Trong nền kinh tế thị trường, thuế là khoản thu chủ yếu của NSNN, tức là đại bộ phận thu nhập của ngân sách được hình thành từ thuế. Ở nước ta, thuế chiếm hơn 90% tổng thu ngân sách hàng năm mà trong đó khối kinh tế tư nhân đã có nhiều đóng góp đáng kể. Nhằm củng cố, hệ thống kiến thức đã được bồi dưỡng về quản lý tài chính công, tôi chọn tình huống quản lý nhà nước về “Quản lý thuế đối với Doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường” để làm tiểu luận cuối khóa.
Tiểu luận cuối khoá - Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên ngành thuế năm 2013 LỜI MỞ ĐẦU Nhằm tiêu chuẩn hóa cán bộ, cơng chức nhà nước theo chức danh thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ chuyên môn thuế năm 2013 Chi cục Thuế cử tham gia khóa học “Bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước ngạch chuyên viên ngành thuế năm 2013” trường Chính trị tỉnh Tiền Giang Với thời gian tháng (từ 03/06/2013 đến 02/08/2013), khóa học tập trung bồi dưỡng, nâng cao kiến thức kỹ quản lý hành nhà nước- ngạch chuyên viên gồm: Phần I : Nhà nước Pháp luật, Phần II : Hành nhà nước Cơng nghệ hành chính, Phần III : Quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực Nội dung chương trình học giúp tơi nhận thức kiến thức quản lý hành nhà nước nhiều lĩnh vực, nhiều ngành như: kinh tế, tài chính, khoa học, cơng nghệ mơi trường vấn đề xã hội, an ninh quốc phịng Thực cơng đổi mới, phát triển kinh tế theo chế thị trường có điều tiết Nhà nước nước ta cơng tác quản lý tài cơng mà quản lý thu ngân sách nhà nước vơ quan trọng, lẽ: - Ngân sách nhà nước quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước Ngân sách nhà nước (NSNN) vừa nguồn lực để nuôi dưỡng máy, vừa công cụ hữu hiệu tay Nhà nước để điều tiết kinh tế giải vấn đề xã hội - Ngân sách nhà nước phản ánh mối quan hệ kinh tế bên Nhà nước bên chủ thể khác xã hội trình phân phối tổng sản phẩm quốc dân hình thức giá trị Trong kinh tế thị trường, thuế khoản thu chủ yếu NSNN, tức đại phận thu nhập ngân sách hình thành từ thuế Ở nước ta, thuế chiếm 90% tổng thu ngân sách hàng năm mà khối kinh tế tư nhân có nhiều đóng góp đáng kể Nhằm củng cố, hệ thống kiến thức bồi dưỡng quản lý tài cơng, tơi chọn tình quản lý nhà nước “Quản lý thuế Doanh nghiệp kinh tế thị trường” để làm tiểu luận cuối khóa Với kinh nghiệm thực tế chưa cao điều kiện thời gian, khả năng, trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận quan tâm góp ý, đánh giá nhiệt tình q thầy, để thân tiếp thu, hồn thiện vận dụng tốt vào thực tiễn công tác Xin chân thành cảm ơn 11 Người thực hiện: Phạm Minh Đức Tiểu luận cuối khoá - Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên ngành thuế năm 2013 NỘI DUNG I- MƠ TẢ TÌNH HUỐNG Doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phát thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 5301000869 ngày 02/01/2009 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Tiền Giang cấp - Chủ doanh doanh nghiệp: Lê Thị Chính - Mã số thuế: 1200734909 - Kinh doanh: Cám gạo, Thức ăn gia súc, gia cầm - Nguồn vốn đăng ký kinh doanh thời điểm 01/01/2009: 15.000.000.000 đồng (Mười lăm tỷ đồng) - Địa kinh doanh: 27A, Ô2, khu 2, TTCG, Chợ gạo, Tiền Giang - Chế độ kế toán thực theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài - Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Chi Cục thuế huyện Chợ Gạo - Thuế suất thuế giá trị gia tăng tính 5%, thuế TNDN 25% Năm 2011, thực kế hoạch kiểm tra toán thuế niên độ 2010 Chi cục Thuế Chợ Gạo DNTN Nguyễn Phát theo định số 19/QĐ- CCT ngày 01/6/2011 Chi Cục trưởng Chi Cục thuế Chợ Gạo, qui định thời gian làm việc đoàn kiểm tra thuế là: 05 ngày làm việc (từ ngày 08/6/2011 đến 12/06/2011) Kết kiểm tra: a/ Về thuế TNDN: Việc kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Doanh nghiệp, năm 2011 phải truy thu nộp thêm vào NSNN số thuế TNDN năm 2010 là: 337.992.935 đồng Nguyên nhân sau: + Doanh nghiệp kê khai chưa đầy đủ số doanh thu chịu thuế TNDN; + Phân bổ chi phí hàng tồn kho chưa hợp lý; + Hạch toán lãi tiền vay ngân hàng tỉ giá hối đoái chưa theo quy định nhà nước; + Hạch tốn chi phí vận chuyển khơng có chứng từ hóa đơn hợp lệ, hợp pháp vào chi phí; 22 Người thực hiện: Phạm Minh Đức Tiểu luận cuối khoá - Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên ngành thuế năm 2013 + Trích lập quỹ dự phịng giảm giá hàng tồn kho khơng theo quy định, …… b/ Về thuế GTGT: Trong năm 2011 phải truy thu số thuế GTGT năm 2010 43.357.000 đồng nguyên nhân sau: + Khi kiểm tra việc kê khai hóa đơn GTGT đầu vào, tổ kiểm tra phát số hóa đơn mà doanh nghiệp kê khai khấu trừ đầu vào không theo quy định nhà nước qua số bị loại trừ làm tăng số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp 22.331.000 đồng + Kiểm tra việc xuất hóa đơn doanh nghiệp tháng 10, 11/2010 Tổ kiểm tra chọn mẫu gửi 50 hóa đơn để xác minh, qua phát có 15 hóa đơn có tổng giá trị liên (liên lưu doanh nghiệp) thấp liên (liên giao cho khách hàng) chưa có thuế GTGT 420.517.000 đồng, số thuế GTGT truy thu nộp vào NSNN 21.026.000 đồng Hiện nay, trình chuyển sang phương thức người nộp thuế tự tính- tự khai- tự nộp Doanh nghiệp lợi dụng sách quản lý thuế Nhà nước để khai man, trốn thuế, chiếm dụng thuế … như: khơng trung thực ghi chép hóa đơn chứng từ, kê khai hóa đơn khấu trừ thuế GTGT đầu vào không theo quy định Qua thực công tác quản lý thuế doanh nghiệp cho thấy có tượng thất thu thuế, phải tiến hành truy thu số thuế TNDN 337.992.935 đồng truy thu số GTGT 43.357.000 đồng Việc thực đối chiếu hóa đơn đồn kiểm tra thuế đối tượng mua hàng doanh nghiệp đơn vị doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, có mã số thuế, có sổ theo dõi kế tốn kê khai nộp thuế, trường hợp đối tượng mua hàng doanh nghiệp hộ kinh doanh theo hình thức thuế khốn hộ khơng kinh doanh, khơng lấy hóa đơn mua hàng (hộ cá thể chăn ni) hay có lấy hóa đơn doanh nghiệp xuất hàng ghi giá bán hóa đơn thấp giá bán thực tế dẫn đến thất thu thuế quan thuế không kiểm tra, đối chiếu Từ kết quả kiểm tra, Đoàn kiểm tra đã đề xuất tham mưu cho Chi cục trưởng Quyết định số 25/QĐ-XPHC ngày 27/6/2011 về việc xử phạt vi phạm hành chính đối với DNTN Nguyễn Phát, nội dung sau: - Truy thu thuế TNDN : 337.192.935 đồng - Truy thu thuế GTGT : 43.357.000 đồng, - Phạt 10% số thuế truy thu : 38.055.000 đồng - Phạt nộp chậm : 34.321.494 đồng Tổng số tiền mà DN phải nộp: 452.926.439 đồng 33 Người thực hiện: Phạm Minh Đức Tiểu luận cuối khoá - Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên ngành thuế năm 2013 Quyết định trao cho doanh nghiệp vào ngày 1/7/2011 Hạn nộp vào NSNN chậm nhất vào ngày 10/7/2011 Nhưng đến ngày 5/7/2011 Doanh nghiệp đã gửi đơn khiếu nại đến Chi cục thuế huyện Chợ gạo và Cục thuế tỉnh Tiền giang yêu cầu xem xét giảm để DN có thể thực Quyết định được Cục thuế tỉnh Tiền giang yêu cầu Chi cục thuế huyện Chợ gạo xem xét, giải II- MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG 1- Mục tiêu tổng qt: Cơng tác kiểm tra thuế đòi hỏi khách quan nội dung quan trọng quản lý thuế, nhiệm vụ thường xuyên, liên tục ngành thuế, nhằm đảm bảo thực nghiêm pháp luật, tôn trọng pháp luật, đặc biệt trình chuyển sang phương thức người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế Mục đích chủ yếu kiểm tra thuế phát hiện, xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế như: khai man, trốn thuế, nợ đọng thuế, chiếm dụng thuế … nhằm hạn chế mức thấp thất thu thuế Nhà nước Từ đó, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế cho người nộp thuế người thi hành công vụ ngành Thuế Mặt khác, kiểm tra thuế nhằm phát nội dung không phù hợp văn pháp quy thuế so với thực tiễn sống, bất hợp lý công tác tổ chức thu thuế, từ đó, kiến nghị quan chức kịp thời sửa đổi, bổ sung để góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế Đồng thời, qua việc kiểm tra báo cáo, toán thuế hàng năm kiểm tra việc chấp hành thu, nộp NSNN người nộp thuế công việc thường xuyên công tác nghiệp vụ quan trọng trình tổ chức, điều hành quản lý thuế theo quy định Nhà nước 2- Mục tiêu cụ thể: - Công tác kiểm tra thuế tại DNTN Nguyễn Phát tạo điều kiện cho DN quan thuế thực nghiêm túc văn pháp luật công tác quản lý thu thuế, bảo đảm thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào NSNN Tạo môi trường kinh doanh lành mạnh doanh nghiệp thành phần kinh tế, thực sách động viên, khen thưởng kịp thời vật chất lẫn tinh thần cho doanh nghiệp, hộ sản xuất kinh doanh thực tốt, đầy đủ nghĩa vụ thuế Nhà nước hình thức tuyên dương, khen thưởng Tính khách quan, cơng bằng, hợp lý, hợp tình khơng thể thiếu thực cơng tác kiểm tra thuế nhằm tập trung nhanh nguồn thu cho NSNN tạo điều kiện tích tụ vốn cho thành phần kinh tế tái đầu tư mở rộng, phát triển sản xuất - Thông qua công tác quản lý, toán thuế để quan thuế lắng nghe, nắm bắt kịp thời vướng mắc, khó khăn, tồn giải kịp thời theo 44 Người thực hiện: Phạm Minh Đức Tiểu luận cuối khoá - Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên ngành thuế năm 2013 thẩm quyền quan thuế; đồng thời có đề xuất, kiến nghị giải pháp để cấp có thẩm quyền giải quyết, tháo gỡ khó khăn sở kinh doanh việc thực sách thuế hành nhằm tạo chủ động kinh doanh, nâng cao sức cạnh tranh, nâng cao hiệu đầu tư hàng hóa doanh nghiệp sản xuất thị trường ngồi nước - Thực kiểm tra, tốn thuế nhằm đánh giá việc chấp hành Luật thuế người nộp thuế quan quản lý thuế, nhằm phát huy nhân tố tích cực, nhằm đấu tranh, ngăn ngừa xử lý triệt để mặt tiêu cực III- NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ: 1- Nguyên nhân: a- Nguyên nhân khách quan: - Chính sách, pháp luật thuế thay đổi thường xuyên, liên tục nhiều bất cập như: qui định lãi suất tiền vay, trích khấu hao TSCĐ, - Sự yếu lực quản lý nghiệp vụ chuyên môn cán quản lý không theo dõi, nhắc nhỡ doanh nghiệp thực sách, pháp luật nhà nước doanh nghiệp thành lập - Sự quản lý nhà nước ngành thuế chưa chặt lắm: Doanh thu ghi hoá đơn thấp nhiều so với doanh thu thực tế, bán hàng khơng hố đơn, doanh thu liên số hố đơn khơng giống nhau, b- Nguyên nhân chủ quan: - Trình độ hiểu biết sách, pháp luật nhà nước thuế doanh nghiệp nhiều hạn chế (doanh nghiệp thành lập); -Thiếu tôn trọng pháp chế XHCN Việt Nam doanh nghiệp lẫn cán QLNN 2- Hậu quả: - Thất thu cho NSNN; - Gây lòng tin dân (thu thuế không công bằng) - Nguyên tắc Pháp chế XHCN hoạt động QLNN chưa tôn trọng triệt để - Quyết định quan Nhà nước không thực thi, Quyết định hợp pháp, mà khơng hợp lý, hợp tình IV - XÂY DỰNG - LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN XỬ LÝ TÌNH HUỐNG 1- Xây dựng phương án: 55 Người thực hiện: Phạm Minh Đức Tiểu luận cuối khoá - Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên ngành thuế năm 2013 Để giải tình nêu trên, tơi đề xuất phương án sau: a/- Phương án 1: Truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp : 337.992.935 đồng Truy thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) : 43.357.000 đồng Phạt lần thuế GTGT doanh thu xuất hóa đơn thấp doanh thu bán hàng thực tế : 21.026.000 đồng Phạt 10% số thuế truy thu lại : 36.032.394 đồng [(337.992.935 + 43.357.000 – 21.026.000) x 10%] Phạt 0,05% ngày số thuế nộp chậm (từ 01/01/2010 đến 30/6/2011 180 ngày) gồm: + Thuế thu nhập doanh nhiệp : 30.419.364 đồng (337.992.935 x 0,05% x 180 ngày) + Thuế GTGT : 3.902.130 đồng (43.357.000 x 0,05% x 180 ngày) Tổng cộng (1+2+3+4+5) : 472.729.823 đồng b/- Phương án 2: Truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp : 337.992.935 đồng Truy thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) : 43.357.000 đồng Không phạt Tổng cộng (1+2) : 381.349.935 đồng c/- Phương án 3: Truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp : 256.460.963 đồng, do: + Đề xuất chấp thuận cho doanh nghiệp trích khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho vào chi phí năm 2009 236.437.560 đồng quý I/2010, giá hàng bán giảm mạnh thị trường so với giá hàng tồn kho lên đến 6,04% + Đề xuất chấp thuận cho doanh nghiệp hạch toán khoản chênh lệch tỉ giá vào chi phí năm 2009 54.748.055 đồng phải trả khoản nợ có nguồn gốc vay từ ngoại tệ theo qui định thông 177/2009/TT- BTC Bộ Tài (tại điểm 2, điều 1) Qua hai đề xuất trên, thuế thu nhập doanh nghiệp giảm 81.531.972 đồng [(236.437.560 + 54.748.055) x 28% = 81.531.972 đồng] Truy thuế GTGT: 26.271.900 đồng ( giảm 17.085.050 đồng) 66 Người thực hiện: Phạm Minh Đức Tiểu luận cuối khoá - Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên ngành thuế năm 2013 Theo thông tư số 129/2008/TT- BTC ngày 26/12/2008 (tại tiểu mục c8, mục 1.2, điểm 1, khoản III, phần B) Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ- CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT đồm kiểm tra thống doanh nghiệp khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 03 hóa đơn doanh nghiệp kê khai thuế GTGT đầu vào trể 02 tháng so với thời gian ghi hóa đơn có giá trị chưa thuế 178.076.050 đồng, doanh nghiệp kê khai khấu trừ thuế GTGT 17.085.050 đồng (do kê khai trể có thời gian khơng q tháng) Phạt 10% số thuế truy thu lại : 26.170.686 đồng [(256.460.963 + 26.271.400 – 21.026.000) x 10%] Phạt lần thuế GTGT doanh thu xuất hóa đơn thấp doanh thu bán hàng thực tế : 21.026.000 đồng Tổng cộng (1+2+3+4) : 329.929.549 đồng Phương án Phương án Ưu điểm Nhược điểm - Truy thu đủ số thuế TNDN, thuế GTGT thực phạt thuế theo quy định khoản doanh nghiệp thực kê khai không theo quy định pháp luật nhằm tăng thu cho NSNN Vì lợi ích cục sở sản xuất kinh doanh bị quan Thuế truy thu phạt thuế cao sở tâm khai man, trốn thuế dựa vào sơ hở, bất cập pháp luật hành vi trốn thuế ngày tinh vi - Bảo đảm công hoạt động sản xuất, kinh doanh sở thực đầy đủ nghĩa vụ với NSNN - Có tính răn đe cao làm cho sở sản xuất, kinh doanh không dám thực hành vi khai man, trốn thuế Phương án - Truy thu đủ số thuế TNDN, thuế GTGT thực phạt thuế theo quy định khoản doanh nghiệp thực kê khai không theo quy định pháp luật nhằm tăng thu cho NSNN Chỉ truy thu đủ số thuế mà doanh nghiệp kê khai ẩn lậu thuế không phạt thuế theo quy định Việc thực thi pháp luật Thuế chưa kiên răn đe, giáo dục trường hợp sở, kinh doanh khai man, trốn thuế 77 Người thực hiện: Phạm Minh Đức Tiểu luận cuối khoá - Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên ngành thuế năm 2013 Phương án - Bảo đảm công hoạt động sản xuất, kinh doanh sở thực đầy đủ nghĩa vụ với NSNN tạo điều kiện cho doanh nghiệp chiếm dụng tiền thuế không thực đầy đủ nghĩa vụ thuế ngân sách nhà nước, ảnh hưởng đến nguồn tài cơng quốc gia - Bảo đảm cơng hoạt động sản xuất, kinh doanh sở thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Vận dụng số sách thực Thuế quy định chưa phù hợp qua q trình kiểm tra, tốn thuế năm 2009 doanh nghiệp vừa phù hợp với tình hình sản xuất, kinh doanh thực tế doanh nghiệp, giải số khó khăn, vướng mắc sở sản xuất, kinh doanh, đáp ứng yêu cầu việc thực sách thu NSNN giai đoạn - Có truy thu thuế TNDN, thuế GTGT trình xử lý hợp lý, hợp tình xử phạt thuế theo quy định pháp luật khoản doanh nghiệp kê khai chưa đầy đủ nhằm tăng nguồn thu cho NSNN Đồng thời biết vận dụng sách thuế cho phù hợp với tình hình hoạt động thực tế sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Tạo tâm lý thoải mái cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế cho Nhà nước Giúp doanh nghiệp tin tưởng vào sách thuế đắn Nhà nước, an tâm đầu tư phát triển cho sản xuất, kinh doanh sở Lựa chọn phương án: Qua xây dựng phương án xử lý tình huống, phương án phương án chọn để giải tình doanh nghiệp Vì phương án phù hợp với việc thực thi sách thuế Nhà nước ta giai đoạn nay, giải vấn đề vừa có lý, có tình phù hợp với tình hình thực tế sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp phương án có tính khả thi cao 88 Người thực hiện: Phạm Minh Đức Tiểu luận cuối khoá - Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên ngành thuế năm 2013 Phương án chọn thỏa mãn: + Phản ánh tính cơng kinh doanh tất đơn vị quốc doanh thực nghĩa vụ thuế cho Nhà nước + Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước; đồng thời răn đe, giáo dục, bắt buộc doanh nghiệp chấp hành nghiêm túc pháp luật Thuế hành + Không gây áp lực nặng nề cho doanh nghiệp qua việc vận dụng văn sửa đổi, bổ sung để hoạt động sản xuất,kinh doanh doanh nghiệp thuận lợi an tâm, tin tưởng vào sách thuế Nhà nước + Vừa tăng nguồn thu cho NSNN, vừa ni dưỡng nguồn thu có khả ngày phát triển doanh nghiệp an tâm đầu tư phát triển sản xuất V- LẬP KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN: - Mời chủ doanh nghiệp đến để trình bày vướng mắc, khó khăn q trình thực Quyết định số 25/QĐ-XPHC ngày 27/6/2011 Chi cục trưởng Chi cục Thuế - Tuyên truyền sách pháp luật nhà nước thuế có liên quan đến việc truy thu, xử phạt doanh nghiệp - Trao đổi với doanh nghiệp về: + Thuế GTGT hoá đơn đầu vào kê khai trể tháng so với qui định chấp nhận cho khấu trừ thuế GTGT đầu vào 17.085.050 đồng + Chi phí tính thuế TNDN: chấp nhận giảm chi phí hợp lý: dự phịng giảm giá hàng tồn kho 236.437.560 đồng chênh lệch giá 54.748.055 đồng từ làm giảm thuế TNDN : 81.531.972 đồng - Hai bên đồng ý thống mức truy thu xử phạt đảm bảo hợp pháp, hợp lý - Ra Quyết định thay Quyết định số 25/QĐ-XPHC ngày 27/6/2011 Chi cục trưởng Chi cục Thuế Chợ Gạo 99 Người thực hiện: Phạm Minh Đức Tiểu luận cuối khoá - Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên ngành thuế năm 2013 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kiến nghị: Hiện nay, đất nước ta tiếp tục đẩy mạnh triển khai nghiệp công nghiệp hóa – đại hóa, đẩy mạnh hội nhập khu vực quốc tế, điều cần nguồn lực tài đủ mạnh Trong bối cảnh vậy, việc hoàn thiện quản lý thuế - nguồn thu chủ yếu NSNN cần tiến hành với nội dung sau: Tiếp tục cải cách, hoàn thiện sắc luật thuế theo tiêu chuẩn hướng sau: - Hệ thống thuế phải bao quát hết nguồn thu tăng thu, nghĩa phải huy động nguồn thu, tăng thu chống thất thu thuế sở mở rộng diện thu với mức thuế suất vừa phải đơn giản (thuế suất cao thấp tác dụng thuế) - Xác định lựa chọn mục tiêu thuế: vừa kích thích, điều tiết kinh tế, vừa tăng thu cho NSNN Không nên đặt cho thuế phải thực lúc nhiều mục tiêu liên quan đến sách xã hội - Thực sách thuế bình đẳng thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư, tránh tình trạng trùng lắp thuế, chống thuế chồng lên thuế - Đơn giản hóa sách thuế: đơn giản mặt thuế suất, thủ tục; dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ đông đảo người nộp thuế chấp nhận - Chính sách thuế phải có tác dụng tích cực phân phối thu nhập, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo công xã hội - Chính sách thuế phải bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, liên tục, gây trở ngại cho sản xuất, kinh doanh, dịch vụ - Chính sách thuế phải tạo điều kiện cho khả kiểm soát được: kiểm soát người nộp thuế, người thu thuế quan quản lý thuế - Thu hẹp phạm vi diện miễn giảm thuế, tập trung vào yêu cầu sách kinh tế, nhằm thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế- xã hội 1010 Người thực hiện: Phạm Minh Đức Tiểu luận cuối khoá - Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên ngành thuế năm 2013 - Nâng cao hiệu lực pháp lý hiệu sách thuế như: cải tiến chế thu nộp thuế; Tăng cường công tác thanh, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế; áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt thuế; Tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế, văn luật để họ hiểu rõ, từ giúp họ nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện để “dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra”, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế … Tổ chức đạo công tác kê khai, đăng ký, xét duyệt đăng ký sản xuất kinh doanh làm sở, pháp lý để thu thuế Nắm vững khâu kê khai, đăng ký, xét duyệt đăng ký sản xuất kinh doanh khâu quản lý vĩ mô quan trọng lĩnh vực kinh tế khâu đầu quản lý thu thuế nhằm thực điều khoản luật thuế có pháp lý Chỉ đạo tổ chức thu thuế nộp thuế: - Chính phủ tổ chức thực luật thuế Các Bộ, quan ngang có liên quan đến luật thuế, phối hợp với Bộ Tài văn hướng dẫn thi hành trình Chính phủ ban hành văn cần thiết thuộc thẩm quyền Chính phủ để đạo thi hành luật thuế - Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh (thành phố trực thuộc trung ương) tổ chức đạo công tác thu thuế địa phương, xác định tính thuế (thí dụ như: hạng đất), duyệt số thuế, định giảm,miễn thuế, giá tính thuế … theo đề nghị quan hành cấp quan thuế - Chủ tịch Ủy ban nhân dân huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh có nhiệm vụ đạo cơng tác thu thuế địa phương, duyệt số thuế xã, phường, thị trấn đề nghị cấp giải vấn đề cần thiết - Chủ tịch Ủy ban nhân Xã, phường, thị trấn có trách nhiệm trực tiếp tổ chức cơng tác thu thuế địa phương - Hệ thống quan thuế quan chuyên trách thực nhiệm vụ, kiểm tra, kiểm sốt, tính thuế, thơng báo thuế, thu thuế thực xử phạt vi phạm luật thuế tổ chức cá nhân nộp thuế, giúp Ủy ban nhân dân cấp cơng tác có liên quan đến trách nhiệm Ủy ban nhân dân việc thực luật thuế; phối hợp tốt với Kho bạc Nhà nước việc thu nộp thuế vào NSNN Tổ chức kiểm tra thực luật thuế - Hệ thống Thanh tra phủ, Thanh tra tài chính, tra thuế có quyền có trách nhiệm tổ chức cơng tác tra thuế 1111 Người thực hiện: Phạm Minh Đức Tiểu luận cuối khoá - Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên ngành thuế năm 2013 - Các cấp quyền có trách nhiệm quyền kiểm tra việc thi hành luật thuế hai mặt: kiểm tra người nộp thuế thi hành nghĩa vụ nộp thuế kiểm tra tổ chức thu thuế cán bộ- công chức thuế thi hành Luật thuế Kiện tồn tổ chức máy quản lý thuế Trình độ tổ chức máy quản lý thuế chất lượng đội ngũ cán thuế yếu tố định vận dụng thành công hay thất bại sách thuế Do vậy, việc kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao chất lượng đội ngũ ngành thuế yêu cầu bách đặt điều kiện tiến hành cải cách thuế Thực chủ trương cải cách hành chính, tinh giản biên chế, việc tổ chức xây dựng máy quản lý thuế thực theo hướng tinh gọn, hiệu cao Theo máy quản lý thuế cần tổ chức theo hướng kết hợp mơ hình quản lý theo loại người nộp thuế (doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngồi, doanh nghiệp tư nhân, cá nhân …) với mơ hình quản lý theo chức tra, kiểm tra, xử lý cưỡng chế thuế, cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế thu thuế Thực theo hướng tạo điều kiện cho quan thuế tập trung hoàn thành tốt nhiệm vụ ngành đồng thời nâng cao hiệu làm việc cán thuế giảm chi phí cơng tác quản lý thuế, góp phần ngăn chặn có hiệu tình trạng gian lận, trốn lậu thuế, chống thất thu thuế Song song đó, cần trọng tăng cường cơng tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo, nâng cao trình độ đội ngũ cán ngành thuế đạt chuẩn chất lượng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế tốn, tài chính, thành thạo kỹ chun mơn, kỹ quản lý, trình độ tin học, ngoại ngữ Đồng thời, không ngừng tăng cường công tác giáo dục trị, tư tưởng cho đội ngũ cán thuế để nâng cao phẩm chất đạo đức người cán bộ- công chức ngành thuế; xử lý nghiêm khắc cán cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, cán có biểu tha hóa, biến chất, thông đồng, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế, cán lãnh đạo hay nhân viên ngành thuế nhằm chấn chỉnh, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế ngày sạch, vững mạnh Đẩy mạnh công tác tư vấn thuế Để hiểu cách cặn kẽ thực đắn quy định sách thuế vấn đề khơng đơn giản người nộp thuế, thực áp dụng chế quản lý thu nộp thuế theo phương thức người nộp thuế tự kê khai, tự tính tự nộp thuế thực tế người nộp thuế hiểu biết, nắm rõ thực nghĩa vụ thuế Nhà nước Do vậy, việc cung cấp dịch vụ tư vấn thuế nhu cầu cần thiết đối tượng nộp thuế giai đoạn Hiện công tác tư vấn thuế Chị cục thuế địa phương đảm trách, bước đầu đạt kết khả quan, góp phần tăng cường ý thức tư giác, tự nguyện chấp hành nghĩa vụ thuế người nộp thuế; bảo đảm thực nhiệm vụ 1212 Người thực hiện: Phạm Minh Đức Tiểu luận cuối khoá - Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên ngành thuế năm 2013 thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN ủng hộ cao người nộp thuế Trong thời gian tới cần nhân rộng việc áp dụng mơ hình tư vấn thuế tư nhân, với nhu cầu ngày tăng đa dạng chắn hoạt động tư vấn thuế quan thuế nhà nước không đáp ứng đủ Do vậy, việc khuyến khích hình thành phát triển mơ hình hoạt động tư vấn thuế không nhiệm vụ ngành thuế mà cịn nhiệm vụ chung quan quản lý nhà nước tổ chức xã hội nhằm giúp cho người nộp thuế hiểu biết rõ, kịp thời sách thuế hành nhà nước, hổ trợ người nộp thuế từ khâu đăng ký, kê khai nộp thuế, lập sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn thuế, tính tốn mức thuế khoản thuế phải nộp … từ góp phần nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế , góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế Bên cạnh việc thực giải pháp trên, cần tiến hành đồng thời giải pháp khác như: chấn chỉnh tăng cường cơng tác quản lý chứng từ hóa đơn; thực tự động hóa cơng tác quản lý thuế công nghệ tin học đại, áp dụng phương thức tốn khơng dùng tiền mặt thơng qua Ngân hàng hoạt động mua bán, xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ … Thực đồng thời giải góp phần quan trọng nhằm nâng cao tính khả thi sách thuế nước ta, nâng cao hiệu tác dụng sách thuế hành kinh tế, góp phần tích cực việc thực mục tiêu quan trọng cải cách thuế nước ta Kết luận: Trong kinh tế thị trường, vai trị Thuế đặc biệt quan trọng nguồn thu chủ yếu nhằm bảo đảm cho hoạt động Nhà nước, quản lý thuế công tác thiếu phải đổi để phù hợp với xu ngày phát triển đa dạng thành phần kinh tế số lượng, qui mơ sản xuất, kinh doanh đóng góp nguồn thu ngày lớn vào ngân sách nhà nước nguồn thu từ nội lực kinh tế phát triển quốc gia Do vậy, cần thực cải cách cơng tác quản lý thuế ngày thích ứng với tiến trình phát triển đất nước, chống thất thu thuế, nuôi dưỡng nguồn thu bảo đảm công thực nghĩa vụ thuế Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế đạt nhiều thành tựu đáng khích lệ, tuyên dương mà “Quản lý thuế tư doanh” phận khơng thể tách rời Bởi lẽ, ngồi việc tăng nguồn thu cho NSNN, tạo công nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế đồng thời giáo dục, ngăn chặn, xử lý hành vi gian lận, khai man, trốn thuế Do đó, hệ thống sách thuế không ngừng đổi để đáp ứng yêu cầu thực tiển phát sinh, giải tồn tại, khó khăn, vướng mắc nhằm mục đích tạo an tâm, phấn khởi cho nhà doanh 1313 Người thực hiện: Phạm Minh Đức Tiểu luận cuối khoá - Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên ngành thuế năm 2013 nghiệp mạnh dạn đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh thực nghĩa vụ thuế cho ngân sách nhà nước khơng ngồi mục tiêu làm cho “Dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh”./ *********** 1414 Người thực hiện: Phạm Minh Đức ... hàng doanh nghiệp đơn vị doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, có mã số thuế, có sổ theo dõi kế tốn kê khai nộp thuế, trường hợp đối tượng mua hàng doanh nghiệp hộ kinh doanh theo hình thức thuế. .. vận dụng sách thuế cho phù hợp với tình hình hoạt động thực tế sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Tạo tâm lý thoải mái cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế cho Nhà nước Giúp doanh nghiệp tin tưởng... trường kinh doanh lành mạnh doanh nghiệp thành phần kinh tế, thực sách động viên, khen thưởng kịp thời vật chất lẫn tinh thần cho doanh nghiệp, hộ sản xuất kinh doanh thực tốt, đầy đủ nghĩa vụ thuế