Chương 1 Lý luận chung về tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Doanh nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG LUẬN VĂN Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH thương mại và xây dựng Đại Hợ[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG…………… LUẬN VĂN Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH thương mại xây dựng Đại Hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, với đổi chế quản lý, doanh nghiệp ngày cạnh tranh gay gắt với để tạo chỗ đứng thị trường Trước tình hình hiệu kinh doanh vấn đề sống doanh nghiệp Các nhà quản lý doanh nghiệp phải liên tục, thường xuyên quy định công việc phải làm, làm làm cách để đạt hiệu cao Điều thực thông qua dựa thông tin kế toán thu thập, xử lý cung cấp Chỉ có nhà doanh nghiệp có đủ thơng tin, sở cần thiết để nhận thức đắn, khách quan, kịp thời có hệ thống hoạt động sản xuất kinh doanh, từ có lựa chọn, định hướng định đắn nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác thông tin kế tốn khơng cần thiết cho nhà quản lý doanh nghiệp mà giúp cho người bên ngồi doanh nghiệp cổ đơng, ngân hàng, khách hàng… có sơ sở nhận xét đánh giá cách đầy đủ, xác tình hình tài chính, phương thức hoạt động để có lựa chọn phương án đầu tư thích hợp việc liên doanh hợp tác tìm bạn hàng Một phận quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp cơng tác hạch tốn loại vốn tiền Cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền cung cấp đầy đủ thông tin cho doanh nghiệp,cho nhà quản lý tình hình tài doanh nghiệp để có phương án hợp lý việc sử dụng vốn, toán kịp thời khoản nợ phải thu, nợ phải trả giúp cho doanh nghiệp sử dụng đồng vốn có hiệu Trong thực tế không sử dụng vốn mà điều quan trọng phải bảo toàn, phát triển sử dụng vốn có hiệu Nhận thức tầm quan trọng kế toán vốn tiền, thời gian thực tập công ty TNHH thương mại xây dựng Đại Hợp em chọn đề tài Sinh viên: Phạm Thị Lợi Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khố luận tốt nghiệp "Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thương mại xây dựng Đại Hợp" đề tài khố luận Ngồi lời mở đầu kết luận khố luận em gồm chương: Chương 1: Lý luận chung tổ chức kế toán vốn tiền Doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thương mại xây dựng Đại Hợp Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thương mại xây dựng Đại Hợp Trong thời gian thực khoá luận em nhận giúp đỡ tận tình Giáo viên hướng dẫn - Thạc sỹ Phạm Văn Tưởng cán kế tốn cơng ty Tuy nhiên trình độ thân cịn hạn chế nên khố luận khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong góp ý, bảo từ thầy để khố luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Phạm Thị Lợi Sinh viên: Phạm Thị Lợi Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Chƣơng 1: Lý luận chung tổ chức kế toán vốn tiền Doanh nghiệp 1.1 Một số vấn đề chung 1.1.1 Khái niệm, nội dung kế toán vốn tiền Đối với doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Qua giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi hình thái biểu lẫn quy mơ Q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình vận động liên tục vốn kinh doanh, q trình ln có phận dừng lại trạng thái tiền tệ, phận gọi vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ tốn, tồn trực tiếp hình thái tiền tệ Vốn tiền nằm hệ thống tài khoản (nhóm tài khoản 11) tính linh hoạt cao khả tốn tức thời Vốn tiền bao gồm bao gồm: - Tiền mặt (TK111) - Tiền gửi Ngân hàng (TK112) - Tiền chuyển (TK113) 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn tiền cần đảm bảo tốt yêu cầu sau: - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục có chứng từ gốc hợp lệ - Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Sinh viên: Phạm Thị Lợi Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Để thực tốt việc quản lý vốn tiền, với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế, kế tốn cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình cịn lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế tốn thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao 1.1.4 Vai trị cơng tác kế tốn vốn tiền Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tượng có khả phát sinh rủi ro loại tài sản khác, cần quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế tốn ln coi cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng Với chức ghi chép, tính toán, phản ánh giám sát thường xuyên liên tục biến động vật tư, tiền vốn, thước đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Các thông tin kinh tế tài kế tốn cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh việc sử dụng vốn để từ thấy mặt mạnh, mặt yếu để có định đạo cho trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao 1.1.5 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền phải tôn trọng đầy đủ quy tắc, chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hành Cụ thể: Sinh viên: Phạm Thị Lợi Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng - Ở doanh nghịêp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán + Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng toán cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi đồng Việt Nam theo giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ sách TK 1112, TK 1122 theo phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh + Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ (theo dõi TK 007) Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch tài khoản doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng bản) phản ánh vào TK 413 (nếu phát sinh giai đoạn xây dựng giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất thứ loại Giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá thực tế (giá hóa đơn giá tốn), tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q áp dụng bốn phương pháp tính giá hàng tồn kho.Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh Sinh viên: Phạm Thị Lợi Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh vàng bạc Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao 1.2 Kế tốn tiền mặt quỹ Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Để hạch tốn xác tiền mặt tiền mặt doanh nghiệp phải tập trung quỹ, nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ không nhờ người khác làm thay Trong trường hợp cần thiết phải làm thủ tục ủy quyền cho người làm thay phải đồng ý Giám đốc Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư sổ quỹ Hàng ngày sau thu, chi tiền thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ cuối ngày, phải lập báo cáo quỹ, nộp cho kế toán Hàng ngày, sau nhận báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ gửi đến, kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi sổ quỹ Sau kiểm tra xong sổ quỹ, kế toán định khoản ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt Như vậy, tiền mặt quỹ số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ, két doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý 1.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt cần tuân theo nguyên tắc sau: - Chi phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng Sinh viên: Phạm Thị Lợi Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp (khơng qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền chuyển” - Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế tốn Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt, có chênh lệch thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch - Mỗi doanh nghiệp thường xuyên có lượng tiền mặt định nằm quỹ theo định mức phục vụ cho nhu cầu chi tiêu thường xuyên doanh nghiệp, số tiền lại phải gửi vào kho bạc, ngân hàng hay cơng ty tài - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh (như loại hàng hóa đặc biệt) - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Ở doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá q Sinh viên: Phạm Thị Lợi Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất hạch tốn loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ - Cuối ngày, vào chứng từ thu chi ghi vào sổ quỹ tiền mặt (thủ quỹ ghi), lập báo cáo quỹ chứng từ gốc gửi cho kế toán, phải kiểm kê số tồn quỹ thực tế đối chiếu với sổ kế tốn có sai lệch phải kế tốn tìm ngun nhân 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng hạch toán tiền mặt * Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT) - Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 - TT) - Giấy đề nghị toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 - TT) - Giấy đề nghị toán (Mẫu số 05 - TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT) - Bảng kê vàng bạc, kim khí, đá quý (Mẫu số 07 - TT) - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) (Mẫu số 08a - TT) - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý) (Mẫu số 08b - TT) - Bảng kê chi tiền (Mẫu số 09 - TT) - Sổ quỹ tiền mặt - Các sổ kế toán tổng hợp (tuỳ theo hình thức kế tốn) Phiếu thu, phiếu chi kế toán lập từ đến liên đặt giấy than viết lần, sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu chuyển cho kế toán trưởng duyệt (và thủ trưởng đơn vị - phiếu chi), sau chuyển cho thủ quỹ làm nhập xuất quỹ Thủ quỹ giữ lại liên để ghi số, liên giao cho người nộp tiền (hoặc người nhận tiền), liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán * Tài khoản sử dụng: Sinh viên: Phạm Thị Lợi Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Để hạch toán tiền mặt quỹ, kế toán sử dụng TK 111 - Tiền mặt Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý doanh nghiệp Kết cấu TK 111 sau: Bên Nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dư bên Nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 gồm có tài khoản cấp hai : - TK 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - TK 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ, quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam - TK 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập xuất quỹ, tồn quỹ 1.2.3 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt quỹ 1.2.3.1 Kế toán tiền mặt tiền Việt Nam Sinh viên: Phạm Thị Lợi Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Chƣơng 1: Lý luận chung tổ chức kế toán vốn tiền Doanh nghiệp 1.1 Một số vấn đề chung 1.1.1 Khái niệm, nội dung kế toán vốn tiền Đối với doanh nghiệp dù lớn hay... Khố luận tốt nghiệp "Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH thương mại xây dựng Đại Hợp" đề tài khoá luận Ngồi lời mở đầu kết luận khoá luận em gồm chương: Chương 1: Lý luận chung tổ chức. .. Khố luận tốt nghiệp 1.3.3.2 Kế tốn tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ Kế toán thực tương tự phần kế toán tiền mặt ngoai tệ Kế toán tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.4 Kế toán tiền