- TL, TC của chủ DN tư nhân;
- Thù lao trả cho sáng lập viên DN không trực tiếp tham gia điều hành SX, KD;
- TL, TC, các khoản hạch toán khác để trả cho người LĐ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hoá đơn, CT theo qui định của PL
- Các khoản tiền thưởng cho NLĐ được ghi cụ thể ĐK và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau:
HĐLĐ; Thoả ước LĐ tập thể; Quy chế TC của Công ty, TCT, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch HĐQT, Tổng GĐ, GĐ quy định theo quy chế TC của Công ty, TCT.
5. Xác định TN tính thuế Chi phí không được trừ Chi phí không được trừ
( tiền lương tiền công và các khoản chi trả cho NLĐ chi đến hết thời gian nộp BC QT năm sau)
Trường hợp DN có trích lập quỹ DP để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề nhằm bảo đảm việc trả lương không bị gián đoạn và không sử dụng vào mục đích khác thì quỹ dự phòng được trích lập nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện., không vượt quả quỹ lương được duyệt. Lỗ không được trích
Trường hợp năm trước có trích lập quỹ DP tiền lương nhưng đến ngày 31/12 của năm sau DN chưa SD
hoặc SD không hết quỹ DP tiền lương thì DN phải ghi giảm chi phí của năm sau.
5. Xác định TN tính thuế Chi phí không được trừ Chi phí không được trừ
DN được tính vào CP được trừ khoản tiền ăn giữa ca bằng tiền, bằng hiện vật nếu có thực chi trả và khoản chi này có đầy đủ hoá đơn CT hợp pháp .
Đối với Công ty NN:TT số 10/2009/TT-BLĐTBXH ngày
24/4/09 (hiệu lực từ 1/5/09) hướng dẫn thực hiện chế độ ăn giữa ca áp dụng đối với Công ty NN từ ngày
1/5/2009 không quá 550.000 đ/tháng. Như vậy trường hợp các Công ty NN được cơ quan có thẩm quyền cho phép chi tiền ăn giữa ca vượt mức khống chế quy định nêu trên và nếu có thực chi trả và có đầy đủ hoá đơn CT hợp pháp sẽ được tính vào CP.
5. Xác định TN tính thuế Chi phí không được trừ Chi phí không được trừ
Chi trang phục:
Chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động có hoá đơn, chứng từ; chi trang phục bằng tiền, bằng hiện vật cho người lao động không vượt quá 05
(năm) triệu đồng/người/năm.
Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật thì mức chi tối đa để tính vào CP được trừ khi xác định TNCT không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
Đối với những ngành kinh doanh có tính chất đặc thù thì chi phí này được thực hiện theo quy định cụ thể của Bộ Tài chính.
5. Xác định TN tính thuế Chi phí không được trừ Chi phí không được trừ
5. Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà DN không có quy chế quy định cụ thể về việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, không có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến. 6. Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động.
7. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động;
8. Phần chi phí quản lý KD do DN nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại VN vượt mức tính theo phương pháp phân bổ do pháp luật VN quy định;
5. Xác định TN tính thuế Chi phí không được trừ Chi phí không được trừ
9. Chi phụ cấp cho người LĐ đi công tác trong nước và NN (không bao gồm tiền đi lại và tiền ở) vượt quá 2 lần mức quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước. :
TT số 91/2005/TT-BTC ngày 18/10/2005
TT Số 97/2010/TT-BTC ngày 06 /7/2010
Chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người LĐ đi công tác nếu có đầy đủ HĐCT hợp pháp theo quy định.
Trường hợp DN có khoán tiền đi lại và tiền ở thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại và tiền ở theo quy định của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5. Xác định TN tính thuế Chi phí không được trừ Chi phí không được trừ
10. Phần chi vượt mức theo quy định của PL:
- về trích lập dự phòng:giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư TC, nợ phải thu khó đòi và bảo
hành SP, HH, công trình XL (TT228/2009TT-BTC, ngày 7/12/09 áp dụng từ 2009);
- về trợ cấp mất việc làm và chi trợ cấp thôi việc cho người lao động: Mức trích Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm từ 1% - 3% trên quỹ tiền lương làm cơ sở đóng BHXH
5. Xác định TN tính thuế Chi phí không được trừ Chi phí không được trừ
11Phần trích nộp các quĩ BH bắt buộc , trích nộp kinh phí CĐ cho NLĐ theo mức quy định. Phần chi đóng góp hình thành nguồn chi phí QLcho cấp trên theo mức quy định của CQQL cấp trên; chi đóng góp vào các quỹ của Hiệp hội) theo mức quy định
Phần đóng góp hình thành nguồn chi phí QL cho cấp trên là phần đóng góp của DN thuộc các Tập đoàn kinh tế NN, Công ty TNHH một thành viên do NN làm chủ sở hữu được thành lập theo quy định của cơ
quan NNcó thẩm quyền; phần đóng góp của các DN thuộc các Tổng công ty thành lập theo QĐ số 90, số 91 của TTCP; phần đóng góp của DN trực thuộc các Bộ chủ quản.
5.Xác định TN tính thuế Chi phí không được trừ Chi phí không được trừ
12. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp
đồng điện nước do chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp
điện, nước không có đủ chứng
13. Phần chi trả lãi tiền vay vốn SX, KD của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế
vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do NHNN Việt Nam công bố tại thời điểm vay;
14. Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu
5. Xác định TN tính thuế Chi phí không được trừ Chi phí không được trừ
15.Không tính vào CP được trừ: Các khoản CP trích trước theo kỳ hạn mà đến kỳ hạn chưa chi hoặc chi không hết.
Các khoản trích trước bao gồm: trích trước về SCLTSCĐ theo chu kỳ, các khoản trích trước đối với hoạt động đã hạch toán DT nhưng còn tiếp tục phải thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng và các khoản trích trước khác.
Trường hợp DN có phát sinh HĐSXKD đã ghi nhận DT tính thuế TNDN nhưng chưa PS đầy đủ CP thì được trích trước các khoản CP theo quy định vào chi phí được trừ tương ứng với DT đã ghi nhận . Khi kết thúc hợp đồng , DN phải tính toán điều chỉnh, xác định chính xác số thuế TNDN phải nộp dựa trên các HĐCT hợp pháp thực tế đã phát sinh theo đúng quy định.
Đối với những TSCĐ việc sửa chữa có tính chu kỳ thì DN được trích trước chi phí SC theo dự toán vào CP hàng năm. Nếu số thực chi SCL hơn số trích theo dự toán thì DN được tính thêm vào chi phí được trừ số chênh lệch này.
5. Xác định TN tính thuế Chi phí không được trừ Chi phí không được trừ
16
c mức chi vượt quá quy định.
a) Các khoản chi thêm cho LĐ nữ được tính vào CP: - Chi cho công tác đào tạo lại nghề cho LĐ nữ: học phí;
chênh lệch TL ngạch bậc (đảm bảo 100% lương cho người đi học).
- TL và phụ cấp cho giáo viên dạy ở nhà trẻ, mẫu giáo - DN
5. Xác định TN tính thuế Chi phí không được trừ Chi phí không được trừ