Facebook @Dethivaonganhang www facebook com/dethivaonganhang www ThiNganHang com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 1 LỜI MỞ ĐẦU Sự tồn tại và phát triển của nền kinh tế hàng hoá gắn liền v[.]
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang LỜI MỞ ĐẦU Sự tồn phát triển kinh tế hàng hoá gắn liền với tồn vốn tiền, vốn tiền sở, tiền đề cho hoạt động kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Đây phương tiện lưu thơng phương tiện tán chủ thể không nước mà cịn với nước ngồi Do quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp địi hỏi cơng tác quản lý phải chặt chẽ khoa học Hơn hiệu sử dụng vốn tiền phụ thuộc lớn vào trình độ quản lý sử dụng chúng Đây phận dễ xảy gian lận, sai sót, dễ bị tham ơ, lợi dụng, mát Vì vật việc tổ chức cơng tác hạch tốn vốn tiền quan trọng nhằm quản lý chặt chẽ đưa thông tin đầy đủ xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế, đưa quy định đầu tư kinh doanh cho hiệu Trong kinh tế thị trường, mục tiêu cao doanh nghiệp đạt mức lợi nhuận tối đa điều kiện cạnh tranh gay gắt, nhu cầu thị trường ngày cao đa dạng, người tiêu dùng ngày khắt khe Điều cho thấy để đứng vững phát triển kinh tế thị trường với điều kiện khả Công ty có hạn địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi phương thức kinh doanh nói chung cơng tác hạch tốn nói riêng, đặc biệt hạch tốn vốn tiền Trong thực tế nước ta giai đoạn hồn thiện chế độ kế tốn doanh nghiệp chế thị trường, việc quản lý hạch tốn vốn tiền cịn khơng thiếu sót, hiệu sử dụng vốn vốn tiền thấp, chưa khai thác hết tiềm chúng để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch tốn kế tốn bị bng lỏng kéo dài Sau thời gian học tập lý luận trường, hướng dẫn cô giáo Nguyễn Thị Nụ, em đến tìm hiểu thực tế Tổng Cơng ty giao nhận kho vận ngoại thương Nhận thấy tính xúc vấn đề em sâu tìm hiểu chọn đề tài “Tổ chức hạch toán vốn tiền với việc tăng cường quản lý lưu thông tiền tệ kinh doanh Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thương www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Phương pháp nghiên cứu kết hợp lý luận với thực tiễn Tổng Cơng ty từ rút mặt tốt mặt tồn để tìm biện pháp giải đề xuất với Tổng Công ty sở kiến thực trang bị nhà trường Nội dung đề tài nghiên cứu gồm phần Phần I - lý luận chung tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp Phần II - Tổ chức công tác hạch tốn vốn tiền Cơng ty giao nhận kho vận ngoại thương Phần III - Một số kiến nghị nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thương www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Phần I Lý luận chung tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp A-/ Những vấn đề chung vốn tiền Vốn tiền loại tài sản tồn sử dụng doanh nghiệp mà tầm quan trọng ví mạch máu hay nhiên liệu cho tồn phát triển doanh nghiệp 1-/ Khái niệm Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm tiền mặt qũy, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Hay nói cách khác, vốn tiền tất hình thức tiền tệ tồn trực tiếp hình thái giá trị dễ dàng chuyển đổi thành tiền đơn vị sở hữu như: tiền mặt đồng bạc Việt Nam, tiền mặt ngoại tệ, loại vàng, bạc, kim khí qúy, đá qúy, ngân phiếu, loại tiền tương đương tiền đường (tiền chuyển) có giá trị tiền tức chuyển đổi thành tiền 2-/ Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để toán đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán doanh nghiệp phận vốn lưu động Mặt khác vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ loại vốn có tính ln chuyển cao đối tượng gian lận ăn cắp Do việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt qũy doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn qũy mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận ghi hợp đồng tiền mặt, có tiền thu bán hàng tiền mặt doanh nghiệp phải nộp vào ngân hàng 3-/ Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền Để quản lý nội vốn tiền nội doanh nghiệp trước hết cần tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Việc phân trách nhiệm nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận móc ngoặc nhân viên việc tham ô tiền mặt Chẳng hạn tách biệt nhiệm vụ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán Những nhân viên giữ tiền mặt không tiếp cận với sổ sách nhân viên không giữ tiền mặt 4-/ Quản trị vốn tiền Trong doanh nghiệp thường có lượng tiền dự trữ định ngồi việc sử dụng mục đích kinh doanh thơng thường mua sắm hàng hóa, vật liệu tốn chi phí cần thiết cho hoạt động bình thường doanh nghiệp mà cịn sử dụng vào mục đích khác như: + Dự phịng: Có liên quan đến khả nhu cầu thu chi tiền mặt Nếu khả dự đốn cao nhu cầu tiền mặt dự phòng bất ngờ thấp Một yếu tố ảnh hưởng đến dự phòng khả vay mượn tiền mặt ngắn hạn cách nhanh chóng cần đến Khả vay mượn tùy thuộc vào uy tín doanh nghiệp ngân hàng tổ chức tín dụng khác + Đầu cơ: Ngồi số mục đích nêu trên, quản trị kinh doanh vốn tiền đòi hỏi phải trì mức dự trữ tiền mặt rộng rãi lý đặc biệt sau: - Doanh nghiệp chi khoản tiền khơng hưởng chiết khấu - Vì tỷ số khả toán tỷ số trrong lĩnh vực tín dụng, doanh nghiệp phải có tỷ số gần với tiêu chuẩn trung bình doanh nghiệp nghành Có uy tín cao doanh nghiệp mua hàng với thời hạn thuế chịu lâu vay dễ dàng ngân hàng hay tổ chức tín dụng khác Có tiền mặt rộng rãi doanh nghiệp lợi dụng hội doanh nghiệp + Doanh nghiệp phải có lực lượng vốn vừa đủ để ứng phó với trường hợp bất ngờ như: Hỏa hoạn chiến tranh thiên tai hay cạnh tranh quảng cáo với doanh nghiệp khác Tuy nhiên, doanh nghiệp có lượng tiền dự trữ nhằm mục đích hoạt động kinh doanh Điều địi hỏi nhà quản lý phải quản lý sử www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang dụng tiền mặt để có hiệu cho phép tính tốn xác việc thu chi tiền mặt số dư chúng, ngăn ngừa tượng mát trộm cắp gian lận, trì khoản tiền mặt vào thời điểm đủ để thực khoản chi trả cần thiết phải có số dư hợp lý phòng bất trắc, ngăn ngừa việc ứ đọng khoản tiền mặt lớn tài khoản ngân hàng mà không mang lại hiệu cao mà mang lại khoản thu nhập không đáng kể từ lãi suất ngân hàng Việc quản lý vốn tiền coi biện pháp phịng ngừa tình trạng gian lận lợi dụng trộm cắp Tuy nhiên hệ thống quản lý tốt giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu kế tốn xác nghiệp vụ tiền mặt trì số dư tiền mặt vừa đủ không thừa + Vốn tiền doanh nghiệp Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp coi chu kỳ đầu tư hoàn vốn tái đầu tư Việc tập hợp khoản phải thu từ khách hàng, doanh nghiệp lại có tiền để tốn tài sản lưu động nói chung vốn tiền nói riêng quay vịng thơng qua kinh doanh theo chu kỳ hoạt động Nếu doanh nghiệp khơng có khả hoàn lại số tiền dạng vốn đem đầu tư cách đủ nhanh để trả nợ đến hạn doanh nghiệp phải vay lấy tiền mặt từ nguồn khác đảm bảo khả tồn Trong bảng cân đối kế tốn mơ tả tồn tình hình tài doanh nghiệp thời điểm định thời kỳ tuần hoàn: Đầu tư, hoàn vốn, đầu tư Một kê khai tình hình thu chi cho thấy số tiền thu từ nguồn vào tiêu dùng hoạt động kinh doanh Theo góc độ đó, số phận doanh nghiệp thể bảng kê khai tình hình thu chi tiền mặt phản ánh rõ giai đoạn có doanh thu lớn hay nhỏ chi phí nguồn sử dụng để sản sinh số doanh thu Một bảng kê khai tình hình tài doanh nghiệp giúp ta hiểu tình hình tài lại biến động giai đoạn biến động nào? Nó xuất xứ nguồn tài việc sử dụng chúng vào hoạt động ? Do nắm bắt nguồn thu doanh nghiệp cách thức sử dụng chúng kinh doanh giải đáp câu hỏi trọng yếu như: Các hoạt động thông thường doanh nghiệp có www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang mang lại thu nhập cần thiết đủ để doanh nghiệp trang trải nợ nần hay khơng ? Có phải doanh nghiệp vay tiền để chi trả việc mua sắm tài sản hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại ? Một doanh nghiệp dù hoạt động có lãi sang vốn lưu động trở nên khơng trả nợ nần tình trạng không đảm bảo lượng tiền cần thiết + Vốn tiền nhà quản lý, phần lớn doanh nghiệp thường soạn thảo bảng kê khai tình hình thu chi tiền mặt để giúp đỡ chủ doanh nghiệp quản lý, hoạch định kiểm soát số dư B-/ Tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp I-/ luân chuyển chứng từ Để thu thập thơng tin đầy đủ, xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời cho ban lãnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành Các loại chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thường xuyên vận động vận động hay luân chuyển xác định khâu sau: + Tạo lập chứng từ + Kiểm tra chứng từ + Sử dụng chứng từ cho kinh tế nghiệp vụ ghi sổ kế toán + Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán + Lưu trữ chứng từ + Hết thời hạn lưu trữ đem hủy II-/ Nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1-/ Nhiệm vụ - Hàng ngày phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn qũy tiền mặt Thường xuyên, đối chiếu tiền mặt tồn qũy thực với sổ sách, phát xử lý kịp thời sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt 2-/ Nguyên tắc www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang - Hạch toán kế toán phải sử dụng đơn vị “đồng” ngân hàng Việt Nam để phản ánh loại vốn tiền - Việc hạch toán vốn tiền phải tuân thủ quy tắc, quy định chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ Nhà nước - Mở sổ theo dõi chi tiết ngoại tệ (theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc đá qúy (theo số lượng, trọng lượng, độ tuổi, kích thước, giá trị ) giá dùng hạch toán ngoại tệ giá thực tế (tỷ giá thực tế mua vào ngân hàng cơng bố với ngoại tệ, giá hóa đơn giá toán với vàng bạc, đá qúy) - Cuối kỳ toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng, bạc theo giá trị thời điểm tính tốn để có giá trị thực tế xác III-/ Hạch tốn tiền mặt qũy doanh nghiệp 1-/ Khái niệm Trong doanh nghiệp có lượng tiền mặt qũy để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Tiền mặt qũy bao gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam loại ngoại tệ két doanh nghiệp, ngân phiếu vàng, bạc, đá qúy két 2-/ Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán tiền mặt Theo quy định số 1141 TC/QĐ/CĐKT tài khoản để sử dụng hạch toán tiền mặt qũy doanh nghiệp Việt Nam “tiền mặt) TK - 111 Tài khoản 111 - “tiền mặt” phản ánh tình hình tăng giảm tồn qũy tiền mặt qũy đơn vị Việc hạch toán tài khoản phải tuân theo nguyên tắc sau: Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt ngân phiếu vàng bạc kim đá qúy thực tế nhập xuất qũy - Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có chứng từ nhập, xuất (với vàng bạc đá qúy) có đủ chữ ký người giao, người nhận, người cho phép nhập xuất qũy - Hàng ngày thủ qũy phải thường xuyên kiểm kê số qũy thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu số qũy, số kế toán Kết cấu nội dung tài khoản 111 www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá qúy xuất - Số thừa qũy phát kiểm kê Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá qúy xuất qũy - Số thiếu hụt kiểm kê Dư nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc tồn qũy Tài khoản 111 gồm tài khoản cấp - 1111 Tiền Việt Nam (kể ngân phiếu) - 1112 Ngoại tệ (quy đổi theo tiền Việt Nam) - 1113 Vàng bạc, đá qúy (theo giá trị thực tế0 Ngồi q trình hạch tốn, kế tốn cịn sử dụng số tài khoản khác có liên quan 3-/ Chứng từ sử dụng để hạch toán a Phiếu thu (MS 01 - TT) b Phiếu chi (MS 02 - TT) c Ngoài phiếu thu, phiếu chi để hạch tốn tài khoản 111 cịn cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm theo vào phiếu thu phiếu chi như: phiếu đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền, giấy toán tiền tạm ứng, bảng kê ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, bảng kiểm kê qũy 4-/ Hạch toán nghiệp vụ tăng giảm tiền mặt TK 111 * Hạch toán khoản thu chi tiền Việt Nam a Hạch toán nghiệp vụ làm tăng tiền mặt Nợ TK 111 (1111) Số tiền nhập qũy Có TK 512 Số tiền bán sản phẩm, dịch vụ Có TK 112 Rút thời gian ngắn hạn Có TK 131 Thu tiền người mua www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Có TK 136 Các khoản thu từ nội Có TK 138 Các khoản phải thu, cho vay, mượn thu Có TK 141Thu tiền tạm ứng thừa Có TK 144 Thu hồi khoản ký cược, ký qũy Có TK 711 Thu từ hoạt động tài Có TK 721 Các khoản thu bất thường Có TK 3381 Sổ kiểm kê thừa chưa rõ nguyên nhân v.v b Hạch toán nghiệp vụ làm giảm tiền mặt Nợ TK 112 Gửi tiền vào TK ngân hàng Nợ TK 331 Đặt trước trả nợ cho nhà cung cấp Nợ TK 136 Chi hộ, ứng trước cho đơn vị nội Nợ TK 144 Xuất ký cược, ký qũy Nợ TK 138 Các khoản cho vay, cho mượn tạm thời, khoản tiền thiếu hụt phát kiểm kê Nợ TK 141 Tạm ứng cho công nhân viên Nợ TK 142 Các khoản chi phí trả trước Nợ TK 151, 152, 153, 156 Mua vật tư hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên Nợ TK 611 Mua vật tư hàng hóa (phương pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 211, 213, 241 Chi XDCB, mua sắm TSCĐ Nợ TK 311, 315 Thanh toán tiền nợ vay đến hạn Nợ TK 333 Nộp thuế khoản khác Nợ TK 334 Thanh toán lương khoản khác cho người lao động v.v Có TK 111 (1111) Số tiền mặt thực xuất qũy Để góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thơng hàng hóa dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào ngân sách Nhà nước với việc đời luật thuế giá trị gia tăng áp dụng từ ngày 1/1/99 theo luật số 02/1997/QH, doanh nghiệp www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang phải tiến hành hạch toán thuế giá trị gia tăng tùy thuộc vào đơn vị đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế hay phương pháp trực tiếp TK 113, TK 3331 sử dụng để theo dõi thuế giá trị gia tăng đầu vào đầu cho doanh nghiệp đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ * Hạch toán thu, chi ngoại tệ Đối với đơn vị sản xuất kinh doanh, phát sinh nghiệp vụ thu, chi ngoại tệ, kế toán phải thực ghi sổ kế toán lập báo cáo kế toán đơn vị tiền tệ thống “đồng” Ngân hàng Việt Nam Ngoài ra, nguyên tệ phải theo dõi chi tiết TK 007 - “Ngoại tệ loại” theo TK “tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng”, “Tiền chuyển” sổ kế toán chi tiết công nợ phải thu, phải trả Đối với nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí, doanh thu, vật tư, hàng hóa, tài sản cố định Tại thời điểm phát sinh phải quy đổi theo giá mua thực tế ngân hàng để ghi sổ Đối với đơn vị có nhiều nghiệp vụ phát sinh phải quy đổi theo giá mua thực tế ngân hàng để ghi sổ Đối với đơn vị có nhiều nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ, cần xác định tỷ giá hạch toán để phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, tài khoản thuộc công nợ phải thu, công nợ phải trả Tốt nên sử dụng giá mua thực tế Ngân hàng làm tỷ giá thực tế hạch toán vào TK 413 - “Chênh lệch tỷ giá” Đồng thời, cuối kỳ tiến hành đánh giá lại số dư TK nói theo tỷ giá mua Ngân hàng với tỷ giá phản ánh sổ kế toán để số dư báo cáo tài chính, đến kỳ sau ghi bút tốn ngược để xóa số dư Về nguyên tắc, số dư cuối kỳ TK 413 dùng để bù đắp thiếu hụt cho chênh lệch tỷ giá kỳ sau niên độ kế toán (trong trường hợp khơng lập dự phịng giảm giá ngoại tệ) nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp không ăn vào vốn Tuy nhiên, tùy theo quy định cụ thể chế độ tài chính, thời kỳ khác nhau, phần chênh lệch xử lý coi thu chi hoạt động tài ghi tăng vốn kinh doanh Trường hợp đơn vị có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ khơng dùng tỷ giá hạch toán mà sử dụng tỷ giá thực tế mua vào Ngân hàng thời điểm phát sinh Khi tỷ giá thay đổi, phải điều chỉnh kịp thời phản ánh vào TK 413 Riêng đơn vị chuyên kinh doanh www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 10 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang ngoại tệ, nghiệp vụ mua bán ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua thực tế phải trả Mọi khoản chênh lệch tỷ giá mua tỷ giá mua thực tế phải trả Mọi khoản chênh lệch tỷ giá mua tỷ giá bán ngoại tệ hạch toán vào thu chi hoạt động tài * Phương pháp hạch toán ngoại tệ cụ thể sau: a Các nghiệp vụ phát sinh tăng ngoại tệ - Doanh thu bán hàng, cung cấp lao vụ, dịch vụ Nợ TK 111 (112) Doanh thu tính theo tỷ giá hạch tốn Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lệch quy đổi tỷ giá Có TK 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp Có TK 511 Doanh thu theo tỷ giá thực tế (giá chưa có thuế giá trị gia tăng) Số thuế giá trị gia tăng đầu phải nộp xác định sau: - Thu tiền người mua cịn nợ (theo tỷ giá hạch tốn) Nợ TK 111 (1112) Có TK 131 - Mua ngoại tệ tiền Việt Nam Nợ TK 111 (1112) Quy đổi theo tỷ giá hạch tốn Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lệch tỷ giá Có TK 1111, 1121, 331 Số tiền chi mua thực tế - Thanh toán khoản nợ phải thu ngoại tệ Nợ TK 111 (1112) Tính theo tỷ giá hạch tốn Có TK liên quan (131, 136, 141, 144, 138 ) - Cuối kỳ, tỷ giá ngoại tệ tăng Nợ TK 111 (1112) Có TK 413 Phần chênh lệch tăng b Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm ngoại tệ - Xuất mua vật tư, hàng hóa www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 11 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Nợ TK liên quan (151, 152, 153, 156, 211, 133 ) Tính theo tỷ giá thực tế Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lêch Có TK 111 (1112) Ngoại tệ xuất tính theo tỷ giá hạch tốn - Xuất bán ngoại tệ Nợ TK 111 (1111), 112 (1121), 131 Giá bán thực tế Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lệch Có TK 111 (1112) Số ngoại tệ xuất bán theo tỷ giá hạch tốn - Trả vốn góp liên doanh ngoại tệ Nợ TK 411 Tính theo tỷ giá thực tế Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lệch Có TK 111 (1112) Số trả tính theo tỷ giá hạch toán - ứng trước cho nhà cung cấp, chi trả tiền vay, nợ; Nợ TK liên quan 331, 311, 315, 341 Có TK 111 (1112) Số chi trả theo tỷ giá hạch toán - Cuối kỳ tỷ giá ngoại tệ giảm Nợ TK 413 Có TK 111 (1112) Lưu ý: Số nguyên tệ tăng, giảm phải ghi TK 007 + Khi thu: Nợ 007 + Khi chi: Có 007 5-/ Hạch toán nhập, xuất vàng bạc, kim loại, đá qúy Trong đơn vị sản xuất kinh doanh, phát sinh nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc, kim loại qúy theo dõi TK 111 (1113); với đơn vị kinh doanh vàng bạc, đá qúy không phản ánh TK mà phản ánh TK 156 Giá vàng bạc, đá qúy tính theo giá thực tế (giá hóa đơn giá toán) Các loại vàng bạc, đá qúy nhập theo giá xuất theo giá Khi tính giá xuất, sử dụng giá bình qn gia quyền hay giá thực tế lần nhập (nhập trước, xuất trước nhập sau, xuất trước) Tuy nhiên vàng bạc, đá qúy có giá trị cao thường có tính tách biệt nên tốt hạch www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 12 ... luận chung tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp Phần II - Tổ chức cơng tác hạch tốn vốn tiền Cơng ty giao nhận kho vận ngoại thương Phần III - Một số kiến nghị nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác... www.facebook.com/dethivaonganhang - Hạch toán kế toán phải sử dụng đơn vị “đồng” ngân hàng Việt Nam để phản ánh loại vốn tiền - Việc hạch toán vốn tiền phải tuân thủ quy tắc, quy định chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ Nhà... thành tiền 2-/ Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để toán đáp ứng nhu cầu toán kho? ??n nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc