BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN ĐÌNH HOÀN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN ĐÌNH HỒN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN ĐÌNH HỒN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ANH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS Thịnh Văn Vinh HÀ NỘI - 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN NGUYỄN ĐÌNH HỒN DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Trích số liệu phân tích sơ Bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2011 Công ty Xi măng 46 2.2 Trích số liệu phân tích sơ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2011 Công ty Xi măng 49 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên bảng Trang 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh 27 MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục bảng Danh mục sơ đồ MỞ ĐẦU 01 Chương 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 04 1.1 Khái qt doanh thu kế toán doanh thu bán hàng kiểm tốn báo cáo tài 04 1.1.1 Khái niệm doanh thu, phân loại doanh thu bán hàng 04 1.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng 05 1.1.3 Đặc điểm doanh thu bán hàng ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn doanh thu bán hàng 07 1.2 Những nội dung kiểm toán doanh thu bán hàng kiểm tốn báo cáo tài 08 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính 08 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng 09 1.2.3 Căn kiểm toán doanh thu bán hàng 09 1.2.4 Quá trình kiểm sốt nội doanh thu khảo sát kiểm sốt nội doanh thu 10 1.3 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính 12 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 12 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán doanh thu bán hàng 17 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng 24 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ANH 25 2.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh 25 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Việt Anh 25 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động Công ty Việt Anh 27 2.1.3 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính Cơng ty Việt Anh 33 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính Việt Anh 38 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 38 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán doanh thu bán hàng 53 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán doanh thu bán hàng 57 2.3 Đánh giá thực trạng quy tình kiểm tốn doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính Việt Anh 58 2.3.1 Ưu điểm quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính Việt Anh thực 58 2.3.2 Nhược điểm quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính Việt Anh 64 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng 71 2.3.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu Việt Anh 73 Chương 3: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁI TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ANH 75 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính Việt Anh 75 3.1.1 Định hướng phát triển Việt Anh 75 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính Việt Anh 76 3.2 Nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính Việt Anh 77 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 77 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính Việt Anh thực 77 78 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 78 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán doanh thu bán hàng 80 3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán doanh thu bán hàng 85 3.4 Điều kiện thực giải pháp 87 3.4.1 Về phía Nhà nước quan chức 87 3.4.2 Về phía hiệp hội Nghề nghiệp 88 3.4.3 Về phía doanh nghiệp kiểm tốn 89 3.4.4 Về phía doanh nghiệp kiểm tốn 90 KẾT LUẬN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 91 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Báo cáo tài hệ thống báo cáo lập nhằm phản ánh tổng qt, tồn diện tình hình tài doanh nghiệp Tính trung thực, hợp lý thơng tin tài phản ánh báo cáo tài sở đảm bảo cho việc định hợp lý đối tượng quan tâm Và dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài đời nhu cầu tất yếu khách quan nhằm kiểm tra, xác nhận mức độ trung thực, hợp lý tin cậy thơng tin trình bày cơng bố báo cáo tài với các tiêu chuẩn, chuẩn mực đã được thiết lập Trong loại hình kiểm tốn báo cáo tài (theo chủ thể kiểm toán), kiểm toán độc lập báo cáo tài hoạt động đặc trưng kinh tế thị trường Cùng với phát triển nhanh chóng kinh tế, số lượng cơng ty kiểm tốn ngày tăng, quy mơ công ty không ngừng mở rộng Do vậy, việc đảm bảo nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài nhiều đối tượng quan tâm điều kiện bước đầu hội nhập kinh tế khu vực giới Đới tượng của kiểm tốn báo cáo tài là các báo cáo tài chính, gờm Bảng cân đới kế toán, Kết quả hoạt động kinh doanh, Lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài Các báo cáo này chứa đựng những thông tin tài chính và thông tin phi tài chính, thông tin định lượng và thông tin không địnhh lượng, phản ánh tình hình tài chính, kết quả kinh doanh, tình hình, kết quả lưu chuyển tiền tệ và các thông tin cần thiết khác để người sử dụng báo cáo tài chính có thể phân tích, đánh giá đúng đắn tình hình và kết quả kinh doanh của đơn vị Kiểm toán doanh thu bán hàng thường công việc quan trọng, phức tạp, chiếm nhiều thời gian kiểm toán báo cáo tài Trên báo cáo tài doanh nghiệp, doanh thu bán hàng thường khoản mục có giá trị lớn và ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh, xác định nghĩa vụ phải nộp thuế thu nhập doang nghiệp Những sai sót khoản mục thường dẫn đến sai sót trọng yếu kết hoạt động kinh doanh nên doanh thu bán hàng thường khoản mục chứa nhiều rủi ro kiểm tốn viên Do vậy, với mục tiêu khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, việc nghiên cứu hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung đặc biệt hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng nói riêng việc làm cần thiết cơng ty kiểm tốn độc lập Mặt khác, xuất phát từ thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh cịn có hạn chế nên tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh” cần thiết để góp phần phát triển dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính nói riêng dịch vụ tài nói chung tiến trình hội nhập khu vực quốc tế Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích đề tài hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh Ðể thực mục đích trên, luận văn tập trung vào mục đích cụ thể sau: - Hệ thống hóa mặt lý luận quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính - Nêu thực trạng hệ thống phân tích có sở khoa học trình tự, thủ tục bước tiến hành kiểm toán doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh thực - Trên sở khảo sát thực tế, nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh, luận văn vào phân tích, đánh giá thực trạng kiểm tốn doanh thu bán hàng, từ đề mợt sớ giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính Cơng ty Kiểm tốn Việt Anh Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ðề tài nghiên cứu lý luận thực tiễn quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng kiểm tốn báo cáo tài chính Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh Đề tài khơng nghiên cứu kiểm tốn chu kỳ doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính, không nghiên cứu thủ tục nguyên tắc cần tuân thủ kiểm toán doanh thu bán hàng môi trường tin học Phạm vi nghiên cứu đề tài tập trung vào quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng kiểm tốn báo cáo tài chính (khơng nghiên cứu cho kiểm toán doanh thu bán hàng độc lập, kết thúc khơng phải lập báo cáo kiểm tốn) Cơng ty Kiểm tốn Việt Anh thực hiện, dựa sở khảo sát tình hình kiểm tốn báo cáo tài chính với nghiên cứu quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng số khách hàng thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Luận văn khái quát, hệ thống hóa sở lý luận kiểm toán doanh thu bán hàng Phản ánh thực trạng quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh, từ đưa nhận xét, đánh giá kết đạt được, hạn chế bất cập cần phải hồn thiện q trình thực kiểm toán doanh thu bán hàng Kết hợp lý luận với thực tiễn quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh, luận văn đưa số nội dung chủ yếu để hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài chính ... điểm doanh thu bán hàng ảnh hưởng tới công tác kiểm toán doanh thu bán hàng 07 1.2 Những nội dung kiểm toán doanh thu bán hàng kiểm tốn báo cáo tài 08 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán doanh thu bán hàng kiểm. .. TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 04 1.1 Khái qt doanh thu kế toán doanh thu bán hàng kiểm tốn báo cáo tài 04 1.1.1 Khái niệm doanh thu, phân loại doanh thu bán hàng 04 1.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng 05... kiểm toán doanh thu bán hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh cịn có hạn chế nên tác giả chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài