hội quyền lợi nghĩa vụ thể nhân pháp nhân Sự bình đẳng công thể thông qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo bình đẳng công Vai trò điều tiết thu nhập pháp luật thuế thể tác động pháp luật thuế quan hệ phân phối sử dụng thu nhập xã hội Sự vận động kinh tế theo chế thị trường đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng đồng nhiều công cụ khác để khắc phục cân đối mặt xã hội có cân đối thu nhập Nhà nước sử dụng pháp luật thuế làm công cụ để điều hòa vĩ mô thu nhập xã hội Sự điều tiết thể chỗ thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước cviên xã hội Sự thay đổi pháp luật thuế cấu loại thuế hệ thống thuế, thuế suất có tác động đến thu nhập sử dụng thu nhập xã hội Mặt khác, kinh tế thị trường kinh tế quan hệ kinh tế cần phải tạo lập môi trường cạnh tranh bình đẳng Ở nước ta, với đường phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, kinh tế Nhà nước vai trò chủ đạo, nhiên nhà nước đồng thời thừa nhận tồn phát triển lâu dài thành phần kinh tế tư bản, tư nhân Trong điều kiện kinh tế với đa hình thức sở hữu, đa thành phần kinh tế, nhiệm vụ nhà nước phải tạo môi trường pháp lý bình đẳng cạnh tranh kinh doanh loại chủ thể kinh tế Vì vậy, pháp luật thuế nhà nước ta đời dã tạo sở pháp lý quan trọng, thiết lập bình đẳng thành phầnkinh tế tạo nên công xã hội góp phần vào phát triển đất nước III Thực trạng pháp luật thuế giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò pháp luật thuế điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế: Thực trạng pháp luật thuế: a Những thành tựu đạt được: - Đã xây dựng hệ thống sách thuế áp dụng thành phần kinh tế thay chế độ thu chế quan liêu bao cấp - Đã xây dựng hệ thống máy tổ chức quản lý thuế thống nước ngày củng cố tăng cường mặt - Xây dựng hàng loạt quy trình biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế theo hướng chuyển từ chế độ chuyên quản khép kín sang chế độ quản lý thuế tách thành ba phận độc lập, bước chuyển sang chế độ tự khai tự nộp thuế - Đội ngũ cán thuế tăng cường đào tạo bồi dưỡng, nâng cao kể trình độ chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất trị, đạo đức nghề nghiệp (năm 1990 cán có trình độ từ trung cáp trở lên chiếm 36% đến năm 2008 lên tới 94,1%; cán có trình độ đại học đại học chiếm tỷ lệ từ 10,5% năm 1990 lên đến 34,2% năm 2008) - Công tác kiểm tra, tra thuế coi trọng, nhiệm vụ chủ yếu công tác quản lý thuế - Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế trọng bước nhằm nâng cao tính tuân thủ tự giác thực nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân - Đã ứng dụng công nghệ thông tin vào nhiều khâu quản lý thuế, góp phần tích cực vào việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế b Một số hạn chế, bất cập tồn tại: Bên cạnh kết đạt được, thực tiễn trình thực pháp luật thuế năm qua nảy sinh nhiều vấn đề cần phải xem xét, bổ sung, hoàn thiện nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế nước ta Điều thể số điểm chủ yếu sau: • Về sách thuế: - Chưa bao quát hết nguồn thu kinh tế tính thực thi, hiệu pháp luật thuế nhìn chung chưa cao, số quy định gián tiếp làm phát sinh tượng tiêu cực xã hội khe hở pháp lý dẫn đến tượng luồn lách, trốn thuế… 10 - Chưa khuyến khích bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn sản xuất nước - Trong sắc thuế hành quy định chưa thực đảm bảo công nghĩa vụ thuế chưa bình đẳng đối thuế khác - Chính sách thuế phức tạp, chồng chéo, thiếu hệ thống, chưa thể đơn giản, rõ ràng minh bạch, đồng thời thiếu ổn định cần thiết thường xuyên phải thay đổi để dáp ứng yêu cầu thực tế, số sắc thuế nhiều mức thuế suất, lồng ghép nhiều sách xã hội, nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập thuế • Về quản lý thuế: * Cơ chế quản lý thuế: - Cơ chế quản lý thuế hành chưa xây dựng sở đề cao tính chủ động, nghĩa vụ, trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải tự tính - tự khai, tự nộp thuế vào Ngân sách nhà nước, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Biểu hiện: + Một thời gian dài chưa coi trọng việc tuyên truyền giáo dục, cung cấp dịch vụ hỗ trợ chất lượng cao để nâng cao hiểu biết, tự giác tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế + Làm thay chức thuộc trách nhiệm người nộp thuế như: tính toán xác định mức thuế để thông báo thuế, xác định mức miễn, giảm thuế… Hậu giảm nhẹ nghĩa vụ, trách nhiệm người nộp thuế; Nhiều vi phạm thuế thiếu hiểu biết gây ra, dẫn đến gánh nặng phải tăng cường công tác quản lý thuế để khắc phục sai phạm; lãnh phí nguồn nhân lực, tài cho quan thuế, quan thuế kkhông đủ nhân lực tài để thực chức chủ yếu như: tăng cường hoạt động hỗ trợ, tăng cường tra, kiểm tra 11 - Nghĩa vụ trách nhiệm pháp luật quyền lợi đối tượng nộp thuế, quan thuế tổ chức, cá nhân có liên quan đến công tác thuế chưa quy định đầy đủ thiếu quán sắc thuế Do chưa có đủ sở pháp lý để tổ chức quản lý thuế có hiệu - Một số quy định rườm rà phức tạp, chưa rõ ràng, minh bạch, gây khó khăn tốn chi phí cho người nộp thuế quan thuế, dễ phát sinh tiêu cực việc chấp hành nghĩa vụ thuế - Chưa phù hợp với chuẩn mực quản lý thuế tiên tiến khu vực giới * Môi trường pháp lý: - Môi trường pháp lý kinh tế xã hội chưa cải cách đồng bộ, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế quản lý đăng ký kinh doanh, quản lý đất đai, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý toán tiền mặt… - Nhận thức xã hội thuế thấp, đại phận người dân chưa hiểu rõ chất lợi ích công tác thuê; chưa phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi gian lận tiền thuế, chưa hỗ trợ tích cực cho quan thuế để thu tiền thuế Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế phổ biến vừa làm thất thu cho ngân sách, vừa không đảm bảo công xã hội c Nguyên nhân chủ yếu - Chất lượng văn pháp luật thuế nhiều bất cập, chưa linh hoạt trình thực thi - Việc thực văn pháp luật thuế chưa nghiêm - Công tác quản lý thực pháp luật thuế ngành, cấp, nhiều cán nhiều yếu 12 - Công tác tra, kiểm tra, giám sát, đánh giá pháp luật thuế chưa triển khai tốt quan Nhà nước,các ngành,các cấp địa phương Các giải pháp phát huy vai trò pháp luật thuế điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Việt Nam điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế, pháp luật thuế đóng vai trò lớn Như vậy, để phát huy vai trò điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế cảu nước ta, đồng thời xuất phát từ mặt hạn chế nêu trên, em xin đưa số giải pháp sau: - Thứ nhất, cải tiến hoàn thiện sách thuế, hệ thống luật pháp nói chung luật thuế nói riêng Một hệ thống pháp luật thuế hoàn chỉnh tạo sở pháp lý vững ổn định cho nguồn thu vào ngân sách nhà nước, đảm bảo chi tiêu cho lợi ích công cộng đảm bảo công xã hội, tạo môi trường thuận lợi cho khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh - Thứ hai, kiên chống thất thu, nâng cao trình độ, nghiệp vụ nhận thức cán thu thuế Đồng thời, tăng cường tra kiểm tra để phát xử lý sai phạm Cơ quan thuế cấp phải thường xuyên tổ chức rà soát, đánh giá phân tích, dự báo yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước địa bàn, làm rõ khoản thất thoát, nguồn thu tiềm Tăng cường công tác phân tích, dự báo tác động bất lợi từ việc suy giảm kinh tế, tác động bất thường giá cả, thị trường tín dụng giới nước tác động đến tình hình thu nộp ngân sách nhà nước khối doanh nghiệp để có đề xuất, kiến nghị giải pháp kinh tế vĩ mô ngăn chặn đà suy giảm nguồn thu ngân sách nhà nước Ngành thuế tiếp tục theo dõi, phát để có ý kiến đề nghị với ngành, cấp có thẩm quyền tháo gỡ khó khăn, vướng mắc vốn, thị trường, giá cả, xử lý kịp thời chế sách gây ảnh hưởng xấu đến tình 13 hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân đẩy manh hoạt động đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, Công tác tra, kiểm tra cần phải đẩy mạnh làm liệt thời gian tới Theo đó, ngành thuế đẩy mạnh việc kiểm soát, xử lý khoản nợ đóng thuế, trình cấp có thẩm quyền biện pháp xử lý vướng mắc nợ thuế, tập trung lực lượng triển khai biện pháp thu hồi nợ thuế, triển khai biện pháp cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ đọng Tổng cục thuế giao tiêu biện pháp thu nợ cho Cục thuế để triển khai thực Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế để lựa chọn đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế, bổ sung vào kế hoạch tra, kiểm tra, đặc biệt tập trung vào doanh nghiệp lớn, tập đoàn, tổng công ty, địa bàn trọng điểm có số thu lớn, ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn Tập trung tổng hợp rà soát kết sau tra để có biện pháp xử lý, đôn đốc, thu hồi kịp thời khoản mà tra kết luận vào ngân sách nhà nước - Thứ ba, hệ thống hóa sổ sách chứng từ hoạt động kế toán kiểm toán theo hướng đơn giản quán để tạo thuận lợi cho công tác quản lý, giúp cho tổ chức, cá nhân chịu thuế tránh phiền hà làm giấy tờ liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế - Thư tư, Bộ tư pháp tài cần phối hợp tiến hành tổng soát lại hệ thống văn pháp quy có để từ đánh giá đồng mức độ tương tích hệ thống pháp luật thuế nước ta điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế để từ có quy định phù hợp điều kiện kinh tế - xã hội đồng thời sữa đổi, bổ sung huy bỏ, thay thay quy định không phù hợp để hệ thống pháp luật thuế ngày hoàn thiện góp phần vào phát triển đất nước - Thứ năm, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giải thích pháp luật giáo 14 dục nhận thức đối tượng chịu thuế kết hợp với quyền lợi nghĩa vụ đóng thuế Vấn đề đặt phải cho đối tượng chịu thuế nhận thức việc nộp thuế cho nhà nước đơn nghĩa vụ mang tính cưỡng chế, ép buộc mà quyền công dân đóng góp vào phát triển chung đất nước, phục vụ cho lợi ích cộng đồng xã hội C KẾT THÚC VẤN ĐỀ: Qua phân tích trên, ta thấy Nhà nước có chủ quyền có quyền đánh thuế để nguồn thu từ thuế trở thành thực , Nhà nước phải sử dụng pháp luật thuế công cụ hữu hiệu đặc thù để giải mục tiêu định trước, nên ta khẳng định pháp luật thuế có vai trò quan trọng đặc biệt phát triển kinh tế - xã hội Mặc dù vậy, hệ thống sách pháp luật thuế Quốc gia nói chung pháp luật thuế Việt Nam nói riêng dù có hoàn thiện, phù hợp đến đâu, sau thời gian triển khai thực phát sinh vấn đề không phù hợp tình hình kinh tế - xã hội phát triển, biến động dần không phù hợp với điều kiện phát triển xã hội đất nước nữa, nên yêu cầu nghiên cứu sửa đổi, bổ sung hệ thống pháp luật thuế cho phù hợp với tình hình đòi hỏi khách quan Đây giải pháp tất yếu quan trọng để phát huy vai trò pháp luật thuế điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế nước ta 15 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp, Hà Nội, 2010 Giáo trình luật tài Việt Nam, Đại học Quốc gia Hà Nội - Khoa Luật – chủ biên: Đinh Dũng Sỹ, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế xuất nhập Luật thuế thu nhập cá nhân Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Một số văn pháp luật thuế khác Khóa luận tốt nghiệp – Nguyễn Văn Trung – chuyên ngành luật tài chính“Hoàn thiện pháp luật thuế Việt Nam nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế”, Hà Nội, 2004 10.Trang web: http://www.wattpad.com/143117-tctt21-vai-tro-thue http://www.google.com.vn/giaidap/thread?tid=48757987f63bf515 16 MỤC LỤC 17 [...]... nhập quốc tế Việt Nam hiện nay đang trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế, trong đó pháp luật thuế đóng vai trò rất lớn Như vậy, để phát huy vai trò đó trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế hiện nay cảu nước ta, cũng như đồng thời xuất phát từ những mặt hạn chế nêu trên, em xin đưa ra một số giải pháp như sau: - Thứ nhất, cải tiến và hoàn thiện... thực hiện các văn bản pháp luật thuế còn chưa nghiêm - Công tác quản lý thực hiện pháp luật thuế ở các ngành, các cấp, ở nhiều cán bộ còn nhiều yếu kém 12 - Công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát, đánh giá về pháp luật thuế chưa được triển khai tốt ở quan Nhà nước, các ngành ,các cấp và địa phương 2 Các giải pháp phát huy vai trò của pháp luật thuế trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhập. .. thuế cho phù hợp với tình hình mới là một đòi hỏi khách quan Đây cũng là một trong những giải pháp tất yếu và quan trọng để phát huy vai trò của pháp luật thuế trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế ở nước ta hiện nay 15 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp, Hà Nội, 2010 2 Giáo trình luật tài chính Việt Nam, Đại học Quốc. .. phát triển kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế để từ đó có những quy định phù hợp trong điều kiện kinh tế - xã hội hiện nay đồng thời sữa đổi, bổ sung hoặc huy bỏ, thay thay thế những quy định không còn phù hợp nữa để hệ thống pháp luật thuế ngày càng hoàn thiện hơn góp phần vào sự phát triển của đất nước - Thứ năm, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giải thích pháp luật và giáo 14 dục nhận thức của. .. Khoa Luật – chủ biên: Đinh Dũng Sỹ, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội 3 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 4 Luật thuế giá trị gia tăng 5 Luật thuế xuất nhập khẩu 6 Luật thuế thu nhập cá nhân 7 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 8 Một số văn bản pháp luật về thuế khác 9 Khóa luận tốt nghiệp – Nguyễn Văn Trung – chuyên ngành luật tài chính“Hoàn thiện pháp luật thuế ở Việt Nam nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế ,... nước có chủ quyền nào cũng có quyền đánh thuế nhưng để nguồn thu từ thuế trở thành hiện thực , Nhà nước phải sử dụng pháp luật thuế như một công cụ hữu hiệu và đặc thù nhất của mình để giải quyết các mục tiêu định trước, nên ta có thể khẳng định được rằng pháp luật thuế có vai trò hết sức quan trọng và đặc biệt đối với sự phát triển của nền kinh tế - xã hội Mặc dù vậy, hệ thống chính sách và pháp luật. .. luật thuế của bất kỳ một Quốc gia nào nói chung và cũng như pháp luật thuế của Việt Nam nói riêng thì dù có hoàn thiện, phù hợp đến đâu, sau một thời gian triển khai thực hiện sẽ phát sinh những vấn đề không còn phù hợp do tình hình kinh tế - xã hội phát triển, biến động sẽ dần không còn phù hợp với điều kiện phát triển của xã hội và đất nước nữa, nên yêu cầu nghiên cứu sửa đổi, bổ sung hệ thống pháp luật. .. giản và nhất quán để tạo sự thuận lợi cho công tác quản lý, giúp cho các tổ chức, cá nhân chịu thuế tránh được sự phiền hà khi làm các giấy tờ liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế của mình - Thư tư, Bộ tư pháp và bộ tài chính cần phối hợp tiến hành tổng ra soát lại hệ thống các văn bản pháp quy hiện có để từ đó đánh giá sự đồng bộ và mức độ tương tích của hệ thống pháp luật thuế nước ta trong điều kiện phát. .. mạnh việc kiểm soát, xử lý các khoản nợ đóng thuế, trình cấp có thẩm quyền các biện pháp xử lý các vướng mắc về nợ thuế, tập trung lực lượng triển khai các biện pháp thu hồi nợ thuế, triển khai các biện pháp cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ đọng Tổng cục thuế giao chỉ tiêu và biện pháp thu nợ cho từng Cục thuế để triển khai thực hiện Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra thuế để lựa chọn những đối tượng... sách thuế, hệ thống luật pháp nói chung và luật thuế nói riêng Một hệ thống pháp luật về thuế hoàn chỉnh sẽ tạo cơ sở pháp lý vững chắc và ổn định cho nguồn thu vào ngân sách nhà nước, đảm bảo chi tiêu cho các lợi ích công cộng và đảm bảo được công bằng xã hội, tạo môi trường thuận lợi cho khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh - Thứ hai, kiên quyết chống thất thu, nâng cao trình độ, nghiệp vụ và ... nhập quốc tế”, Hà Nội, 2004 10.Trang web: http://www.wattpad.com/143117-tctt21 -vai- tro- thue http://www.google.com.vn/giaidap/thread?tid=48757987f63bf515 16 MỤC LỤC 17 ... hướng nhà nước giai đoạn Thông qua quy định pháp luật thuế cấu loại thuế, phạm vi đối tượng nộp thuế, thuế suất, miễn giảm thuế Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều tiết kinh tế Vai trò pháp... cấu thu ngân sách nhà nước thời kỳ có thay đổi, điều chỉnh định phụ thuộc vào điều kiện kinh tế xã hội đất nước Trong giai đoạn nay, nguồn thu từ thuế đáp ứng phần lớn khoản chi tiêu ngân sách