Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh mtv khai thác công trình thủy lợi hải hậu

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THỦY LỢI HẢI HẬU 1.1 Thông tin chung công ty TNHH thành viên khai thác cơng trình thủy lợi Hải Hậu - Tên Công ty: “ Công ty TNHH thành viên khai thác cơng trình thủy lợi Hải Hậu” - Tên giao dịch quốc tế: “ Hai Hau exploiting irrigation one memner limited company” - Tên viết tắt: HaiHau Co.LTD - Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH thành viên - Vốn điều lệ: 240.514.000.000 ( Hai trăm bốn mươi tỷ năm trăm mười bốn triệu đồng) - Địa chỉ: Số 207, Tổ dân phố số 4, Khu TT Yên Định, Huyện Hải Hậu, Tỉnh Nam Định - Tài khoản nội tệ: 42110100013 - Mã số thuế: 0600001252 - Quyết định thành lập: Số 828 ngày 24/4/2000 Ủy ban nhân dân tỉnh Nam Định - Ban lãnh đạo công ty: Giám đốc công ty: Mai Văn Quyết Phó Giám đốc cơng ty: Nguyễn Văn Hoan Phó Giám đốc công ty: Lê Văn Cẩn 1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH khai thác cơng trình thủy lợi Hải Hậu Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên khai thác cơng trình thuỷ lợi huyện Hải Hậu công ty liên huyện chuyển đổi từ Cơng ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Hải Hậu theo đề án UBND tỉnh Với chức năng, nhiệm vụ quản lí nước, quản lí cơng trình, quản lí kinh doanh theo pháp lệnh khai thác bảo vệ cơng trình thuỷ lợi phục vụ tưới tiêu nước cho sản xuất nông nghiệp, diêm nghiệp, nuôi trồng thuỷ hải sản dân sinh, kinh tế cho huyện Hải Hậu xã miền huyện Trực Ninh Công ty quản lý 52 cống đầu mối với tổng độ 187,8m, 48 kênh cấp với chiều dài 218,5km, 650 kênh cấp dài 937,75 km, 69 trạm bơm với 81 máy, 266 đập điều tiết với tổng độ 679,2m đồng thời đảm bảo cho cơng tác phịng chống lụt bão thiên tai Hiện tổng số cán công nhân viên tồn cơng ty 216 người Trong đó, trình độ đại học 49 người; cao đẳng, trung học 66; công nhân 101 (bậc 31 người), chia theo cấu tổ chức là: Chủ tịch, giám đốc, phó giám đốc, Ban kiểm sốt, phịng chức năng, cụm thủy nơng đội xây lắp cơng trình Với diện tích tự nhiên 27.200ha, diện tích lúa 13.900ha, màu 172ha, diện tích ni trồng thuỷ sản 1.834,3ha diện tích muối 321ha Cơng ty quản lý 53 cơng trình đầu mối với 42 cơng trình phục vụ sản xuất nơng nghiệp, 11 cơng trình phục vụ sản xuất muối, 51 tuyến kênh cấp 1, 104 kênh liên xã, 583 kênh cấp 2, 129 đập điều tiết, 300 cống cấp 5.000 cống cấp 3, đồng thời đảm bảo cho cơng tác phịng chống lụt bão nhiệm vụ phòng chống thiên tai Trong năm qua công ty TNHH Một thành viên KT CTTL Hải Hậu xếp đảng sạch, vững mạnh loại 1, tổ chức đồn thể Cơng đồn, Chi đồn niên, hội phụ nữ ln đầu hoạt động công tác khối doanh nghiệp Trong năm qua, tập thể công ty không ngừng phấn đấu, phát triển, hồn thiện thân Cơng ty xếp loại doanh nghiệp hạng A tỉnh, đoàn thể ngành dọc cấp xếp loại tiên tiến xuấn sắc Năm 2005, Công ty phong tặng danh hiệu Anh hùng Lao động, năm 2011 Công ty Bộ Nông Ngiệp Phát Triển Nông Thôn tặng khen, UBND tỉnh Nam Định tặng khen, danh hiệu tập thể lao động xuất sắc, tặng cúp Thiên Trường ngày doanh nhân 13/10 nhiều giấy khen UBND huyện mặt, năm 2013 vinh hạnh Chủ tịch nước trao trặng “ Huân chương Độc lập hạng Ba” Năm 2014, Công ty nhân “Cờ thi đua” UBND tỉnh Nam Định Doanh thu hàng năm đạt từ 60-70 tỷ đồng, nộp ngân sách từ 1.5-2 tỷ đồng, lương cơng nhân bình quân từ 4-5 triệu đồng/ tháng 1.3 Quy mô hoạt động kinh doanh năm gần Số lượng cán nhân viên công ty từ năm 2016 đến năm 2018: Chỉ tiêu ĐVT Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Số lượng lao động Người 206 209 216 + Đại học Người 44 46 49 + Cao đẳng- trung cấp Người 65 65 66 +Công nhân Người 97 98 101 1.4 Kết hoạt đông kinh doanh năm 2017(bản đính kèm) 1.5 Bảng cân đối kế tốn năm 2017(bản đính kèm) 1.6 Đặc điểm khinh doanh quy trình sản xuất cơng ty ❖ Ngành nghề sản xuất kinh doanh - Hoạt động cơng ích: • Vận hành hệ thống, cơng trình thủy lợi, tưới tiêu phục vụ sản xuất nơng nghiệp • Cung cấp nguồn nước phục vụ dân sinh ngành nghề kinh tế • Tưới tiêu cho huyện Hải Hậu - Hoạt động kinh doanh • Khảo sát thiết kế, tư vấn giám sát, tu bổ, sửa chữa lớn cơng trình, xây dựng cơng trình thủy lợi phạm vi cơng ty quản lý Lắp đặt thiết bị, máy bơm, điện hạ trạm bơm • Dịch vụ vật tư thiết bị chuyên ngành • Nạo vét, đào, đắp đất, đá, sửa chữa lắp đặt thiết bị cho trạm bơm thuộc cơng trình thủy lợi • Nhận thầu thi cơng, xây dựng, sửa chữa cơng trình thủy lợi • Xây dựng sở hạ tầng, cơng trình dân dụng 1.7 Tổ chức quản lý máy công ty: Chủ tịch cơng ty Giám đốc Phó giám đốc phụ trách kinh tế Phịng tổ chức hành Đội xây lắp cơng trình Phó giám đóc phụ trách kỹ thuật Phịng kế hoạch tài vụ Cụm Cụm Phòng kỹ thuật Cụm Cụm Phòng quản lý nước Cụm Cụm * Chức năng, nhiệm vụ phịng ban: - Chủ tịch cơng ty: Chủ tịch cơng ty nhân danh chủ sở hữu tổ chức thực quyền nghĩa vụ chủ sở hữu công ty; có quyền nhân danh cơng ty thực quyền nghĩa vụ công ty; chịu trách nhiệm trước pháp luật chủ sở hữu công ty việc thực quyền nhiệm vụ giao theo quy định Luật Doanh Nghiệp pháp luật có liên quan Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước, trước cấp quan chủ quản hoạt động SXKD cơng ty Là người chịu trách nhiệm việc điều hành hoạt động SXKD công ty theo nội quy, quy chế, Nghị ban hành công ty chế độ sách Nhà nước Phó giám đốc phụ trách SXKD: Là người giúp giám đốc việc điều hành SXKD công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc, trước pháp luật công việc phân cơng Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: Là người trực tiếp đạo khâu kỹ thuật vật tư đảm bảo SXKD cơng ty có hiệu thời kỳ phù hợp với cơng việc chung Phịng quản lý nước: Chịu trách nhiệm kiểm tra, toán cơng trình xây dựng với sản phẩm công nghiệp thực chế độ nghiệm thu khối lượng hạng mục cơng trình Đồng thời chịu trách nhiệm cung cấp nước cho nông nghiệp, trạm thủy nơng Phịng Tài vụ: Thực chức quản lý tài chính, hạch tốn kế tốn, điều hành phân phối vốn, tổ chức ghi chép, phản ánh, tình hình luân chuyển chứng từ sử dụng tài khoản, tiền vốn Cung cấp tài liệu cho giám đốc để điều hành SXKD, phân tích hoạt động kinh tế tài Cơng ty Phịng Kỹ thuật: Quản lý, điều phối nguồn vật tư, phụ tùng, máy móc, thiết bị, máy thi công công ty phục vụ cho sản xuất đảm bảo chất lượng, kịp tiến độ Định kỳ đột xuất kiểm tra chất lượng, vật tư đưa vào cơng trình nhằm đánh giá chất lượng sản phẩm, cơng trình Phịng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm tham mưu cho giám đốc thực chế độ quản lý tài sản chung tồn Cơng ty Thực pháp lệnh Nhà nước, ngành, Công ty quản lý, sử dụng dấu Công ty, cấp phát giấy giới thiệu Tổ chức mua sắm, phương pháp quản lý trang thiết bị văn phòng văn phòng phẩm, báo chí, quản lý điều hành việc phục vụ cơng tác tiếp khách hội nghị Phòng quản lý dự án: Chịu trách nhiệm dự án mà Công ty nhận thầu, thiết kế quy hoạch, lưu giữ hồ sơ dự án 2.Tổ chức máy kế tốn hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH thành viên khai thác cơng trình thủy lợi Hải Hậu 2.1 Tổ chức máy kế toán công ty Căn vào đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty hoạt động địa bàn hẹp, số lượng kế tốn khơng nhiều nên Cơng ty TNHH thành viên khai thác cơng trình thủy lợi Hải Hậu áp dụng hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung phịng kế hoạch tài vụ nhằm đảm bảo việc kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo thống kế toán trưởng với Ban lãnh đạo cơng ty Phịng kế tốn cơng ty có nhân viên bao gồm: kế toán trưởng, kế toán tổng hợp kiêm kế toán thuế, kế toán tài sản cố định vật tư, kế toán toán, kế toán tiền lương, kế toán thủ kho kiểm thủ quỹ Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty sau: Kế tốn trưởng Kế toán tổng hợp kiêm kế toán thuế Kế toán tài sản cố định Kế toán toán Kế toán tiền lương Kế toán thủ kho kiêm thủ quỹ (Nguồn: Phịng kế tốn) 2.1.1 Chức máy kế toán: - Quan sát, thu nhận ghi chép cách có hệ thống hoạt động kinh doanh hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh kiện kinh tế khác - Phân loại nghiệp vụ kiện kinh tế thành nhóm loại khác nhau, việc phân loại có tác dụng giảm khối lượng lớn chi tiết thành dạng cô đọng hữu dụng - Tổng hợp thông tin phân loại thành báo cáo kế toán đáp ứng yêu cầu người định Ngồi ra, q trình kế tốn cịn bao gồm thao tác việc truyền đạt thông tin giải thích thơng tin kế tốn cần thiết, đưa định hướng tài cho việc định kinh doanh riêng biệt nhà quản trị 2.1.2 Nhiệm vụ thành viên máy kế tốn cơng ty: - Kế tốn trưởng: Chịu trách nhiệm quản lý hoạt động kế toán phịng Tài Kế tốn; có trách nhiệm tổ chức thực cơng tác kế tốn báo cáo kế tốn phịng Tài kế tốn theo qui định hành điều lệ công ty; chịu đạo, kiểm tra tổng giám đốc chuyên môn, nghiệp vụ; kiểm tra báo cáo tài chính, báo cáo quản trị; đưa tham mưu tình hình tài cơng ty; tham gia ý kiến với tổng giám đốc việc tuyển dụng, thuyên chuyển, tăng lương, khen thưởng , kỷ luật người làm kế tốn, thủ kho, thủ quỹ cơng ty; báo cáo văn cho cấp phát vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn cơng ty - Kế tốn tốn: thực quản lý khoản phải thu, khoản phải chi, theo dõi tiền gửi ngân hàng, công nợ khách hàng, nhân viên, đôn đốc thu hồi công nợ, lập kế hoạch toán với nhà cung cấp hàng tuân, hàng tháng, trực tiếp nhận chứng từ liên quan từ phận thu ngân, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ - Kế toán tài sản cố định: Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu đầy đủ kịp thời số lượng trạng giá trị tài sản vật tư có, tình hình tăng, giảm tài sản cố định Kế tốn tính tốn xác mức khấu hao cần phân bổ tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mịn Kế tốn thực kiểm tra phòng ban, đội mở sổ sách cần thiết hạch tốn xác, tham gia đánh giá lại tài sản cố định theo quy định công ty - Kế toán thuế: lập báo cáo thuế (tờ khai toán thuế), làm việc trực tiếp với quan thuế - Kế toán tiền lương: Ghi chép phản ánh kịp thời số lượng thời gian lao động, chất lượng sản phẩm, tính xác tiền lương phải trả cho người lao động Tính xác số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí thu từ thu nhập người lao động Trả lương kịp thời cho người lao động, giám sát tình hình sử dụng quỹ lương, cung cấp tài liệu cho phòng quản lý, chức năng, lập kế hoach quỹ lương kỳ sau Tính phân bổ xác đối tượng, tính giá thành Phân tích tình hình sử dụng quỹ lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, đề xuất biện pháp tiếp kiệm quỹ lương, cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp phận quản lý khác Lập báo cáo lao động, tiền lương, BHXH, BHYT,KPCĐ thuộc phạm vi trách nhiệm kế tốn Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT KPCĐ đề xuất biện pháp khai thác có hiệu tiềm lao động, tăng suất lao động Đấu tranh chống hành vi vô trách nhiệm, vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm sách chế độ lao động tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, chế độ sử dụng chi tiêu KPCĐ, chế độ phân phối theo lao động - Thủ quỹ kiêm thủ kho: Đối với thủ quỹ: quản lý tiền mặt, làm việc với phận thu tiền hàng đại lý địa bàn, giao dịch với ngân hàng; cuối ngày thực kiểm kê quỹ lần đối chiếu với sổ quỹ, có chênh lệch phải tìm ngun nhân chỉnh sửa Đối với thủ kho: theo dõi công nợ xuất nhập vật tư, tính giá thành nhập xuất, lập phiếu nhập, xuất, theo dõi số lượng tồn, nhập, xuất chuyển cho phận có liên quan 2.2 Nội dung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thành viên khai thác cơng trình thủy lợi Hải Hậu 2.2.1 Các sách kế tốn chung: Với số vốn điều lệ là: 240.514.000.000VNĐ ( Hai trăm bốn mươi tỷ năm trăm bốn mươi triệu đồng) tổng số công nhân viên 200 người, Công ty TNHH thành viên khai thác cơng trình thủy lợi Hải Hậu áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính • Niên độ kế tốn: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 • Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn: Việt Nam đồng (VNĐ) • Hình thức hạch toán: Nhật ký chung với hỗ trợ phần mềm kế tốn Misa • Các ngun tắc kế toán áp dụng chung doanh nghiệp: nguyên tắc nguyên tắc ghi nhận tỷ giá hối đoái, nguyên tắc ghi nhận HTK, nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ bất động sản đầu tư, nguyên tắc ghi nhận khoản đầu tư tài chính, nguyên tắc ghi nhận chi phí vay…được xây dựng theo chuẩn mực kế toán nguyên tắc kế toán chấp nhận rộng rãi 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Áp dụng thông tư 200 vào hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thiết lập hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Niên độ kế tốn: bắt đầu ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 Phương pháp hạch toán HTK: Kê khai thường xuyên Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Kê khai khấu trừ Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng Cách thức mở tài khoản chi tiết với đối tượng: - Tài khoản doanh thu: theo dõi chi tiết theo nội dung ( Doanh thu bán hàng hóa, doanh thu cung cấp dịch vụ ), với loại tài khoản lại có tài khoản chi tiết theo cơng trình, đội sản xuất - Tài khoản chi phí: theo dõi tương tự doanh thu (ban đầu theo nội dung sau vào chi phí cơng trình, đội…) - Tài khoản tiền mặt: chi tiết thành tiền VNĐ ngoại tệ, Tiền VNĐ lại chi tiết theo phận quản lý - Tài khoản tiền gửi ngân hàng: tương tự tiền mặt Các loại tiền chi tiết theo ngân hàng loại tiền gửi - Tài khoản hàng tồn kho: mở chi tiết, đặc biệt TK 154 (Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) mở theo loại sản phẩm đội Ví dụ: TK 1541 (chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cụm 1), TK 1542 ( Chi phí sản xuất kinh doanh cụm 2),TK 1543( chi phí sản xuất kinh doanh cụm 3) Công ty sử dụng phần mềm kế toán Misa việc hạch tốn kế tốn Ưu điểm hình thức kế tốn rõ ràng, dễ áp dụng tương đối thích hợp với cơng ty Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức hệ thống sổ sách kế toán: ... kiêm kế toán thuế, kế toán tài sản cố định vật tư, kế toán toán, kế toán tiền lương, kế toán thủ kho kiểm thủ quỹ Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty sau: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp kiêm kế toán. .. mà Công ty nhận thầu, thiết kế quy hoạch, lưu giữ hồ sơ dự án 2.Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH thành viên khai thác cơng trình thủy lợi Hải Hậu 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty. .. Căn vào đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty hoạt động địa bàn hẹp, số lượng kế toán không nhiều nên Công ty TNHH thành viên khai thác cơng trình thủy lợi Hải Hậu áp dụng hình thức tổ chức máy kế