Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền với việc tăng cường quản lý lưu thông tiền tệ trong kinh doanh tại tổng công ty giao nhận

LỜI MỞ ĐẦU Sự tồn phát triển kinh tế hàng hoá gắn liền với tồn vốn tiền, vốn tiền sở, tiền đề cho hoạt động kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Đây phương tiện lưu thông phương tiện tán chủ thể không nước mà cịn với nước ngồi Do quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp địi hỏi cơng tác quản lý phải chặt chẽ khoa học Hơn hiệu sử dụng vốn tiền phụ thuộc lớn vào trình độ quản lý sử dụng chúng Đây phận dễ xảy gian lận, sai sót, dễ bị tham ơ, lợi dụng, mát Vì vật việc tổ chức cơng tác hạch tốn vốn tiền quan trọng nhằm quản lý chặt chẽ đưa thơng tin đầy đủ xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế, đưa quy định đầu tư kinh doanh cho hiệu Trong kinh tế thị trường, mục tiêu cao doanh nghiệp đạt mức lợi nhuận tối đa điều kiện cạnh tranh gay gắt, nhu cầu thị trường ngày cao đa dạng, người tiêu dùng ngày khắt khe Điều cho thấy để đứng vững phát triển kinh tế thị trường với điều kiện khả Cơng ty có hạn địi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng đổi phương thức kinh doanh nói chung cơng tác hạch tốn nói riêng, đặc biệt hạch tốn vốn tiền Trong thực tế nước ta giai đoạn hồn thiện chế độ kế tốn doanh nghiệp chế thị trường, việc quản lý hạch toán vốn tiền cịn khơng thiếu sót, hiệu sử dụng vốn vốn tiền thấp, chưa khai thác hết tiềm chúng để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn kế tốn bị bng lỏng kéo dài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sau thời gian học tập lý luận trường, hướng dẫn giáo Nguyễn Thị Nụ, em đến tìm hiểu thực tế Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thương Nhận thấy tính xúc vấn đề em sâu tìm hiểu chọn đề tài “Tổ chức hạch toán vốn tiền với việc tăng cƣờng quản lý lƣu thông tiền tệ kinh doanh Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thƣơng” Phương pháp nghiên cứu kết hợp lý luận với thực tiễn Tổng Cơng ty từ rút mặt tốt mặt tồn để tìm biện pháp giải đề xuất với Tổng Công ty sở kiến thực trang bị nhà trường Nội dung đề tài nghiên cứu gồm phần Phần I - lý luận chung tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp Phần II - Tổ chức công tác hạch tốn vốn tiền Cơng ty giao nhận kho vận ngoại thương Phần III - Một số kiến nghị nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP A-/ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN Vốn tiền loại tài sản tồn sử dụng doanh nghiệp mà tầm quan trọng ví mạch máu hay nhiên liệu cho tồn phát triển doanh nghiệp 1-/ Khái niệm Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm tiền mặt qũy, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Hay nói cách khác, vốn tiền tất hình thức tiền tệ tồn trực tiếp hình thái giá trị dễ dàng chuyển đổi thành tiền đơn vị sở hữu như: tiền mặt đồng bạc Việt Nam, tiền mặt ngoại tệ, loại vàng, bạc, kim khí qúy, đá qúy, ngân phiếu, loại tiền tương đương tiền đường (tiền chuyển) có giá trị tiền tức chuyển đổi thành tiền 2-/ Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để toán đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền phản ánh khả toán doanh nghiệp phận vốn lưu động Mặt khác vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ loại vốn có tính ln chuyển cao đối tượng gian lận ăn cắp Do việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt qũy doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vượt mức tồn qũy mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận ghi hợp đồng tiền mặt, có tiền thu bán hàng tiền mặt doanh nghiệp phải nộp vào ngân hàng 3-/ Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền Để quản lý nội vốn tiền nội doanh nghiệp trước hết cần tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Việc phân trách nhiệm nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận móc ngoặc nhân viên việc tham tiền mặt Chẳng hạn tách biệt nhiệm vụ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán Những nhân viên giữ tiền mặt không tiếp cận với sổ sách nhân viên không giữ tiền mặt 4-/ Quản trị vốn tiền Trong doanh nghiệp thường có lượng tiền dự trữ định ngồi việc sử dụng mục đích kinh doanh thơng thường mua sắm hàng hóa, vật liệu tốn chi phí cần thiết cho hoạt động bình thường doanh nghiệp mà cịn sử dụng vào mục đích khác như: + Dự phịng: Có liên quan đến khả nhu cầu thu chi tiền mặt Nếu khả dự đốn cao nhu cầu tiền mặt dự phòng bất ngờ thấp Một yếu tố ảnh hưởng đến dự phòng khả vay mượn tiền mặt ngắn hạn cách nhanh chóng cần đến Khả vay mượn tùy thuộc vào uy tín doanh nghiệp ngân hàng tổ chức tín dụng khác + Đầu cơ: Ngồi số mục đích nêu trên, quản trị kinh doanh vốn tiền địi hỏi phải trì mức dự trữ tiền mặt rộng rãi lý đặc biệt sau: - Doanh nghiệp chi khoản tiền không hưởng chiết khấu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Vì tỷ số khả tốn tỷ số trrong lĩnh vực tín dụng, doanh nghiệp phải có tỷ số gần với tiêu chuẩn trung bình doanh nghiệp nghành Có uy tín cao doanh nghiệp mua hàng với thời hạn thuế chịu lâu vay dễ dàng ngân hàng hay tổ chức tín dụng khác Có tiền mặt rộng rãi doanh nghiệp lợi dụng hội doanh nghiệp + Doanh nghiệp phải có lực lượng vốn vừa đủ để ứng phó với trường hợp bất ngờ như: Hỏa hoạn chiến tranh thiên tai hay cạnh tranh quảng cáo với doanh nghiệp khác Tuy nhiên, doanh nghiệp có lượng tiền dự trữ nhằm mục đích hoạt động kinh doanh Điều địi hỏi nhà quản lý phải quản lý sử dụng tiền mặt để có hiệu cho phép tính tốn xác việc thu chi tiền mặt số dư chúng, ngăn ngừa tượng mát trộm cắp gian lận, trì khoản tiền mặt vào thời điểm đủ để thực khoản chi trả cần thiết phải có số dư hợp lý phòng bất trắc, ngăn ngừa việc ứ đọng khoản tiền mặt lớn tài khoản ngân hàng mà không mang lại hiệu cao mà mang lại khoản thu nhập không đáng kể từ lãi suất ngân hàng Việc quản lý vốn tiền coi biện pháp phịng ngừa tình trạng gian lận lợi dụng trộm cắp Tuy nhiên hệ thống quản lý tốt giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu kế tốn xác nghiệp vụ tiền mặt trì số dư tiền mặt vừa đủ không thừa + Vốn tiền doanh nghiệp Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp coi chu kỳ đầu tư hoàn vốn tái đầu tư Việc tập hợp khoản phải thu từ khách hàng, doanh nghiệp lại có tiền để tốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tài sản lưu động nói chung vốn tiền nói riêng quay vịng thơng qua kinh doanh theo chu kỳ hoạt động Nếu doanh nghiệp khơng có khả hoàn lại số tiền dạng vốn đem đầu tư cách đủ nhanh để trả nợ đến hạn doanh nghiệp phải vay lấy tiền mặt từ nguồn khác đảm bảo khả tồn Trong bảng cân đối kế tốn mơ tả tồn tình hình tài doanh nghiệp thời điểm định thời kỳ tuần hoàn: Đầu tư, hoàn vốn, đầu tư Một kê khai tình hình thu chi cho thấy số tiền thu từ nguồn vào tiêu dùng hoạt động kinh doanh Theo góc độ đó, số phận doanh nghiệp thể bảng kê khai tình hình thu chi tiền mặt phản ánh rõ giai đoạn có doanh thu lớn hay nhỏ chi phí nguồn sử dụng để sản sinh số doanh thu Một bảng kê khai tình hình tài doanh nghiệp giúp ta hiểu tình hình tài lại biến động giai đoạn biến động nào? Nó xuất xứ nguồn tài việc sử dụng chúng vào hoạt động ? Do nắm bắt nguồn thu doanh nghiệp cách thức sử dụng chúng kinh doanh giải đáp câu hỏi trọng yếu như: Các hoạt động thông thường doanh nghiệp có mang lại thu nhập cần thiết đủ để doanh nghiệp trang trải nợ nần hay khơng ? Có phải doanh nghiệp vay tiền để chi trả việc mua sắm tài sản hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại ? Một doanh nghiệp dù hoạt động có lãi sang vốn lưu động trở nên khơng trả nợ nần tình trạng khơng đảm bảo lượng tiền cần thiết + Vốn tiền nhà quản lý, phần lớn doanh nghiệp thường soạn thảo bảng kê khai tình hình thu chi tiền LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com mặt để giúp đỡ chủ doanh nghiệp quản lý, hoạch định kiểm sốt số dư B-/ TỔ CHỨC HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP I-/ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ Để thu thập thơng tin đầy đủ, xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời cho ban lãnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành Các loại chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thường xuyên vận động vận động hay luân chuyển xác định khâu sau: + Tạo lập chứng từ + Kiểm tra chứng từ + Sử dụng chứng từ cho kinh tế nghiệp vụ ghi sổ kế toán + Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán + Lưu trữ chứng từ + Hết thời hạn lưu trữ đem hủy II-/ NHIỆM VỤ VÀ NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1-/ Nhiệm vụ - Hàng ngày phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn qũy tiền mặt Thường xuyên, đối chiếu tiền mặt tồn qũy thực với sổ sách, phát xử lý kịp thời sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt 2-/ Nguyên tắc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Hạch toán kế toán phải sử dụng đơn vị “đồng” ngân hàng Việt Nam để phản ánh loại vốn tiền - Việc hạch toán vốn tiền phải tuân thủ quy tắc, quy định chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ Nhà nước - Mở sổ theo dõi chi tiết ngoại tệ (theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc đá qúy (theo số lượng, trọng lượng, độ tuổi, kích thước, giá trị ) giá dùng hạch toán ngoại tệ giá thực tế (tỷ giá thực tế mua vào ngân hàng công bố với ngoại tệ, giá hóa đơn giá tốn với vàng bạc, đá qúy) - Cuối kỳ toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng, bạc theo giá trị thời điểm tính tốn để có giá trị thực tế xác III-/ HẠCH TOÁN TIỀN MẶT TẠI QŨY CỦA DOANH NGHIỆP 1-/ Khái niệm Trong doanh nghiệp có lượng tiền mặt qũy để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Tiền mặt qũy bao gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam loại ngoại tệ két doanh nghiệp, ngân phiếu vàng, bạc, đá qúy két 2-/ Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán tiền mặt Theo quy định số 1141 TC/QĐ/CĐKT tài khoản để sử dụng hạch toán tiền mặt qũy doanh nghiệp Việt Nam “tiền mặt) TK - 111 Tài khoản 111 - “tiền mặt” phản ánh tình hình tăng giảm tồn qũy tiền mặt qũy đơn vị Việc hạch toán tài khoản phải tuân theo nguyên tắc sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt ngân phiếu vàng bạc kim đá qúy thực tế nhập xuất qũy - Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có chứng từ nhập, xuất (với vàng bạc đá qúy) có đủ chữ ký người giao, người nhận, người cho phép nhập xuất qũy - Hàng ngày thủ qũy phải thường xuyên kiểm kê số qũy thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu số qũy, số kế toán Kết cấu nội dung tài khoản 111 Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá qúy xuất - Số thừa qũy phát kiểm kê Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá qúy xuất qũy - Số thiếu hụt kiểm kê Dư nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc tồn qũy Tài khoản 111 gồm tài khoản cấp - 1111 Tiền Việt Nam (kể ngân phiếu) - 1112 Ngoại tệ (quy đổi theo tiền Việt Nam) - 1113 Vàng bạc, đá qúy (theo giá trị thực tế0 Ngoài q trình hạch tốn, kế tốn cịn sử dụng số tài khoản khác có liên quan 3-/ Chứng từ sử dụng để hạch toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com a Phiếu thu (MS 01 - TT) b Phiếu chi (MS 02 - TT) c Ngồi phiếu thu, phiếu chi để hạch tốn tài khoản 111 cịn cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm theo vào phiếu thu phiếu chi như: phiếu đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền, giấy toán tiền tạm ứng, bảng kê ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, bảng kiểm kê qũy 4-/ Hạch toán nghiệp vụ tăng giảm tiền mặt TK 111 * Hạch toán khoản thu chi tiền Việt Nam a Hạch toán nghiệp vụ làm tăng tiền mặt Nợ TK 111 (1111) Số tiền nhập qũy Có TK 512 Số tiền bán sản phẩm, dịch vụ Có TK 112 Rút thời gian ngắn hạn Có TK 131 Thu tiền người mua Có TK 136 Các khoản thu từ nội Có TK 138 Các khoản phải thu, cho vay, mượn thu Có TK 141Thu tiền tạm ứng thừa Có TK 144 Thu hồi khoản ký cược, ký qũy Có TK 711 Thu từ hoạt động tài Có TK 721 Các khoản thu bất thường Có TK 3381 Sổ kiểm kê thừa chưa rõ nguyên nhân v.v b Hạch toán nghiệp vụ làm giảm tiền mặt Nợ TK 112 Gửi tiền vào TK ngân hàng Nợ TK 331 Đặt trước trả nợ cho nhà cung cấp Nợ TK 136 Chi hộ, ứng trước cho đơn vị nội 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 86,810 1.204.674 3,433 47.692 46,320 643.848.0 136,564 1.890.800 84 027 33 387 00 00 17 739 13311 16.31 226.334 4.33 60.148 14.38 199.882 35.02 486.364 11221 61,172 848.894.94 61,172.8 848.894.94 1a 80 5 154,294 2.141.146 3,662 50.877 46,480 646.075.7 204,437 2.838.100 .65 858 64 733 27 53 56 334 331 Tỷ giá hạch tốn bình qn: 13.889 Đ/USD Dư qúy 4/98: 40,998.67 Thu qúy 1/99: 181,626.37 Chi qúy 1/99: 204,437.56 Dư qúy 1/99: 18,187.48 Điều chỉnh: 252.805.972 (tỷ giá cuối tháng 3) 204,437 2.838.100 56 344 569.471.526 2.521.861.613 2.838.100.344 252.605.907 NHẬT BIÊN NGÂN HÀNG THU CHI USD QÖY I NĂM 1999 (ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG) Ngày Số Số CT Nội dung tháng TT 1/1/9 34019 Trả cước APL Hải Phịng Tổng số TK Có tiền có Số tiền Có Tổng số tiền Nợ TK Nợ Số tiền Nợ 2,200.00 33152 2,200.00 33,122.7 1122 34051 Chuyển tiền từ TK số sang 362 34052 Trả APM 33,122.79 701.00 33161 15461 64 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 700.00 0.91 2/1/9 12/1/ 99 16/1/ 99 20/1/ 99 23/1/ 99 34505 Trả cước vận chuyển Trả tiền TNT tiền chuyển lệnh cho 34045 DAD 34527 Trả cước cho VINATRANS 0.09 716.00 33153 716.00 111.50 6427 111.50 1,397.40 33172 1,397.40 69602 Vinatea trả cước vận chuyển chè 76,700.0 33151 76,700.00 Nga Ngân hàng trả lại khoản trả VISA 68045 6,000.00 3388 6,000.00 TK bị đóng 75,660.0 75,697.83 15451 34.39 13311 3.44 33151 25/1/ 34028 Trả cước Công ty SATIEN 99 15/3/ 99 19/3/ 99 27/3/ 13311 28001 10400 17400 22 TPFTINTL trả cước 22 YVNDA trả tiền 22 Trả cước lô xe cứu hỏa 1,017.00 13151 1,017.00 296.20 13153 296.20 41,820.00 3311 41,820.0 65 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 99 2 29/3/ 69607 22 TCT chè Việt Nam trả cước vận 12,000.0 13151 12.000.00 99 chuyển chè Nga 31/3/ 10400 22 Kline trả phí giao nhận 29.90 13172 29.90 99 181,626 181,626.3 204,437.5 37 66 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 204,437 56 b3 Thanh toán sec Séc đơn vị phát hành phải có lý làm theo chứng từ gốc sau ngân hàng nhận sec từ đơn vị vào số dư tài khoản Công ty cắt phần tiền ghi sec tài khoản riêng cho sec báo chi, tiền gửi ngân hàng luôn theo dõi số dư tài khoản sec chuyển khoản Công ty chưa bị phát hành q số dư Ví dụ: Ngày 31/3 kế tốn tiền gửi ngân hàng viết sec chuyển khoản số 152201 cắt số tiền 1.236.950 đ chi tiền điện thoại cho kho Yên Viên Ngày 9/3 ngân hàng báo nợ TK 361.111.00.0014 Cơng ty tốn sec số 15.3201 kế toán tiến hành kiểm tra tiến hành ghi sổ, Định khoản Nợ TK 13311 21.541 Nợ TK 1543 1.215.409 Có TK 1121 1.236.950 b4 Ủy nhiệm chi Hình thức tốn khơng dùng tiền mặt phổ biến Công ty trả tiền cho nhà cung cấp ủy nhiệm chi VD: Ngày 31/3/99 kế toán tiền gửi ngân hàng vào bảng thống kê khai thuế T3/99 viết ủy nhiệm chi sau: Số 252 Ủy nhiệm chi Chuyển khoản chuyển tiền, thư điện Lập ĐV trả tiền: Vietrans 31/3/99 Tài khoản 361.111.00.0014 Phần ngân hàng ghi Ngân hàng VCB - NH Tài khoản nợ Đơn vị nhận tiền: Tổng cục thuế Tài khoản có NH Số tiền số Tại NH VCB - TBHCM 19.995.768 ngày Số tiền chữ, mười chín triệu chín trăm chín mươi nhăm 67 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nghìn bảy trăm sáu mươi tám đồng chẵn Nội dung toán Nộp tiền thuế T3/99 Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ TK Ngân hàng A ghi Số ngày 31/3/99 Kế toán TP kế toán Ngân hàng B ghi Sổ ngày Kế toán TP Kế toán Ngày 1/4/99 kế toán nhận ủy nhiệm chi giấy báo nợ số 0118006 sau kiểm tra kế toán ghi sổ, nhập liệu vào Định khoản: Nợ TK 331 19.995.788 Có TK 1121 19.995.788 Các nghiệp vụ tăng, giảm tiền gửi ngân hàng hạch toán nhập vào máy tính cuối qúy in bút tốn tập trung nhật biên tài khoản 1122 sau: 6-/ Đối chiếu điều chỉnh sổ sách a Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền mặt tượng phát thiếu, thừa tiền mặt qũy so với số tiền sổ sách khó tránh khỏi Ngun nhân dẫn đến tình trạng sơ suất thủ qũy việc phản ánh ghi chép khơng xác đầy đủ nghiệp vụ phát sinh ngày nhân viên kế tốn Khi xảy tình trạng chênh lệch thủ qũy kế tốn phải phối hợp với cách kiểm tra lại sổ sách mình, phải theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sau lại đối chiếu kiểm tra cân tìm ngun nhân sai sót Tùy chênh lệch bên nào, khâu người có trách nhiệm điều chỉnh lại sổ sách Đầu tháng 4/99 có đợt kiểm tra qũy, toàn tiền tồn qũy sổ sách hợp lý khớp khơng có chênh lệch 68 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com b Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh thời gian ngắn hạn Việc kiểm tra, đối chiếu điều chỉnh tài khoản thời gian ngắn hạn nhằm đảm bảo thống số tiền phát sinh dư tài khoản tiền gửi, sổ sách ngân hàng sổ sách Công ty Ngân hàng Công ty giữ sổ sách kế toán đội lập tiền, hàng ngày kế toán thời gian ngắn hạn ngân hàng làm việc nộp séc, ủy nhiệm chi Nhận sổ hạch toán chi tiết ngân hàng sổ sách ngân hàng Do kiểm tra chặt chẽ thận trọng nên Công ty VCB - Hà Nội chưa xảy chênh lệch hay sai sót 69 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY GIAO NHẬN KHO VẬN NGOẠI THƢƠNG - VIETRANS I-/ ĐÁNH GIÁ CHUNG Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thương trải qua 20 năm hoạt động, từ chế bao cấp bước sang hoạt động theo chế thị trường, Tổng Cơng ty mau chóng thích nghi với chế hoạt động ngày hiệu Mặc dù ngành dịch vụ vận tải cịn găp rát nhiều khó khăn Cơng ty tìm hướng tăng cường mở rộng kinh doanh, hợp tác liên doanh liên kết với đơn vị cá nhân nước, mở rộng chi nhánh rộng khắp theo chiều dài đất nước Về mặt quản lý, máy quản lý Công ty tổ chức gọn nhẹ hợp lý thực chun mơn hố tinh giảm bớt lao động gián tiếp, khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn cán quản lý Về cơng tác kế tốn, việc đưa kế toán xuống chi nhánh, đơn vị hạch tốn chỗ hình thức có nhiều ưu điểm gọn nhẹ cho máy kế toán Công ty, sâu sát kịp thời công tác hạch tốn kế tốn, đồng thời việc phân cơng rạch rịi làm cho nhân viên kế toán gắn với trách nhiệm nên hiệu cao Mặt khác việc chi tiền, thu tiền phải thường xuyên báo cáo, việc cấp vốn quan hệ với ngân sách phải thơng qua kế tốn Cơng ty đảm bảo cho việc giám sát hoạt động đơn vị chặt chẽ Về tổ chức máy kế tốn, máy kế tốn phịng kế tốn văn phịng Tổng Cơng ty gồm có người, mối kế toán phân 70 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com công nhiệm vụ rõ ràng thực nhiệm vụ định khơng có tính trạng đùn đẩy trách nhiệm Trình độ kế tốn không ngừng nâng cao thường xuyên tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn hợp lý phù hợp với khả năng, trình độ người phần hành cơng việc kế tốn đảm nhận Mặt khác có dịp đột xuất kế tốn làm thay cơng việc người khác, cúng ưu điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Về hình thức sổ sách, hình thức chứng từ ghi sổ để hạch toán chi nhánh phù hợp cới việc đưa máy vi tính vào phục vụ kế toán Song kế toán viên phải ghi chép thủ cơng nhiều, cịn máy tính in bút toán tập trung, nhật biên tình trạng lãng phí chưa nâng cao hiệu sử dụng máy vi tính giảm bớt cơng việc cho nhân viên kế tốn Nhìn chung máy kế tốn Công ty tổ chức hợp lý phát huy vai trị Giám đốc tài hệ thống quản lý kinh tế Công ty, việc đổi hiệu cơng tác kế tốn lãnh đạo Cơng ty trọng Đánh giá hạch tốn vốn tiền nói riêng Việc hạch tốn phần hành kế tốn tiến hành máy vi tính nên cơng việc kế tốn nói chung sửa số liệu tiến hành nhanh chóng thuận tiện Số liệu cập nhật thường xuyên nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Cơng ty đảm bảo an tồn việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két sổ sách hạch tốn Thủ quỹ cơng ty người cẩn thận có trách nhiệm, sổ sách ghi chép đầy đủ, tiền giữ cẩn thận nên chưa có sai sót bảo quản tiền mặt quỹ báo cáo quan trọng để giám đốc quản lý thu chi tiền mặt Hiệnnay hệ thống báo cáo tài Cơng ty cong mẻ chưa phải báo cáo bắt buộc Thực tế Công ty không theo dõi tiền chuyển 71 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com II-/ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN 1-/ Về mặt tổ chức: Phịng kế tốn nên bố trí dàn cơng việc phần hành kế tốn, giảm khối lượng kế toán tổng hợp nên bố trí cho kế tốn phần hành sử dụng máy tính 2-/ Về hình thức sổ sách: Hiện Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ hợp lý, thuận tiện cho việc đưa vi tính vào kế tốn Tuy nhiên chưa vận dụng tối đa chức tân tiến máy tính nhằm giảm tối đa việc ghi chép kế tốn Theo em Cơng ty nên áp dụng kế tốn máy nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn máy nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn đáp ứng việc ghi chép khối lượng nghiệp vụ khổng lồ tồn cơng ty Sau trình tự tạo lập thơng tin kế tốn máy: Thơng tin vào Kho thơng tin Chƣơng trình máy tính Thơng tin Theo trình tự này, chứng từ gốc đưa đến để nạp vào máy tính phải phân loại thường định khoản sẵn (hoặc xây dựng hệ thống quan hệ đối ứng tiêu chuẩn) sở tạo kho thông tin chung từ số liệu đầu vào để từ tự động lấy đầu thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý Khi áp dụng hình thức sổ kế tốn “Chứng từ ghi sổ” mối quan hệ kho thơng tin với loại sổ kế toán sau: CHỨNG TỪ GỐC CHỨNG TỪ GHI SỔ THÔNG TIN KHÁC KHO THƠNG TIN 72 KẾ TỐN CHI TIẾT LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trong kế toán kép việc sử dụng kho thơng tin kế tốn tổng hợp trình phức tạp Để tiến hành thuận lợi trước hết cần tách nội dung thành phần ghi vào hai tệp (file) riêng, tệp số dư (chỉ ghi bên) tệp số phát sinh (có thể ghi hai bên), sau tiến hành kiểm tra số lượng phát sinh thực ghi sổ tổng hợp “ghép file” Đồng thời với trình kế tốn tổng hợp, thực q trình hạch tốn chi tiết Theo hình thức việc cập nhật số liệu tiến hành dễ dàng, hạn chế trùng lặp từ vào liệu đến khâu lập báo cáo, từ cơng việc hạch tốn chi tiết đến khâu hạch toán tổng hợp thuận lợi việc tìm kiếm xử lý thơng tin, giảm bớt lao động thủ cơng cho cán kế tốn Mặt khác, cần bố trí cho kế tốn phần hành tự làm việc với máy tính để chủ động cập nhật, kiểm tra xử lý liệu 3-/ Về hệ thống báo cáo: Báo cáo quỹ báo cáo lưu chuyển tiền tệ hai báo cáo quan trọng quản lý lưu thông tiền tệ nên tiến hành lập hai báo cáo Việc lập báo cáo giúp cho công ty tổng hợp 73 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com khoản thu chi kỳ báo cáo để phân tích khả kinh doanh tạo tiền công ty Các khoản mục chủ yếu phát sinh ảnh hưởng tới khả toán nhu cầu vốn tiền kỳ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phục vụ cho nhà lãnh đạo làm để định, mặt khác giúp cho khách hàng có thông tin công ty tạo an tâm kinh doanh 4-/ Ý kiến kế hoạch thu chi: Công ty nên lập định mức chi tiêu, hàng tháng, chí hàng tuần cho mức tiền tồn quỹ khơng q khơng q nhiều 5-/ Về tài khoản sử dụng: Cơng ty nên xố bỏ tài khoản 113 hệ thống tài khoản cơng ty thực tế công ty không theo dõi khoản tiền chuyển 74 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập giúp cho em tiếp cận với điều kiện thực tế củng cố vận dụng kiến thức trang bị nhà trường vào thực tế Thời gian thực tập có ý nghĩa quan trọng giúp cho em làm quen với thực tế có hướng dẫn tránh khỏi lúng túng lý luận thực tế có khác định Trong q trình thực tập Tổng cơng ty giao nhận kho vận ngoại thương Bằng việc vận dụng lý luận học thông qua thực tế Công ty hướng dẫn cô giáo Nguyễn Thị Nụ cán phịng kế tốn Công ty Vietrans giúp em nhận thức điều Công ty đồng thời sâu tìm hiểu hồn thành luận văn với nội dung: “Tổ chức hạch toán vốn tiền với việc tăng cường quản lý lưu thông tiền tệ kinh doanh Tổng công ty giao nhận kho vận ngoại thương” Luận văn đề cập tới vấn đề sau: - Cơ sở lý luận chung tổ chức hạch tốn vốn tiền - Tình hình tổ chức cơng tác hạch tốn vốn tiền Tổng cơng ty giao nhận kho vận ngoại thương - Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý tổ chức hạch tốn vốn tiền Cơng ty Mặc dù cố gắng trình độ thời gian thực tập hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa có nhiều nên thiếu sót tránh khỏi, em mong bảo cô giáo cán kế tốn Cơng ty nhằm giúp em hồn thiện luận văn Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Nụ cán phòng quản lý kinh tế Cơng ty Vietrans nhiệt tình 75 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành luận văn 76 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Lời mở đầu PHẦN I - LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP A-/ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN B-/ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP I-/ Luân chuyển chứng từ II-/ Nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền III-/ Hạch toán tiền mặt qũy doanh nghiệp IV-/ Hạch toán tiền gửi ngân hàng 15 V-/ Hạch toán tiền chuyển 17 VI-/ Sổ sách hạch toán vốn tiền 19 PHẦN II - TÌNH HÌNH TỔ CHỨC VÀ HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI TỔNG CÔNG TY GIAO NHẬN KHO VẬN NGOẠI THƢƠNG 21 I-/ Nhân viên kế toán vốn tiền 33 II-/ Tổ chức sử dụng hệ thống tài khoản để hạch toán vốn tiền sổ kế tốn cơng ty Vietrans 33 III-/ Thực tế cơng tác hạch tốn vốn tiền công ty Vietrans 34 a-/ Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tăng tiền mặt quỹ 35 b-/ Hạch toán nghiệp vụ phát sinh giảm tiền mặt 37 PHẦN III - MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ 77 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY GIAO NHẬN KHO VẬN NGOẠI THƢƠNG - VIETRANS 70 I-/ Đánh giá chung 70 II-/ Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác vốn tiền 72 Kết luận 75 78 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... hạch toán vốn tiền với việc tăng cƣờng quản lý lƣu thông tiền tệ kinh doanh Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thƣơng” Phương pháp nghiên cứu kết hợp lý luận với thực tiễn Tổng Công ty từ rút mặt... PHẦN II TÌNH HÌNH TỔ CHỨC VÀ HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI TỔNG CÔNG TY GIAO NHẬN KHO VẬN NGOẠI THƢƠNG A-/ ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA TỔNG CÔNG TY GIAO NHẬN KHO VẬN NGOẠI... xuất với Tổng Công ty sở kiến thực trang bị nhà trường Nội dung đề tài nghiên cứu gồm phần Phần I - lý luận chung tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp Phần II - Tổ chức cơng tác hạch tốn vốn tiền