i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC NIÊN ĐỘ KẾ TOÁN ( Đề tài này[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC NIÊN ĐỘ KẾ TOÁN ( Đề tài nghiên cứu cụ thể Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực : Nguyễn Ngọc Ánh Lớp: 11DKKT8 MSSV: 1154030101 TP Hồ Chí Minh, 2015 i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài nghiên cứu em Những kết số liệu làm thực Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, khơng chép nguồn khác Em hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Tp Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 08 năm 2015 Sinh viên thực ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian từ bước chân vào giảng đường Đại học đến nay, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ q thầy cơ, gia đình bạn bè Chính giúp đỡ quý báu giúp em nhiều việc học tập trao dồi kiến thức Đầu tiên, em xin gửi đến quý thầy cô Trường Đại H ọc Cơng Nghệ TP Hồ Chí Minh q thầy khoa Kế Tốn – Tài Chính – Ngân Hàng lời cảm ơn chân thành sâu sắc nhất, kiến thức quý báu giúp đỡ tận tình thầy dành cho chúng em suốt thời gian học tập trường Em xin gửi lời cảm ơn đến Th.S Trịnh Xuân Hư ng, thầy tận tâm hư ớng dẫn cho em Bài làm em hồn thành bảo góp ý thầy Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn đến quý Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC cho em hội tiếp xúc với môi trường chuyên nghiệp, động Với hướng dẫn đào tạo giúp em học hỏi nhiều kiến thức thực tế nghiệp vụ kỹ Do thiếu kinh nghiệm kiến thức hạn chế nên em khó tránh khỏi thiếu sót làm mình, em mong nhận góp ý quý thầy cô anh chị công ty để làm em mở rộng hoàn thiện Sau em xin gửi đến quý thầy cô Trường Đại Học Công Nghệ TP Hồ Chí Minh, Th.S Trịnh Xuân Hưng anh chị Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC lời chúc sức khỏe thành công Em xin chân thành cảm ơn iii iv v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AASC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế BCTC Báo cáo tài KTV KTV HTK Hàng tồn kho vi DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Chương trình kiểm tốn mẫu- Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán AASC Bảng 2.2: Khảo sát việc thực thủ tục kiểm toán chuyên dù ng để xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán khách hàng AASC Bảng 2.3: Khảo sát kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế tốn khách hàng AASC Bảng 2.4: Bảng tính mức trọng yếu AASC Bảng 2.5: Giấy làm việc KTV -Đánh giá độ tin cậy kết kiểm kê HTK (Công ty E) Bảng 6: Giấy làm việc KTV - Kiểm tra tính đầy đủ, phân loại trình bàycác nghiệp vụ kinh tế (Cơng ty E) Bảng 2.7: Giấy làm việc KTV- Kiểm tra việc ghi nhận kỳ (Công ty E) Bảng 8: Giấy làm việc KTV -Kiểm tra tính giá xuất bàn ghế liền (Công ty E) Bảng 2.9: Trình bày thủ tục chuyên dù ng nhằm kiểm tra kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế tốn (Cơng ty E) vii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC NIÊN ĐỘ KẾ TOÁN 1.1 Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế tốn góc độ kế tốn 1.1.1 Xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán lập BCTC 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Phân loại .3 1.1.2 Trách nhiệm nhà quản lý doanh nghiệp .3 1.1.2.1 Đối với kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cần điều chỉnh BCTC .3 1.1.2.2 Đối với kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm khơng cần điều chỉnh BCTC 1.1.2.3 Đối với việc công bố cổ tức 1.1.2.4 Đối với giả định hoạt động liên tục đơn vị 1.2 Kiểm toán kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán 1.2.1 Các kiện phát sinh đến ngày ký báo cáo kiểm toán .7 1.2.2 Các kiện phát sau ngày ký báo cáo kiểm tốn trước ngày cơng bố BCTC .7 1.2.3 Các kiện phát sinh sau ngày công bố BCTC 1.2.4 Một số thủ tục kiểm tốn áp dụng để xem xét kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ 10 CHƯƠNG 2: KIỂM TOÁN CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC NIÊN ĐỘ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 12 2.1 Kiểm tốn kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán AASC 12 2.1.1 Chương trình kiểm tốn chung kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán AASC 12 2.1.2 Các thủ tục kiểm toán thực .22 2.1.2.1 Thủ tục kiểm toán số dư thông thường .22 2.1.2.2 Thủ tục chuyên dùng 26 viii 2.2 Thực tế áp dụng kiểm toán khách hàng AASC 28 2.2.1 Tìm hiểu chung tình hình kinh doanh cơng ty E 30 2.2.2 Thực kiểm toán kiện phát sinh sau phát sinh sau niên độ kế tốn áp dụng khách hàng cơng ty E 30 2.2.2.1 Thực thủ tục thông thường để xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán 30 2.2.2.2 Các thủ tục chuyên dụng 43 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT 47 3.1 Nhận xét chung 47 3.1.1 Ưu điểm 47 3.1.2 Khó khăn, thách thức 48 3.2 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn BCTC AASC .48 3.2.1 Ưu điểm .48 3.2.2 Nhược điểm .50 3.3 Nhận xét việc áp dụng chuẩn mực VSA 560 ISA 560 quy trình kiểm tốn kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán 50 3.4 Nhận xét việc thực kiểm toán kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế tốn Cơng ty 51 3.4.1 Ưu điểm 51 3.4.2 Hạn chế 52 KẾT LUẬN .53 TÀI LIỆU THAM KHẢO .54 PHỤ LỤC a ix LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Nền kinh tế Việt Nam ngày hội nhập với giới, hoạt động kiểm tốn có bước phát triển vượt bậc ngày khẳng định vai trò việc trì đảm bảo tính lành mạnh kinh tế Vài năm trở lại đây, thuật ngữ “Kiểm tốn” khơng cịn xa lạ giới kinh doanh, đầu tư có định doanh nghiệp phải thực công tác kiểm tốn BCTC BCTC nhiều cơng ty phát hành nhiều người sử dụng Thông tin BCTC cung cấp nhìn tổng quan có ảnh hưởng lớn đến định nhà đầu tư KTV kinh nghiệm chuyên môn tiến hành cơng việc để ngăn ngừa phát sai phạm Q trình kiểm tốn chia thành giai đoạn: Chuẩn b ị kiểm tốn, thực kiểm tốn hồn thành kiểm tốn Các giai đoạn có tầm quan trọng nhau, bỏ qua giai đoạn nào, KTV đưa ý kiến đắn Báo cáo kiểm tốn Trong đó, q trình hồn thành kiểm toán để đưa ý kiến cuối trình lâu dài phức tạp, bao gồm nhiều giai đoạn, nhiều thủ tục thực nhiều phần hành Sau hồn thành kiểm tốn phần hành riêng lẻ, bên cạnh kết kiểm toán KTV tiến hành thực số thử nghiệm bổ sung có tính chất tổng qt để chuẩn bị cho Báo cáo kiểm toán BCTC lập trình bày trung thực, hợp lý dựa tình hình tài thực tế doanh nghiệp, bao gồm việc trình bày kiện kinh tế liên quan đến kỳ kế toán cụ thể Do đó, em chọn đề tài “ Kiểm tốn kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế tốn.”Đề tài nghiên cứu cụ thể Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu quy trình thực tế áp dụng Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, từ so sánh giống khác lý thuyết thực tế việc kiểm toán kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập BCTC để đảm bảo kiện xem xét, đánh giá phù hợp đắn nhằm nâng cao hiệu kiểm toán Phương pháp nghiên cứu