vai trò của pháp luật thuế là gì? Cần có những giảipháp gì để phát huy được vai trò của pháp luật thuế trong nền kinh tế thịtrường hiện nay

MỞ ĐẦU Nói đến thuế không nhắc đến vai trò pháp luật thuế, pháp luật thuế hành lang pháp lý đảm bảo cho việc thu – nộp thuế quy định pháp luật, vai trò pháp luật thuế gì? Cần có giải pháp để phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường nay, tiểu luận tìm hiểu nội dung NỘI DUNG KHÁI NIỆM THUẾ Thuế vừa phạm trù kinh tế vừa phạm trù lịch sử Lịch sử xã hội loài người chứng minh thuế đời tất yếu khách quan, gắn với hình thành phát triển nhà nước Để trì tồn đồng thời với việc thực chức mình, Nhà nước cần có nguồn vật chất để thực tiêu có tính chất xã hội Bằng quyền lực trị, Nhà nước thu phận cải xã hội để có nguồn vật chất Quan hệ thu – nộp nguồn vật chất thuế Thu thuế thực từ hình thức thu vật chuyển sang thu hình thức thu giá trị Đối với Việt Nam, “thuế má” xuất vào thời kì đầu chế độ phong kiến nhằm tập trung nguồn công quỹ cho nhà Vua chủ yếu dạng cống vật Ngoài loại thuế thu ổn định triều đại thu thêm số loại thuế như: thuế mỏ, thuế đò, thuế chợ, thuế muối, thuế thổ sản _ thời Trịnh; thuế xuất xuất cảng, thuế nhập cảng _ thời nguyễn Đến thời Pháp thuộc, phủ thuộc địa Pháp đặt nhiều loại thuế, tiêu biểu là: thuế rượu, thuế quan, thuế môn bài, thuế thổ trạch,…hệ thống thuế thời kì mang nặng tính vơ vét, bóc lột Nhà nước Việt Nam Dân Chủ Cộng Hòa đời xóa bỏ nhiều thứ thuế phi nhân đạo, Nhà nước dần hình thành thứ thuế Cùng với phát triển kinh tế - xã hội, yêu cầu cầu đặt giai đoạn cụ thể, hệ thống thuế Việt Nam ngày tới ổn định hoàn thiện Để đưa khái niệm thuế hoàn toàn không đơn giản Các nhà kinh tế học có trình nghiên cứu sâu sắc nhiều khía cạnh khác nhằm tìm khái niệm thuế theo quan điểm Theo Các Mác: “ thuế sở kinh tế máy nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay tài sản người dân để dùng vào việc chi tiêu nhà nước” Bằng định nghĩa khác, nhà nghiên cứu kinh tế cho thuế “ hình thức phân phối thu nhập tài nhà nước để thực chức mình, dựa vào quyền lực trị, tiến hành phân phối sản phẩm thặng dư xã hội cách cưỡng chế không hoàn lại” Ở khía cạnh nghiên cứu thuế với tư cách nội dung điều chỉnh pháp luật, chuyên gia thuế nhận định “ thuế trật tự thiết lập hòa bình phủ với cộng đồng tôn trọng thực nghĩa vụ thu, nộp vào ngân sách Thuế phân biệt đối sử bang hay vùng lãnh thổ” Mặc dù tiếp cận góc độ thuế mang đặc điểm chung định: Thứ nhất, thuế khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách Tính bắt buộc thể chỗ, người nộp thuế, nghĩa vụ chuyển giao tài sản họ cho nhà nước có đủ điều kiện mà quan hệ toán dù hợp đồng hay hợp đồng Đối với quanthu thuế, thay mặt nhà nước thực hành vi định không phép lựa chọn thực hay không thực hành vi thu thuế, có phân biệt đối xử với người nộp thuế Thứ hai, thuế gắn với yếu tố quyền lực Tính quyền lực thuế xuất phát lí xuất khoản thu thuế nhà nước Thuế xuất với xuất nhà nước, thực việc cung cấp sở vật chất cho nhà nước thực chức nhiệm vụ Bằng quyền lực trị, nhà nước tạo cho thuế tính cố định, tuân thủ đối tượng nộp thuế Các yếu tố đối tượng nộp thuế, thuế suất,…được quy định trước mang tính ổn định khoảng thời gian định Chỉ gắn với yếu tố quyền lực, thuế đảm bảo nhiệm vụ tạo nguồn thu tài cho nhà nước Thứ ba, thuế không mang tính đối giá, không hoàn trả trực tiếp Thuế khoản trả đối tượng nọp thuề nhận lợi ích hay quyền lợi cụ thể từ phía nhà nước Khi đủ điều kiện đối tượng phải nộp thuế, “ ai” phải thực nghĩa vụ nhà nước, không phân biệt họ nhận lợi ích công cộng Đây điểm để phân biệt thuế với khoản thu _ nộp đối tượng nộp thực nghĩa vự nhận lợi ích định từ phía nhà nước Đó khoản thu từ phí, lệ phí Thuế xuất nhu cầu chi tiêu nhà nước, chủ thể quản lí xã hội Kết việc sử dụng khoản thu từ thuế chủ yếu sản phẩm công Điều giải thích thuế tính hoàn trả Tuy nhiên, kết sản phẩm nhà nước sử dụng khoản thu từ thuế, yên bình xã hội, phát triển thịnh vượng, chế độ phúc lợi công cộng,…Nói cách khác, người nộp thuế hoàn trả cách gián tiếp khoản tiền nộp cho nhà nước VAI TRÒ CỦA PHÁP LUẬT THUẾ - CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU ĐỂ PHÁT HUY VAI TRÒ ĐÓ TRONG ĐIỀU KIỆN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG VÀ HỘI NHẬP QUỐC TẾ 2.1 Vai trò pháp luật thuế Như biết để đảm bảo cho máy nhà nước trì phát triển cần có nguồn tài ổn định để tạo điều kiện sở vật chất; nguồn thu từ thuế để củng cố an ninh quốc phòng, phát triển giao thông, xây dựng sở hạ tầng kinh tế xã hội, phát triển văn hóa giáo dục,…Thuế đời tất yếu khách quan, phát triển theo xu hướng ngày hoàn thiện đáp ứng yêu cầu xã hội Thuế đóng vai trò quan trọng việc điều tiết kinh tế đất nước, đóng góp vào nguồn thu ngân sách nhà nước đảm bảo tồn nhà nước; mặt khác, thuế lại nhà nước sử dụng công cụ để thực nhiệm vụ mục tiêu định mà đề Thuế nhà nước hai phạm trù lịch sử đôi với nhau, chi phối phụ thuộc lẫn Do đó, thuế vừa hiểu công cụ kinh tế hỗ trợ cho tồn nhà nước; mặt khác, thuế lại nhà nước sử dụng công cụ để thực nhiệm vụ mục tiêu định Mặc dù nhà nước có chủ quyền quyền thu thuế để nguồn thu từ thuế trở thành thực đặc thù để giải mục tiêu định trước Có thể hệ thống pháp luật thuế có vai trò sau đây: Thứ nhất, pháp luật thuế tạo sở pháp lí quan trọng ổn định cho nguồn thu, đáp ứng yêu cầu chi tiêu nhà nước Thuế đóng vai trò quan trọng, nguồn thu từ thuế có vị trí định đến cấu nguồn thu ngân sách nhà nước ( chiếm khoảng 90 % tổng thu ngân sách nhà nước ) Theo quy định khoản 1, điều Luật Ngân sách nhà nước: “ Thu ngân sách nhà nước bao gồm khoản thu từ thuế, phí lệ phí, khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước, khoản đóng góp tổ chức, cá nhân; khoản viện trợ, khoản thu khác theo quy định pháp luật” Mặt khác, theo quy định điều 30, điều 31 Luật Ngân sách nhà nước quy định nguồn thu Ngân sách trung ương, nguồn thu ngân sách địa phương đa phần nguồn thu ngân sách nhà nước thu từ loại thuế thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân,…Theo kết tho dõi thuế quan qua thời kì tồn phát triển cho thấy: thu từ thuế chiếm phần lớn tổng số thu ngân sách nhà nước, đảm nhiệm hàng loạt yêu cầu chi tiêu cho máy nhà nước, cho cộng đồng xã hội Trong năm vừa qua (2006 - 2010) ngành Thuế thực Chiến lược cải cách, đại hóa hệ thống thuế Luật Quản lý thuế, bối cảnh kinh tế nước quốc tế gặp khó khăn suy giảm, lạm phát Tuy vậy, ngành Thuế đạt kết tích cực, tạo đòn bẩy để tiếp tục xây dựng mục tiêu năm (2011- 2015) Với mục tiêu đề cho giai đoạn tăng gần gấp lần số thu ngân sách, chiến lược ngành Thuế đề nhiệm vụ, giải pháp cụ thể để hoàn thành) Kết năm (2006 - 2010) vừa qua, tổng thu nội địa đạt khoảng 1.150 nghìn tỷ đồng, 116,5% dự toán, tăng gấp hai lần so với giai đoạn 2001-2005; tỷ lệ động viên thu ngân sách nhà nước (NSNN) bình quân đạt 23%/năm Cơ cấu nguồn thu thay đổi theo chiều hướng tích cực, tỷ trọng thu từ sản xuất, kinh doanh nước (trừ dầu thô) tổng thu NSNN tăng từ 52% (năm 2006) lên 63,4% (năm 2010) Số địa phương có số thu nghìn tỷ đồng/năm tăng từ 21 (năm 2006) lên 42 (năm 2010) số địa phương có số thu 3000 tỷ đồng tăng từ lên 17 Đến năm 2010 có 10 địa phương cân đối thu chi có điều tiết Trung ương Trên sở dự báo tăng trưởng kinh tế giai đoạn 2011-2015, ngành Thuế đặt mục tiêu thu ngân sách gần gấp lần (so với giai đoạn trước); tỷ lệ huy động thuế, phí đạt khoảng 22-23% GDP; tỷ trọng thu nội địa (không kể dầu thô) chiếm khoảng 70% tổng thu NSNN Để thực có kết mục tiêu này, ngành Thuế triển khai đồng nhiều giải pháp trọng tâm Trong năm qua, nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước huy động phần lớn nguồn tài từ xã hội để đầu tư xây dựng công trình kết cấu hạ tầng – kinh tế; đầu tư hỗ trợ cho doanh nghiệp; nghiệp giáo dục, y tế, văn hóa thông tin, văn học nghệ thuật, thể dục thể thao – khoa học công ngệ; quốc phòng, an ninh trật tự xã hội; hỗ trợ quỹ bảo hiểm xã hội, trợ cấp cho đối tượng sách xã hội,…Công tác kiểm soát chi ngân sách qua kho bạc, hoạt động tra, kiểm tra tài tăng cường, thực công khai minh bạch toán dự toán ngân sách hàng năm Điều 8, Luật Ngân sách nhà nước quy định: “ Ngân sách nhà nước cân đối theo nguyên tắc tổng thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xuyên tích lũy ngày cao vào đầu tư phát triển” Với lí đó, quốc gia cần phải có mong muốn có hệ thống pháp luật thuế đầy đủ với tư cách pháp lí vững để tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Mọi thay đổi cấu hệ thống luật thuế, nội dung luật thuế ảnh hưởng trực tiếp tới kết thu ngân sách nhà nước từ thuế Vì vậy, khẳng định vai trò pháp luật thuế việc tạo pháp lí hình thành nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Thứ hai, pháp luật thuế sử dụng công cụ điều tiết kinh tế, thực đường lối thời kì định nhà nước Tác động thuế quan kinh tế Xét góc độ quốc gia đánh thuế thuế quan mang lại thu nhập thuế cho nước đánh thuế, thuế quan lại làm phúc lợi chung làm giảm hiệu khai thác nguồn lực kihn tế giới, làm thay đổi cán cân thương mại, điều tiết hoạt động xuất hoạt động nhập quốc gia Thuế quan cao ảnh hưởng đến khả cạnh tranh hàng hóa làm giảm lượng hàng hóa tiêu thụ, kích thích tệ nạn buôn lậu Thuế quan cao nguyên nhân chủ yếu dẫn tới tượng gian lận thuế, trốn thuế Thuế xuất làm tăng giá hàng hóa thị trường quốc tế giữ giá thấp thị trường nội địa Điều làm giảm lượng khách hàng ỏ nước họ cố gắng tìm kiếm sản phẩm thay Đồng thời, không khích lệ nhà sản xuất nước áp dụng tiến khoa học kỹ thuật công nghệ để tăng suất, chất lượng giảm giá thành Tuy nhiên, khả thay thấp, thuế quan suất làm giảm nhiều khối lượng hàng hóa xuất vấn mang lại lợi ích đáng kể cho nước xuất Thuế nhập có vai trò quan trọng việc bảo hộ thị trường nội địa, đặc biệt bảo hộ nghành công nghiệp non trẻ Thuế quan nhập làm tăng giá hàng hóa, khuyến khích cho nhà nước sản xuất nước Tuy nhiên, điều làm giảm khả cạnh tranh hàng hóa sản xuất nước Thuế nhập giúp cải thiện thương mại nước đánh thuế Có nhiều sản phẩm mà giá chúng không tăng đáng kể bị đánh thuế Đối với loại hàng hóa thuế quan khuyến khích nhà sản xuất nước giảm giá Khi lợi nhuận chuyển dịch phần cho nước nhập Tuy nhiên, để đạt hiệu ứng nước nhập phải nước có khả chi phối đáng kể cầu giới hàng hóa nhập Chính sách thuế quan điều kiện hội nhập: nhìn chung sách thuế quan quốc gia điều kiện có ảnh hưởng nới lỏng hạn chế thương mại, bước giảm dần mức thuế sở hiệp định đa phương va song phương Thương lượng việc xây dựng biển thuế quan coi đặc trưng sách thuế xuất khẩu, thuế nhập thập kỷ gần Sự hình thành liên minh thuế quan có ảnh hưởng định đến lượng hàng hóa trao đổi nước liên minh nước liên minh Chính sách liên minh thuế quan có tác động làm tăng đáng kể khối lượng thương mại giữa nước thuộc liên minh tạo hàng rào ngăn cản hàng hóa nước liên minh Điều dường trỏ thành xu hướng việc hoạch định sách thuế quan nhằm tự hóa thương mại nước khu vực bảo hộ thị trường khu vực trước cạnh tranh hàng hóa đến từ bên Trong trường hợp tự hóa thương mại, lợi ích thương mại cho thành viên không điều phải tranh cãi quốc gia nhờ tận dụng triệt để nguồn lực mạnh; loại bỏ nhứng ngành sản xuất không hiệu quả, đồng thời người dân tiêu dùng sản phẩm rẻ với chất lượng tốt Trong trường hợp bảo hộ thị trường khu vực, xét ngành nhất, có số nước lâm vào tình trạng bất lợi nhập sản phẩm nước liên minh với giá cao giá quốc tế Tuy nhiên, liên minh thuế quan là thỏa thuận hợp tác nước tham gia Do vậy, nước chịu thiệt hại ngành đổi lại lợi từ ngành khác sở cân lợi ích thành viên Nhà nước, pháp luật có khả quản lí điều tiết tới mặt đời sống kinh tế xã hội Bằng hệ thống pháp luật thuế, nhà nước thực ý chí đường lối phát triển kinh tế cách gián tiếp, thông qua đảm bảo thực công xã hội Ví dụ: với thuế giá trị gia tăng nhà nước có biểu thuế suất khác nhứng loại hàng hóa khác để điều tiết kinh tế xã hội Cụ thể, áp dụng mức thuế suất % hàng hóa xuất nhập khẩu, không phân biệt đối tượng hình thức nhập khẩu; vậy, mức thuế mức thuế suất áp dụng hoạt động xuất nhập chỗ, dịch vụ xuất đáp ứng điều kiện luật, Nhà nước áp dụng thuế suất % hàng hóa xuất thể mục đích thúc đẩy xuất phát triển; bên cạnh mức thuế suất % nhà nước áp dụng mức thuế suất % hàng hóa dịch vụ ưu đãi, khuyến khích phát triển đầu tư Các sản phẩm thiết yếu ( như: thuốc, trang thiết bị y tế,…), sản phẩm công nghiệp nặng công nghiệp phục vụ nông nghiệp, dịch vụ công cộng,…đều thuộc diện ưu đãi áp dụng mức thuế suất %; mức thuế suất cao biểu thuế giá trị gia tăng, mức thuế suất chuẩn, áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ thông thường Thông qua việc áp dụng loại thuế suất khác mà nhà nước thể ý chí vào Đối với loại hàng hóa, dịch vụ đáp ứng nhu cầu thiết yếu đời sống nhân dân mức thuế suất mức thấp Điều thể rõ biểu thuế số loại hàng hóa đặc biệt đối tượng điều chỉnh luật thuế tiêu thụ đặc biệt Trong kinh tế thị trường, tổ chức, nhân tồn vận động theo nhu cầu lợi ích họ, điều làm tổn thương đến trật tự xã hội định hướng nhà nước giai đoạn, quốc gia Giải vấn đề này, pháp luật làm thay đổi can thiệp gián tiếp vào hoạt động định đầu tư chủ thể nhằm đạt tới mục tiêu định nhà nước Thông qua hệ thống pháp luật thuế nhà nước thay đổi cấu đầu tư, cấu nghành kinh tế mà không cần can thiệp hành Để thực cấu đầu tư định trước, pháp luật thuế có quy định cụ thể khác nghĩa vụ thuế đối tượng ưu tiên đối tượng hạn chế Chính điều làm ảnh hưởng đến hội tìm kiếm thu nhập đối tượng đầu tư, qua làm thay đổi luồng chu chuyển vốn từ khu vực đầu tư sang khu vực đầu tư khác Pháp luật thuế quốc gia, có Việt Nam phản ánh rõ vấn đề nêu Chẳng hạn, việc quy định đánh thuế hay không đánh thuế, mức thuế suất áp dụng nghành nghề, mặt hàng hay loại thu nhập tác động đến ngành, nghề , qua đảm bảo phát triển cân đối nghành nghề kinh tế Hệ thống pháp luật thuế có khả định hướng chi tiêu xã hội, điều chỉnh thu nhập trường hợp cần thiết Việc tiêu dùng xã hội, quốc gia có định hướng khác tùy theo điều kiện thực tế Pháp luật thuế Việt Nam ghi nhận rõ hạn chế chi tiêu đối tượng hàng hóa, dịch vụ chưa thực phù hợp với giai đoạn tại; lại khuyến khích, tạo hội tối đa cho đối tượng tiếp cận hàng hóa, dịch vụ thiết yếu đời sống xã hội Ở Việt Nam, bên cạnh vai trò chung kinh tế xã hội, pháp luật Nhà nước sử dụng công cụ thực sách xã hội Thứ ba, Nhà nước sử dụng công cụ pháp luật thuế để kiểm tra gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh Để thực quyền nghĩa vụ thuế, quan quản lí thuế với đối tượng nộp thuế buộc phải quan tâm tuân thủ quy định gắn với chế độ chứng từ hóa đơn, nội dung kinh doanh, quy mô kinh doanh, hình thức kinh doanh, cấu tổ chức,…Thông qua sổ sách, chứng từ hóa đơn quan quản lí thuế đánh giá phàn cấu tổ chức hoạt động đơn vị kinh doanh, cần thắt chặt khâu quản lí thuế Cơ quan quản lí thuế tăng cường giám sát trình kê khai nộp thuế giá trị gia tăng Tùy theo loại đối tượng mà có biện pháp kiểm tra phù hợp Với hoạt động kinh doanh thông thường, chủ thể kinh doanh hàng tháng phải kê khai đầy đủ xác thuế giá trị gia tăng với quan thuế không phân biệt có phát sinh nghĩa vụ nộp thuế thực tế tháng hay không, đối tượng kê khai phải chịu trách nhiệm tính xác nội dung kê khai; Với hoạt động nhập hàng hóa, sở kinh doanh, người nhập có trách nhiệm kê khai thuế giá trị gia tăng cho phần nhập với việc kê khai thông tin khác liên quan đến hoạt động nhập Thông báo thuế giá trị gia tăng quan hải quan với hàng hóa nhập thường gắn với nghĩa vụ thuế khác liên quan đến nhập khẩu, Thông qua nghĩa vụ kê khai chủ thể nôp thuế để kiểm tra giám sát hoạt động kinh doanh cá nhân, tổ chức thực hoạt động kinh doanh Điều có nghĩa rằng: việc quy định vấn đề liên quan đến nghĩa vu thuế, nhà nước gián tiếp quản lí kinh tế; sở hệ thống pháp luật ban hành, sử đổi, bổ sung để phù hợp với định hướng gia đoạn tầm vĩ mô tìm biện pháp hỗ trợ phù hợp cho đối tượng nộp thuế tầm vi mô Nhà nước quản lí kinh tế thông qua hoạt động ban hành quy phạm pháp luật phù hợp với yêu cầu gia đoạn cụ thể Via dụ nước muốn hạn chế hàng hóa, dịch vụ không thật cần thiết như: xe ô tô chỗ loại có dung tích xilanh 3000cm áp dụng mức thuế suất 60 %, kinh doanh vũ trường áp dụng mức thuế suất 40 %; kinh doanh mát -xa, ka -ra -ô-kê, Từ ví dụ 10 thấy thông qua hoạt động quản lí thuế quan nhà nước nắm bắt giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh, để từ điều tiết kinh tế xã hội, tăng cường mức bảo đảm công xã hội mức tối ưu Mặt khác, thông qua việc kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế, quan nhà nước có thẩm quyền có khả phát xử lí kịp thời hành vi phạm pháp luật thuế gian lận thuế, trốn thuế, …Từ việc phát hành vi vi phạm pháp luật thuế nhà nước tìm biện pháp hữu hiệu để từ hạn chế vi phạm Đồng thời xử lí thật nghiêm khắc hành vi vi phạm để răn đe, tránh hành vi vi phạm pháp luật thuế tiếp tục xảy Các quy định tra, kiểm tra thuế xử lí vi phạm pháp luật thuế Đây quy định thể rõ vai trò, chức quản lí hành Nhà nước xã hội nói chung người nộp thuế nói riêng Trước đây, hoạt động tra, kiểm tra thuế thường tiến hành trước người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế, gọi chế “ tiền kiểm”, theo quan quản lí thuế tiến hành tra, kiểm tra sau người nộp thuế tự thực thủ tục yếu trình quản lí thuế đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế nộp thuế, toán thuế, hoàn thuế hay xin miễn thuế Dựa sở kết tra kiểm tra, quan thuế có quyền áp dụng chế tài xử lí hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc quy định theo hướng làm giảm gánh nặng công việc cho quan quản lí thuế, đảm bảo tính hợp lí trình quản lí thuế mà tạo điều kiện để quan thuế nâng cao tính chuyên nghiệp trình tra, kiểm tra thuế với tư cách công cụ quản lí thuế hiệu 11 Bên cạnh vai trò pháp luật thuế đóng vai trò làm sở cho đàm phán thương mại 2.2 Các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò pháp luật thuế điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập Như phân tích, thuế đóng vai trò quan việc điều tiết kinh tế đất nước, bảo hộ khuyến khích nước phát triển, đóng góp số thu cho ngân sách Tuy nhiên, Việt Nam trở thành thành viên thức WTO, việc bảo hộ sản xuất nước đường thuế quan không phù hợp Vậy, làm để thuế quan góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế nhanh, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hóa Sau số giải pháp giúp vượt qua giai đoạn thách khó khăn này: Thứ nhất, giảm thuế suất tăng diện thu Đứng trước yêu cầu giảm thuế suất theo cam kết đưa ra, để đáp ứng cho thu chi ngân sách nhà nước cần tăng nguồn thu để đảm bảo cân đối nhu cầu thu chi ngân sách Hơn nữa, thuế suất cao dễ dẫn tới hành vi trốn thuế, gian lận thuế Như dù thuế suất có cao tiền nhà nước không thu mong muốn Vấn đề giảm thuế suất kích thích người dân không dự thma gia nghĩa vụ nộp thuế Với thuế suất cao, họ sẵn sàng bỏ chi phí khác để tránh nghĩa vụ phải nộp thuế; khoản chi phí không đưa vào ngân sách nhà nước Khi thực sách giảm thuế suất, người có nghĩa vụ nộp thuế cân nhắc việc đóng thuế bỏ chi phí để trốn thuế điều đem lại nhiều lợi ích cho họ Đương nhiên, thuế phù hợp họ không ngần ngại bỏ tiền để đóng thuế theo quy định pháp luật Thứ hai, vấn đề cho nợ thuế kéo dài, chế quản lí hàng tạm nhập, tái xuất, hoàn thuế VTA với thủ tục thành lập, giải thể công ty lỏng lẻo,…là sơ hở để đối tượng xấu triệt để khai thác trốn thuế Đặc biệt lợi 12 dụng sách hạn thời gian nộp thuế chế tài ràng buộc làm danh sách chây ỳ, chiếm đoạt tiền thuế xuất nhập ngày dài thêm Theo ước tính có số tiền thuế xuất nhập nước nợ đọng kéo dài, khả thu hồi Thứ ba, hoàn thiện, pháp luật thuế quan, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập sửa đổi nhiều lần chưa đồng bộ, nội dung chưa bao quát hết đối tượng nguồn thu.Thuế nhập nước ta vừa đánh theo tính chất hàng hóa, vừa đánh theo mục đích sử dụng dễ tạo sơ hỏ, bất hợp lý đối tượng làm ăn bất triệt để lợi dụng So với nước khác, biểu thuế suất Việt Nam phức tạp, bao gồm hàng chục nghìn dòng thuế, nhiều nhóm hàng, nhiều nhóm hàng có nhiều mức thuế khác nhau: mức thuế lại có chênh lệch lớn vừa không phù hợp với xu hội nhập, vừa tạo kẽ hở để đối tượng trốn thuế lợi dụng Chẳng hạn, loại hàng hóa mức nhập cần báo sai lệch đặc tính chúng hưởng mức thuế suất có lợi cần khai đặc tính có thuế suất thấp, sau nhập cải tạo, thay đổi kết cấu thành loại hàng hóa có giá trị thương mại cao Do vậy, cần tiếp tục sửa đổi biểu thuế suất Thứ tư, cần ban hành loại thuế như: thuế chống bán phá giá, thuế hạn ngạch, thuế phản kháng, thuế chống trợ cấp, để chống lại “cuộc chiến thương mại” núp bóng tinh vi “ áo khoác” tự thương mại toàn cầu Thư năm, tăng cường giáo dục cho người dân có ý thức trách nhiệm trước nghĩa vụ nộp thuế Thông qua việc chi ngân sách có hiệu làm cho người dân ý thức trách nhiệm họ Bởi, không cần biết họ nhận lợi ích công cộng hay chưa họ phải thực nghĩa vụ nộp thuế Tuy nhiên, kết việc sử dụng khoản thu từ thuế chủ yếu sản phẩm công Và sản phẩm lại thụ hưởng đối tượng nộp thuế, yên bình xã hội, phát triển thịnh 13 vượng, chế độ phúc lợi công cộng, Thực tế cho thấy, nhà nước sử dụng nguồn ngân sách chưa thực hiệu quả, ví dụ công trình dự án xây dựng có nguồn chi từ ngân sách nhà nước thường có chất lượng không cân số chi phí bỏ Tiền chi từ ngân sách nhà nước thường chậm trễ so với yêu cầu thực tiễn, cụ thể: để xây dựng công trình xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước thông thường kéo dài công trình tư nhân đầu tư xây dựng Như vậy, muốn nâng cao ý thức trách nhiệm người dân trước tiên nhà nước cần phải sử dụng nguồn thu ngân sách nhà nước cách có hiệu đáp ứng yêu cầu, nguyện vọng người dân Trình độ nhận thức thái độ chấp người nộp thuế Người nộp thuế đối tượng trực tiếp thực sách, luật lệ thuế Vì vậy, trình độ nhận thức thái độ chấp hành nghĩa vụ thuế họ đóng vai trò việc thu thuế chống thất thu thuế Cho dù hệ thống sách, pháp luật hoàn thiện, phương pháp, hình thức quản lí đổi mới, cán thuế đáp ứng lực trình độ song ngăn chặn triệt để việc trốn, lậu thuế người nộp thuế thiếu ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Do để hoàn thành nhiệm vụ đặt ra, mặt cần hoàn thiện hệ thống sách, pháp luật; mặt khác, phải tuyên truyền giáo dục, vận động người nộp thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ quyền lợi họ Thứ sáu, để phát huy hiệu vai trò điều tiết kinh tế quốc gia đòi hỏi phải có sách kinh tế vĩ mô đắn, có lực dự báo phân tích tình hình, hạn chế ảnh hưởng tiêu cực trước biến động thị trường giới Thứ bảy, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Việt Nam thành viên thức WTO, phải nâng cao lực quan thuế, xếp lại tổ chức máy quan thuế, đào tạo lại công chức ngành thuế quan theo hướng chuyên môn hóa, chuyên nghiệp; xây dựng hệ thống quản lí đạt tiêu chuẩn ISO 9001 14 Đây số giải pháp để góp phần nâng cao hiệu quả, phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế - xã hội KẾT LUẬN Qua phân tích khẳng định lần pháp luật thuế đóng vai trò quan trọng việc điều tiết kinh tế đất nước, đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước đảm bảo tồn nhà nước máy nhà nước; thuế lại nhà nước sử dụng công cụ để thực nhiệm vụ, mục tiêu định mà đề ra, thuế góp phần điều tiết kinh tế đất nước cho phù hợp với giai đoạn phát triển cụ thể, nguồn thu chủ yếu cho đầu tư xây dựng Hiện nay, ngành thuế giai đoạn cải cách đại hóa mạnh mẽ, chuyển đổi hẳn sang chế quản lí theo chức năng, tăng cường tính tự chủ, tự giác kê khai nộp thuế người nộp thuế, quan thuế, cán thuế giảm thiểu tiếp xúc với người nộp thuế, tập trung hỗ trợ sách thuế có yêu cầu kiểm tra tra sỏ có dấu hiệu vi phạm, theo quy trình chặt chẽ Bên cạnh đó, vấn đề quản lí thuế với tham gia mạnh mẽ tổ chức cá nhân xã hội, chắn công tác thu thuế công tác thu thuế giai đoạn thắng lợi toàn diện, tạo điều kện tốt cho doanh nghiệp, góp phần kinh tế - xã hội phát triển Vai trò pháp luật thuế quan trọng, ảnh hưởng đến phát triển đất nước Chúng ta phải xây dựng pháp luật thuế ngày hoàn thiện hơn; giáo dục tuyên truyền pháp luật, nâng cao ý thức người dân tham gia nghĩa vụ nộp thuế, để góp phần phát huy hiệu vai trò pháp luật thuế Trên làm em, kiến thức hạn chế nên không tránh khỏi sai sót, mong thầy cô thông cảm, sửa chữa Em xin trân thành cảm ơn! 15 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật thuế Việt Nam – Trường Đai học Luật Hà Nội Giáo trình Luật Ngân sách – Trường Đại học Luật Hà Nội Giáo trình thuế ( lý thuyết tập giảng) – Trường Đại Học Ngân Hàng Thành Phố Hồ Chí Minh Luật thuế Giá trị gia tăng Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế Xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 Luật ngân sách nhà nước năm 2002 Wedside: Www.gdt.gov.vn Www.custom.gov.vn Www.mof.gov.vn 16 17 [...]... chuyên nghiệp trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế với tư cách là những công cụ quản lí thuế hiệu quả nhất 11 Bên cạnh những vai trò cơ bản trên đây pháp luật thuế còn đóng vai trò làm cơ sở cho các đàm phán thương mại 2.2 Các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò của pháp luật thuế trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhập Như trên đã phân tích, thuế đóng vai trò hết sức quan trong. .. ngành thuế quan theo hướng chuyên môn hóa, chuyên nghiệp; xây dựng hệ thống quản lí đạt tiêu chuẩn ISO 9001 14 Đây chỉ là một số giải pháp để góp phần nâng cao hiệu quả, phát huy được vai trò của pháp luật thuế trong nền kinh tế - xã hội hiện nay KẾT LUẬN Qua phân tích trên chúng ta có thể khẳng định một lần nữa pháp luật thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết nền kinh tế đất nước, đóng góp vào... các doanh nghiệp, góp phần kinh tế - xã hội phát triển Vai trò của pháp luật thuế rất quan trọng, ảnh hưởng đến sự phát triển của đất nước Chúng ta phải cùng nhau xây dựng pháp luật thuế ngày càng hoàn thiện hơn; giáo dục tuyên truyền pháp luật, nâng cao ý thức người dân tham gia nghĩa vụ nộp thuế, để góp phần phát huy hiệu quả vai trò của pháp luật thuế Trên đây là bài làm của em, do kiến thức còn hạn... gian lận thuế, trốn thuế, …Từ việc phát hiện ra các hành vi vi phạm pháp luật thuế nhà nước có thể tìm ra các biện pháp hữu hiệu để từ đó hạn chế vi phạm Đồng thời xử lí thật nghiêm khắc các hành vi vi phạm để răn đe, tránh các hành vi vi phạm pháp luật thuế tiếp tục xảy ra Các quy định về thanh tra, kiểm tra thuế và xử lí vi phạm pháp luật thuế Đây là những quy định thể hiện rõ nhất vai trò, chức... một cách có hiệu quả đáp ứng được yêu cầu, nguyện vọng của người dân Trình độ nhận thức và thái độ chấp của người nộp thuế Người nộp thuế chính là đối tượng trực tiếp thực hiện chính sách, luật lệ về thuế Vì vậy, trình độ nhận thức và thái độ chấp hành nghĩa vụ thuế của họ đóng vai trò quyết trong việc thu thuế và chống thất thu thuế Cho dù hệ thống chính sách, pháp luật hoàn thiện, phương pháp, hình... tồn tại của nhà nước và bộ máy nhà nước; thuế lại được nhà nước sử dụng như là công cụ để thực hiện những nhiệm vụ, mục tiêu nhất định mà mình đã đề ra, thuế góp phần điều tiết nền kinh tế đất nước cho phù hợp với từng giai đoạn phát triển cụ thể, là các nguồn thu chủ yếu cho các đầu tư xây dựng cơ bản Hiện nay, ngành thuế đang trong giai đoạn cải cách và hiện đại hóa mạnh mẽ, nhất là đang chuyển đổi... tiết nền kinh tế đất nước, bảo hộ và khuyến khích trong nước phát triển, đóng góp số thu cho ngân sách Tuy nhiên, khi Việt Nam đã trở thành thành viên chính thức của WTO, việc bảo hộ sản xuất trong nước bằng con đường thuế quan không còn phù hợp Vậy, làm thế nào để thuế quan góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế nhanh, chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hóa Sau đây sẽ là một số giải pháp. .. nhập khẩu chỉ cần báo sai lệch đặc tính của chúng là có thể được hưởng mức thuế suất có lợi hơn hoặc chỉ cần khai đặc tính có thuế suất thấp, nhưng sau khi nhập khẩu sẽ cải tạo, thay đổi kết cấu thành loại hàng hóa có giá trị thương mại cao hơn Do vậy, cần tiếp tục sửa đổi các biểu thuế suất Thứ tư, cần ban hành ngay các loại thuế như: thuế chống bán phá giá, thuế hạn ngạch, thuế phản kháng, thuế chống... kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế hay xin miễn thuế Dựa trên cơ sở kết quả thanh tra và kiểm tra, cơ quan thuế có quyền áp dụng các chế tài xử lí đối với những hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc quy định theo hướng này không những làm giảm gánh nặng công việc cho cơ quan quản lí thuế, đảm bảo tính hợp lí của quá trình quản lí thuế mà còn tạo điều kiện để cơ quan thuế nâng... bộ thuế đáp ứng năng lực trình độ song vẫn không thể ngăn chặn triệt để việc trốn, lậu thuế nếu người nộp thuế thiếu ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Do đó để hoàn thành nhiệm vụ đặt ra, một mặt cần hoàn thiện hệ thống chính sách, pháp luật; mặt khác, phải tuyên truyền giáo dục, vận động người nộp thuế tự giác chấp hành đúng nghĩa vụ và quyền lợi của họ Thứ sáu, để có thể phát huy hiệu quả vai trò ... giản để kho bạc thu tiền hay tài sản người dân để dùng vào việc chi tiêu nhà nước” Bằng định nghĩa khác, nhà nghiên cứu kinh tế cho thuế “ hình thức phân phối thu nhập tài nhà nước để thực chức... giải pháp trọng tâm Trong năm qua, nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước huy động phần lớn nguồn tài từ xã hội để đầu tư xây dựng công trình kết cấu hạ tầng – kinh tế; đầu tư hỗ trợ cho doanh... ơn! 15 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật thuế Việt Nam – Trường Đai học Luật Hà Nội Giáo trình Luật Ngân sách – Trường Đại học Luật Hà Nội Giáo trình thuế ( lý thuyết tập giảng) – Trường