Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính Đỗ Thị Ngọc Ánh CQ50/22 03i Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đỗ Thị Ngọc Ánh i Luan van CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Đỗ Thị Ngọc Ánh Đỗ Thị Ngọc Ánh ii Luan van CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC TRANG BÌA i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1:LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm khoản mục hàng tồn kho ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục hàng tồn kho 1.2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC .10 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC `10 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục hàng tồn kho 11 1.2.3 Căn kiểm toán khoản mục HTK 12 1.2.4 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục hàng tồn kho .13 1.2.5 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài 15 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 16 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 16 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 19 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 25 Đỗ Thị Ngọc Ánh iii Luan van CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đỗ Thị Ngọc Ánh iv Luan van CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 27 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 27 2.1.1.Giới thiệu chung công ty 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý 28 2.1.3.Các loại hình dịch vụ cơng ty 28 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung cơng ty 28 2.2 THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HTK TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG 29 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán .29 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 34 2.2.3 Thực kiểm toán 45 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 64 CHƯƠNG 3:MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH 66 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC .66 3.1 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 66 3.1.1 Ưu điểm 66 3.1.2 Hạn chế .67 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 70 3.2 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC .71 Đỗ Thị Ngọc Ánh v Luan van CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thời gian tới 71 3.2.2 Sự cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 72 3.3 NHỮNG NGUN TẮC VÀ U CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC .74 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 74 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 75 3.4 NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC……………………………………………………….75 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO 78 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 Đỗ Thị Ngọc Ánh vi Luan van CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AASC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài CSDL Cơ sở dẫn liệu HTK Hàng tồn kho HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội NVL Nguyên, vật liệu TK Tài khoản Đỗ Thị Ngọc Ánh vii Luan van CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức AASC Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn AASC Đỗ Thị Ngọc Ánh vii Luan van CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 KSNB HTK Bảng 1.2 Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho Bảng 1.3 Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng sản phẩn, vật tư, hàng hóa Bảng 2.1: Đánh giá việc chấp nhận khách hàng Bảng 2.2: Thu thập thông tin chung khách hàng Bảng 2.3: Tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB HTK Bảng 2.4: Xác định mức độ trọng yếu Bảng 2.5: Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục HTK Bảng 2.6: Chương trình kiểm toán HTK Bảng 2.7 : Tiến hành thử nghiệm kiểm soát Bảng 2.8: Tổng hợp số liệu Bảng 2.9: Phân tích sơ Bảng 2.10: Phân tích biến động số liệu tháng Bảng 2.12: Kiểm kê nguyên vật liệu cuối kỳ Bảng 2.11: Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho Bảng 2.13: Tổng hợp số dư/số phát sinh Bảng 2.15 : Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ nhập kho Bảng 2.14: Tổng hợp đối ứng tài khoản Bảng 2.16: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ xuất kho Bảng 2.17: Kiểm tra tính kỳ Bảng 2.18: Tính lại giá xuất nguyên vật liệu Bảng 2.19: Kiểm tra trích lập dự phòng nguyên vật liệu Bảng 2.20: Tổng hợp kết kiểm toán Đỗ Thị Ngọc Ánh viii Luan van CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với phát triển kinh tế thị trường, hội nhập kinh tế quốc tế, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu thiết yếu doanh nghiệp Kiểm tốn khơng giúp cho xác nhận độ trung thực hợp lý thông tin báo cáo tài mà cịn tư vấn, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp Trên Báo cáo tài doanh nghiệp, hàng tồn kho thường khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn kho phong phú, phức tạp Sự phức tạp ảnh hưởng đến cơng tác tổ chức hạch tốn việc ghi chép hàng ngày, làm tăng khả xảy sai phạm hàng tồn kho Thêm vào đó, nhà quản trị doanh nghiệp thường có xu hướng phản ánh tăng giá trị hàng tồn kho so với thực tế nhằm mục đích tăng giá trị tài sản doanh nghiệp, minh chứng cho việc mở rộng quy mô sản xuất hay tiềm sản xuất tương lai… Các sai phạm xảy hàng tồn kho có ảnh hưởng tới nhiều tiêu khác Báo cáo tài doanh nghiệp Chính vậy, kiểm toán hàng tồn kho đánh giá phần hành quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Trên thực tế cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC, quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài chưa thực hồn thiện, cịn tồn số hạn chế gây ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC, em có điều kiện tốt để tiếp cận với thực tế, vận dụng kiến thức trang bị nhà trường vào thực tế từ củng cố kiến thức, sâu tìm hiểu nắm bắt cách thức tổ chức kiểm tốn Trên sở em nghiên cứu đề tài: Đỗ Thị Ngọc Ánh Luan van CQ50/22.03 ... Lý luận quy trình kiểm toán kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC Chương... TỐN KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC .66 3.1 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC. .. tới công tác kiểm toán 1.1.3 Kiểm soát nội kho? ??n mục hàng tồn kho 1.2 KIỂM TOÁN KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC .10 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán kho? ??n mục hàng tồn kho