Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh hãng kiểm toán aasc

MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm chu trình mua hàng – tốn khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Đặc điểm chu trình mua hàng – toán .3 1.1.2 Bản chất chức chu trình mua hàng – tốn.3 1.1.3 Tổ chức kế tốn chu trình mua hàng – toán 1.1.4 Một số sai phạm thường gặp chu trình mua hàng – tốn 1.1.5 1.2 Kiểm soát nội chu trình mua hàng – tốn 10 Mục tiêu kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực .12 1.3 Kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 14 1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 14 1.3.2 Thực kiểm toán 24 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 36 2.1 Lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty Cổ phần ABC 36 2.1.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng KSNB chung toàn doanh nghiệp 42 2.1.2 Tìm hiểu KSNB liên quan đến chu trình mua hàng – tốn .56 2.1.3 Thủ tục phân tích sơ .67 2.1.4 Tìm hiểu rủi ro gian lận chu trình mua hàng – toán 71 2.1.5 Tổng hợp đánh giá rủi ro 73 2.1.7 Xác định mức trọng yếu 77 2.1.8 Thiết kế chương trình kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn 79 2.2 Thực kiểm toán .83 2.2.1 Lập biểu tổng hợp 83 2.2.2 Xem xét sách kế tốn .87 2.2.3 Thực thử nghiệm kiểm soát 88 2.2.4 Thực thủ tục phân tích 96 2.2.5 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết .100 2.2.6 Đánh giá lại mức trọng yếu rủi ro kiểm toán 110 2.3 Kết thúc kiểm toán 110 2.3.1 Xem xét lại rủi ro chu trình mua hàng – tốn nhận định khâu lập kế hoạch 111 2.3.2 Tổng hợp kết kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước thực trao đổi với khách hàng 111 2.3.3 Soát xét kiện phát sinh sau niên độ .112 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 115 3.1 Nhận xét thực trạng kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực 115 3.1.1 Ưu điểm 115 3.1.2 Nhược điểm 118 3.2 Đề xuất hoàn thiện kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn 120 KẾT LUẬN .123 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán đặc thù chu trình mua hàng – tốn.13 Bảng 1.2: Ma trận rủi ro (Dự kiến KTV rủi ro phát hiện) .21 Bảng 1.3: Bảng xác định mức trọng yếu tổng thể Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 22 Bảng 2.1 GLV Đánh giá việc chấp nhận trì khách hàng 37 Bảng 2.2: GLV Tìm hiểu hoạt động kinh doanh Kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần ABC 44 Bảng 2.3: GLV tìm hiểu KSNB liên quan đến chu trình mua hàng - tốn Cơng ty cổ phần ABC 57 Bảng 2.4 GLV phân tích sơ biến động BCĐKT BCKQKD (trước kiểm toán) 68 Bảng 2.5: GLV Phân tích sơ khoản mục lớn bất thường giai đoạn lập kế hoạch có khoản mục liên quan đến chu trình mua hàng – toán .70 Bảng 2.6: GLV rà soát yếu tố dẫn đến rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận Công ty Cổ phần ABC 72 Bảng 2.7 GLV Tổng hợp kết đánh giá rủi ro biện pháp xử lý KTV cấp độ BCTC 74 Bảng 2.8 GLV Tổng hợp kết đánh giá rủi ro biện pháp xử lý KTV cấp độ CSDL chu trình mua hàng – tốn 76 Bảng 2.9 GLV xác định mức trọng yếu tổng thể giai đoạn lập kế hoạch .78 Bảng 2.10 Chương trình kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn Cơng ty Cổ phần ABC 79 Bảng 2.11 GLV tổng hợp số liệu chu trình mua hàng – tốn Cơng ty CP ABC 84 Bảng 2.12 GLV tổng hợp số liệu chi tiết theo đối tượng người bán 86 Bảng 2.13: GLV kiểm tra tn thủ sách kế tốn việc hạch tốn nghiệp vụ chu trình mua hàng – toán 87 Bảng 2.14: Bảng ước lượng số mẫu thực thử nghiệm kiểm soát 90 Bảng 2.15: GLV kiểm tra hoạt động kiểm soát 91 Bảng 2.16: GLV kiểm tra việc thực hợp đồng kiểm soát thực tế: 94 Bảng 2.17: GLV thủ tục phân tích xu hướng nợ phải trả 97 Bảng 2.18: GLV phân tích giải thích đối ứng bất thường 99 Bảng 2.19 GLV Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ mua hàng tồn kho 101 Bảng 2.20 GLV kiểm tra chứng từ sau niên độ nghiệp vụ mua hàng .103 Bảng 2.21 Mẫu thư xác nhận AASC khoản phải trả người bán Công ty Cổ phần ABC 105 Bảng 2.22 GLV Theo dõi thư xác nhận độc lập gửi 106 Bảng 2.23 GL đối chiếu số dư với số xác nhận .108 Bảng 2.24 GLV Kiểm tra sau niên độ .109 Bảng 2.1: GLV vấn đề trọng yếu phát sinh 111 Bảng 2.2: GLV bút toán điều chỉnh 112 Bảng 2.3: GLV đánh giá khả hoạt động liên tục giai đoạn kết thúc kiểm toán 113 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ chu trình mua hàng – tốn .7 Sơ đồ 1.2: Hạch toán nghiệp vụ phát sinh chu trình mua hàng - toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AASC BCKQKD BCKT BCTC BGĐ CPTT CĐKT CCDC HSKT HĐKQ KTV KSNB KSCL TNHH Accounting, Auditing and Consultant Service Company Báo cáo Kết kinh doanh Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Ban Giám đốc CPTT Cân đối kế tốn Cơng cụ dụng cụ Hồ sơ kiểm toán Hoạt động kinh doanh Kiểm toán viên Kiểm soát nội Kiểm soát chất lượng Trách nhiệm hữu hạn LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế năm gần đây, môi trường kinh doanh thay đổi nhanh chóng, đặc biệt phát triển cơng nghệ thơng tin tồn cầu hóa kinh tế Theo ngành kiểm tốn độc lập Việt Nam có thay đổi vượt bậc số lượng chất lượng, chất lượng kiểm tốn Việt Nam có chuyển biến tích cực dần tiệm cận với chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Đặc biệt, Bộ tài triển khai việc áp dụng Chuẩn mực báo cáo tài Quốc tế IFRS (International financial reporting standard) lộ trình hồn thành đến năm 2025 bước đà lớn giúp phát triển ngành kế toán, Kiểm toán Việt Nam Việc đánh giá kiểm tốn chất lượng địi hỏi phần hành, cơng việc phải thực đầy đủ hiệu Hơn nữa, để kiểm toán hiệu chất lượng cơng việc KTV phải gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị kiểm tốn Trong đó, chu trình mua hàng – tốn chu trình giữ vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp liên quan đến nhiều khoản mục có ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài Vì việc minh bạch khoản mục, giai đoạn chu trình mua hàng – tốn điều cần thiết cho quản lý doanh nghiệp người sử dụng Báo cáo tài Với kiến thức đúc kết qua trình học tập trường Đại học Kinh tế Quốc dân qua trình thực tập thực tế khách hàng công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, em nhận thấy tầm quan trọng chu trình mua hàng – tốn việc thực kiểm tốn chu trình kiểm tốn BCTC, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC” để làm chuyên đề tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu, kết luận, phụ lục, tài liệu tham khảo kết cấu chuyên đề thực tập gồm chương: Chương 1: Đặc điểm kiểm tốn chu trình Mua hàng – tốn quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty kiểm toán AASC thực Chương 2: Thực trạng kiểm tốn chu trình Mua hàng – tốn quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty kiểm toán AASC thực khách hàng Chương 3: Nhận xét giải pháp hoàn thiện kiểm tốn chu trình Mua hàng – tốn quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn AASC thực Ngành kiểm tốn địi hỏi cao chuyên môn kinh nghiệm làm việc, thân em lại có thời gian tiếp xúc với môi trường thực tế chưa nhiều, kiến thức dù dừng lại mức tảng nên q trình hồn thiện chun đề khó tranh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo q thầy cơ, anh chị kiểm tốn viên bạn đọc quan tâm nhận xét góp ý Thơng qua viết này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo –TS.Nguyễn Đức Dũng, người bảo hướng dẫn tận tình giúp em hồn thành chun đề thực tập cuối khóa Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn đến anh, chị Hãng Kiểm Toán AASC tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập quý báu Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm chu trình mua hàng – tốn khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Đặc điểm chu trình mua hàng – tốn Chu trình mua hàng – tốn chu trình quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chu trình có mối liên hệ mật thiết với chu trình nghiệp vụ khác, yếu tố ảnh hưởng tới hiệu tồn q trình kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp thương mại, dịch vụ, hoạt động kinh doanh chủ yếu tiến hành qua hai giai đoạn: mua hàng tiêu thụ Còn doanh nghiệp sản xuất hoạt động kinh doanh tiến hành qua ba giai đoạn: cung ứng, sản xuất, tiêu thụ Dù hình thức doanh nghiệp hoạt động mua hàng – tốn (cung ứng) ln khâu quan trọng, cung cấp yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh, có ảnh hưởng lớn đến việc thực mục tiêu doanh nghiệp Hơn nữa, chi phí cho dịch vụ mua hàng thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận doanh nghiệp, mà chu trình mua hàng – tốn giữ vai trị quan trọng có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài kiểm tốn viên ln cần phải quan tâm đến kiểm toán Báo cáo tài 1.1.2 Bản chất chức chu trình mua hàng – tốn a) Bản chất chu trình mua hàng – tốn Bản chất chu trình mua hàng – tốn đề cập viết trình mua hàng tốn cho hàng hóa dịch vụ nhà cung cấp Chu trình mua hàng – tốn gồm định q trình cần thiết để có hàng hóa, dịch vụ cho trình hoạt động doanh nghiệp Chu trình thường bắt đầu khởi xướng đơn đặt mua người có trách nhiệm cần hàng hóa, dịch vụ kết thúc việc toán cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ nhận Q trình mua vào hàng hóa hay dịch vụ liên quan đến nhiều khoản mục khác nguyên vật liệu, hàng hóa, máy móc thiết bị, vật tư,… Chu trình khơng bao gồm q trình mua toán dịch vụ lao động việc chuyển nhượng phân bổ chi phí bên tổ chức Kiểm tốn chu trình mua hàng – toán thực chất việc kiểm tra đánh giá số dư tài khoản trên, tính hợp lý số dư bảng cân đối kế tốn, phát sai sót trọng yếu sở đưa ý kiến kiểm tốn b) Chức chu trình mua hàng – toán Bất kỳ kiểm toán BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục, chu trình kiểm tốn BCTC nói riêng KTV phải hiểu trình chức Khi kiểm tốn chu trình mua hàng - tốn kiểm tốn viên phải hiểu chu trình diễn khâu, giai đoạn, chức khâu, giai đoạn trình kiểm soát nội gắn liền với khâu, giai đoạn chu trình mua hàng - tốn nào, qua thể kỹ thuật kiểm toán nhằm đạt mục tiêu kiểm tốn đặt Chu trình mua hàng – tốn có chức bản: Xử lý đơn đặt mua hàng hóa hay dịch vụ; Nhận hàng hóa hay dịch vụ; Ghi nhận khoản nợ người bán; Xử lý ghi sổ khoản toán cho người bán Cụ thể:  Xử lý đơn đặt mua hàng hóa, dịch vụ: Chu trình mua hàng – toán thường khởi đầu Bản yêu cầu mua hàng hóa, dịch vụ lập phận có nhu cầu hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp Với loại hình doanh nghiệp sách cụ thể Cơng ty có mẫu xác khác cho Yêu cầu mua sản phẩm dịch vụ, đồng thời có phê chuẩn qua cấp phê chuẩn khác tùy theo chất hàng hóa dịch vụ sách công ty Việc phê chuẩn hoạt động có chức giúp nhà quản lý kiểm sốt, giám sát hoạt động mua hàng công ty Sự phê chuẩn đắn nghiệp vụ mua hàng phần chức đảm bảo hàng hoá dịch vụ mua theo mục đích doanh nghiệp tránh việc mua nhiều mua mặt hàng không cần thiết Hầu hết doanh nghiệp cho phép phê chuẩn chung việc mua hàng nhằm phục vụ nhu cầu hoạt động thường xuyên Ví dụ, lần ... điểm kiểm tốn chu trình Mua hàng – tốn quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn AASC thực Chương 2: Thực trạng kiểm tốn chu trình Mua hàng – tốn quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty kiểm. .. ĐẶC ĐIỂM KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm chu trình mua hàng – tốn khách hàng có ảnh... chất chu trình mua hàng – tốn Bản chất chu trình mua hàng – toán đề cập viết q trình mua hàng tốn cho hàng hóa dịch vụ nhà cung cấp Chu trình mua hàng – toán gồm định q trình cần thiết để có hàng