Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên khu công nghiệp lai vu luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kế toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  LÊ THỊ THU HÀ LỚP: CQ55/21.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI Tổ chức kế tốn Vốn tiền Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Khu Công Nghiệp Lai Vu CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP MÃ SỐ : 21 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY HÀ NỘI – 2021 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn “Tổ chức kế toán Vốn tiền Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Khu Cơng Nghiệp Lai Vu” cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Nếu có sai sót em xin hồn tồn chịu trách nhiệm Sinh viên (Ký ghi rõ họ tên) Lê Thị Thu Hà LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 i HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU viii CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Khái quát chung vốn tiền .1 1.1.1 Khái niệm, chất vốn tiền .1 1.1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán vốn tiền DN 1.2 Kế toán vốn tiền 1.2.1 Nguyên tắc kế toán kế toán vốn tiền 1.2.2 Kế toán tiền mặt 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.2.4 Kế toán tiền chuyển 12 1.2.5 Kế toán giao dịch ngoại tệ .14 1.2.5.1 Khái niệm nguyên tắc liên quan đến giao dịch ngoại tệ .14 1.2.5.2 Kế toán giao dịch ngoại tệ 19 1.2.6 Kế toán vốn tiền điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán 24 1.2.7 Sổ sách kế toán sử dụng cho kế toán vốn tiền trình bày thơng tin BCTC 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MTV KCN LAI VU 28 2.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV KCN Lai Vu 28 LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 ii HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY 2.1.1 Q trình hình thành phát triển công ty TNHH MTV KCN Lai Vu 28 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH MTV KCN Lai Vu 35 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV KCN Lai Vu 37 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .37 2.1.4.2 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 41 2.1.4.3 Hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng .43 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH MTV KCN Lai Vu 46 2.2.1 Thực trạng kế tốn tiền mặt cơng ty TNHH MTV KCN Lai Vu 46 2.2.1.1 Đặc điểm, yêu cầu quản lý đối tượng kế toán tiền mặt công ty .46 2.2.1.2 Phân loại đối tượng kế tốn tiền mặt cơng ty 47 2.2.1.3 Thu nhận thông tin liên quan đến tiền mặt công ty .47 2.2.1.4 Hệ thống hóa thơng tin liên quan đến tiền mặt cơng ty qua Tài khoản Sổ kế tốn 71 2.2.1.5 Quy trình ghi sổ kế tốn tiền mặt công ty 76 2.2.2 Thực trạng kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty TNHH MTV KCN Lai Vu 83 2.2.2.1 Đặc điểm, yêu cầu quản lý đối tượng kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty .83 2.2.2.2 Phân loại đối tượng kế toán tiền gửi ngân hàng công ty .83 2.2.2.3 Thu nhận thông tin liên quan đến TGNH công ty 85 2.2.2.4 Hệ thống hóa thơng tin liên quan đến tiền gửi ngân hàng công ty qua Tài khoản Sổ kế toán 98 2.2.2.5 Quy trình ghi sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty 101 LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 iii HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY 2.2.3 Thực trạng việc trình bày thơng tin vốn tiền BCTC công ty 114 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền công ty TNHH MTV KCN Lai Vu .117 2.3.1 Ưu điểm 117 2.3.2 Hạn chế 120 KẾT LUẬN CHƯƠNG 121 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MTV KCN LAI VU 122 3.1 Yêu cầu, nguyên tắc hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH MTV KCN Lai Vu 122 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền công ty TNHH MTV KCN Lai Vu 123 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền công ty TNHH MTV KCN Lai Vu 128 KẾT LUẬN CHƯƠNG 131 KẾT LUẬN 132 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 134 LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 iv HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC : Báo cáo tài CLTG : Chênh lệch tỷ giá CP : Chi phí DN : Doanh nghiệp DT : Doanh thu KCN : Khu Công Nghiệp MTV : Một thành viên TG : Tỷ giá TGGDTT : Tỷ giá giao dịch thực tế TGGS : Tỷ giá ghi sổ TGHĐ : Tỷ giá hối đoái TGNH : Tiền gửi Ngân hàng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định VBT : Vốn tiền VCSH : Vốn chủ sở hữu LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 v HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Trình tự nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tiền mặt VNĐ Sơ đồ 1.2 Trình tự nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến TGNH VNĐ 11 Sơ đồ 1.3 Trình tự nghiệp vụ liên quan đến tiền chuyển 14 Sơ đồ 1.4 Trình tự kế toán mua vật tư, TSCĐ ngoại tệ 21 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế toán ứng trước tiền mua vật tư, TSCĐ ngoại tệ 21 Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn nhận trước tiền người mua Doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ 21 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế toán nợ phải thu, toán nợ phải trả ký quỹ, ký cược ngoại tệ 22 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn đầu tư tài ngoại tệ 22 Hình 1.1 Trình tự ghi sổ theo Hình thức Kế tốn máy vi tính 44 Hình 1.2 Giao diện hình làm việc phần mềm UNESCO 45 Hình 2.1.1 Phiếu thu 49 Hình 2.1.2 Giấy tốn tiền tạm ứng 50 Hình 2.1.3 Giấy đề nghị tốn hồn ứng 51 Hình 2.1.4 Biên nghiệm thu khối lượng bàn giao thiết bị điện 52 Hình 2.1.5 Hóa đơn bán hàng 53 Hình 2.1.6 Hóa đơn - Báo giá cửa hàng Minh Bích 54 Hình 2.1.7 Hóa đơn - Báo giá Muahaiduong.com 55 Hình 2.1.8 Hóa đơn báo giá cửa hàng Tuấn Hà 56 Hình 2.1.9 Tờ trình 57 Hình 2.1.10 Báo cáo việc hỏng hóc máy bơm 58 Hình 2.1.11 Biên làm việc 59 Hình 2.1.12 Phiếu chi 62 Hình 2.1.13 Bảng kê chi tiết tốn ngun vật liệu 63 Hình 2.1.14 Hóa đơn GTGT 0005004 64 LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 vi HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY Hình 2.1.15 Hóa đơn GTGT 0005330 65 Hình 2.1.16 Hóa đơn GTGT 0005562 66 Hình 2.1.17 Hóa đơn GTGT 0005712 67 Hình 2.1.18 Hóa đơn 007691 68 Hình 2.1.19 Vé cước đường 69 Hình 2.1.20 Hóa đơn bán lẻ 70 Hình 2.2.1 Giấy báo Có 86 Hình 2.2.2 Ủy nhiệm chi 88 Hình 2.2.3 Thơng báo tốn tiền điện 89 Hình 2.2.4 Hóa đơn GTGT (tiền điện) 90 Hình 2.2.5 Phiếu báo Nợ 97 Hình 2.3.1 Màn hình phân hệ Chi phí – Tổng hợp 72 Hình 2.3.2 Màn hình nghiệp vụ Thu tiền mặt 72 Hình 2.3.3 Màn hình nghiệp vụ Chi tiền mặt 74 Hình 2.3.4 Màn hình nghiệp vụ Thu tiền gửi ngân hàng 98 Hình 2.3.5 Màn hình nghiệp vụ Chi tiền gửi Ngân hàng 100 Hình 2.3.6 Màn hình phân hệ Sổ kế tốn phân mềm 102 LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 vii HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, vận động tài sản hình thành nên nghiệp vụ kinh tế tài phong phú, đa dạng với nội dung, mức độ, tính chất phức tạp khác Điều này, địi hỏi kế tốn phản ánh, ghi chép, xử lý, phân loại tổng hợp cách kịp thời, đầy đủ, tồn diện có hệ thống theo nguyên tắc, chuẩn mực phương pháp khoa học kế tốn tài Khi nhắc đến tài sản không nhắc đến vốn tiền Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn tổng tài sản DN Vốn tiền tồn hình thái tiền tệ thể rõ nét công tác kế toán DN Xét nội bên DN, vốn tiền có tính khoản cao dễ dàng phục vụ cho mục đích tốn tức thời quan hệ tốn Cơng tác hạch toán vốn tiền cho ta thấy số vốn tiền có DN, tình hình biến động tăng giảm loại vốn tiền DN Giúp cho nhà quản trị nhà quản lý đơn vị dễ dàng đưa định kinh doanh đắn, có biện pháp sử dụng vốn phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa CP sử dụng vốn để tăng lợi nhuận cho DN Xét vị DN với bên ngoài, vốn tiền định phần tồn DN kinh tế thị trường Vốn tiền sở để đánh giá thực lực tài cơng ty q trình sản xuất kinh doanh, từ nhằm tạo niềm tin đối tác có quan hệ DN Đồng thời thơng qua vịng lưu chuyển tiền tệ ta đánh giá kết hoạt động DN Quản lý tốt vốn tiền nghiệp vụ toán DN đảm bảo tốt mối quan hệ tác động qua lại giao dịch thành phần kinh tế, góp phần phát triển lưu thông hệ thống tiền tệ DN Nó góp phần kích thích kinh tế phát triển nhanh giúp DN kinh doanh hiệu quả, có sức cạnh tranh đứng vững thị trường LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 viii HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY Bởi vậy, kế toán vốn tiền phận quan trọng máy kế toán DN Hơn nữa, nay, Việt Nam thành viên thức tổ chức lớn Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á (ASEAN), Diễn đàn Hợp tác Kinh tế châu Á – Thái Bình Dương (APEC), Diễn đàn hợp tác Á – Âu (ASEM) Tổ chức thương mại giới (WTO)… Việc hội nhập kinh tế quốc tế, mở rộng giao lưu mối quan hệ thương mại với nước, tổ chức hội để đưa Việt Nam trở thành quốc gia có kinh tế phát triển xu hướng tất yếu Như vậy, phạm vi hoạt động DN Việt Nam từ lâu khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với ngày nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền mở rộng phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng cần tiến hành với trình độ cao hơn, hiệu quả, hợp lí nhằm đáp ứng tốt yêu cầu nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai nào, từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh DN Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy, DN việc sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng vốn kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác quản lý giám sát, cơng tác hạch tốn bị bng lỏng chưa hoàn toàn bám sát với biến động thu chi thực tế loại vốn tiền DN Đối với DN nói chung vấn đề vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn Với Cơng ty TNHH MTV KCN Lai Vu công ty chuyên Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng thuê Do đó, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu, chi tiền, công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán liên tục LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 ix HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY biến động dịng tiền doanh nghiệp Do đó, tổ chức cơng tác kế tốn cần phải xây dựng quy trình lập luân chuyển chứng từ, hệ thống sổ sách, báo cáo phương pháp hạch toán phù hợp với đặc điểm hoạt động Cơng ty Việc hồn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty phải đảm bảo thống phận, phòng ban đơn vị, nội dung công tác kế tốn, thống đối tượng, phương pháp hình thức tổ chức máy kế toán doanh nghiệp phù hợp với trình độ chun mơn nghiệp vụ cán làm cơng tác kế tốn, trình độ trang thiết bị, cơng nghệ kỹ thuật tính tốn xử lý thơng tin doanh nghiệp Tóm lại, hồn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV KCN Lai Vu trình thực phải cố gắng đảm bảo tốt đồng yêu cầu có tính ngun tắc nêu tổ chức cơng tác kế toán doanh nghiệp 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền công ty TNHH MTV KCN Lai Vu Mặc dù đạt nhiều ưu điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng nhìn chung cơng tác kế tốn doanh nghiệp tồn vấn đề cần phải hồn thiện Sau thời gian thực tập tìm hiểu tình hình cơng ty em xin đề xuất số ý kiến sau: Kiến nghị Công tác kế toán quản trị Hiện nay, mức tồn quỹ biến động nhiều (Ví dụ năm 2020, biến động theo ngày Công ty nằm khoảng 80.000.000 – 730.000.000 đồng, theo tháng 168.000.000 – 475.000.000 đồng) Đơn vị chưa có mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch, thu hồi hay tốn tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt quỹ đơn vị không ổn định Để khắc phục theo em DN nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ DN nên dự trữ vốn tiền quy mô định để phục vụ cho giao dịch hàng LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 123 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY ngày như: mua sắm, tốn chi phí cần thiết, hay ứng phó với nhu cầu vốn bất thường chưa dự đoán được, dự trù xuất hội kinh doanh có tỷ suất lợi nhuận cao đồng thời tránh rủi ro lãi suất, chi phí biến đổi hay giá lạm phát… Doanh nghiệp cần lập kế hoạch thu hồi công nợ cho số tiền phải trả nợ số tiền nợ thu hồi cân đản bảo thu chi tiền mặt doanh nghiệp Quản lý chặt chẽ khoản chi tiền doanh nghiệp thông qua việc xây dựng quy chế, nội dung quản lý khoản chi tiền mặt, tránh nhầm lẫn, thất thoát, xuất hành vi trục lợi cá nhân Quản lý chặt chẽ khoản tạm ứng tiền mặt (đối tượng, mức độ tiền mặt tạm ứng…) Các khoản tạm ứng nên tạm ứng với số lượng vừa đủ để chi phí nhỏ nội Trước ký duyệt tạm ứng phải kiểm tra tạm ứng trước toán chưa, chưa toán khơng nên cho tạm ứng tiếp, làm vừa đảm bảo nguyên tắc vừa đảm bảo nguồn vốn Tất khoản chi tiền mặt phải thơng qua quỹ khơng chi ngồi quỹ Việc xuất quỹ hàng ngày phải thủ quỹ tiến hành sở phiếu thu chi tiền mặt hợp thức hợp pháp Ngoài ra, cần kịp tời áp dụng biện pháp giảm tốc độ chi tiêu xét thấy cần thiết (tăng thời gian chiếm dụng vốn); Chủ động lập kế hoạch vốn tiền (kế hoạch luân chuyển vốn tiền) Doanh nghiệp cần xác định dòng tiền vào – cho thời kỳ, tương ứng với dự báo: Dự báo ngắn hạn; Dự báo trung hạn; Dự báo dài hạn Kiến nghị Hoàn thiện hệ thống tài khoản, sổ sách công việc hạch tốn kế tốn Do đặc điểm hình thức kế tốn tập trung, cơng việc kế tốn thường dồn nhiều vào cuối tháng Với tình vậy, khó để kế tốn hạch LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 124 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY tốn cách xác, đầy đủ, cẩn thận chi tiết Trong thời kỳ công nghệ thông tin phát triển vượt bậc nay, Cơng ty xem xét áp dụng hỗ trợ từ công nghệ “Cơng nghệ điện tốn đám mây”, để giảm khối lượng áp lực cơng việc kế tốn cuối kỳ, đồng thời tăng cường công tác quản lý, kịp thời nắm bắt thông tin, hỗ trợ cho công tác quản trị vốn tiền Về hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty khơng nhiều với việc lập theo mẫu chung theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài nên việc ghi chép đồng Tuy nhiên vài loại sổ Doanh nghiệp nên cập nhật lại số mẫu sổ phần mềm theo với quy định hành Kiến nghị Quy trình lập luân chuyển chứng từ Cơng tác tổ chức chứng từ kế tốn cần quản lý chặt chẽ nữa, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ Quản lý sát công nợ với khách hàng, nhà cung cấp chi tiết theo hóa đơn, hợp đồng cung cấp dịch vụ Để việc quản trị công nợ Công ty tốt tránh xảy tình trạng nợ khó địi Để khắc phục tình trạng chứng từ chuyển Phịng kế tốn – tài chậm trễ, dẫn đến tình trạng thất lạc chứng từ, dồn ép công việc vào cuối kỳ gây dễ mắc sai lầm hạch toán, Ban lãnh đạo Cơng ty cần có quy định cụ thể tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực quy định Công ty cần phổ biến, áp dụng đồng quy định với cá nhân, phịng ban có liên quan, tiến hành biện pháp xử lý nghiêm khắc, chặt chẽ có tượng vi phạm Công ty cần cải thiện việc cất trữ chứng từ gốc, luân chuyển lưu trữ phận kế tốn Cơng ty, tránh để sót chứng từ phịng ban khác có liên quan gây nguy thất lạc chứng từ gốc; phân loại chứng từ theo chứng từ cho nghiệp vụ để đảm bảo cơng tác quản lý tìm kiếm chứng từ dễ dàng LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 125 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY Ngồi ra, Cơng ty cần có biện pháp đốc thúc phía nhà cung cấp gửi đủ giấy tờ, chứng từ gốc liên quan trực tiếp tới nghiệp vụ, đảm bảo không chứng từ bị bỏ sót, cơng tác ln chuyển lưu trữ chứng từ quản lý chặt chẽ Kiến nghị Hoàn thiện phần mềm kế tốn Cơng ty nên đề xuất với trung tâm cung cấp phần mềm công ty để hoàn thiện, điều chỉnh cho phần mềm phù hợp với thực tế cơng tác kế tốn công ty: cập nhật phần mềm thường xuyên để đáp ứng thay đổi chế độ, sách; giảm bớt trùng lặp khai báo số liệu, tạo thêm cho phần mềm chức phù hợp với yêu cầu quản lý để giúp bớt thời gian khối lượng cơng việc cho kế tốn viên, cơng tác kế tốn cơng ty tiến hành khoa học, hiệu Trong điều kiện sử dụng phần mềm máy tính, cơng việc ghi chép phản ánh thủ cơng kế tốn giảm nhiều, song cán kế toán cần khai thác hết tiện ích phần mềm kế tốn để giảm tải khối lượng công việc tăng hiệu suất làm việc Kiến nghị Chính sách cơng ty Cần có sách, chế độ khuyến khích nhân viên làm việc hiệu gắn bó lâu dài với cơng ty Bên cạnh đó, với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm trình độ chun mơn cao việc quản trị vận hành phòng ban tốt Tuy nhiên việc trau dồi trình độ chun mơn nghiệp vụ cho phận cần thiết Đồng thời phận cần cập nhật thông tư quy định thường xuyên tránh trường hợp có thay đổi định Nhà nước, bộ, ngành có liên quan mà khơng nắm bắt kịp gây ảnh hưởng đáng kể đến BCTC tình hình kinh doanh Cơng ty Vậy nên công ty nên thường xuyên cho nhân viên đào tạo khóa học thực tế để phục vụ cơng tác kế tốn LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 126 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY Kiến nghị Ý kiến bổ sung liên quan VBT thơng qua phân tích khái qt BCTC đơn vị Căn vào phần trích dẫn liên quan vốn tiền BCTC trích dẫn cuối chương 2, em xin đưa số kiến nghị sau phân tích sau: Thơng qua BCĐKT TMBCTC, hệ số khả toán tức thời Doanh nghiệp năm gần nằm mức 0,7 – cho thấy DN đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn đồng thời giai đoạn kinh tế chịu ảnh hưởng dịch bệnh Covid 19 hệ số coi hợp lý, nhiên xét dài hạn tình hình kinh tế ổn định hệ số mức cao Hệ số khả toán tức thời DN năm 2019 = 0,92 (74.632.816.105 / 81.499.271.599), năm 2020 = 0,73 (58.018.978.937 / 79.051.453.321) Hệ số khả toán tức thời = Tiền khoản tương đương tiền Nợ ngắn hạn Việc công ty nắm giữ tiền khoản tương đương tiền mức cao để đảm bảo chi trả khoản nợ ngắn hạn việc làm không thực tế đồng nghĩa với việc DN sử dụng loại tài sản có tính khoản cao chưa thực hiệu DN sử dụng số tiền để tạo doanh thu cao cho vay ngắn hạn giúp tăng dòng tiền thu từ hoạt động đầu tư cho vay Thông qua BCLCTT DN năm 2020, Lưu chuyển tiền DN âm, Tổng dòng tiền thu vào nhỏ tổng dòng tiền chi cho thấy quy mô vốn DN bị giảm sút ảnh hưởng đến mức độ an toàn ngân quỹ DN Mặc dù dòng tiền từ hoạt đồng kinh doanh dương tăng so với năm 2019 trì hoạt động doanh nghiệp, sở để doanh nghiệp tồn phát triển dòng tiền từ hoạt động đầu tư giảm hẳn so với 2019 âm nguyên nhân dẫn đến lưu chuyển tiền đơn vị LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 127 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY âm Khoản tiền chi lên tới 489 tỷ đồng hoạt động đầu tư năm 2020 DN xuất phát từ số tiền gửi vào Ngân hàng có kỳ hạn tháng, DN đa dạng hóa danh mục đầu tư thay tập trung khoản tiền vào gửi tiết kiện ngân hàng Hơn nữa, lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh tăng làm cho lưu chuyển tiền năm tăng dịng tiền tăng chủ yếu nhìn vào BCTCTT từ hoạt động đầu tư, sức mạnh tài DN coi chưa bền vững Phân tích lưu chuyển tiền theo hoạt động mối liên hệ với hoạt động giúp đối tượng quan tâm biết nguyên nhân, tác động ảnh hưởng đến tình hình tăng giảm vốn tiền khoản tương đương tiền kỳ, từ giúp nhà quản trị có tác động điều chỉnh cho phù hợp cho hoạt động diễn đơn vị Do đó, DN cần định hướng để nâng cao vai trị BCLCTT, góp phần quan trọng phân tích lực tài DN cách cơng ty nên có phận có chun mơn sâu BCTC nói chung; đặc biệt BCLCTT để đọc, hiểu phân tích tiêu luồng tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bao gồm luồng tiền vào, hoạt động Giải pháp không góp phần làm minh bạch báo cáo lưu chuyển tiền tệ DN, mà giúp DN đánh giá BCLCTT đối tác, từ có phân tích, nhận định, sách đầu tư cho hay mở rộng hoạt động kinh doanh 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền công ty TNHH MTV KCN Lai Vu Đối với quan Nhà nước Nhà nước nên khuyến khích phát triển tăng cường hoạt động dịch vụ tư vấn tài kế tốn kinh tế thị trường; xúc tiến đào tạo đội ngũ chuyên gia kế tốn có trình độ, tạo mơi trường thuận lợi để cán kế tốn có điều kiện trao đổi nghề nghiệp nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 128 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY Nhà nước nên xây dựng hướng dẫn, phổ biến lộ trình vận dụng chuẩn mực kế toán quốc tế phù hợp với chế độ kế toán hành Việt Nam Các quan chức nên tiếp xúc thường xuyên với doanh nghiệp để tạo môi trường thân thiện, thuận lợi cho doanh nghiệp tìm hiểu khó khăn vướng mắc mà doanh nghiệp gặp phải trình sản xuất kinh doanh để từ có biện pháp giúp đỡ doanh nghiệp Nhà nước nên tạo hội cho doanh nghiệp tiếp xúc với đối tác nước ngoài, mở rộng thị trường hoạt động phạm vi quốc tế cách ký kết hiệp định thương mại, đơn giản hóa thủ tục hành chính, … Cơ quan thuế quan trực tiếp quản lý doanh nghiệp, nên việc thường xuyên tổ chức buổi hội thảo hướng dẫn thơng báo sách thuế để doanh nghiệp cập nhật kịp thời thông tin nhằm thực quy định Nhà nước Hệ thống quy phạm pháp luật, hệ thống văn phải soạn thảo ban hành cách thống nhất, kịp thời, đơn giản, dễ hiểu đặc biệt phải phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp để doanh nghiệp thực theo tinh thần hướng dẫn Nhà nước Nhà nước nên có sách ưu đãi doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp bối cảnh kinh tế gặp phải biến động (Ví dụ tác động đại dịch Co-vid 19 với kinh tế Việt Nam nói chung doanh nghiệp nói riêng khơng nhỏ) Đối với Công ty TNHH MTV KCN Lai Vu Công ty TNHH MTV KCN Lai Vu cần nhận thức rõ tầm quan trọng tổ chức công tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng hoạt động kinh doanh LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 129 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY Nghiêm chỉnh chấp hành quy định pháp luật chế độ tài kế toán Nhà nước, thực chức năng, nhiệm vụ quy định đăng ký ngành nghề kinh doanh Thường xuyên kiện toàn máy quản lý, máy kế toán để phù hợp với phát triển kinh tế Công ty cần coi trọng kế toán hơn, quan tâm việc đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ nhân viên kế tốn Cơng ty nên đầu tư thêm sở vật chất kỹ thuật tốt cho phịng kế tốn để vận dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn hiệu Bộ phận kế tốn cơng ty cần có biện pháp tự hồn thiện Phịng kế tốn – tài cần đưa hướng dẫn chi tiết, cụ thể thực quy định, quy trình kế tốn cho phịng ban Cơng ty nhằm nâng cao chất lượng, hiệu công việc Xem xét tính khả thi thử áp dụng vài giải pháp giải pháp nêu mục 3.2 LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 130 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY KẾT LUẬN CHƯƠNG Như vậy, nội dung chương đưa nhằm phục vụ tốt công tác quản lý đơn vị, giúp cho cơng tác kế tốn ngày hoàn thiện Căn vào so sánh, phân tích tình hình thực tế cơng tác kế tốn đơn vị chương 2, với phần lí luận chung chương 1, ta thấy bên cạnh điều thực tốt, kế toán vốn tiền đơn vị cịn thiếu sót Chương dựa yêu cầu, nguyên tắc để đưa đề xuất, biện pháp để hoàn thiện kế tốn phù hợp với tình hình thực tiễn công ty Chương đề cập đến điều kiện vĩ mô điều kiện vi mô đơn vị cần có để thực biện pháp LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 131 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY KẾT LUẬN Có thể nói tổ chức cơng tác kế tốn quan trọng tất loại hình doanh nghiệp kinh tế thị trường Trong tổ chức kế tốn vốn tiền phận khơng thể thiếu tồn cơng tác kế tốn, cung cấp thơng tin kế tốn thơng qua hệ thống kế tốn, giúp doanh nghiệp biết rõ tình trạng thơng qua lượng tiền sẵn có Doanh nghiệp, tài khoản Ngân hàng mà công ty giao dịch biến động thu chi, biến động dòng tiền phản ánh lên tình hình kinh doanh lợi nhuận Cơng ty từ đề kế hoạch, hướng để phát triển ổn định bền vững tương lai Qua trình nghiên cứu lý luận thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Khu công Nghiệp Lai Vu, giúp đỡ hướng dẫn cô giáo PGS.TS Trương Thị Thủy, anh chị Công ty em hiểu rõ kiến thức học tập nghiên cứu ghế nhà trường tổ chức kế toán, cách thức hạch toán ghi chép sổ sách kế toán hiểu vấn đề vận dụng thực tế cho phù hợp linh hoạt Qua em nhận thấy ưu điểm, tồn kế toán kế toán vốn tiền Cơng ty Từ em xin mạnh dạn nêu số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện phần hành kế tốn Cơng ty Mặc dù sâu tìm hiểu trình độ kinh nghiệm thực tế thân nhiều hạn chế, ý kiến đề xuất chủ yếu dựa vào lý thuyết học nên việc giải chưa hẳn hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo, giáo cán kế tốn Phịng kế tốn Cơng ty để em bổ sung hồn thiện cho luận văn tốt nghiệp Một lần em xin trân trọng cảm ơn quý thầy Khoa Kế Tốn Học Viện Tài Chính nói chung truyền đạt, giảng dạy kiến thức cho LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 132 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY em giảng đường, giúp đỡ, hướng dẫn PGS.TS cô Trương Thị Thủy nói riêng anh chị phịng Kế tốn Tài Cơng ty TNHH MTV Khu Cơng Nghiệp Lai Vu tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Lê Thị Thu Hà LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 133 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PGS.TS TRƯƠNG THỊ THỦY DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Trương Thị Thủy, PGS.TS Ngơ Thị Thu Hồng (2019), "Giáo trình Kế tốn tài Doanh nghiệp", NXB Tài Chính PGS TS Ngô Thị Thu Hồng, PGS.TS Bùi Thị Thu Hương (2019), "Hướng dẫn lý thuyết thực hành mơn Kế tốn Tài ", NXB Tài Chính Chuẩn mực kế toán Việt Nam (Chuẩn mực kế toán số 10, 21, ) Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành Thơng tư 200/2014/TT-BTC - Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Thông tư 53/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 tài hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Các tài liệu tham khảo hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp Hệ thống chứng từ, sổ sách kế tốn, báo cáo tài năm 2020 Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên Khu Công Nghiệp Lai Vu Các luận văn nghiên cứu kế toán vốn tiền trường kinh tế Các tài liệu tham khảo trang web: Webketoan.vn, Vietnambiz.vn, Kreston.vn LÊ THỊ THU HÀ – CQ55/21.03 134 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Khóa: Lớp: Đề tài: “Tổ chức kế tốn Vốn tiền Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Khu Công Nghiệp Lai Vu” Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về chất lượng nội dung luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2020 - Điểm - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Khóa: Lớp: Đề tài: “Tổ chức kế tốn Vốn tiền Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Khu Công Nghiệp Lai Vu” Nội dung nhận xét: - Điểm - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... xin cam đoan luận văn ? ?Tổ chức kế tốn Vốn tiền Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Khu Công Nghiệp Lai Vu? ?? cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu kết nêu luận văn tốt nghiệp trung... TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MTV KCN LAI VU 2.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV KCN Lai Vu 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH MTV KCN Lai Vu. .. định, thủ tục quản lý vốn tiền DN 1.2 Kế toán vốn tiền 1.2.1 Nguyên tắc kế toán kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: ➢ Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày