Facebook @Dethivaonganhang www facebook com/dethivaonganhang www ThiNganHang com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 1 MỤC LỤC MỤC LỤC 1 LỜI MỞ ĐẦU 4 CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGHIỆP[.]
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Tổng quan hoạt động cho vay ngân hàng thƣơng mại 1.1.1 Khái niệm cho vay ngân hàng thương mại 1.1.2 Vai trò hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 1.1.2.1 Đối với nghiệp phát triển kinh tế 1.1.2.2 Đối với thân ngân hàng 1.1.3 Các phương thức cho vay ngân hàng thương mại 10 1.1.3.1 phương thức cho vay lần 13 1.1.3.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng 17 1.2 Tổng quan kế toán nghiệp vụ cho vay ngân hàng thƣơng mại 21 1.2.1 Khái niệm kế toán nghiệp vụ cho vay .21 1.2.2 Vai trị kế tốn nghiệp vụ cho vay .22 1.2.3 Chứng từ tài khoản phản ánh kế toán nghiệp vụ cho vay 24 1.2.3.1 Chứng từ kế toán nghiệp vụ cho vay 24 1.2.3.2 Tài khoản phản ánh kế toán nghiệp vụ cho vay .25 1.2.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ cho vay 31 1.2.4.1 Nội dung kế toán nghiệp vụ cho vay lần 31 1.2.4.2 Nội dung kế toán nghiệp vụ cho vay theo hạn mức tín dụng .35 CHƢƠNG II THỰC TRẠNG NỘI DUNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG NGOẠI THƢƠNG HƢNG YÊN 38 2.1 Khái niệm tình hình hoạt động chi nhánh ngân hàng ngoại thƣơng hƣng yên 38 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển 38 www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 41 2.1.3 Tình hình hoạt động chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng yên 42 2.1.3.1 Hoạt động huy động vốn 44 2.1.3.2 Hoạt động cho vay 49 2.1.3.3 Đánh giá tình hình hoạt động cho vay chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng yên .54 2.2 Thực trạng nội dung nghiệp vụ kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng ngoại thƣơng hƣng yên 56 2.2.1 Các thủ tục hồ sơ 56 2.2.2 Nội dung nghiệp vụ kế toán nghiệp vụ cho vay 59 2.2.2.1 Nghiệp vụ kế toán giai đoạn phát tiền vay .59 2.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ thu nợ, thu lãi 60 2.2.2.3 Kế toán nghiệp vụ gia hạn, chuyển nợ hạn 62 2.2.2.4 Vấn đề trả nợ gốc trước hạn 63 2.2.2.5 Một số vấn đề cần quan tâm khác 64 2.3 Những đánh giá nội dung nghiệp vụ kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng yên 65 2.3.1 Những kết đạt .65 2.3.2 Những khó khăn, tồn nguyên nhân 67 CHƢƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN NỘI DUNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY TẠI CHI NHÁNH NGÂN H ÀNG NGOẠI THUƠNG HƢNG YÊN 69 3.1 Phƣơng hƣớng nhiệm vụ chi nhánh ngân hàng ngoại thƣơng hƣng yên 69 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện nội dung kế tốn nghiệp vụ cho vay chi nhánh ngân hàng ngoại thƣơng hƣng yên .69 3.2.1 Giải pháp chứng từ 69 www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang 3.2.2 Giải pháp khoản lãi chưa thu, hạch toán khoản thu lãi .70 3.2.2.1 Lãi chưa thu 70 3.2.2.2 Thu lãi .71 2.3.2 Giải pháp phương thức cho vay thu hồi vốn .71 3.2.3.1 Vấn đề nợ trước hạn 71 3.2.3.2 Thực đôn đốc thu nợ lãi .71 3.2.3.3 Thực kế toán dự thu, dự trả 72 3.2.4 Giải pháp chuyển, xử lý nợ q hạn, lập quỹ dự phịng rủi ro tín dụng 72 3.2.4.1 Xử lý nợ hạn 72 3.2.4.2 Chuyển nợ hạn kịp thời 73 3.2.4.3 Lập quỹ dự phòng rủi ro 73 3.2.5 Giải pháp hệ thống thông tin nguồn nhân lực 73 3.3 Một số kiến nghị 74 3.3.1 Kiến nghị với ngân hàng ngoại thương Việt Nam 74 3.3.2 Kiến nghị với ngân hàng Trung Ương 74 3.3.3 Kiến nghị với Nhà nước .74 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Lời mở đầu Trong giai đoạn nay, trình cơng nghiệp hố đại hố có vai trị quan trọng kinh tế nước ta Cơng nghiệp hố đại hố tạo điêù kiện cho nước ta phát triển mặt Từ kinh tế có điều kiện mở rộng quan hệ hợp tác với nước khu vực giới, hoà nhập với xu quốc tế, sở tham gia vào tổ chức thương mại quốc tế Để đạt thành cơng q trình cơng nghiệp hố cần phảI có vốn bước đầu, khả lưu chuyển vốn ngành kinh tế NHTM doanh nghiệp có khả đáp ứng vốn cho kinh tế khả lưu chuyển vốn ngành Hơn nữa, kinh tế ln có đối tượng có khoản vốn nhàn rỗi mà chưa sử dụng đến Nếu khơng có vai trị làm trung gian tín dụng người thiếu vốn người thừa vốn kinh tế phát triển hiệu gây lãng phí nguồn vốn Vì giai đoạn kinh tế khơng thể thiếu vắng vai trị Ngân hàng thương mại Nhận biết vai trò quan trọng đó, thời gian thực tập, tơi chọn chi nhánh ngân hàng Ngoại thương Hưng Yên nơi thực tập Sau bốn tháng chi nhánh, kết hợp lí thuyết học thực tế làm việc, rút đề án thực tập sau: “Giải pháp hòan thiện nội dung kế tóan nghiệp vụ cho vay chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên” Kết cấu đề tài gồm chương sau: Chƣơng Lý luận chung kế toán nghiệp vụ cho vay ngân hàng thƣơng mại Chƣơng Thực trạng nội dung kế tóan nghiệp vụ cho vay chi nhánh ngân hàng Ngoại Thƣơng Hƣng Yên Chƣơng Một số giải pháp nhằm hịan thiện nội dung kế tóan nghiệp vụ cho vay chi nhánh ngân hàng Ngoại Thƣơng Hƣng Yên www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Trong trình tìm hiểu thực giúp đỡ tận tình Ths Nguyễn Thị Thùy Dương thầy khoa Ngân hàng – Tài Tất nhiên trình độ hạn chế chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên có nhiều sai sót, tơi mong đóng góp í kiến thày cô bạn Cảm ơn Ths Nguyễn Thị Thùy Dương hướng dẫn thực đề tài www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Chương Lý luận chung kế toán nghiệp vụ cho vay ngân hàng thương mại 1.1 Tổng quan họat động cho vay ngân hàng thƣơng mại 1.1.1 Khái niệm cho vay Khái niệm cho vay khái niệm rộng, định nghĩa nhiều góc độ khác Xét định nghĩa cho vay cách thô sơ nhất, túy nhất: Giao dịch cho vay (vay nợ) giao dịch bên cho vay cung ứng lượng tiền (hàng hóa) có giá trị cho bên vay để đổi lấy nhiều lần trả nợ nhỏ từ phía bên vay cho bên cho vay theo thời gian, thường theo lịch trình cố định Tổng số khoản hoàn trả nhỏ theo chu kỳ thường lớn giá trị khoản cho vay ban đầu Số chênh lệch khoản tốn gọi lãi Trong hoạt động ngân hàng, người ta không dùng từ “cho vay” mà dùng thuật ngữ khác bao trùm hơn, rộng mang đậm chất ngành ngân hàng, thuật ngữ “tín dụng”, thuật ngữ “tín dụng” chất giống “cho vay” mà bên cho vay cung ứng khơng đơn tiền (hàng hóa) mà “tài sản”, tài sản mang tính chất bao trùm hơn, rộng Trong quan hệ tài cụ thể, tín dụng giao dịch tài sản sở có hồn trả hai chủ thể Trong hoạt động tín dụng phổ biến giao dịch ngân hàng định chế tài khác với doanh nghiệp nhân thể hình thức cho vay, tức ngân hàng cấp tiền vay cho bên vay sau thời gian định người vay phải tóan vốn gốc lãi Như vơ hình chung hai thuật ngữ “cho vay” “tín dụng” hồn tịan khơng có khác biệt, nhiều tình chúng sử dụng thay cho mà người đọc thấy thơng suốt í nghĩa Xin nhắc lại khái niệm tín dụng khái niệm chuyên ngành ngân hàng Theo tài liệu chun ngành ngân hàng thì: Tín dụng giao dịch tài sản (tiền hàng hóa) bên cho vay (ngân hàng định chế tài khác) bên vay (cá nhân, doanh nghiệp chủ thể khác), bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên vay sử dụng thời gian định theo thỏa thuận, bên vay có trách www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang nhiệm hồn trả vơ điều kiện vốn gốc lãi cho bên cho vay đến hạn tóan Trong này, tơi phân tích hoạt động cho vay ngân hàng góc độ tín dụng Qua khái niệm trên, ta nhận thấy chất cho vay (tín dụng) ngân hàng giao dịch tài sản sở hoàn trả mang số đặc trưng sau: Tài sản giao dịch tồn hai hình thức: cho vay (tiền) cho thuê (bất động sản động sản) Trong thực tế hình thức tồn chủ yếu cho vay (tiền) Xuất phát từ nhuyên tắc hồn trả, người cho vay chuyển giao tài sản cho người vay sử dụng phải có sở để tin người vay trả hạn Đây yếu tố quan trọng, thực tế, số nhân viên xét duyệt cho vay không dựa sở đánh giá mức độ tín nhiệm khách hàng mà lại trọng đến bảo đảm, quan điểm làm ảnh hưởng đến chất lượng nghiệp vụ Giá trị hồn trả phải lớn giá trị cho vay, nói cách khác người vay ngịai nghĩa vụ hịan trả phần gốc họ cịn fải chi trả thêm khoản gọi lãi Lãi khái niệm sử dụng nhiều, hiểu nơm na phần mà ngân hàng thu thêm sau cho vay khoản tiền định Nhưng xét góc độ tài chính, lãi bao gồm nhiều thành tố Thông thường lãi suất cho vay cố định r thì: r = r1 + r2 + r3 r1: tỉ lệ lạm phát, r1 biểu thị cho giá trị tiền bị “mất đi” suốt thời gian cho vay, điều có nghĩa đến hết hạn, gốc hoàn trả số cho vay ban đầu, giá trị thực tế khỏan cho vay giảm so với thời điểm cho vay r2: chi phí sử dụng nguồn, bao gồm chi phí quản lý vốn phát sinh nguồn vốn sử dụng cá nhân, tổ chức khác hình thức cho vay Vì nguồn lực có hạn, việc sử dụng cần phải có xem xét cẩn thận kỹ lưỡng, đồng thời sử dụng phát sinh chi fí sử dụng quản lý r3: lãi suất thực ngân hàng, ngân hàng tổ chức kinh tế, hoạt động nguyên tắc tìm kiếm www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang lợi nhuận, hoạt động tuân theo nguyên tắc lợi nhuận làm cở Thơng thường thành tố cấu thành nên lãi suất cho vay tỷ lệ lạm phát chiếm phầm chủ yếu Đối với Việt Nam, dao động khoảng 7% - 8% cao tùy thời kì phát triển kinh tế Phần chi phí sử dụng, quản lý vốn thường có tỷ lệ cố định, ngân hàng cạnh tranh r3 chủ yếu, r3 cao thấp tùy hoàn cảnh cụ thể, vậy, yếu tố thời gian làm ảnh hưởng đáng kể tới Ví dụ khoản vay dài hạn lãi suất nâng lên, phải đối mặt với rủi ro lớn Tóm lại, lãi suất ngân hàng chi phí hội cho việc sử dụng khoản vốn vay, cá nhân, tổ chức trước tiến hành hoạt động cho vay cần trù bị trước lãi suất hoàn vốn cơng trình mà họ thực hiện, thơng thường nguyên tắc bất di bất dịch lãi suất hồn vốn ln lớn chi phí hội, vây làm ăn có lãi 1.1.2 Vai trò hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 1.1.2.1 Đối với phát triển kinh tế Như nói trên, ngân hàng, đóng vai trò “bà mối” cho khoản tiền xã hội Nếu bạn muốn cho FPT hay CMS vay tiền, bạn không đến gặp chủ tịch hội đồng quản trị cơng ty vay Hầu thết cho cơng ty vay qua người đứng giữa, trung gian tài chính, mà chủ yếu ngân hàng Chính họ vay vốn người tiết kiệm tiền, ngược lại, họ cho người khác vay, nói cách khác, thơng qua hoạt động cho vay ngân hàng đóng vai trị trung gian điều hịa cầu vốn cho kinh tế, điều tiết tài sản từ nơi dư thừa, có nhu cầu tiết kiệm sang nơi cần vay để đầu tư phát triển Trong hoạt động thị trường tài chính, hoạt động cho vay ngân hàng có tác động trực tiếp đến cải vật chất cá nhân, đến hình thái diễn biến hoạt động kinh doanh đến tính chất hiệu nề kinh tế Chính hoạt động cho vay ngân hàng góp phần vào cơng đổi kinh tế Nó thu hút vốn đầu tư vào ngành kinh tế mũi nhọn Nếu bạn Trương Gia Bình, bạn chọn cách để thu hút vốn đầu tư vào phát triển hệ thống công ty công nghệ cao FPT: phát hành trái khốn cơng ty hay thực cam kết cho vay kết www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang với ngân hàng Rõ ràng là ngành có tính chất rủi ro cao, huy động đường phát hành trái khốn tốn thời gian chi phí bỏ cao nhiều so với việc vay ngân hàng Điều không ngành cơng nghệ cao, mà ngành kinh tế mũi nhọn mà đó, việc đầu tư ln cần lượng vốn cực lớn mà việc phát hành trái khốn ln nhiều thời gian Nếu phủ Việt Nam đưa sách tiền tệ thắt chặt đầu hệ thống các ngân hàng, thông qua việc huy động vốn cho vay, giúp phủ điều tiết lượng tiền lưu thơng góp phần vào chống lạm phát Như vậy, ngịai vai trò “nhà cung cấp vốn” cho cá nhân, tổ chức – vơ hình chung đóng vai trị đòn bẩy kinh tế, thúc đẩy phát triển, đồng thời gián tiếp tạo cơng ăn việc làm, giúp ổn định xã hội Đây cơng cụ quan trọng phủ điều tiết quản lý xã hội Đối với thân ngân hàng Ngân hàng doanh nghiệp, mà hoạt động doanh nghiệp mục đích cuối lợi nhuận Hoạt động ngân hàng gồm mảng Một tập hợp nguồn vốn, thứ hai hoạt động cho vay Hoạt động tập hợp vốn (nhận tiền gửi huy động vốn từ nguồn khác) với việc quản lý vốn làm phát sinh chi phí Do hoạt động cho vay hoạt động tạo thu nhập ngân hàng Đối với doanh nghiệp đầu định, trước đây, kinh tế bao cấp, quan tâm đến sản xuất gì, khơng quan tâm đến sản xuất cho ai, mua mua bao nhiêu, quan niệm thay đổi với thời gian, xuất nhiều ngân hàng với mục đích cho vay khác nhau: cho vay tiêu dùng, cho vay sản xuất… Do đó, thân ngân hàng nghiệp vụ cho vay nghiệp vụ quan trọng hàng đầu, định tới lợi nhuận, khả cạnh tranh ảnh hưởng tới phát triển tương lai ngân hàng 1.1.2.2 Nói tóm lại, nghiệp vụ cho vay có vai trò đặc biệt quan trọng, thân ngân hàng nói riêng với tịan kinh tế xã hội nói chung 1.1.3 Các phương thức cho vay ngân hàng thương mại www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Có nhiều cách để phân loại hình thức cho vay, tùy vào cách thức cụ thể mà ta chia làm nhiều loại khác Có thể đơn cử vài ví dụ sau: Căn vào mục đích: Cho vay bất động sản loại cho vay liên quan đến việc mua sắm xây dựng bất động sản nhà ở, đất đai… Cho vay công nghiệp thương mại loại cho vay ngắn hạn để bổ sung vốn lưu động cho doanh nghiệp lãnh vực công nghiệp, thương mại dịch vụ Cho vay nông nghiệp loại cho vay để trang trải chi phí sản xuất phân bón, thuốc trừ sâu, giống trồng, thức ăn gia súc, lao động, nhiên liệu… Cho vay cá nhân loại cho vay để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng mua sắm vật dụng đắt tiền, ngày nân hàng thực khỏan cho vay để trang trải chi phí thơng thường đời sống thơng qua phát hành thẻ tín dụng Thuê mua loại khác Căn vào thời hạn cho vay: Cho vay ngắn hạn: có thời hạn 12 tháng sử dụng để bù đắp thiếu hụt vốn lưu động doanh nghiệp nhu cầu chi tiều ngắn hạn cá nhân Đối với ngân hàng thương mại cho vay ngắn hạn chiếm tỉe trọng cao Cho vay trung hạn: theo quy định thời ngân hàng nhà nước Việt Nam cho vay trung hạn có thời gian từ năm đến năm, nước giới lên đến năm Mục đích chủ yếu bên vay để đầu tư mua sắm tài sản cố định, cải tiến đổi trang thiết bị kĩ thuật, công nghệ mở rộng sản xuất kinh doanh Cho vay dài hạn Việt Nam năm trở lên (nước ngịai năm) Mục đích cho vay dài hạn để đáp ứng nhu cầu dài hạn xây dựng nhà ở, thiết bị, phương tiện vận tải có quy mơ lớn, xây dựng xí nghiệp Căn vào mức độ tín nhiệm khách hàng: Cho vay không đảm bảo loại cho vay khơng có tài sản chấp, cầm cố bảo lãnh người thứ ba, mà việc cho www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 10 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang vay dựa vào uy tín thân khách hàng Đối với khách hàng tốt, trung thực kinh doanh, có khả tài mạnh, quản trị hiệu ngân hàng cấp tín dụng dựa vào uy tín thân khách hàng mà không cần nguồn thu nợ thứ hai bổ sung Cho vay đản bảo loại cho vay ngân hàng cung ứng, phải có tài sản chấp cầm cố, phải có bảo lãnh người thứ ba Căn vào hình thái giá trị: Cho vay tiền loại cho vay mà hình thái giá trị khoản cho vay tiền Đây loại cho vay chủ yếu ngân hàng việc thực kỹ thuật khác như: tín dụng ứng trước, thấu chi, dễ dãi ngân quỹ, tín dùng thời vụ… Cho vay tài sản hình thức cho vay mà hình thái giá trị khoản cho vay tài sản Căn vào phương pháp hoàn trả: Cho vay trả góp: loại cho vay mà khách hàng phải hoàng trả vốn gốc lãi theo định kỳ Loại cho vay chủ yếu áp dụng cho vay bất động sản nhà ở, cho vay tiêu dùng cho vay người kinh doanh nhỏ Cho vay phi trả góp loại cho vay tóan lần theo kỳ hạn thỏa thuận Căn vào xuất xứ tín dụng: Cho vay trực tiếp: ngân hàng cấp vốn trực tiếp cho người có nhu cầu, đồng thời vay trực tiếp hoàn trả nợ vay cho ngân hàng Cho vay gián tiếp: khoản cho vay thực thông qua việc mua lại khế ước chứng từ nợ phát sinh thời hạn tóan Trên thực tế hình thức cho vay đa dạng phong phú – kết hợp thành tố phương pháp phân loại nêu trên, dẫn số hình thức cho vay phổ biển thực tế mà pháp luật quy định: theo Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng ban hành theo Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước; Quyết định số 127/2005/QĐ-NHNN ngày 03/02/2005 Thống www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 11 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang đốc Ngân hàng Nhà nước việc sửa đổi, bổ sung số điều Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng ban hành theo Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN; Quyết định số 738/2005/QĐ-NHNN ngày 31/5/2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước việc sửa đổi, bổ sung khoản Điều Quyết định số 127/2005/QĐ-NHNN; Quyết định số 966/2003/QĐ-NHNN ngày 22/8/2003 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước cho vay ngoại tệ tổ chức tín dụng khách hàng vay người cư trú; văn quy phạm pháp luật khác có liên quan.: Tổ chức tín dụng thoả thuận với khách hàng vay việc áp dụng phương thức cho vay: 1- Cho vay lần: Mỗi lần vay vốn khách hàng tổ chức tín dụng thực thủ tục vay vốn cần thiết ký kết hợp đồng tín dụng 2- Cho vay theo hạn mức tín dụng: Tổ chức tín dụng khách hàng xác định thoả thuận hạn mức tín dụng trì khoảng thời gian đình 3- Cho vay theo dự án đầu tư Tổ chức tín dụng cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án đầu tư phục vụ đời sống 4- Cho vay hợp vốn: Một nhóm tổ chức tín dụng cho vay dự án vay vốn phương án vay vốn khách hàng; đó, có tổ chức tín dụng làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với tổ chức tín dụng khác Việc cho vay hợp vốn thực theo quy định Quy chế Quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành 5- Cho vay trả góp; Khi vay vốn, tổ chức tín dụng khách hàng xác định thoả thuận số lãi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời hạn cho vay 6- Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng: Tổ chức tín dụng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định Tổ chức tín dụng khách hàng thoả www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 12 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang thuận thời hạn hiệu lực hạn mức tín dụng dự phịng, mức phí trả cho hạn mức tín dụng dự phịng 7- Cho vay thơng qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng: Tổ chức tín dụng chấp thuận cho khách hàng sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lý tổ chức tín dụng Khi cho vay phát hành sử dụng thẻ tín dụng, tổ chức tín dụng khách hàng phải tuân theo quy định Chính phủ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng thẻ tín dụng 8- Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà tổ chức tín dụng thoả thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vượt số tiền có tài khoản toán khách hàng phù hợp với quy định Chính phủ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán 9- Các phương thức cho vay khác mà pháp luật không cấm, phù hợp với quy định Quy chế điều kiện hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng đặc điểm khách hàng vay Trong phương thức pháp luật quy định hai phương thức phổ biến nhất, viết tơi tập trung phân tích hai phương pháp: Cho vay lần cho vay theo hạn mức tín dụng 1.1.3.1 Phương thức cho vay lần Phương thức cho vay lần phương thức cho vay mà ngân hàng vào kế hoạc, phương án kinh doanh, khâu loại vật tư cụ thể vay Đối tượng áp dụng phương thức cho vay là: Các khách hàng khơng có nhu cầu vay thường xun, liên tục, lần vay khách hàng làm thủ tục hồ sơ để xin vay vốn www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 13 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Các khách hàng có số vịng vay vốn lưu động kinh doanh ít, nhu cầu vốn lưu động vịng vay vốn khơng cao Các khách hàng mà hệ số tín nhiệm với ngân hàng thấp, không đủ tin tưởng vay thường xuyên cho vay khỏan lớn Ngân hàng cảm thấy cần fải giám sát khoản cho vay thông qua cho vay lần Thủ tục để làm hồ sơ rắc rối Bên vay nhận thấy có nhu cầu vay vốn họ fải gửi đến ngân hàng cho vay hồ sơ gồm giấy tờ sau: Đơn xin vay, tài liệu thuyết minh cho đơn xin vay: hồ sơ pháp lý, phương án sản xuất kinh doanh, tài liệu chấp, cầm cố tài sản Ngân hàng sau thu tài liệu trên, cán làm công tác cho vay cần tiến hàn đánh giá, thẩm định, thu thập phân tích thơng tin mặt quan trọng sau: Tư cách điều kiện người vay vốn Tính hợp pháp, hợp lệ tài liệu, giấy tờ hồ sơ xin vay vốn Tiềm lực tài khách hàng Mục đích vay vốn hiệu kinh tế việc sử dụng vốn vay, khả trả nợ Ngân hàng đến hạn tóan Tài sản chấp, cầm cố bên vay Nếu dùng từ ngữ chuyên ngành khâu thẩm định dự án tài Nó xem xét dự án khía cạnh: tính khả thi dự án khả tóan khách hàng Khi thấy tính khả thi hồ sơ cho vay giám đốc ngân hàng (hoặc giám đốc chi nhánh) định phê duyệt hay không để phản hồi lại cho khách hàng vay họ chấp nhận hay khơng Tiếp hồ sơ xin vay thủ trưởng quan ký (giám đốc ngân hàng chi nhánh) chuyển trực tiếp cho cán có thẩm quyền phụ trách vay (thơng thường cán tín dụng) để cán tín dụng hướng dẫn khách hàng lập hợp đồng (tín dụng) Sau đơn xin vay hợp đồng vay tiền cán tín dùng chuyển tiếp cho phận kế tóan để họ thực nghiệp vụ kế tóan vào sổ sách xuất tiền vay cho khách hàng Cũng tùy vào nhu cầu sử dụng tiền vay mà khỏan vay xuất dạng tiền mặt chuyển thẳng vào tài www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 14 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang khỏan giao dịch khách hàng, qua khách hàng thực giao dịch qua tài khoản liên ngân hàng hoăc sử dụng công cụ khác séc bảo chi, thư tín dụng… Thơng thường thời hạn cho vay hai bên: khách hàng ngân hàng thỏa thuận thiết lập hợp đồng vay Sự thỏa thuận vào nhiều thành tố khác nhau, dẫn vài thành tố chi phối đến định thời hạn sau: Thời hạn sử dụng vốn bên vay, ngắn, dài tùy vào dự án họ mục đích sử dụng vốn Lượng tính chất vốn cho vay, lượng vốn cho vay cho vay thời gian dài, cịn lượng vốn cho vay lớn hai bên fải thỏa thuận Lãi suất cho vay, điều định đến lợi ích hai bên, yếu tố nhạy cảm, thơng thường ngân hàng đưa lãi suất cho vay theo khung có sẵn, hai bên thỏa thuận với Độ rủi ro mà ngân hàng fải đối mặt, thường xuất phát chủ yếu từ bên vay, lại phần yếu tố thị trường (yếu tố chiếm phần hơn) Khi thời hạn cho vay hai bên đồng í cán phụ trách nghiệp vụ tín dụng ghi thời hạn vào hợp đồng vay tiền Trên thực tế phần lớn khoản vay ngân hàng phân kỳ hạn nợ định mức trả nợ lần Tuy vay mà khách hàng khơng có nguồn thu nhập thường xuyên thời hạn vay ngắn ngân hàng không phân kỳ hạn nợ mà ghi hợp đồng thời hạn trả nợ cuối Cũng phải nói thêm: phân kì hạn nợ hoạt động chia nhỏ khoản nợ khoản nhỏ quy định thời hạn trả cho khoản đó, dễ dàng cho khách hàng có nhu cầu vay khỏan lớn, dễ dàng trả khoản nhỏ mà khơng cần tập trung lượng tiền lớn để trả ngân hàng Trong q trình cho vay vốn, ngân hàng ln fải kiểm tra thường xuyên khoản cho vay mình: khách hàng có sử dụng mục đích khơng Thơng thường trước ngày đến hạn, cán cho vay phải lập thơng báo gửi đến cho khách hàng, báo với họ khoản nợ đến hạn nhắc nhở họ chuẩn bị trả tiền Trong trường hợp khách hàng trả trước hạn ln có lãi suất thấp lãi suất áp dụng cho khoản vay, khoản chiết khấu mà khách hàng hưởng từ việc www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 15 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang trả nợ trước hạn, điều thúc đẩy, khuyến khích người vay tăng thêm trách nhiệm họ khỏan cho vay Khi tóan với ngân hàng, hình thức chủ yếu uỷ nhiệm chi tóan tiền mặt Trong trường hợp khách hàng đến hạn khơng trả nợ tùy vào trường hợp cụ thể mà ngân hàng gia hạn nợ chuyển nợ hạn Trong trường hợp lý khách quan khách hàng cần fải làm đơn xin gia hạn nợ gửi trực tiếp đến ngân hàng trước thời gian đến hạn vay Như phương thức cho vay lần phân định rõ thời gian cho vay thời gian trả nợ, thực tế sử dụng nhiều bộc lộ nhiều ưu nhược điểm: Ưu điểm: Đây phương thức cho vay đánh giá linh họat trình sử dụng vốn ngân hàng, giúp cho ngân hàng mở rộng kinh doanh, phục vụ đối tượng mà đảm bảo tính an tịan kiểm sốt tốt tình hình dự án mà bên vay chuẩn bị thực hiện, qua nắm chủ động, giúp cho ngân hàng tạo uy tín hoạt động kinh doanh ngày hiệu Với thời điểm cho vay trả nợ xác định trước, ngân hàng chủ động việc huy động, quản lý sử dụng nguồn vốn cách hợp lý, tránh tình trạng ứ đọng vốn, thay vào vốn ln trạng thái ln chuyển, nói cách khác, phương thức cho vay lần giúp trình quản lý vốn ngân hàng trở nên hiệu lên nhiều Cuối cùng, nhờ có việc quản lý tốt nguồn vốn mà cơng việc hạch tóan, kế tóan cho vay, lãi lỗ thực nhanh chóng, đơn giản thuận tiện Nhược điểm: Nhược điểm lớn mà khách hàng hay đề cập đến phương thức cho vay khâu thủ tục: rườm rà Để có khoản vay nhỏ, khách hàng phải thực bước, từ nộp hồ sơ, đợi xét duyệt thỏa thuận hợp đồng, vậy, khoản vay vớn, có tính chất cấp bách vơ hình chung phương pháp cho vay làm tăng thêm chi phí hội bên vay Bên cạnh đó, việc thường xuyên theo dõi, quản lý nguồn vốn gây chi phí phụ cho việc quản lý vốn ngân hàng, làm tăng chi www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 16 ... đề án thực tập sau: ? ?Giải pháp hòan thiện nội dung kế tóan nghiệp vụ cho vay chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên? ?? Kết cấu đề tài gồm chương sau: Chƣơng Lý luận chung kế toán nghiệp vụ cho. .. nhiệm vụ chi nhánh ngân hàng ngoại thƣơng hƣng yên 69 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện nội dung kế toán nghiệp vụ cho vay chi nhánh ngân hàng ngoại thƣơng hƣng yên .69 3.2.1 Giải pháp. .. cho vay ngân hàng thƣơng mại Chƣơng Thực trạng nội dung kế tóan nghiệp vụ cho vay chi nhánh ngân hàng Ngoại Thƣơng Hƣng Yên Chƣơng Một số giải pháp nhằm hịan thiện nội dung kế tóan nghiệp vụ cho