Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường

MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU NỘI DUNG I Một số lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp .3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế thị trường II Các quy định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Các đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Bình luận Ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 12 KẾT LUẬN 15 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 16 LỜI MỞ ĐẦU Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Từ năm 1990 nước ta áp dụng thuế doanh thu, thuế lợi tức đơn vị sản xuất kinh doanh để tạo đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, phục vụ yêu cầu kiểm kê, quản lý, hướng dẫn cho sở sản xuất kinh doanh hoạt động có lợi cho kinh tế Tuy nhiên, sau thời gian áp dụng thuế doanh thu thuế lợi tức bộc lộ nhược điểm mức thuế suất, thuế chồng thuế, diện đánh thuế thuế lợi tức chưa bao quát, ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh nguồn thu ngân sách Nhà nước Ngày 10/5/1997, Quốc hội nước ta thông qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho Luật thuế lợi tức, Luật có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 Tiếp đó, ngày 17/6/2003, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi để thay cho Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 1997, Luật có hiệu lực từ ngày 01/01/2004 Qua lần sửa đổi, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày trở nên có hiệu thu nhiều thành tựu khả quan, bên cạnh số nhược điểm tồn Để khắc phục nhược điểm này, ngày /2008, Quốc hội nước ta lần thông qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Luật thuế TNDN ban hành năm 2008 có nhiều thay đổi tiêu biểu thay đổi quan trọng đối tượng nộp thuế NỘI DUNG I Một số lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp: Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp tổ chức kinh doanh nhằm đảm bảo đóng góp công bằng, hợp lý tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển Như vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp Tính trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Thuế thu nhập doanh nghiệp xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp, nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế thị trường: * Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta, tất thành phần kinh tế có quyền tự kinh doanh bình đằng sở pháp luật Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, lực tài mạnh doanh nghiệp có ưu có hội để nhận thu nhập cao; ngược lại doanh nghiệp với lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế nhận thu nhập thấp, chí thu nhập Ðể hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước công bằng, hợp lý * Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp rộng, gồm cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế giữ vững ngày cao, chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho ngân sách Nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày dồi * Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Nhà nước ưu đãi, khuyến khích chủ thể đầu tư, kinh doanh vào ngành, lĩnh vực vùng, miền mà Nhà nước có chiến lược ưu tiên phát triển giai đoạn định * Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng Nhà nước việc thực chứng điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế có vai trò quan trọng hệ thống pháp luật thuế Việt Nam, song để phát huy cách có hiệu qủa vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp, cần phải xem xét nhiều khía cạnh, kể kinh nghiệm xử lý nước II Các quy định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Tại điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định rõ đối tượng nộp thuế: “Người nộp thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; b) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngoài) có sở thường trú sở thường trú Việt Nam; c) Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã; d) Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.” 1.1 Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam: Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam quy định : Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật đầu tư nước Việt Nam, Luật đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại văn pháp luật khác hình thức: Công ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Doanh nghiệp Nhà nước; Văn phòng Luật sư, Văn phòng công chứng tư; Các bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, Công ty điều hành chung Các doanh nghiệp nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam 1.2 Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước có sở thường trú sở thường trú Việt Nam: Tại điểm b, c, d khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có nêu rõ “b) Doanh nghiệp nước có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam liên quan đến hoạt động sở thường trú đó; c) Doanh nghiệp nước có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam mà khoản thu nhập không liên quan đến hoạt động sở thường trú; d) Doanh nghiệp nước sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam” 1.3 Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã: Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã nộp thuế giống Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam 1.4 Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập: - Đối tượng nộp thuế khoản tiền tài trợ từ nước ngoài, cụ thể là: Trước thời điểm 01/01/2004, khoản tiền tài trợ Công ty mẹ nước tài trợ cho Công ty Việt Nam nhằm gánh chịu phần chi phí (không thưởng cho nhân viên) Việt Nam khoản tiền không thuộc đối tượng phải chịu thuế giá trị gia tăng không tính thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Việt Nam phải loại khỏi chi phí khoản chi phí công ty mẹ nước gánh chịu xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Nếu khoản tiền dùng để chi thưởng cho nhân viên Công ty không hạch toán vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Các khoản chi cho người lao động phù hợp với hợp đồng lao động, quy chế công ty có tính chất tiền lương, tiền công hạch toán vào chi phí hợp lý Các khoản tiền chi thưởng cho nhân viên không hạch toán vào chi phí hợp lý công ty xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế: + Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, Khu kinh tế, Khu công nghệ cao; doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm Các doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất 10% 15 năm, miễn tối đa năm, giảm thuế 50% tối đa năm + Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao môi trường áp dụng thuế suất 10% suốt thời hạn hoạt động Nếu doanh nghiệp thành lập miễn thuế tối đa năm, giảm 50% thuế tối đa năm + Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn áp dụng thuế suất 20% thời gian 10 năm, miễn thuế tối đa năm giảm 50% tối đa năm + Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp, quỹ tín dụng nhân dân áp dụng thuế suất 20% suốt thời gian hoạt động Ưu đãi thuế không áp dụng đối với: Thu nhập khác; thu nhập từ tìm kiếm thăm dò khai thác dầu khí tài nguyên quý khác; thu nhập từ kinh doanh trò chơi có thưởng, cá cược theo quy định pháp luật + Bỏ ưu đãi thuế suất doanh nghiệp thành lập Khu công nghiệp số ngành thuộc danh mục lĩnh vực ngành nghề ưu đãi đầu tư quy định Nghị định số 108/2006/NĐ-CP - Đối tượng giảm thuế : + Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tải giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động nữ hướng dẫn tiết a điểm 2.10 mục IV Phần C Thông tư 130/2008 hạch toán riêng + Doanh nghiệp sử dụng lao động người dân tộc thiểu số giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động người dân tộc thiểu số hướng dẫn tiết b điểm 2.10 mục IV Phần C Thông tư 130/2008 hạch toán riêng - Doanh nghiệp nước ngoài, tổ chức nước sản xuất kinh doanh Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có thu nhập phát sinh Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng Bộ Tài Bình luận 2.1 Những ưu điểm quy định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội thông qua ngày 21/11/2007 đối tượng cá nhân hộ gia đình chuyển sang nộp thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01/01/2009 Vì vậy, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật bao gồm doanh nghiệp tổ chức thuộc thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh, có thu nhập Quy định khắc phục hạn chế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2003 đối tượng nộp thuế, là: • Tên gọi Luật phù hợp với nội dung Luật Trước đây, tên gọi “Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2003” không bao hàm cá nhân, hộ cá thể kinh doanh Đến nay, cá nhân, hộ gia đình chuyển sang đối tượng nộp thuế thuế thu nhập cá nhân, tên gọi “Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn toàn phù hợp với nội dung Luật • Quy định đảm bảo công đối tượng nộp thuế với thành viên xã hội, khuyến khích lao động sáng tạo, nâng cao suất lao động, phù hợp với nguyên tắc đối xử bình đẳng tổ chức quốc tế • Quy định tránh trường hợp cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh vừa có thu nhập từ tiền lương khoản thu nhập khác mà bị điều chỉnh hai luật thuế khác nhau, khắc phục phức tạp không phù hợp với thông lệ quốc tế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định lại đối tượng đóng thuế theo hướng tạo điều kiện cho ngân sách địa phương có nguồn thu thuế từ sở sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đóng địa bàn : Trường hợp doanh nghiệp có sở sản xuất (bao gồm sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở số thuế tính nộp nơi có trụ sở nơi có sở sản xuất Các đối tượng Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 quy định hưởng ưu đãi có nhiều điểm tích cực : Cơ chế ưu đãi thuế đáp ứng yêu cầu không phân biệt đối xử nhà đầu tư nước nhà đầu tư nước ngoài, thể rõ ràng, minh bạch sách, tạo tiền đề thuận lợi cho Việt Nam trình hội nhập; tạo môi trường đầu tư kinh doanh tổng thể hấp dẫn, thuận lợi góp phần khuyến khích đầu tư Đối với nhà đầu tư nước, ưu đãi thuế suất hấp dẫn nhiều; góp phần tích cực vào việc thúc đẩy doanh nghiệp đổi áp dụng công nghệ tiên tiến đại hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm đạt hiệu kinh tế cao, hoạt động có lãi… Đặc biệt đối tượng gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất thuộc công nghiệp chế biến gồm: sản xuất linh kiện điện tử, chế biến nông, lâm, thủy sản, dệt may da giày Theo đó, doanh nghiệp đáp ứng điều kiện thực chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo kê khai gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý III quý IV năm 2008 tạm tính thu nhập từ hoạt động sản xuất chế nói Nếu doanh nghiệp không hạch toán kê khai riêng số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hoạt động sản xuất chế biến gia hạn nộp thuế với số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hoạt động khác số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hoạt động sản xuất chế biến gia hạn xác định theo tỷ lệ tổng doanh thu hoạt động sản xuất chế biến gia hạn với tổng doanh thu doanh nghiệp năm 2007 Thời gian gia hạn nộp số thuế tạm tính quý III năm 2008 không ngày 29/4/2009 số thuế tạm tính quý IV năm 2008 không ngày 30/7/2009 2.2 Những hạn chế quy định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Một chủ thể tham gia vào quan hệ thuế thu nhập doanh nghiệp với tư cách đối tượng nộp thuế họ tiến hành nhiều hoạt động kinh doanh Vì việc quy định đối tượng nộp thuế theo cách liệt kê không cần thiết làm tính linh hoạt sắc thuế, đặc biệt trường hợp xuất loại hình kinh doanh Mặt khác, việc phân biệt đối tượng nộp thuế cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh cá nhân có thu nhập chiụ thuế thu nhập cá nhân số trường hợp gặp khó khăn gây bất bình đẳng hai chủ thể cá nhân có mức thu nhập chịu điều tiết mức thuế suất khác Ngoài ra, khó xác định cá nhân có thu nhập từ chuyển giao công nghệ, phát minh sáng chế đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hay nộp thuế thu nhập người có thu nhập cao hai sắc thuế xác định thu nhập thuộc phạm vi điều chỉnh Như vậy, 10 cá nhân có thu nhập đóng góp cho nhà nước khác Cho nên để đảm bảo bình đẳng nghĩa vụ thuế nên loại chủ thể cá nhân khỏi đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà họ phải đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân Bên cạnh đó, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 bao gồm tổ chức, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Hiện nay, nước ta có tổ chức thuộc Hội khuyến nông, Hội khuyến học, Hội người cao tuổi, Hội bảo trợ người tàn tật tổ chức phi phủ nước phép hoạt động Việt Nam (Hội đồng Anh, Cộng đồng Pháp ngữ, Trung tâm giáo dục Hội đồng Bộ trưởng nước ASEAN, ) Đây tổ chức có tham gia tích cực vào số lĩnh vực đời sống xã hội, cung cấp số dịch vụ công mang tính tự nguyện, từ thiện (đào tạo, tư vấn đời sống, pháp luật, hoạt động giao lưu, phát triển văn hoá, nghiên cứu khoa học ) Thu nhập từ hoạt động tổ chức sử dụng cho mục đích, tôn pháp luật thừa nhận nêu trên, mà không phân chia Tuy nhiên, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn hành chưa quy định rõ đối tượng nộp thuế sách điều tiết thu nhập tổ chức có thu nhập không chia mà áp dụng chung chế, sách điều tiết doanh nghiệp nên phần có ảnh hưởng đến phát triển hoạt động tổ chức Kinh nghiệm quốc tế cho thấy nước quy định đối tượng thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp có quy định đặc thù thu nhập chịu thuế, chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp khác với quy định áp dụng cho doanh nghiệp Để phù hợp với tình hình thực tiễn nước ta, tham khảo có chọn lọc kinh nghiệm nước, Luật nên quy định cụ thể đối tượng nộp thuế bổ sung 11 sách điều tiết thu nhập tổ chức có hoạt động kinh tế, có thu nhập không chia lợi nhuận cho chủ sở hữu Ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Hiện nay, có thực tế đáng quan tâm doanh nghiệp muốn thực tốt sách pháp luật, hưởng tối đa ưu đãi thuế, lại nhiều kênh thông tin hỗ trợ; không doanh nghiệp mơ hồ ưu đãi thuế hưởng Hệ thống pháp luật thuế Việt Nam trình xây dựng hoàn thiện, nên việc sửa đổi, bổ sung điều khó tránh khỏi Với hàng chục Thông tư , hàng ngàn điều khoản quy định thuế khiến nhiều doanh nghiệp không khỏi lúng túng Doanh nghiệp thường thời gian tìm hiểu sâu, sách thay đổi, theo năm Đầu năm 2011, Tổng cục Thuế ban hành số văn hướng dẫn toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010; toán thuế thu nhập cá nhân năm 2010; số nội dung cần lưu ý thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Tuy nhiên, số quy định sửa đổi thuế thu nhập doanh nghiệp vừa Bộ Tài ban hành, nên nhiều doanh nghiệp chưa kịp làm quen với số cách tính thuế Do cập nhật chưa tốt thông tin, số doanh nghiệp (nhất doanh nghiệp nhỏ vừa) cách để hưởng ưu đãi thuế Ví dụ: Một số doanh nghiệp khấu trừ khoản chi phí thực tế, họ loại trừ (không kê khai) Một số doanh nghiệp thuộc diện ưu đãi thuế song lại Có trường hợp doanh nghiệp để tờ khai thuế đầu vào hạn tháng nên không khấu trừ thuế vấn đề Bộ Tài Tổng cục Thuế có nhiều văn hướng dẫn, doanh nghiệp chưa thực quan tâm cập nhật 12 Để khắc phục tình trạng này, doanh nghiệp tìm hiểu qua Phòng Tuyên truyền - hỗ trợ Cục Thuế địa phương; qua Website Tổng cục Thuế Hội Tư vấn thuế Việt Nam Ngoài ra, có trang chuyên môn phục vụ DN sách thuế, như: mạng tư vấn thuế TANET số trang luật Việt Nam Nhưng vấn đề doanh nghiệp phải biết thông tin nằm đâu tra cứu tìm hiểu văn để nắm bắt thông tin để phục vụ cho doanh nghiệp cách có lợi Theo chế nay, doanh nghiệp phải tự kê khai, tự nộp tự toán thuế Song cộng đồng doanh nghiệp, có số người có tâm lý né thuế, tránh thuế đồng tốt đồng Ví dụ, doanh thu phát sinh nhiều, lại kê khai thuế Có trường hợp không cấp hóa đơn cho người mua; có trường hợp cấp hóa đơn, ghi hai liên hóa đơn lệch Như vậy, họ kê khai doanh thu thấp, chi phí tăng lên số thuế nộp thấp Có trường hợp hàng hoá giá đằng mua thực hóa đơn lại ghi số khác Hiện có người cho rằng, số lượng doanh nghiệp nhiều, quan Thuế kiểm tra hết nên doanh nghiệp lách luật, né thuế, chí trốn thuế Tuy nhiên, quan Thuế chưa kiểm tra năm năm sau kiểm tra truy thu, truy phạt thời gian năm, trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế Nếu doanh nghiệp không kê khai, quan Thuế truy thu, truy phạt quãng thời gian không bị khống chế Vì vậy, quan Thuế phát sai phạm việc kê khai, nộp thuế, toán thuế doanh nghiệp bị phạt nặng theo quy định pháp luật thuế 13 KẾT LUẬN So với thuế lợi tức, thuế TNDN dần phát huy ưu điểm việc mở rộng phạm vi điều chỉnh, số điểm quy định đối tượng nộp thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm Thực thuế TNDN bước chuyển tiếp từ thuế lợi tức tránh khỏi thiếu sót hạn chế Nhưng thuế TNDN làm gia tăng số thu so với thuế lợi tức thuế TNDN có mức thuế suất thấp Điều cho thấy xu hướng giảm thuế suất, mở rộng phạm vi điều chỉnh xu hướng hoàn thiện luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chiến lược phát triển kinh tế năm 2001-2010 nêu Văn kiện Đại hội Đảng: “Tạo môi trường pháp lý bình đẳng, thuận lợi cho doanh nghiệp cạnh tranh, hợp tác để phát triển; tiếp tục cải cách hệ thống thuế phù hợp theo hướng đơn giản, thống nhất, không phân biệt đầu tư nước, đầu tư nước ngoài, nuôi dưỡng nguồn thu, đại hóa công tác thu thuế nhà nước” Pháp luật thuế nói chung thuế TNDN nói riêng tách riêng khỏi hệ thống pháp luật đòi hỏi chủ trương hoàn thiện Đảng nhà nước Vì thay đổi góp phần đưa công cụ thuế nói chung thuế TNDN nói riêng trở thành công cụ hữu hiệu điều tiết kinh tế phù hợp với chiến lược phát triển lâu dài thời gian tới VN 14 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội, 2011 Đại học quốc gia Hà Nội, Giáo trình luật tài chính, Hà Nội, 2007 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Phạm Thị Giang Thu, “Những yêu cầu mục tiêu việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam”, Tạp chí nhà nước pháp luật, số 3, tháng 3/2008 Phạm Thị Giang Thu, “Một số ý kiến trao đổi Dự thảo Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp”, Tạp chí luật học, số 4/2008 Nghị định 124/2008/NĐ-CP quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 Thông tư 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 nghị định 124/2008/NĐ-CP Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010 - Tổng cục thuế Các website tạp chí : www.congdoandanang.org.vn www.vnep.org.vn www.tapchithue.com Tạp chí Thuế Nhà nước Tạp chí tài 15 [...]... nhân có thu nhập như nhau nhưng đóng góp cho nhà nước là khác nhau Cho nên để đảm bảo sự bình đẳng trong nghĩa vụ thu nên loại chủ thể là cá nhân ra khỏi đối tượng chịu thu thu nhập doanh nghiệp mà họ phải là đối tượng chịu thu thu nhập cá nhân Bên cạnh đó, đối tượng nộp thu thu nhập doanh nghiệp theo luật thu thu nhập doanh nghiệp năm 2008 này chỉ còn bao gồm các tổ chức, doanh nghiệp thu c các... né thu , thậm chí trốn thu Tuy nhiên, nếu cơ quan Thu chưa kiểm tra năm nay thì các năm sau vẫn có thể kiểm tra truy thu, truy phạt trong thời gian 5 năm, trong trường hợp doanh nghiệp vẫn kê khai thu Nếu doanh nghiệp không kê khai, cơ quan Thu sẽ truy thu, truy phạt trong quãng thời gian không bị khống chế Vì vậy, khi cơ quan Thu phát hiện sai phạm trong việc kê khai, nộp thu , quyết toán thu . .. 2011, Tổng cục Thu đã ban hành một số văn bản hướng dẫn về quyết toán thu thu nhập doanh nghiệp năm 2010; quyết toán thu thu nhập cá nhân năm 2010; cùng một số nội dung cần lưu ý về thu giá trị gia tăng, thu tiêu thụ đặc biệt Tuy nhiên, một số quy định sửa đổi về thu thu nhập doanh nghiệp vừa được Bộ Tài chính ban hành, nên nhiều doanh nghiệp chưa kịp làm quen với một số cách tính thu mới Do cập... thu ở Việt Nam”, Tạp chí nhà nước và pháp luật, số 3, tháng 3/2008 4 Phạm Thị Giang Thu, “Một số ý kiến trao đổi về Dự thảo Luật thu giá trị gia tăng và Luật thu thu nhập doanh nghiệp , Tạp chí luật học, số 4/2008 Nghị định 124/2008/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của luật thu thu nhập doanh nghiệp 2008 5 Thông tư 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của luật thu thu nhập doanh nghiệp. .. triển các hoạt động của các tổ chức đó Kinh nghiệm quốc tế cho thấy các nước cũng quy định những đối tượng này thu c đối tượng nộp thu thu nhập doanh nghiệp nhưng có những quy định đặc thù về thu nhập chịu thu , chi phí được trừ khi tính thu thu nhập doanh nghiệp khác với quy định áp dụng cho các doanh nghiệp Để phù hợp với tình hình thực tiễn nước ta, tham khảo có chọn lọc kinh nghiệm của các nước, Luật... thu TNDN cũng đã làm gia tăng số thu mặc dù so với thu lợi tức thì thu TNDN có mức thu suất thấp hơn Điều này cho thấy xu hướng giảm thu suất, mở rộng phạm vi điều chỉnh sẽ là xu hướng hoàn thiện luật thu thu nhập doanh nghiệp Chiến lược phát triển kinh tế năm 2001-2010 được nêu trong Văn kiện Đại hội Đảng: “Tạo môi trường pháp lý bình đẳng, thu n lợi cho các doanh nghiệp cạnh tranh, hợp tác để phát... thông tin, một số doanh nghiệp (nhất là doanh nghiệp nhỏ và vừa) không biết cách để được hưởng các ưu đãi về thu Ví dụ: Một số doanh nghiệp được khấu trừ các khoản chi phí thực tế, nhưng họ vẫn loại trừ ra (không kê khai) Một số doanh nghiệp thu c diện được ưu đãi thu song lại không biết Có trường hợp doanh nghiệp để tờ khai thu đầu vào quá hạn 6 tháng nên cũng không được khấu trừ thu vấn đề này... thu thì doanh nghiệp sẽ bị phạt rất nặng theo quy định của pháp luật về thu 13 KẾT LUẬN So với thu lợi tức, thu TNDN đang dần phát huy những ưu điểm của mình trong việc mở rộng phạm vi điều chỉnh, một số điểm quy định đối tượng nộp thu , thu suất, chế độ miễn giảm Thực hiện thu TNDN hiện nay là bước chuyển tiếp từ thu lợi tức do vậy không thể tránh khỏi thiếu sót và hạn chế Nhưng thu TNDN... định cụ thể hơn về đối tượng nộp thu và bổ sung chính 11 sách điều tiết thu nhập đối với tổ chức có hoạt động kinh tế, có thu nhập nhưng không chia lợi nhuận cho chủ sở hữu 3 Ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thu thu nhập doanh nghiệp Hiện nay, có một thực tế đáng quan tâm là doanh nghiệp muốn thực hiện tốt các chính sách pháp luật, hưởng tối đa các ưu đãi về thu , thế nhưng lại không có nhiều... Tài chính và Tổng cục Thu có rất nhiều văn bản hướng dẫn, nhưng doanh nghiệp chưa thực sự quan tâm cập nhật 12 Để khắc phục các tình trạng này, doanh nghiệp có thể tìm hiểu qua các Phòng Tuyên truyền - hỗ trợ của Cục Thu địa phương; qua Website của Tổng cục Thu và Hội Tư vấn thu Việt Nam Ngoài ra, còn có những trang chuyên môn phục vụ các DN về chính sách thu , như: mạng tư vấn thu TANET hoặc một ... nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, lực tài mạnh doanh nghiệp có ưu có hội để nhận thu nhập cao; ngược lại doanh nghiệp với lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế nhận thu nhập... doanh có thu nhập: - Đối tượng nộp thuế khoản tiền tài trợ từ nước ngoài, cụ thể là: Trước thời điểm 01/01/2004, khoản tiền tài trợ Công ty mẹ nước tài trợ cho Công ty Việt Nam nhằm gánh chịu phần... tới VN 14 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội, 2011 Đại học quốc gia Hà Nội, Giáo trình luật tài chính, Hà Nội, 2007