Đang tải... (xem toàn văn)
CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP LỚN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CỦA SINH VIÊN THAM GIA XÉT GIẢI T[.]
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CỦA SINH VIÊN THAM GIA XÉT GIẢI THƯỞNG TÀI NĂNG KHOA HỌC TRẺ VIỆT NAM NĂM 2016 ĐỀ TÀI: CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY MÃ SỐ ĐỀ TÀI: 05 Nhóm ngành khoa học: KD1 Sinh viên thực hiện: PHẠM THU HƯỜNG Nữ Dân tộc: Kinh Lớp: CQ50/02.04 Khoa: Thuế– Hải quan Năm thứ: 4/4 Ngành: Tài Chính- Ngân Hàng Người hướng dẫn: PGS TS Vương Thị Thu Hiền Hà Nội - Tháng 04 Năm 2016 Luan van MỤC LỤC: MỤC LỤC: i DANH MỤC BẢNG BIỂU: iv DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT: v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THẤT THU THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN .5 1.1 Những vấn đề lý luận thất thu thuế .5 1.1.1 Khái niệm thất thu thuế .5 1.1.2 Phân loại thất thu thuế 1.1.3 Nguyên nhân thất thu thuế 1.1.4 Hậu thất thu thuế 1.2 Những vấn đề doanh nghiệp lớn 1.2.1 Khái niệm hình thức doanh nghiệp lớn 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp lớn 11 1.2.3 Vai trò doanh nghiệp lớn kinh tế .12 1.3 Những vấn đề lý luận chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.3.1 Khái niệm chống thất thu thuế 14 1.3.2 Nội dung chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp .15 1.3.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động chống thất thu thuế 18 1.3.4 Sự cần thiết phải tăng cường chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn…………………… 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ VÀ HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN Ở VIỆT NAM 24 i Luan van 2.1 Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn Việt Nam năm qua .24 2.2 Thực trạng hoạt động chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn Việt Nam giai đoạn 2011- 2015 27 2.2.1 Thực trạng hoạt động chống thất thu người nộp thuế (NNT) 27 2.2.2 Thực trạng hoạt động chống thất thu tính thuế 29 2.2.3 Thực trạng hoạt động chống thất thu quản lý nợ cưỡng chế thuế 34 2.2.4 Đánh giá chung hoạt động chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn Việt Nam 35 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN VIỆT NAM .39 3.1 Định hướng cải cách ngành thuế đến năm 2020 .39 3.1.1 Mục tiêu cải cách quản lý thuế đến năm 2020 39 3.1.2 Dự báo xu hướng phát triển Doanh nghiệp lớn thời gian tới 39 3.1.3 Quan điểm đề xuất giải pháp quản lý thuế doanh nghiệp lớn thời gian tới Việt Nam 40 3.1.4 Những yêu cầu cụ thể quản lý thuế doanh nghiệp lớn thời gian tới Việt Nam 41 3.2 Nhóm giải pháp phía quan Thuế .42 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế doanh nghiệp 42 3.2.2 Tăng cường quản lý người nộp thuế doanh nghiệp lớn 43 3.2.3 Tăng cường quản lý tính thuế 44 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 49 3.3 Nhóm giải pháp điều kiện 51 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật 51 ii Luan van 3.3.2 Chế độ hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán 52 3.3.3 Cán làm công tác quản lý thuế .53 3.3.4 Cơ sở vật chất 54 3.3.5 Phối hợp quan chức có liên quan .55 KẾT LUẬN 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 iii Luan van DANH MỤC BẢNG BIỂU: Bảng biểu Bảng Bảng Biểu đồ Bảng Bảng Bảng Tiêu chí xác định DNL Việt Nam Kết thu NSNN toàn quốc DNL giai đoạn 2011-2015 Kết Tổng thu NSNN, Tổng thu nội địa Thuế TNDN DNL Kết thực kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN DNL Kết thực tra thuế DNL giai đoạn 2011-2015 Số liệu tình hình nợ thuế DNL iv Luan van Trang 23 24 29 30 32 DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT: STT TỪ VIẾT TẮT TỪ ĐẦY ĐỦ DN Doanh nghiệp DNL Doanh nghiệp lớn DTCT Doanh thu chịu thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp 10 TSCĐ Tài sản cố định 11 SXKD Sản xuất kinh doanh 12 HTKT Hỗ trợ kê khai 13 CNTT Công nghệ thông tin v Luan van LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, sách kinh tế xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước, góp phần tích lũy Ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công xã hội hội nhập quốc tế Luật Quản lý thuế Nhà nước ban hành ngày 29/11/2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007 thống quy định điều chỉnh việc quản lý sắc thuế, khoản thu ngân sách Nhà nước vào văn luật, khắc phục phân tán Luật khác trước Sau thực Luật quản lý thuế, với trình cải cách hệ thống thuế, quản lý thuế khơng ngừng cải tiến hồn thiện Tuy nhiên, với phát triển kinh tế, quản lý thuế hoạt động phức tạp, đặc biệt doanh nghiệp lớn có nhiều hoạt động kinh doanh đa dạng Chính vậy, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, cải cách quản lý thuế Nhà nước đưa mục tiêu trọng tâm với yêu cầu cụ thể đến năm 2015: Việt Nam nước đứng đầu khu vực Đơng Nam Á có mức độ thuận lợi thuế Những năm gần đây, Ngân sách Nhà nước thường xuyên bội chi khiến công tác tổ chức hành thu ngành thuế trở nên ngày áp lực Trong sắc thuế hành Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế mang lại nguồn thu lớn Vì vậy, việc thu - đủ, nuôi dưỡng nguồn thu chống thất thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng sắc thuế khác nói chung quan trọng Có thể nói, thất thu thuế vấn đề nan giải mà tồn ngành thuế phải đối mặt Q trình hội nhập sâu rộng kinh tế đất nước tất yếu dẫn đến phát triển mạnh doanh nghiệp Từ sở sản xuất kinh doanh với vài chục lao động, vài trăm triệu đồng tiền vốn, đến sở có hàng vạn lao động doanh thu đạt nghìn tỷ năm Trên triệu doanh nghiệp hoạt động với Luan van quy mơ, loại hình đa dạng, nguồn lực quan thuế hạn chế hội để hành vi gian lận thuế doanh nghiệp ngày phổ biến, tinh vi phức tạp Điều đe dọa đến số thu Ngân sách Nhà nước Đặc biệt, Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty Nhà nước vào hoạt động xuất nhiều công ty đa quốc gia đầu tư vào Việt Nam cơng tác chống thất thu thuế doanh nghiệp lớn trở nên cần thiết Theo thống kê Tổng cục Thuế, nhóm doanh nghiệp lớn chiếm khoảng 20% số doanh nghiệp nước, đóng góp 60 đến 80% tổng số thu thuế TNDN Nhận thức tầm quan trọng việc quản lý thuế doanh nghiệp lớn, ngày 28/09/2009, Thủ tướng Chính phủ ký Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, hình thành Vụ quản lý thuế doanh nghiệp lớn Ngày 19/04/2010, Bộ Tài ký định số 856/QĐ-BTC quy định danh sách doanh nghiệp Tổng cục thuế trực tiếp quản lý thu thuế bao gồm 415 doanh nghiệp, công ty trực thuộc, đơn vị liên kết 35 Tổng cơng ty, Tập đồn kinh tế thuộc tất thành phần kinh tế khác Mặc dù, mục tiêu lớn việc thành lập Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn nhằm hỗ trợ hiệu cho doanh nghiệp lớn chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp chủ lực kinh tế đóng góp lớn cho ngân sách quốc gia Tuy nhiên việc triển khai thực tế nhiều vướng mắc, doanh nghiệp thường có tổ chức máy chặt chẽ với đội ngũ nhân chuyên môn cao nên hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp che đậy tinh vi khéo léo Do đó, việc tìm hiểu, nghiên cứu hành vi gian lận thuế nhằm chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp lớn quan trọng Vì lý đây, em lựa chọn đề tài “Chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn Việt Nam nay” Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận thất thu thuế hoạt động chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp lớn Luan van - Phân tích thực trạng chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp lớn Việt Nam giai đoạn 2011-2015 - Đề xuất giải pháp chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp lớn Việt Nam giai đoạn tới Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: tình hình chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp lớn Việt Nam Vụ quản lý thuế doanh nghiệp lớn quản lý - Phạm vi nghiên cứu: giai đoạn 2011-2015 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp tư duy: phương pháp vật biện chứng - Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp, mơ hình hóa Kết cấu đề tài Ngồi phần mở đầu phần kết luận, đề tài gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận thất thu thuế chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn Chương 2: Thực trạng chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn Việt Nam Chương 3: Giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn Việt Nam Tổng quan tình hình nghiên cứu thuộc lĩnh vực đề tài Ở Việt Nam, thời gian qua có số cơng trình khoa học nghiên cứu Quản lý thuế doanh nghiệp lớn, cơng trình phải kể đến là: Đề án: Thành lập Bộ phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn Tổng cục Thuế tiến hành (năm 2008): Nội dung đề án đề cập đến cần thiết phải thành lập Bộ phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn Việt Nam mô hình tổ chức máy phận Đề án đưa định hướng quản lý, chưa đưa biện pháp, cưỡng chế cụ thể chưa tính đến tác động điều kiện thực tế ảnh hưởng đến công tác chống thất thu thuế DNL điều kiện cụ thể Việt Nam Luan van Đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế: Quản lý thuế doanh nghiệp lớn Việt Nam năm 2011 tác giả Nguyễn Văn Mạnh: Luận văn dừng lại mức độ nghiên cứu cần thiết phải có phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn Việt Nam Các vấn đề chống thất thu thuế TNDN DNL Việt Nam chưa sâu, làm rõ, đề cập mức khởi đầu Luận văn Tiến sĩ kinh tế: Quản lý thuế doanh nghiệp lớn Việt Nam năm 2013 tác giả Lưu Ngọc Thơ: Luận văn sâu vào vấn đề quản lý thuế doanh nghiệp lớn Việt Nam, đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp lớn Việt Nam Tuy nhiên chưa sâu vào vấn đề chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp lớn Việt Nam Nói tóm lại, cơng trình nghiên cứu quản lý thuế doanh nghiệp lớn Việt Nam nói nghiên cứu quản lý thuế nói chung mà chưa có đề tài sâu vào vấn đề chống thất thu thuế TNDN DNL Việt Nam Do vậy, việc sưu tầm, tổng hợp, hệ thống hóa phân tích đánh giá làm rõ số vấn đề lý luận thực trạng tình hình chống thất thu thuế TNDN DNL đề xuất số giải pháp chống thất thu thuế TNDN DNL Việt Nam nhằm đạt kết quản lý thuế hiệu vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu không trùng lắp với công trình nói Luan van ... thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn? ??………………… 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ VÀ HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN Ở VIỆT NAM. .. chung hoạt động chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn Việt Nam 35 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN VIỆT NAM .39 3.1 Định... này, thất thu thuế bao gồm: thất thu thuế DNL, thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể, thất thu thuế doanh nghiệp quốc doanh thất thu thuế doanh nghiệp nước - Căn vào nội dung thất thu thuế: Thất thu