Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò của thuế-Phân loại thuế và yếu tố cấu thành một sắc thuế

Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò thuế-Phân loại thuế yếu tố cấu thành sắc thuế Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com KẾT CẤU BÀI GiẢNG    I Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò thuế II.Phân loại thuế III yếu tố cấu thành sắc thuế I Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò thuế    Khái niệm thuế Đặc điểm thuế Chức năng, vai trò thuế Khái niệm thuế Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn PT NN  Về kinh tế học, thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, NN sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công  Về phân phối TN thuế hình thức phân phối phân phối lại TSPXH TNQD  Về người nộp thuế, thuế coi khoản đóng góp bắt buộc Vây: Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội  Đặc điểm thuế    Thuế gắn liền với quyền lực Nhà nước Thuế phần thu nhập tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước Thuế hình thức chuyển giao thu nhập khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp Chức năng, vai trị thuế  Huy động nguồn lực tài cho Nhà nước Ở Việt Nam, tỷ lệ huy động GDP vào NSNN đạt tỷ lệ 20% qua năm, cụ thể  Tỷ lệ thu NSNN/GDP Năm 2004: 24,2%;2005:23,8%;2006:25,2%  Tỷ lệ thuế, phí/GDP (%) Năm 2004:20,2 %; 2005 :21,1%; 2006 :22,6% Tỷ lệ bội chi NSNN không 5%  Chức năng, vai trò thuế        Điều tiết vĩ mô kinh tế Điều chỉnh chu kỳ kinh tế Thuế góp phần hình thành cấu ngành hợp lý Điều chỉnh tích luỹ tư Thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước Thay đổi thuế suất Áp dụng biện pháp ưu đãi thuế Chức năng, vai trò thuế     3.Điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội Thuế công cụ để NN can thiệp vào trình phân phối TN, cải XH, hạn chế chênh lệch lớn mức sống, TN tầng lớp dân cư XH Điều hoà TN tầng lớp dân cư thực thơng qua sắc thuế trực thu Ngồi việc điều hồ thu nhập, định hướng tiêu dùng cịn thực phần thông qua sắc thuế gián thu thuế TTĐB II Phân loại thuế     Phân loại theo phương thức đánh thuế Phân loại theo sở tính thuế Phân loại theo mức thuế Phân loại theo chế độ phân cấp điều hành ngân sách 1.Phân loại theo phương thức đánh thuế         1.1 Thuế trực thu :là loại thuế đánh trực tiếp vào TN tài sản người nộp thuế Ưu điểm : động viên trực tiếp vào thu TN chịu thuế Nhược điểm: dễ gây phản ứng từ phía người nộp thuế 1.2 Thuế gián thu : Thu cách gián tiếp thông qua giá hàng hoá, dịch vụ Ưu điểm: đối tượng chịu rộng Thuế ẩn vào giá bán HHDV nên người chịu thuế thường không cảm nhận gánh nặng loại thuế Nhược điểm :Do có tính chất luỹ thối nên khơng đảm bảo tính cơng nghĩa vụ nộp thuế Quan hệ hợp lý thuế trực thu thuế gián thu: Tuỳ theo đặc điểm trình độ PT KTXH nước mà xác định tương quan theo tỷ lệ loại thuế Phân loại theo sở tính thuế Thuế thu nhập Cơ sở đánh thuế thu nhập kiếm  Thuế tiêu dùng Cơ sở đánh thuế phần thu nhập tổ chức, cá nhân mang tiêu dùng  Thuế tài sản Cơ sở đánh thuế giá trị tài sản  Phân loại theo mức thuế   Thuế đánh theo tỷ lệ % Thuế lũy tiến Thuế lũy thoái Thuế tỷ lệ cố định Thuế đánh mức tuyệt đối Ấn định số thu tiền đơn vị tính thuế trọng lượng, khối lượng, diện tích, đơn vị sản phẩm Phân loại theo chế độ phân cấp điều hành ngân sách      Thuế trung ương Được Nhà nước ban hành luật pháp thu phạm vi toàn quốc, NSNNTW hưởng Thuế địa phương Thu phạm vi lãnh thổ vùng địa phương NSNN địa phương hưởng Việt nam khơng có thuế TW, thuế ĐP III.CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ      Tên gọi Người nộp thuế Đối tượng chịu thuế Căn tính thuế Ưu đãi thuế Tên gọi   Phản ánh nội dung loại thuế để phân biệt với loại thuế khác Thường đặt tên sắc thuế theo đối tượng đánh thuế (TNDN, TNCN ), theo mặt hàng (thuế rượu, thuế thuốc lá…) theo nội dung (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu…) Người nộp thuế    Xác định chủ thể có nghĩa vụ phải nộp thuế Người nộp thuế theo quy định pháp luật thuế thể nhân pháp nhân có trách nhiệm trực tiếp nộp thuế cho Nhà nước phân biệt người nộp thuế người chịu thuế 3 Đối tượng chịu thuế    Đối tượng chịu thuế đối tượng đưa để đánh thuế Mỗi sắc thuế có đối tượng chịu thuế riêng: VD : HH, DV, Thu nhập… Đối tượng chịu thuế thường tính theo đơn vị giá trị theo đơn vị vật lý Căn tính thuế: căncứ tính thuế sắc thuế sở tính thuế thuế suất Cơ sở tính thuế: Cơ sở tính thuế số lượng đơn vị (theo giá trị theo đơn vị vật lý) đối tượng chịu thuế Mỗi sắc thuế có sở tính thuế riêng  Mức thuế : - Mức thuế thể mức độ động viên NN đơn vị so với sở tính thuế biểu hình thức thuế suất hay định suất thuế - Các loại thuế suất thường áp dụng : - Nguyên tắc xây dựng thuế suất: phù hợp với khả thu thuế; ĐB nguồn lực cho NSNN PTSXKD Ưu đãi thuế    Mục đích khuyến khích phát triển sản xuất, thu hút đầu tư, chuyển dịch cấu KT Ưu đãi thuế suất: Áp dụng thuế suất thấp thời gian định với lĩnh vực, ngành nghề địa bàn đầu tư Ưu đãi miễn thuế, giảm thuế : Miễn, giảm thuế cho toàn TN phần TN cần khuyến khích Bên cạnh ưu đãi thuế suất, miễn giảm cịn có hình thức khấu hao nhanh, chuyển lỗ Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com ...KẾT CẤU BÀI GiẢNG    I Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò thuế II.Phân loại thuế III yếu tố cấu thành sắc thuế I Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò thuế    Khái niệm thuế Đặc. .. ĐP III.CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ      Tên gọi Người nộp thuế Đối tượng chịu thuế Căn tính thuế Ưu đãi thuế Tên gọi   Phản ánh nội dung loại thuế để phân biệt với loại thuế khác... cịn thực phần thơng qua sắc thuế gián thu thuế TTĐB II Phân loại thuế     Phân loại theo phương thức đánh thuế Phân loại theo sở tính thuế Phân loại theo mức thuế Phân loại theo chế độ phân