Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước. Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân. Luật thuế hiện hành quy định, nguyên tắc quản lý thuế đối với doanh nghiệp là thông qua việc sử dụng sổ sách kế toán. Người kinh doanh nào cũng biết quy định: khi bán hàng hóa, dịch vụ, người bán phải có trách nhiệm xuất hóa đơn cho khách hàng. Xuất hóa đơn đúng hay sai, nhiều hay ít cũng đồng nghĩa với việc kê khai nộp thuế trung thực hay gian lận. Đối với những cơ sở làm ăn bài bản, uy tín cơ chế quản lý tài chính chặt chẽ nên thuế được xem là một khoản chi phí bắt buộc trong kinh doanh, phải được thực thi nghiêm túc. Tuy nhiên, cũng không loại trừ một số doanh nghiệp lợi dụng hóa đơn để thu lợi bất chính, gian lận doanh thu để trốn thuế. Vì thế hóa đơn là chứng từ không thể thiếu trong kế toán của các đối tượng kinh doanh, các giao dịch thương mại. Mặt khác hóa đơn cũng là căn cứ để xác định số thuế phải nộp vào Ngân sách nhà nước. Đặc biệt từ khi thực hiện 2 luật thuế GTGTTNDN thì hóa đơn bán hàng là chứng từ ban đầu làm cơ sở cho việc tính thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, và kê khai nộp thuế TNDN nên tờ hóa đơn lại càng có giá trị hơn. Chính tờ hóa đơn là mệnh giá rất có giá trị trong thanh toán tài chính, kê khai thuế nên một số đối tượng đã lợi dụng các kẽ hở trong việc quản lý thuế đã sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc bất hợp pháp hóa đơn nhằm trốn thuế, gian lận thuế, gây thất thu cho NSNN.Sự cần thiết đặt ra là khắc phục những hạn chế nêu trên, tăng cường công tác quản lý Thuế trong giai đoạn tới, đặc biệt là vấn đề tăng cường xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.Qua quá trình học tập Bồi dưỡng nghiệp vụ Kiểm tra viên Thuế, được sự truyền đạt đầy nhiệt huyết của quý Thầy, Cô. Với kiến thức tiếp thu được trong khóa học và quá trình làm việc thực tế tại cơ quan, tôi chọn tình huống “Xử lý vi phạm hành chính về thuế đối với Công ty TNHH XYZ trong việc sử dụng hóa đơn” để làm Tiểu luận khoá học, với mong muốn góp phần chống thất thu cho ngân sách nhà nước, tạo sự công bằng trong việc cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế.
I LỜI NÓI ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Luật thuế hành quy định, nguyên tắc quản lý thuế doanh nghiệp thơng qua việc sử dụng sổ sách kế tốn Người kinh doanh biết quy định: bán hàng hóa, dịch vụ, người bán phải có trách nhiệm xuất hóa đơn cho khách hàng Xuất hóa đơn hay sai, nhiều hay đồng nghĩa với việc kê khai nộp thuế trung thực hay gian lận Đối với sở làm ăn bản, uy tín chế quản lý tài chặt chẽ nên thuế xem khoản chi phí bắt buộc kinh doanh, phải thực thi nghiêm túc Tuy nhiên, không loại trừ số doanh nghiệp lợi dụng hóa đơn để thu lợi bất chính, gian lận doanh thu để trốn thuế Vì hóa đơn chứng từ khơng thể thiếu kế tốn đối tượng kinh doanh, giao dịch thương mại Mặt khác hóa đơn để xác định số thuế phải nộp vào Ngân sách nhà nước Đặc biệt từ thực luật thuế GTGT-TNDN hóa đơn bán hàng chứng từ ban đầu làm sở cho việc tính thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, kê khai nộp thuế TNDN nên tờ hóa đơn lại có giá trị Chính tờ hóa đơn mệnh giá có giá trị tốn tài chính, kê khai thuế nên số đối tượng lợi dụng kẽ hở việc quản lý thuế sử dụng hóa đơn bất hợp pháp bất hợp pháp hóa đơn nhằm trốn thuế, gian lận thuế, gây thất thu cho NSNN Sự cần thiết đặt khắc phục hạn chế nêu trên, tăng cường công tác quản lý Thuế giai đoạn tới, đặc biệt vấn đề tăng cường xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế Qua trình học tập Bồi dưỡng nghiệp vụ Kiểm tra viên Thuế, truyền đạt đầy nhiệt huyết quý Thầy, Cô Với kiến thức tiếp thu khóa học q trình làm việc thực tế quan, tơi chọn tình “Xử lý vi phạm hành thuế Cơng ty TNHH XYZ việc sử dụng hóa đơn” để làm Tiểu luận khố học, với mong muốn góp phần chống thất thu cho ngân sách nhà nước, tạo công việc cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế Xin chân thành cảm ơn Trường Nghiệp vụ Thuế, Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Tiền Giang tạo điều kiện để tơi tham gia khố học với truyền đạt kiến thức vô quý báu từ q Thầy, Cơ Vì thời gian trình độ có hạn, thân tơi cố gắng chắn viết không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Kính mong, nhận góp ý từ q Thầy, Cơ để giúp cho tơi có nhận thức thấu đáo sâu sát vào công tác thực tiễn II.NỘI DUNG Hóa đơn coi cơng cụ Nhà nước việc quản lý thu thuế, tăng cường pháp chế quản lý kinh tế, quản lý tài chính, chống thất thu thuế, chống tham nhũng góp phần xây dựng trật tự kỷ cương tài nhà nước Chế độ phát hành quản lý, sử dụng hóa đơn bán hàng áp dụng cho tất tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ thuộc thành phần kinh tế, tổ chức trị, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân tổ chức nghiệp khác (được gọi chung tổ chức, cá nhân) mua, bán, trao đổi hàng hóa dịch vụ Trong q trình thực luật thuế GTGT, năm qua phát sinh nhiều vướng mắc vấn đề quản lý, sử dụng hóa đơn doanh nghiệp Bộ Tài Tổng cục Thuế có nhiều văn hướng dẫn bổ sung, sửa đổi, kịp thời tháo gỡ phần khó khăn cho việc quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ hoạt động kinh doanh đơn vị trình hành thu ngành Thuế Một số trường hợp lợi dụng chưa chặt chẽ pháp luật thuế có hành vi gian lận mua bán hoá đơn GTGT khống (xuất hố đơn cho người mua thực tế khơng có hàng hố) Một số tổ chức cá nhân thành lập doanh nghiệp để mua hố đơn sau bỏ địa kinh doanh gọi “Doanh nghiệp ma” đối tượng sử dụng hoá đơn mua để cung cấp hay gọi bán cho đơn vị có nhu cầu nhằm hợp thức hố lượng hàng hố mua vào khơng có hố đơn chứng từ hợp lệ Sau hợp thức hoá hoá đơn GTGT đầu vào họ khấu trừ thuế GTGT đầu vào nhằm trốn khoản thuế GTGT phát sinh phải nộp hoàn thuế GTGT trường hợp xuất hay trường hợp cố ý gian lận khác, làm rối loạn thị trường, gây thất thu ngân sách nhà nước Mơ tả tình Thực theo Quy trình kiểm tra doanh nghiệp ban hành kèm theo định số: 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, từ quý IV năm trước Cục Thuế lập kế hoạch kiểm tra năm sau Căn hướng dẫn Tổng cục Thuế , sở liệu tổ chức kinh doanh tập hợp, Phòng Kiểm tra tiến hành phân tích đánh giá rủi ro số thu mức độ tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp, kết hợp với thông tin nắm qua công tác quản lý thuế địa bàn nguồn nhân lực cân đối cho công tác kiểm tra doanh nghiệp thực lập kế hoạch kiểm tra năm Thi hành định số: 156/QĐ-CT ngày 10/01/2017 Cục Thuế Tiền Giang việc thành lập Đoàn kiểm tra Công ty TNHH XYZ ông Nguyễn Minh Tường làm giám đốc Mã số thuế: 1200730277 Địa kinh doanh: ấp Ngãi Lợi, xã Thân Cửu Nghĩa, huyện Châu Thành, tỉnh Tiền Giang Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất sản phẩm từ gỗ, Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình, xây dựng nhà loại Qua kiểm tra hóa đơn, chứng từ tốn doanh nghiệp, Đồn kiểm tra phát có trường hợp hóa đơn chứng từ khơng hợp pháp Cục Thuế Tiền Giang tiến hành gởi phiếu xác minh số 123/XM-CT, ngày 15/01/2017 xác minh hoá đơn ký hiệu AR/2015N số 030011 Công ty TNHH XYZ lập vào ngày 15/09/2016 theo bảng kê bán tháng 09/2016 đến Chi cục Thuế huyện Thủ Thừa, tỉnh Long An để xác minh đơn vị mua DNTN Tiến Đạt kê khai có với số lượng, doanh số thuế giá trị gia tăng mà Công ty TNHH XYZ kê khai với Cục Thuế Tiền Giang không Ngày 24/01/2017 Cục Thuế Tiền Giang nhận văn trả lời Chi cục Thuế huyện Thủ Thừa, tỉnh Long An với nội dung sau: số liệu ghi hóa đơn liên (liên lưu) Công ty TNHH XYZ không khớp với số liệu ghi liên ( liên giao cho người mua) Cụ thể sau: Hóa đơn ký hiệu AR/2015N số 030011 * Nội dung liên (liên lưu) - Ngày lập: 15/09/2016 - Đơn vị mua: DNTN Tiến Đạt - Tên hàng hóa: Tủ, bàn, ghế - Tiền hàng: - Thuế GTGT: 600.000.000 đồng 60.000.000 đồng - Tổng tiền toán: 660.000.000 đồng * Nội dung liên (liên giao cho người mua) - Ngày lập: 15/09/2016 - Đơn vị mua: DNTN Tiến Đạt - Tên hàng hóa: Tủ, bàn, ghế - Tiền hàng: - Thuế GTGT: 800.000.000 đồng 80.000.000 đồng - Tổng tiền toán: 880.000.000 đồng ( Có photocopy hóa đơn liên kèm theo) Căn nội dung phiếu xác minh hoá đơn số 123/XM-CT ngày 15/01/2017 Cục Thuế Tiền Giang, có phần xác minh Chi cục Thuế huyện Thủ Thừa, tỉnh Long An photocoppy (liên 2) hoá đơn mua vào DNTN Tiến Đạt, Cục Thuế Tiền Giang xác định sau: Công ty TNHH XYZ ghi chênh lệch liên liên hoá đơn ký hiệu AR/2015N số 030011 lập ngày 15/09/2016: Doanh số chênh lệch: 800.000.000 đ – 600.000.000 đ = 200.000.000 đồng Thuế GTGT chênh lệch : 80.000.000 đ – 60.000.000 đ = 20.000.000 đồng Ngày 27/01/2017, Cục Thuế Tiền Giang giấy mời số 25/GM-CT gởi đến Công ty TNHH XYZ , đề nghị Công ty TNHH XYZ đến trụ sở quan thuế để giải trình việc Tại buổi làm việc với cán Đoàn Kiểm tra, Ơng Nguyễn Minh Tường – Giám đốc Cơng ty TNHH XYZ giải trình việc khơng hợp lý nhận sai sót việc lập hóa đơn Mặt khác, ơng Tường khơng giải thích ngun nhân ghi chênh lệch hai liên hoá đơn ký hiệu AR/2015N số 030011 Công ty TNHH XYZ xuất ngày 15/09/2016 Xác định mục tiêu xử lý tình huống: Để giải vấn đề nêu đòi hỏi phải thận trọng, nắm vững qui định, xác định rõ nguyên nhân việc, cân nhắc kỹ lưỡng tình để ban hành định cuối đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau: - Ngăn chặn việc thất thu thuế, tăng thu ngân sách nhà nước Làm cho việc quản lý nhà nước thuế thực mang lại hiệu quả, khơng để tập trung nguồn thu mà cịn can thiệp vào đời sống kinh tế, quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế; thúc đẩy sản xuất kinh doanh, khuyến khích cạnh tranh lành mạnh, bảo đảm công xã hội - Răn đe doanh nghiệp, thực kỹ cương phép nước; tăng cường pháp chế Xã hội chủ nghĩa Từ doanh nghiệp ý thức đến trách nhiệm nghĩa vụ việc kê khai nộp thuế Nếu doanh nghiệp trốn thuế bị truy thu, bị phạt bị truy cứu trách nhiệm hình Nếu doanh nghiệp nộp thuế tốt biểu dương - Giải hài hoà lợi ích hợp pháp quan Thuế Công ty TNHH XYZ, đảm bảo cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ổn định, mở rộng phát triển, tạo công xã hội nghĩa vụ thuế - Tạo môi trường hoạt động kinh tế lành mạnh để kích thích phát triển kinh tế Từ xây dựng lịng tin nhân dân phát triển kinh tế quản lý nhà nước Khi xử lý tình phải xác định xác, khách quan việc Công ty TNHH XYZ vi phạm điều kiện hoàn cảnh nào; trách nhiệm quản lý thuộc Việc xử lý phải xét đến tính khả thi, sách chế độ, hợp lý; người vi phạm nhận thức sai sót mình, tự giác chấp hành định xử lý quan thuế Phân tích nguyên nhân hậu quả: 3.1 Nguyên nhân: Trong xu phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, nhà nước đảm bảo cho tất tổ chức, cá nhân, thành phần kinh tế có quyền tự chủ, tự kinh doanh, lựa chọn ngành nghề kinh doanh mà pháp luật khơng cấm Bên cạnh đó, tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh phải tuân thủ theo quy định Nhà nước ngành, lĩnh vực Tuy nhiên, số doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở luật thuế để thực hành vi vi phạm, nhằm gây thất thu cho ngân sách nhà nước Xuất phát từ thực tiễn trên, nhận thấy sai phạm Công ty TNHH XYZ nguyên nhân sau đây: Về phía quan thuế: Chưa xác định tiêu thức phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ sách thuế cho người nộp thuế phù hợp; nội dung tuyên truyền hỗ trợ chưa thật sát với nhu cầu người nộp thuế nhóm người nộp thuế dẫn đến tình trạng vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế Nguồn lực dành cho công tác kiểm tra thuế chưa đáp ứng số lượng chất lượng so với yêu cầu quản lý thuế theo chế người nộp thuế tự khai tự tính tự nộp; chưa áp dụng toàn diện, thống toàn hệ thống phương pháp tra, kiểm tra theo phương pháp rủi ro, đánh giá rủi ro cịn chưa tập trung, thống đồng Cơng tác kiểm tra chưa tiến hành kịp thời có sai phạm xảy ra, tạo điều kiện để doanh nghiệp có thời gian đối phó với sai phạm Hệ thống pháp luật thuế chưa hoàn chỉnh, số Luật thuế nhiều bất cập tạo nhiều kẽ hở để doanh nghiệp lợi dụng thực hành vi trốn thuế, gian lận thuế với mức độ ngày tinh vi Về phía Cơng ty TNHH XYZ - Trình độ am hiểu sách thuế doanh nghiệp nhiều hạn chế - Ý thức tuân thủ chấp hành Pháp luật thuế doanh nghiệp chưa cao - Doanh nghiệp thực tự khai, tự nộp thuế báo cáo toán năm doanh nghiệp chưa quan thuế kiểm tra nên khơng phát sai sót q trình quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ 3.2 Hậu quả: - Gây thất thu cho Ngân sách nhà nước - Doanh nghiệp bị quan thuế đưa vào danh sách doanh nghiệp cần tra, kiểm tra - Có thể tạo tiền lệ khơng tốt doanh nghiệp khác hành vi vi phạm không xử lý kịp thời, nghiêm minh Điều này, không công cho doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế - Gây lãng phí nhiều thời gian công sức việc việc kiểm tra, giám sát tính tuân thủ doanh nghiệp - Làm giảm sút pháp chế Xã hội chủ nghĩa, làm ảnh hưởng xấu mặt xã hội, làm uy tín quan quản lý nhà nước mặt kinh tế, làm giảm sút niềm tin nhân dân việc thực thi sách Đảng Nhà nước ta Xây dựng phương án giải vấn đề 4.1 Xây dựng phương án giải Mục tiêu xử lý tình đưa cách xử lý thoả đáng hành vi vi phạm pháp luật thuế Công ty TNHH XYZ, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật đồng thời tạo ý thức tuân thủ pháp luật thuế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hành vi Công ty TNHH XYZ hành vi (lần đầu) sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, làm giảm số thuế GTGT đầu nhằm trốn thuế, gian lận thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Căn vào điểm b, khoản 1, Điều 11 Nghị định 129/2013/NĐ-CP Chính Phủ, ngày 16/10/2013 Quy định xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định Điều 108 Luật Quản lý thuế việc phải nộp đủ số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận cịn bị xử phạt theo số lần tính số tiền thuế trốn, số tiền gian lận Phạt tiền lần tính số thuế trốn, số thuế gian lận người nộp thuế vi phạm lần đầu vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên có hành vi vi phạm sau: Sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp; sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, chứng từ; hóa đơn khơng có giá trị sử dụng để kê khai thuế làm giảm số thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số tiền miễn, giảm Căn vào khoản 2, Điều 10 Nghị định 129/2013/NĐ-CP Chính Phủ, ngày 16/10/2013 Quy định xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Mức xử phạt hành vi vi phạm khoản Điều 20% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm cao so với mức quy định pháp luật thuế Căn vào khoản Điều 38 Nghị định 109/2013/NĐ-CP Chính Phủ, ngày 24 tháng năm 2013, Quy định sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ Quy định phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn Căn vào quy định nêu trên, đề xuất phương án xử lý Công ty TNHH XYZ sau: Phương án 1: - Truy thu thuế GTGT: 20.000.000 đồng - Truy thu thuế TNDN: 200.000.000*20% = 40.000.000 đồng Tổng số tiền thuế GTGT & TNDN truy thu: 60.000.000 đồng - Phạt lần số thuế truy thu: 60.000.000 đồng - Phạt vi phạm sử dụng hóa đơn: 35.000.000 đồng Tổng cộng số tiền truy thu phạt: 155.000.000 đồng * Ưu điểm: - Chống thất thu cho Ngân sách nhà nước - Mức phạt tương xứng với hành vi vi phạm nên có tính răn đe lớn, khả phịng ngừa vi phạm từ doanh nghiệp cao - Xác định mức phạt pháp luật quy định, tạo công nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thành phần kinh tế doanh nghiệp * Hạn chế: - Mức phạt cao so với khả tài doanh nghiệp, có khả doanh nghiệp khơng thể tốn làm ảnh hưởng tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Có khả doanh nghiệp tiếp tục khiếu nại phần truy thu thuế TNDN với lý thời hạn khai thuế Phương án 2: - Truy thu thuế GTGT: 20.000.000 đồng - Truy thu thuế TNDN: 200.000.000*20% = 40.000.000 đồng Tổng số tiền thuế GTGT & TNDN truy thu: 60.000.000 đồng - Phạt 20% số tiền khai thiếu: 60.000.000*20% = 12.000.000 đồng 10 - Phạt vi phạm sử dụng hóa đơn: 35.000.000 đồng Tổng cộng số tiền truy thu phạt: 107.000.000 đồng * Ưu điểm - Mang lại nguồn thu cho Ngân sách nhà nước - Mức phạt nhẹ, thể khoan hồng Pháp luật, phù hợp với khả tài doanh nghiệp *Hạn chế - Do mức phạt 20 % thấp, không đủ sức đe doanh nghiệp khơng có ý thức chấp hành nghiã vụ thuế nhiều năm dẫn đến tình trạng thất thu cho ngân sách nhà nước - Có khả Doanh nghiệp tiếp tục khiếu nại phần truy thu thuế TNDN với lý thời hạn kê khai thuế - Chưa phù hợp với hành vi vi phạm doanh nghiệp Phương án - Truy thu thuế GTGT: 20.000.000đ - Phạt lần số thuế truy thu: 20.000.000đ - Phạt vi phạm sử dụng hóa đơn: 35.000.000 đồng Tổng cộng số tiền truy thu phạt: 75.000.000 đồng * Ưu điểm - Xử lý hành vi vi phạm doanh nghiệp, thực thi sách, pháp luật thuế - Xác định mức độ vi phạm tình tiết vụ việc, từ có hướng giải thấu tình đạt lý - Đảm bảo tính hợp pháp hợp lý Quyết định hành chính, đảm bảo hài hồ lợi ích nhà nước doanh nghiệp - Tính khả thi cao *Hạn chế: Mức phạt chưa cao, chưa tương xứng với hành vi vi phạm nên tính răn đe thấp (nhất hành vi cố ý trốn thuế, gian lận thuế) 11 4.2 Lựa chọn phương án: Trong q trình phân tích, xây dựng phương án để giải quyết, nhận thấy phương án có mặt lợi bất lợi riêng Tuy nhiên, q trình quản lý thuế, cần phải dựa tính chất, mức độ vi phạm tình cụ thể mà cân nhắc, vận dụng, lựa chọn phương án để đem lại hiệu tốt nhất, đồng thời nắm bất lợi phương án để giải vấn đề tốt Qua phân tích ưu điểm hạn chế phương án nêu trên, thân không chọn phương án mức phạt q cao, tính khả thi thấp, ảnh hưởng xấu đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp làm giảm triệt tiêu nguồn thu ngân sách nhà nước tương lai Đối với phương án mức phạt nhẹ, thể khoan hồng pháp luật, có lợi doanh nghiệp, tính đe, phịng ngừa sai phạm khơng cao dẫn đến hành vi tái phạm sau Cả phương án truy thu phạt thuế TNDN, có khả doanh nghiệp tiếp tục khiếu nại doanh nghiệp thời hạn khai thuế TNDN Vì vậy, thân tơi định chọn phương án phương án tối ưu để giải vụ việc trên, vì: - Phương án có tính khả thi cao - Xử lý hành vi vi phạm doanh nghiệp, mang tính thuyết phục cao - Xử lý theo văn quy phạm pháp luật thuế phù hợp với thực tế việc Kế hoạch tổ chức thực phương án: Để triển khai phương án, ta cần thực cơng việc sau: 12 Bước 1: Đồn kiểm tra nhanh chóng hồn tất hồ sơ vụ việc, dự thảo Quyết định xử phạt vi phạm hành thuế cơng ty TNHH XYZ theo phương án 3, trình Ban lãnh đạo Cục Thuế định Bước 2: Gởi Quyết định xử phạt vi phạm hành đến Công ty TNHH XYZ để doanh nghiệp nộp kịp thời khoản truy thu phạt vào NSNN Bước 3: Theo dõi việc chấp hành định doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp không tự giác thực hiện, quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định pháp luật hành Kiến nghị, đề xuất: 6.1 Kiến nghị: Qua phân tích tình nêu trên, kiến nghị số vấn đề sau: - Nên hồn thiện văn pháp luật hố đơn Hiện quy định quản lý, sử dụng hoá đơn nằm rải rác luật thuế mà nhiều Luật thuế GTGT văn hướng dẫn thi hành, khiến người sử dụng hoá đơn phải nhiều thời gian để tìm hiểu, tham chiếu hết quy định tới quy định khác Thậm chí nhiều trường hợp, dù cơng doanh nghiệp vi phạm chế độ sử dụng hố đơn chứng từ văn đơi hướng dẫn không thống nhất, không rõ ràng, khiến người nộp thuế hiểu sai thực thi Bởi thiết phải có riêng văn quy phạm pháp luật thống nhất, đầy đủ, chi tiết rõ ràng quy định hoá đơn để tạo điều kiện cho sở kinh doanh tìm hiểu pháp luật tạo hành lang pháp lý thuận lợi cho quan thuế q trình thực thi cơng vụ với đủ chức năng, từ tuyên truyền sách chế độ, kiểm tra kiểm soát xử lý vi phạm - Tăng cường công tác tuyên truyền, hổ trợ người nộp thuế, xây dựng tiêu thức phân loại người nộp thuế để xác định nội dung, hình thức, phương pháp tuyên truyền thật sâu sát, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức, nhân dân Luật thuế văn Luật để họ hiểu rõ, nhận thấy trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện 13 việc thực quy chế dân chủ sở “dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra” lĩnh vực thuế - Tăng cường phổ biến Nghị định, Thông tư hướng dẫn việc xử phạt hành thuế phương tiện thơng tin nhằm mục đích răn đe cao, giáo dục; mở rộng thẩm quyền xử phạt người trực tiếp quản lý, bảo đảm pháp luật Cần có Thơng tư liên tịch quan thuế quan pháp luật để giải vấn đề thực biện pháp cưỡng chế thuế, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước, đề nghị truy tố trách nhiệm hình trường hợp trốn lậu thuế mang tính đặc biệt nghiêm trọng - Các đối tượng nộp thuế phải nghiêm chỉnh thực chế độ kế toán, chế độ hoá đơn, chứng từ; trường hợp vi phạm, quan thuế có định xử lý vi phạm hành thuế pháp luật - Trong chế thị trường nay, thành phần kinh tế phát triển đa dạng Vì quan thuế khơng cần có đội ngũ cán quản lý thuế giỏi mà cần tăng cường thêm cán thuế đặc biệt am hiểu luật thuế, có khả làm việc độc lập đơn vị sản xuất kinh doanh, để xâm nhập vào đơn vị, nắm kết sản xuất kinh doanh, đánh giá rủi ro, phát sai phạm góp phần vào cơng tác chống gian lận, làm thất thu thuế 6.2 Đề xuất: Cơ quan thuế cần chủ động phối hợp chặt chẽ với báo đài làm tốt công tác giáo dục, tuyên truyền, giải thích sách thuế; động viên phổ biến gương người tốt, việc tốt việc chấp hành luật pháp lệnh thuế; xây dựng ý thức tự giác chấp hành người nộp thuế, đồng thời xử lý tích cực sai trái, tiêu cực đối tượng nộp thuế cán ngành, góp phần xây dựng ngành thuế vững mạnh Phổ biến Nghị định, Thông tư hướng dẫn việc xử phạt hành lĩnh vực thuế phương tiện thơng tin nhằm mục đích giáo dục, răn đe; mở rộng thẩm quyền xử phạt người trực tiếp quản lý, bảo đảm pháp 14 luật Cần có Thơng tư liên tịch quan thuế quan pháp luật để giải vấn đề thực biện pháp cưỡng chế thuế, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước, đề nghị truy tố trách nhiệm hình trường hợp trốn lậu thuế mang tính đặc biệt nghiêm trọng 15 III.KẾT LUẬN Qua tình cho thấy việc chấp hành Luật thuế doanh nghiệp nói chung nước ta chưa tốt, việc thực thi pháp luật lĩnh vực thuế chưa nghiêm, chưa đồng Do đó, nảy sinh nhiều khó khăn, vướng mắc q trình quản lý thu ngân sách Việc vi phạm chế độ quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ dùng tốn để gian lận thuế cịn xảy khắp tỉnh thành nước Xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế cơng cụ quan trọng trình thực nhiệm vụ quan thuế Ngành thuế sử dụng tốt công cụ nâng cao hiệu quản lý nhà nước thuế ngành, tăng cường pháp chế XHCN; đồng thời góp phần đấu tranh, ngăn ngừa hành vi vi phạm lĩnh vực thuế Trong kinh tế thị trường nước ta doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Để đảm bảo tăng trưởng bền vững nguồn thu từ khu vực doanh nghiệp, nhà nước cần tạo môi trường pháp lý thông thoáng, lành mạnh thuận lợi để thành phần kinh tế có cạnh tranh bình đẳng thị trường Chính sách thuế phải phù hợp với phát triển đó, q trình thực quản lý thuế, cần tổng hợp ý kiến tổ chức, cá nhân nghiên cứu phân tích cách khách quan để kiến nghị với cấp có thẩm quyền xem xét, nghiên cứu sữa đổi bổ sung hoàn thiện sách thuế cho phù hợp tình hình 16 ... với nội dung sau: số liệu ghi hóa đơn liên (liên lưu) Công ty TNHH XYZ không khớp với số liệu ghi liên ( liên giao cho người mua) Cụ thể sau: Hóa đơn ký hiệu AR/2015N số 030011 * Nội dung liên... góp ý từ q Thầy, Cơ để giúp cho tơi có nhận thức thấu đáo sâu sát vào công tác thực tiễn II.NỘI DUNG Hóa đơn coi cơng cụ Nhà nước việc quản lý thu thuế, tăng cường pháp chế quản lý kinh tế, quản... Tiền hàng: - Thuế GTGT: 600.000.000 đồng 60.000.000 đồng - Tổng tiền toán: 660.000.000 đồng * Nội dung liên (liên giao cho người mua) - Ngày lập: 15/09/2016 - Đơn vị mua: DNTN Tiến Đạt - Tên hàng