Đang tải... (xem toàn văn)
Là một cán bộ thuế công tác tại Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho, đã tham gia học lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế. Với những kiến thức được học tập tại lớp và qua quá trình thực tế công tác; để phần nào làm rõ hơn các thủ đoạn kinh doanh trốn thuế hiện nay và thực trạng về công tác quản lý Nhà nước trên lĩnh vực thuế, nhất là khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, tôi xin đưa ra một số tình huống để minh họa cho việc chấp hành chưa nghiêm các Luật thuế được phát hiện trong quá trình kiểm tra tại một Doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn thành phố.Vì vậy, tôi chọn đề tài: “ Xử lý vi phạm về thuế phát hiện qua công tác kiểm tra đối với doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu trên địa bàn thành phố Mỹ Tho”, làm bài tiểu luận cuối khóa học lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế.
LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ LỜI LỜI MỞ MỞ ĐẦU ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) đóng vai trò quan trọng điều hành ngân sách Một mặt nguồn thu từ thuế đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên ngày tăng NSNN để đầu tư cho sở hạ tầng, cho phát triển sản xuất, tích lũy…mặt khác thuế cịn cơng cụ hữu hiệu nhà nước để điều tiết vĩ mô kinh tế Theo đó, ngành thuế bắt buộc tăng thu hiệu để đáp ứng nhu cầu chi đồng thời bổ sung nguồn cho cơng nghiệp hóa đại hóa Những năm gần số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa tăng lên nhanh chóng Cơng tác thu thuế từ lượng lớn doanh nghiệp có quy mơ nhỏ thách thức ngành thuế, doanh nghiệp không quen với quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế Do đó, nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế đóng vai trò thiết yếu việc đảm bảo số thu, đáp ứng yêu cầu kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội Từ năm 1990 đến nay, ngành thuế tiến hành cải cách toàn diện từ cấu máy, hệ thống sách phương pháp hành thu, để phù hợp với tình hình nhiệm vụ phải thực theo hướng vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN, vừa đảm bảo khuyến khích, thu hút đầu tư hướng dẫn tiêu dùng; tạo môi trường thuận lợi thúc đẩy kinh tế phát triển nhanh, bền vững, tạo đà cho hội nhập kinh tế khu vực giới Trong năm qua, ngành thuế liên tục phấn đấu hoàn thành hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ kế hoạch giao với số thu năm sau cao năm trước việc áp dụng biện pháp tích cực : tham mưu cho Nhà nước để hồn thiện sách thuế cho phù hợp; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn cho đối tượng nộp thuế nhằm đưa Luật thuế đến với người dân vào sống; thường xuyên tổ chức tra, kiểm tra để phát kịp thời hành vi trốn thuế, lậu thuế, gian lận thương mại để xử lý truy thu áp dụng hình thức xử phạt nhằm tăng cường pháp chế lĩnh vực thuế; HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ Là cán thuế công tác Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho, tham gia học lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Với kiến thức học tập lớp qua q trình thực tế cơng tác; để phần làm rõ thủ đoạn kinh doanh trốn thuế thực trạng công tác quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế, khu vực kinh tế ngồi quốc doanh, tơi xin đưa số tình để minh họa cho việc chấp hành chưa nghiêm Luật thuế phát trình kiểm tra Doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Vì vậy, tơi chọn đề tài: “ Xử lý vi phạm thuế phát qua công tác kiểm tra doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu địa bàn thành phố Mỹ Tho”, làm tiểu luận cuối khóa học lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế I.I MÔ MÔTẢ TẢTÌNH TÌNH HUỐNG HUỐNG Tháng năm 2014 Đội kiểm tra thuế số - Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho nhận báo cáo tài báo cáo toán thuế Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu số liệu năm 2013 Qua công tác kiểm tra bước I kết sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu có nhiều nghi vấn cơng tác hạch tốn để trốn lậu thuế Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho định thành lập đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra tồn diện Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu có địa điểm trụ sở 456 Khu phố 4, Phường 9, Tp Mỹ Tho, Tiền Giang Thời kỳ kiểm tra: Năm 2012 - 2013 Kết kiểm tra cho thấy: Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1200267268 cấp ngày 20/11/2010 Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh cấp, mã số thuế 1200267268 Ông Lê Thanh An chủ doanh nghiệp với ngành nghề kinh doanh mua bán thủy hải sản, đăng ký nộp thuế Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho thực đăng ký nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ thuế Theo báo cáo toán thuế doanh nghiệp năm 2012 - 2013: HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ Doanh nghiệp có tổng doanh thu Tổng chi phí: : 10.600.000.000 đồng : 12.950.000.000 đồng Lợi nhuận từ SXKD năm doanh nghiệp lỗ: -2.350.000.000 đồng Về thu, doanh nghiệp nộp vào ngân sách Nhà nước năm 344.000.000 đồng Qua trình kiểm tra phát hiện: Năm 2013 Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu lợi dụng việc tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế mua 08 số hóa đơn khống Doanh nghiệp tư nhân Hảo, tỉnh Bạc Liêu tự ghi giá trị hàng hóa mua vào (tơm xú NL) với giá trị hàng hóa ghi hóa đơn 2.000.000.000 đồng để khấu trừ thuế đầu vào; với thuế suất 5% số thuế khấu trừ 100.000.000 đồng Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu đến cửa hàng xăng dầu Hoàng Thám xin hóa đơn mua xăng dầu để hạch tốn vào chi phí với số tiền 260.000.000 đồng, thuế GTGT đầu vào khấu trừ 26.000.000 đồng; đến nhà máy nước đá Khánh Linh xin hóa đơn mua nước đá để hạch tốn vào chi phí số tiền 200.000.000 đồng, thuế GTGT đầu vào khấu trừ 10.000.000 đồng Kết luận đoàn kiểm tra cho thấy: Nghi vấn cơng tác hạch tốn Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu để trốn lậu thuế phải tiến hành kiểm tra có sở; Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu năm 2012 - 2013 có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế GTGT, lập khống chứng từ để khấu trừ thuế với số tiền là: 136.000.000 đồng (một trăm ba mươi sáu triệu đồng Thông qua kiểm tra, xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu, đoàn kiểm tra loại khỏi chi phí: Loại chi phí nguyên vật liệu mua vào kê khống: 2.460.000.000 đồng Báo cáo Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu năm 2012 - 2013 lỗ: 2.350.000.000 đồng (Ba trăm năm mươi triệu đồng) HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ Kết kiểm tra năm 2012 - 2013 lãi 110.000.000 triệu đồng (Một trăm mười triệu đồng) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu báo cáo phải nộp: đồng Kết kiểm tra doanh nghiệp phải nộp: 27.500.000 đồng (Hai mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng) II II MỤC MỤCTIÊU TIÊU XỬ XỬ LÝ LÝTÌNH TÌNH HUỐNG HUỐNG Từ việc kết kiểm tra Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu, quan Thuế cần có hình thức xử lý quy định nhằm mục đích: - Để răn đe, ngăn chặn, uốn nắn hành vi trốn lậu thuế; - Chống thất thu cho NSNN tình hình nay; - Để pháp luật Nhà nước thực thi nghiêm chỉnh; - Góp phần tạo cơng xã hội, củng cố lòng tin nhân dân pháp luật thuế, công dân phải sống làm việc theo Hiến pháp, pháp luật Nhà nước III III PHÂN PHÂNTÍCH TÍCH NGUYÊN NGUYÊN NHÂN NHÂNVÀ VÀ HẬU HẬU QUẢ QUẢ Nguyên nhân: 1.1 Nguyên nhân chủ quan: Lợi dụng việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh Nhà nước chế độ khấu trừ thuế đầu vào Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu thực hành vi mua hóa đơn khống, kê khai khống để trốn thuế Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu lợi dụng Luật thuế cho phép đơn vị tự kê khai, tự nộp thuế, tự chịu trách nhiệm Do dẫn đến việc đơn vị kê khai khống để trốn thuế Do ý thức xem thường pháp luật chủ doanh nghiệp, doanh nghiệp nghĩ việc làm quan quản lý Nhà nước khơng phát HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ Do lợi ích cục trước mắt mà doanh nghiệp không nghĩ đến hậu xấu tương lai, làm tổn hại đến uy tín doanh nghiệp kinh doanh thương trường Lợi dụng sơ hở sách thuế, xuất phát từ lịng tham doanh nghiệp dùng thủ đoạn sử dụng khống hóa đơn để trốn thuế, gian lận thuế 1.2 Nguyên nhân khách quan: Chính sách thuế thường xuyên thay đổi nên Doanh nghiệp không nắm rõ quy định mới, đồng thời nhận thức chủ Doanh nghiệp hạn chế, chưa có tính tự giác cao q trình thực sách thuế Doanh nghiệp - Việc xử lý hành vi vi phạm trước quan thuế quan hữu quan khác chưa mạnh dạn, dứt khoát triệt để sở kinh doanh có vi phạm, từ sở sản xuất kinh doanh xem nhẹ - Việc tuyên truyền giáo dục pháp luật lĩnh vực kinh doanh sách thuế chưa thường xuyên, kịp thời; thiếu hỗ trợ, tư vấn, kiểm tra, nhắc nhở cán quản lý trực tiếp Việc quản lý sử dụng hóa đơn doanh nghiệp, ngành thuế, có lúc, có nơi chưa chặt chẽ, thiếu kiểm tra, kiểm soát thực tế Việc đào tạo học hỏi bồi dưỡng kiến thức quản lý kinh tế tài cịn yếu, nhận thức đối tượng nộp thuế chưa đầy đủ Từ nguyên nhân dẫn đến hậu xấu sau: Hậu quả: Từ hành vi khai man, dùng hóa đơn khống Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu nói đơn vị khác có liên quan nói chung làm thiệt hại đến kinh tế xã hội, làm giảm nguồn thu NSNN, Nhà nước nguồn thu đáng kể Nếu nhiều doanh nghiệp, Công ty khai man lậu thuế NSNN bị thâm hụt số tiền khơng nhỏ, không đủ bù đắp cho máy Nhà nước, cho hoạt động xã hội an ninh, quốc phịng, khơng đủ chi trả cho cơng trình phúc lợi công cộng, kiến trúc sở hạ tầng… HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ Ảnh hưởng xấu mặt xã hội, gây rối loạn hoạt động xã hội Từ hành vi khai man, lậu thuế, đục khoét NSNN để tiêu sài, sẵn sàng vui chơi từ nảy sinh tệ nạn xã hội, gây trật tự xã hội, làm giảm sút việc thực trật tự kỷ cương pháp luật, làm ảnh hưởng trật tự, kỷ cương quản lý kinh tế Cũng từ làm tha hóa, biến chất đội ngũ cán bộ, phận cán tiêu cực sẵn sàng lợi ích kinh tế riêng để tiếp tay, bao che cho hành vi khai man trốn lậu thuế, đồng lõa rút ruột NSNN; không thực quyền nghĩa vụ mình, khơng đóng góp cho xã hội cho Nhà nước theo quy định pháp luật Đồng thời làm uy tín cán bộ, quan quản lý quần chúng nhân dân Làm cho tầng lớp nhân dân khơng có niềm tin vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, cơng ty, từ khơng huy động vốn nhàn rỗi dân để đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh sợ bị lừa đảo, chiếm dụng vốn, chí có nguy bị chiếm đoạt vốn Và từ đó, làm công xã hội Tất Công ty, doanh nghiệp, cá nhân tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh phải có nghĩa vụ nộp NSNN theo yêu cầu luật định Thế khơng đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh khơng làm nghĩa vụ mình, ln tìm cách để khai man, trốn lậu thuế làm thất thu NSNN Điều gây ảnh hưởng xấu đến Cơng ty, doanh nghiệp khác, họ so sánh kinh doanh quy mơ, ngành nghề mà phải đóng góp nhiều hơn, lợi nhuận hơn, hiệu kinh doanh khơng cao Từ nhận thức họ tìm cách lợi dụng kẽ hỡ Luật để trốn lậu thuế Đây hậu lớn gây tác động xấu đến môi trường hoạt động kinh tế toàn xã hội IV.XÂY IV.XÂYDỰNG DỰNG PHƯƠNG PHƯƠNGÁN ÁNVÀ VÀ LỰA LỰACHỌN CHỌN PHƯƠNG PHƯƠNG ÁN ÁN XỬ XỬ LÝ LÝ A CƠ SỞ VÀ CĂN CỨ ĐỂ XỬ LÝ TÌNH HUỐNG Cơ sở xử lý: HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ - Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu có hành vi vi phạm hành sử dụng hóa đơn khống kê khai hạch tốn vào chi phí làm giảm thuế TNDN, tăng khấu trừ thuế GTGT đầu vào khấu trừ, làm giảm số thuế GTGT phải nộp - Trước sau kiểm tra, kết luận đoàn kiểm tra, Doanh nghiệp thành khẩn nhìn nhận sai phạm, có thái độ hợp tác tốt tích cực khắc phục hậu - Hậu từ hành vi vi phạm Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu sử dụng khống hóa đơn kê khai chi phí, khấu trừ thuế GTGT đầu vào làm thất thu cho NSNN Căn xử lý: - Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 luật quan lý thuế; luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 Quốc hội; - Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2012 Quốc hội Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Quốc hội; - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Quốc hội Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp sô 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Quốc hội - Căn Điểm C, Khoản 1, Điều 14, Nghị định 98/2007/NĐ-CP Chính phủ ngày 07/6/2007 “Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định Điều 108 Luật Quản lý thuế việc phải nộp đủ số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận cịn bị xử phạt theo số lần tính số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận sau: Phạt tiền lần tính số thuế trốn, số thuế gian lận người nộp thuế vi phạm lần đầu không thuộc trường hợp quy định Điều 13 Nghị định vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên có hành vi vi phạm sau đây: … HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ c) Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán trị giá hàng hoá, nguyên liệu đầu vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ, hoàn;” - Căn Khoản 2, Điều 21, Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 Bộ Tài chính; Khoản 9, Điều 33 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ “2 Một số trường hợp cụ thể xác định sử dụng bất hợp pháp hóa đơn: - Sử dụng hoá đơn tổ chức, cá nhân khác để bán ra, để hợp thức hoá hàng hoá, dịch vụ mua vào khơng có chứng từ hàng hố, dịch vụ bán để gian lận thuế, để bán hàng hố khơng kê khai nộp thuế - Sử dụng hoá đơn tổ chức, cá nhân khác để bán hàng hố, dịch vụ, khơng kê khai nộp thuế, gian lận thuế; để hợp thức hàng hoá, dịch vụ mua vào khơng có chứng từ.” - Căn khoản điều 34 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: “Điều 34 Xử phạt hành vi vi phạm quy định sử dụng hóa đơn người mua … Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng hành vi sử dụng hóa đơn lập khống - Căn khoản điều 34 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: “Điều 35 Nguyên tắc, thủ tục xử lý vi phạm, tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng, cưỡng chế thời hạn thi hành định xử phạt … HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ Khi phạt tiền, mức phạt tiền cụ thể hành vi vi phạm khơng có tình tiết tăng nặng giảm nhẹ mức trung bình khung tiền phạt quy định hành vi Mức trung bình khung tiền phạt xác định cách chia đôi tổng số mức tối thiểu cộng mức tối đa…” B XÂY DỰNG CÁC PHƯƠNG ÁN XỬ LÝ TÌNH HUỐNG VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN TỐI ƯU Xây dựng phương án : Phương án 1: Cơ quan thuế tình tiết vi phạm Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu làm công văn đề nghị chuyển hồ sơ vi phạm kê khai khống, gian lận thuế, lừa đảo để chiếm đoạt tiền thuế GTGT, cố ý làm sai quy định pháp luật gửi hồ sơ cho quan công an tiến hành điều tra theo quy định pháp luật (theo Quy chế phối hợp số 2122 QCPH/TCCS-TCT ngày 26/8/2003 Tổng cục Cảnh sát Tổng cục Thuế việc phòng chống hành vi vi phạm thuế) Để khởi tố vụ án hình với chủ doanh nghiệp kế toán Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu với tội danh trốn lậu thuế mua bán sử dụng hóa đơn khơng quy định, cố tình làm trái Thơng tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Đề nghị quan pháp luật quy rõ trách nhiệm, nghĩa vụ Doanh nghiệp cá nhân theo luật định - Ưu điểm : Phương pháp đảm bảo tính cưỡng chế nghiêm minh pháp luật, giữ vững kỷ cương trật tự xã hội làm gương cảnh tỉnh cho Công ty, doanh nghiệp khác không vi phạm - Nhược điểm : + Sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; + Số tiền phải thu hồi vào NSNN chậm, khắc phục hậu kéo dài; HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ + Dẫn đến hình hóa án kinh tế Phương án 2: Xử phạt vi phạm Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu theo điểm c khoản điều 14 Nghị định 98/2007/NĐ-CP Chính phủ ngày 07/6/2007 quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Yêu cầu doanh nghiệp nộp toàn số tiền trốn lậu thuế vào NSNN theo biên kết luận đoàn kiểm tra, quan thuế, phạt lần số tiền trốn lậu Kết xử lý theo phương án 2: + Truy thu thuế GTGT: 136.000.000 đồng + Truy thu thuế TNDN: 27.500.000 đồng + Phạt lần thuế GTGT+TNDN: 163.500.000 đồng Tổng cộng: 327.000.000 đồng (Ba trăm hai mươi bảy triệu đồng) - Ưu điểm : Hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu diễn bình thường, khơng gây dư luận xấu doanh nghiệp, doanh nghiệp nộp phạt theo yêu cầu quan thuế Đảm bảo kỷ cương, pháp luật, trật tự xã hội, bắt buộc doanh nghiệp phải tuân thủ theo nguyên tắc pháp luật, thực quyền nghĩa vụ xã hội, với Nhà nước Đảm bảo nguồn thu, tăng thu cho NSNN; Thông qua việc phát hiện, xử lý vi phạm, quan có thẩm quyền quan chức có dịp củng cố, uốn nắn, chấn chỉnh kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp kinh doanh địa bàn thời gian tới; xếp lại tăng cường hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu Qua răn đe doanh nghiệp khác kinh doanh phải tuân thủ đường lối, sách pháp luật Đảng Nhà nước đề HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG 10 LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ Quan hệ doanh nghiệp với quan bảo vệ pháp luật, với địa phương không bị căng thẳng, thuận tiện cho việc giao tiếp, tuyên truyền chế độ sách - Nhược điểm : Phương án tính kiên khơng mạnh phương án Phương án 3: Xử phạt vi phạm Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu theo Khoản 9, Điều 33 khoản điều 34 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Biện pháp khắc phục hậu truy thu lại toàn số tiền thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp trốn thuế vào NSNN theo biên kết luận đoàn kiểm tra quan thuế; Đồng thời thông báo quan thuế quản lý doanh nghiệp bán hàng có hành vi xuất hóa đơn khơng quy định để tránh hành vi tương tự nhằm chống thất thu NSNN Kết xử lý theo phương án 3: + Truy thu thuế GTGT: 136.000.000 đồng + Truy thu thuế TNDN: 27.500.000 đồng + Phạt hành vi xử dụng hóa đơn khống số tiền là: 60.000.000 đồng Tổng cộng: 223.600.000 đồng (Hai trăm hai mươi ba triệu năm trăm ngàn đồng) - Ưu điểm : So với phương án phương án có đảm bảo kỷ cương pháp luật; Có tính răn đe cao để doanh nghiệp khác phải tuân thủ sách thuế, đảm bảo nguồn thu, chống thất thu ngân sách nhà nước Phương án vừa có tình, vừa có lý đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật việc xử phạt hành thuế HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG 11 LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ Đảm bảo mối quan hệ hài hòa quan thuế người nộp thuế theo phương châm quan thuế người nộp thuế bạn đồng hành - Nhược điểm : Phương án tính kiên khơng mạnh phương án Bên cạnh việc áp dụng biện pháp hành xử phạt doanh nghiệp trên, đồng thời áp dụng kết hợp với phương pháp giáo dục, tuyên truyền, vận động doanh nghiệp chấp hành tốt sách pháp luật, thực đầy đủ quyền nghĩa vụ NSNN Bởi người ý thức kiến thức yếu tố định việc quản lý sản xuất kinh doanh, với tư cách người quản lý tồn diện, doanh nhân phải có kiến thức tổng hợp kinh tế, trị xã hội, khoa học kỷ thuật, pháp luật, phải có lực quản lý kinh tế, lực tổ chức điều hành Các quan Nhà nước, quan thuế tổ chức lớp tập huấn, tuyên truyền sách pháp luật thuế rộng rãi kênh thông tin để hướng dẫn, bồi dưỡng kiến thức kinh tế, luật pháp để tổ chức, cá nhân kinh doanh địa bàn nhận thức từ chấp hành tốt Cán trực tiếp quản lý có trách nhiệm giải thích, phân tích cho doanh nghiệp thấy trách nhiệm mình, thấy việc làm sai trái dẫn đến hậu nào, để từ Doanh nghiệp tự giác khắc phục hậu không tái phạm tương lai Lựa chọn phương án : Qua xây dựng phương án xử lý tình huống, phương án phương án chọn để giải tình Doanh nghiệp Vì phương án phù hợp với việc thực thi sách thuế Nhà nước ta giai đoạn nay, giải vấn đề vừa có lý, vừa có tình phù hợp với tình hình thực tế sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp phương án có tính khả thi cao Phương án chọn thỏa mãn: HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG 12 LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ + Phản ánh tính cơng kinh doanh tất đơn vị quốc doanh thực nghĩa vụ thuế cho Nhà nước Vừa tăng nguồn thu cho NSNN, vừa ni dưỡng nguồn thu có khả ngày phát triển doanh nghiệp an tâm đầu tư phát triển sản xuất + Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước; đồng thời răn đe, giáo dục, bắt buộc doanh nghiệp chấp hành nghiêm túc pháp luật Thuế hành + Không gây áp lực nặng nề cho doanh nghiệp qua việc vận dụng văn sửa đổi, bổ sung để hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp thuận lợi an tâm, tin tưởng vào sách thuế Nhà nước V.TỔ V.TỔ CHỨC CHỨCTHỰC THỰC HIỆN HIỆN PHƯƠNG PHƯƠNG ÁN ÁN ĐÃ ĐÃ CHỌN CHỌN Thứ tự Nội dung công việc Thời gian thực Lực lượng thực Phương tiện vật chất, địa điểm Thống phương 10/4/2013 án xử lý Báo cáo Chi cục 11/4/2013 Trưởng; Dự thảo Quyết định: Đoàn kiểm tra Phịng họp Trưởng đồn kiểm tra Phịng Chi cục trưởng Ghi - Xử phạt chế độ hóa đơn - Truy thu số thuế trốn lậu; Ký duyệt Quyết 14/4/2013 định Chi cục Trưởng Trao Quyết định Đội HC-TCCB 15/4/2013 Thông qua hệ thống bưu HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG 13 LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ Thực định Trong thời Đội gian 10 QL&CCNT ngày kể từ ngày trao định xử phạt hành thuế VI VI KIẾN KIẾN NGHỊ NGHỊ Qua vụ việc Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu vi phạm Luật thuế thấy ngồi việc làm tốt cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế đến người nộp thuế cơng tác quản lý cơng tác tra, kiểm tra việc thực Luât thuế quan trọng Đặc biệt tình hình mà ngành thuế thực chiến lược cải cách hệ thống thuế cho phù hợp với tình hình giới Cơng việc cải cách làm cho người nộp thuế đề cao tính chủ động tự chịu trách nhiệm việc tự khai nộp thuế Muốn người nộp thuế làm không vi phạm pháp luật thuế cơng tác tun truyền họ hiểu, họ làm công tác tra, kiểm tra để chấn chỉnh sai phạm cần thiết Để pháp luật nói chung Luật thuế nói riêng vào sống, ngành thuế cần làm tốt công tác tra, kiểm tra; học viên khóa bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế cán ngành thuế xin đưa kiến nghị sau: - Khơng ngừng hồn thiện hệ thống văn pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng Phải đảm bảo tính đồng hệ thống pháp luật, Luật Quản lý thuế luật chuyên ngành khác, Luật phải đơn giản, dễ hiểu, rõ ràng, dễ thực có tính ổn định lâu dài HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG 14 LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ - Tăng cường tuân thủ tự nguyện người nộp thuế: Một nguyên tắc áp dụng rộng rãi quản lý thuế mục tiêu cao ngành thuế khuyến khích tuân thủ tự nguyện người nộp thuế Để nâng cao tuân thủ tự nguyện, quan thuế tập trung chủ yếu vào ba nhiệm vụ quản lý ngành thuế là: a Tạo điều kiện cho tuân thủ: Tuyên truyền hỗ trợ cho người nộp thuế nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho người nộp thuế hệ thống thuế, quyền nghĩa vụ thuế Nhà nước b Giám sát việc tuân thủ: Xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế; c Ngăn chặn việc khơng tn thủ: Bổ sung hồn thiện Quy trình kiểm tra thuế; Quy trình tra thuế sửa đổi, bổ sung hoàn thiện hệ thống văn quy phạm pháp luật xử phạt đảm bảo công bằng, nghiêm minh - Áp dụng kỷ luật quản lý thuế theo rủi ro: Nguồn kinh phí quan thuế có giới hạn, mà nhiệm vụ quản lý thuế ngày tăng số lượng người nộp thuế ngày nhiều, phạm vi quy mô kinh doanh ngày mở rộng; Vì quan thuế khơng thể áp dụng phương pháp truyền thống kiểm tra tất tờ khai tất người nộp thuế Do quan thuế nên chia người nộp thuế thành nhóm khác theo thuộc tính, thuộc tính quan trọng tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế Nhóm tn thủ tốt kiểm tra, tra tra kiểm tra, tra sau; nhóm tn thủ chưa tốt tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tra, kiểm tra - Đào tạo đội ngũ cán thuế chuyên nghiệp, tận tâm: Với việc chuyển đổi cấu tổ chức ngành thuế từ cấu tổ chức theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Cùng với thay đổi cơng tác cán thuế đặc biệt coi trọng, nguồn lực cán tuyển dụng bổ sung để đáp ứng yêu cầu công việc Cán cũ đào tạo lại, tập huấn kiến thức chuyên môn nghiệp vụ kỷ phục vụ Theo mô hình quản lý người nộp thuế chủ động việc tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm Cơ quan thuế chủ yếu tư vấn, hỗ trợ, giúp đỡ giám sát việc tn thủ Vì cơng tác tra, kiểm tra quan trọng, HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG 15 LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ cán làm công tác tranh tra, kiểm tra chiếm khoảng 20-25% tổng số cán toàn ngành Số lượng người nộp thuế ngày tăng vi phạm pháp luật thuế ngày tinh vi, địi hỏi người cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, lĩnh trị vững vàng hồn thành nhiệm vụ Do lựa chọn cán làm công tác tra, kiểm tra thuế nên lựa chọn người có trình độ chun mơn cao, có lĩnh trị vững vàng, phẩm chất đạo đức tốt; để đạt điều ngành thuế nên có sách đào tạo hợp lý nghiệp vụ kỷ cho cán hoạt động công tác tra, kiểm tra - Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế: Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế, giúp người nộp thuế thực việc kê khai, nộp thuế, tiếp nhận sử dụng dịch vụ thuế qua mạng máy tính Thơng qua đó, quan thuế xây dựng hệ thống sở liệu quản lý thuế đầy đủ Phục vụ công tác quản lý thu tra, kiểm tra thuế; tuyên truyền sách pháp luật thuế Đồng thời quan thuế ứng dụng công nghệ thông tin để thực nhiều hoạt động để xác minh việc tuân thủ, từ việc rà sốt tờ khai, xác minh hóa đơn nhiều thơng tin khác… KẾT KẾT LUẬN LUẬN Qua việc rút kết luận ngồi phận người nộp thuế tuân thủ tốt pháp luật nói chung tn thủ Luật thuế nói riêng cịn số người nộp thuế ln tìm đủ cách để trốn thuế Nhà nước, vi phạm pháp luật Do vậy, muốn quản lý tốt việc thu Ngân sách Nhà nước trước hết phải có hệ thống văn pháp luật hoàn thiện, phù hợp với với tốc độ phát triển xã hội Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ cho người nộp thuế Tăng cường công tác kiểm tra, xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm Luật thuế, tăng cường đội ngũ cán ngành thuế đáp ứng nhiệm vụ giai đoạn Với mục tiêu chủ yếu tìm giải pháp ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế, để nâng cao tính tự giác việc tuân thủ pháp luật thuế người nộp HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG 16 LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ thuế Bài tiểu luận tập trung nghiên cứu , phân tích, lý giải nhằm chống thất thu thuế, đặc biệt hai sắc thuế GTGT – TNDN Tăng cường biện pháp chống biểu vi phạm Luật thuế; đặc biệt việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hậu nó, nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý Nhà nước thuế vấn đề mang tính cấp thiết kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nước ta Sau tiếp thu kiến thức lớp học với với kinh nghiệm đúc rút từ thực tế công tác, tơi mạnh dạn đưa tình đề xuất lựa chọn phương án xử lý Tuy nhiên nhiều nội dung vấn đề chưa phân tích chi tiết, giải pháp mang tính khng khổ hạn chế khả lý luận kinh nghiệm thực tiễn Vì vậy, chắn tiểu luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Kính mong nhận giúp đỡ thơng cảm quý thầy cô./ HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG 17 ... Luật thuế phát trình kiểm tra Doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Vì vậy, tơi chọn đề tài: “ Xử lý vi phạm thuế phát qua công tác kiểm tra doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu địa bàn thành phố Mỹ Tho? ??,... CỨ ĐỂ XỬ LÝ TÌNH HUỐNG Cơ sở xử lý: HVTH: VÕ THỊ QUẾ PHƯƠNG – CHI CỤC THUẾ TP MỸ THO TRANG LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VI? ?N THUẾ - Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu có hành vi vi phạm hành... cục Thuế thành phố Mỹ Tho định thành lập đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra toàn diện Doanh nghiệp tư nhân Mỹ Châu có địa điểm trụ sở 456 Khu phố 4, Phường 9, Tp Mỹ Tho, Tiền Giang Thời kỳ kiểm tra: