Thông tin tài liệu
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -o0o - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Họ tên sinh viên : Lê Minh Hồng MSV : 11141645 Lớp : Kế toán 56A Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Thanh Diệp Hà Nội, 12/2018 Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 1.1 Đặc điểm khoản mục tài sản cố hữu hình ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm phân loại tài sản cố định hữu hình 1.1.2 Kế toán khoản mục tài sản cố định hữu hình 1.1.3 Kiểm sốt nội khoản mục Tài sản cố định hữu hình 1.1.4 Đặc điểm khoản mục TSCĐHH ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 10 1.2.1 Ý nghĩa kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 10 1.2.2 Mục tiêu, kiểm tốn TSCĐHH Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 11 1.2.3 Các sai phạm thường gặp khoản mục TSCĐHH kiểm toán BCTC13 1.3 Quy trình kiểm tốn TSCĐHH kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực 15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 16 2.1 Chuẩn bị kiểm tốn 16 2.1.1 Tìm hiểu thông tin đơn vị môiitrường hoạt động đơnIvị liên quan đến TSCĐHH 16 2.1.2 Tìm hiểu KSNB đơn vị Tài sản cố định hữu hình 18 2.1.3 Thực thủ tục phân tích cấu tài sản-nguồn vốn SV: Lê Minh Hồng 20 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.1.4 Đánh giá chung KSNB rủi ro gian lận TSCĐHH 22 2.2 Thực trạng giai đoạn thực kiểm toán 32 2.2.1 Thực thủ tục phân tích 38 2.2.2 Thực kiểm tra chi tiết TSCĐHH 41 2.3 Kết thúc kiểm tốn tài sản cố định hữu hình 68 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 74 3.1 Nhận xét thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực 74 3.1.1 Những ưu điểm thực tế 74 3.1.2 Tồn nguyên nhân 78 3.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực 83 3.2.1 Đối với quy trình kiểm tốn chung 83 3.2.2 Đối với quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH 83 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Lê Minh Hồng 90 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa AASC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài BCKiT Báo cáo kiểm toán BGĐ Ban Giám đốc CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng GTCL Giá trị lại HMLK Hao mòn lũy kế KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình TN Thu nhập VACPA Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam XDCB Xây dựng SV: Lê Minh Hồng Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Phương pháp kế toán TSCĐHH Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm toán báo cáo tài AASC 15 Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ TSCĐHH 12 Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán số dư tài khoản TSCĐHH 12 Bảng 2.1: Tìm hiểu khách hàng mơi trường kinh doanh 17 Bảng 2.2 Tìm hiểu KSNB đơn vị TSCĐHH 19 Bảng 2.3: Phân tích cấu tài sản- nguồn vốn 20 Bảng 2.4: Trích WP KTV: Phân tích sơ Tài sản cố định hữu hình .21 Bảng 2.5: Đánh giá hệ thống KSNB khoản mục TSCĐHH 22 Bảng 2.6: Xác định mức trọng yếu cho toàn BCTC khoản mục TSCĐHH 25 Bảng 2.7: Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH 20 Bảng 2.8: Thủ tục phân tích khoản mục TSCĐHH .39 Bảng 2.9: Chứng kiến kiểm kê TSCĐHH 41 Bảng 2.10: Kiểm tra tính hữu TSCĐHH 44 Bảng 2.11: Kiểm tra tính tuân thủ VAS quy định lập trình bày BCTC 45 Bảng 2.12: Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐHH .53 Bảng 2.13: Kiểm tra đảm bảo khơng có TSCĐHH chi phí sửa chữa lớn đủ điều kiện ghi nhận tăng nguyên giá ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 58 Bảng 2.14: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ giảm TSCĐHH .61 Bảng 2.15: Kiểm tra khung khấu hao 63 Bảng 2.16: Kiểm tra tính khấu hao TSCĐHH .65 Bảng 2.17: Rà soát tổng thể 67 Bảng 2.18: Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục TSCĐHH 70 Bảng 2.19: Tổng hợp số liệu .71 SV: Lê Minh Hồng Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, kinh tế ngày phát triển, mối quan hệ kinh tế ngày trở nên phức tạp Cùng với đó, cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp diễn ra, với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận tối đa, chiếm lĩnh thị phần…Là lý tác động ảnh hưởng đến nội dung, độ tin cậy thông tin tài ảnh hưởng nghiêm trọng đến định người sử dụng thơng tin Vì vậy, vấn đề minh bạch thông tin BCTC vô quan trọng địi hỏi hoạt động kiểm tốn nói chung; tổ chức kiểm toán thực hoạt động kiểm toán, đặc biệt kiểm tốn BCTC nói riêng phải hoạt động có hiệu để đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin xã hội Tài sản cố định tài sản thiếu doanh nghiệp Nó phận quan trọng BCTC, chiếm giá trị lớn tổng tài sản doanh nghiệp, đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Tùy thuộc vào ngành nghề kinh doanh, quy mơ, sách tín dụng cơng ty tỷ trọng Tài sản cố định hữu hình Tài sản lại khác nhau, nhiên khoản mục Tài sản cố định hữu hình ln khoản mục quan trọng, chủ doanh nghiệp bên thứ ba đặc biệt quan tâm Vì tính chất quan trọng nên khoản mục dễ xảy sai phạm ảnh hưởng đến việc đánh giá xác tình hình tài doanh nghiệp Với kiến thức đúc kết q trình thực tập cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC q trình học tập trường Đại học Kinh tế Quốc dân, em nhận thấy tầm quan trọng khoản mục Tài sản cố định hữu việc thực kiểm tốn khoản mục kiểm tốn BCTC Chính vậy, em chọn đề tài :“ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện.” Nội dung khóa luận ngồi phần mở đầu phần kết luận, danh mục kết cấu gồm chương: Chương 1: Đặc điểm khoản mục tài sản cố định có ảnh hưởng đến kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC Chương 2: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực khách hàng SV: Lê Minh Hồng Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chương 3: Nhận xét giải pháp hồn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực Do lực cịn hạn chế kinh nghiệm thân cịn nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong thầy quan tâm, góp ý để em hồn thiện tốt đề tài Em xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Thanh Diệp hướng dẫn bảo tận tình cho em hồn thành chun đề thực tập Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới ban lãnh đạo thành viên Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC tạo điều kiện cho em thực tập Quý Công ty Em xin chân thành cảm ơn! SV: Lê Minh Hồng Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 1.1 Đặc điểm khoản mục tài sản cố hữu hình ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm phân loại tài sản cố định hữu hình Khái niệm Tài sản cố định hữu hình tài sản quan trọng doanh nghiệp, luôn chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản đơn vị Không phản ánh quy mơ tình trạng trang thiết bị sở vật chất doanh nghiệp, thông qua biến động nguồn hình thành loại tài sản năm, TSCĐHH cho thấy hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tốt chưa tốt Trong trình sử dụng, TSCĐHH bị hao mòn dần giá trị chúng dịch chuyển phần vào giá trị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chúng sản xuất Do doanh nghiệp phải thực trích khấu hao TSCĐHH theo sách khấu hao hợp lý dựa quy định nhà nước mục đích doanh nghiệp Mặt khác, TSCĐHH nâng cấp, sửa chữa lý Tất điều tác động đến mức độ trung thực, hợp lý thông tin liên quan đến TSCĐHH BCTC doanh nghiệp Theo CMKT Việt Nam số 03 (TSCĐHH) “Tài sản cố định hữu hình tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình.” Cụ thể, tài sản ghi nhận TSCĐ hữu hình phải thỏa mãn đồng thời (4) tiêu chuẩn ghi nhận sau: Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; Nguyên giá tài sản phải ghi nhận cách đáng tin cậy; Thời gian sử dụng ước tính năm; Có đủ tiêu chuẩn theo quy định hành Theo điều Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2013 việc hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định: “Nguyên giá tài SV: Lê Minh Hồng Chuyên đề thực tập chuyên ngành sản phải xác định cách tin cậy có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên” (bắt đầu áp dụng từ tháng năm 2013) Theo điều Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2013 việc hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định: “Khấu hao TSCĐ việc tính tốn phân bổ cách có hệ thống nguyên giá tài sản cố định vào chi phí sản xuất, kinh doanh thời gian trích khấu hao tài sản cố định” (Phụ lục 1.1: Nguyên tắc xác định nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại TSCĐ) Phân loại Tài sản cố định hữu hình TSCĐHH doanh nghiệp có cơng dụng khác hoạt động sản xuất kinh doanh Phân loại TSCĐHH việc xếp TSCĐHH doanh nghiệp thành loại, nhóm TSCĐHH có tính chất, đặc điểm theo tiêu thức định bao gồm: • Loại 1- Nhà cửa, vật kiến trúc: Là TSCĐHH, ghi nhận sau thi công xây dựng như: văn phòng, kho bãi, đường xá, cầu cống… • Loại 2- Máy móc, thiết bị: dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh dây chuyển sản xuất (lĩnh vực sản xuất); cần cẩu, máy trộn bê tông (lĩnh vực xây dựng) • Loại 3- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: loại phương tiện vận tải gồm ô tô, tàu,… thiết bị hệ thống thơng tin… • Loại 4- Thiết bị, dụng cụ quản lý: thiết bị dùng cho hoạt động quản lý cho doanh nghiệp máy vinh tính, máy hút ẩm, thiết bị điện tử • Loại 5- Vườn lâu năm, súc vật làm việc: vườn cà phê, cao su, vườn ăn quả, …; súc vật đàn trâu, bị… • Loại 6- Các loại TSCĐHH khác: toàn TSCĐHH khác không phân loại vào loại loại trên: tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật (Trích theo thông tư số 45/2013TT-BTC: Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ) 1.1.2 Kế tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình 1.1.2.1 Tài khoản sử dụng Để hạch toán nghiệp vụ liên quan tới tài sản cố định hữu hình, kế toán sử dụng tài khoản: SV: Lê Minh Hồng Chuyên đề thực tập chuyên ngành TK 211-Tài sản cố định hữu hình: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động, tăng, giảm toàn tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp theo nguyên giá Tài khoản 211 có tài khoản cấp 2: Nhà cửa, vật kiến trúc (TK 2111); Máy móc, thiết bị (TK 2112); Phương tiện, thiết bị vận tải, truyền dẫn (TK 2113); Thiết bị, dụng cụ quản lý (TK 2114); Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm (TK 2115); TSCĐ khác (TK 2116) TK 211 Nâng cấp, trang bị thêm Thanh lý, nhượng bán, đem góp vốn Đánh giá lại Xây dựng hoàn thành, đưa vào sử Điều chỉnh giảm nguyên giá tháo bột phận dụng Do nhận biếu, tặng, nhận tài trợ, nhận vốn Phát thiếu kiểm kê góp Kiểm kê phát thừa SD: Phản ánh nguyên giá TSCĐHH có doanh nghiệp TK 214- Hao mịn tài sản cố định: Tài khoản sử dụng để phản ánh giá trị hao mịn TSCĐHH q trình sử dụng trích khấu hao TSCĐHH khoản tăng, giảm hao mòn khác TSCĐHH TK 214 Thanh lý, nhượng bán TSCĐHH Trích khấu hao TSCĐ Góp vốn vào đơn vị khác TSCĐ; Đánh giá lại TSCĐHH tăng điều chuyển nội Đánh giá lại TSCĐHH giảm Giảm khác SD: Hao mịn lũy kế TSCĐ có doanh nghiệp SV: Lê Minh Hồng ... trọng khoản mục Tài sản cố định hữu việc thực kiểm toán khoản mục kiểm tốn BCTC Chính vậy, em chọn đề tài :“ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài. .. VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 74 3.1 Nhận xét thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn... trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 83 3.2.1 Đối với quy trình kiểm tốn chung 83 3.2.2 Đối với quy trình kiểm toán khoản mục
Ngày đăng: 13/03/2023, 13:11
Xem thêm:
