TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THẤT THU THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP
Tổng quan tài liệu nghiên cứu
Tài liệu nghiên cứu về chống thất thu thuế TNDN và các sắc thuế khác bao gồm những công trình quan trọng như: "Nghiên cứu về biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế", "Phân tích nguyên nhân thất thu thuế và giải pháp khắc phục", và "Đánh giá tác động của chính sách thuế đến nền kinh tế" Những nghiên cứu này cung cấp cái nhìn sâu sắc về tình hình thuế và đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm giảm thiểu thất thu.
- Nguyễn Mai Linh (2012), Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nghệ
Trong luận văn thạc sĩ kinh tế tại Học viện Hành chính quốc gia Hà Nội, tác giả đã phân tích các hình thức thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà cơ quan thuế địa phương ghi nhận trong quá trình quản lý thuế tại tỉnh Nghệ An.
Phạm Thanh Bình (2013) trong luận văn Thạc sĩ Kinh tế tại Học Viện Tài Chính, Hà Nội, đã nghiên cứu về việc hoàn thiện công tác thanh tra và kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm chống thất thu ngân sách thông qua công tác thanh tra và kiểm tra thuế, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Vũ Cẩm Nhung (2013) trong luận văn Thạc sĩ kinh tế tại Đại học Nông nghiệp, Hà Nội đã phân tích thực trạng thu và thất thu thuế giá trị gia tăng cùng thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Tác giả cũng đề xuất các giải pháp hiệu quả nhằm chống thất thu thuế cho các doanh nghiệp trong khu vực này.
Nguyễn Quang Úy (2014) trong luận văn Thạc sĩ Kinh tế tại Đại học Tài chính - Marketing, TP Hồ Chí Minh đã phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác chống thất thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại tỉnh Quảng Trị Tác giả cũng đánh giá thực trạng công tác này, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn.
Nguyễn Thị Thu Thủy (2015) trong luận văn Thạc sĩ kinh tế tại Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh đã nghiên cứu việc quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Bằng cách phân tích kinh nghiệm chống thất thu thuế của Singapore và Cục Thuế Hà Nội, tác giả đã chỉ ra thực trạng công tác quản lý tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Từ đó, tác giả đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý chống thất thu thuế GTGT cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại địa phương này.
Hiện tại, chưa có nghiên cứu nào tập trung vào việc chống thất thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNNN) tại thành phố Phủ Lý cũng như tỉnh Hà Nam.
Một số vấn đề chung về thất thu thuế, chống thất thu thuế thu nhập
1.2.1 Khái niệm, nguyên nhân và tác hại của thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.1.1 Khái niệm thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho nhà nước, theo quy định của pháp luật về mức độ và thời gian, nhằm phục vụ cho các mục đích công cộng Lịch sử cho thấy sự ra đời của thuế là cần thiết và gắn liền với sự hình thành, tồn tại và phát triển của nhà nước.
Thất thu thuế là hiện tượng khi các cá nhân và tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh không nộp đủ khoản thuế cần thiết vào ngân sách nhà nước (NSNN) Nguyên nhân của tình trạng này có thể xuất phát từ cả phía nhà nước và người nộp thuế (NNT), dẫn đến việc không huy động được nguồn thu quan trọng cho NSNN.
Nhƣ vậy có thể hiểu thất thu thuế có hai hình thức đó là: Thất thu thực và thất thu tiềm năng
Thất thu thuế thực là hiện tượng khi các khoản thuế theo quy định của pháp luật không được nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) do nhiều lý do khác nhau.
Thất thu thuế tiềm năng là những khoản tiền có khả năng được khai thác từ nền kinh tế nhưng chưa được quy định trong các luật thuế, dẫn đến việc không được đưa vào ngân sách nhà nước.
1.2.1.2 Nguyên nhân dẫn tới thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Tình trạng thất thu thuế nói trên do nhiều nguyên nhân khác nhau, trong đó có một số nguyên nhân chủ yếu sau:
Trong xã hội có giai cấp, sự ra đời của nhà nước là điều tất yếu để bảo vệ quyền lợi của giai cấp thống trị, và để thực hiện điều này, nhà nước cần nguồn tài chính từ việc thu thuế Nhà nước áp đặt các loại thuế lên cá nhân và tổ chức, với mục tiêu chi tiêu ngày càng tăng dẫn đến mức thuế cao hơn Tuy nhiên, trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp luôn tìm cách tối đa hóa lợi nhuận, dẫn đến việc họ cố gắng giảm thiểu chi phí, bao gồm cả thuế Điều này tạo ra mâu thuẫn giữa lợi ích của nhà nước và lợi ích của doanh nghiệp, khiến tình trạng thất thu thuế trở thành một vấn đề khó tránh khỏi.
Các cơ quan quản lý nhà nước chưa phối hợp chặt chẽ trong công tác quản lý thuế, dẫn đến việc chính quyền các cấp chưa tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế hoạt động hiệu quả.
Nguyên nhân từ cơ quan thuế có thể bao gồm trình độ quản lý yếu, bộ máy tổ chức kém hiệu quả và chuyên môn của cán bộ chưa cao Sự thay đổi liên tục của chính sách thuế và cách diễn giải không rõ ràng cũng dẫn đến hiểu sai luật thuế, gây ra thực hiện sai Ngoài ra, trình độ cán bộ còn yếu có thể khiến họ không phát hiện được gian lận và sai sót trong hóa đơn, chứng từ, sổ sách, tạo điều kiện cho người nộp thuế trốn thuế.
Thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế đã có những cải tiến đáng kể, nhưng vẫn tồn tại nhiều rào cản, gây khó khăn cho người nộp thuế Nhiều quy trình quản lý thuế vẫn chưa được rà soát và sửa đổi, dẫn đến tâm lý e ngại khi tiếp xúc với cơ quan thuế.
Công tác kiểm tra, thanh tra thuế đã có những cải thiện nhưng vẫn chưa đạt hiệu quả cao Việc thiếu thông tin và đánh giá không đúng đối tượng khiến cho nhiều vi phạm của các cơ sở không được phát hiện Hơn nữa, việc xử lý các hành vi trốn thuế và buôn lậu vẫn chưa nghiêm, mức xử phạt nhẹ không đủ sức răn đe, dẫn đến tình trạng tái phạm vẫn diễn ra.
Hệ thống thuế đang ngày càng mở rộng với nhiều loại thuế khác nhau, tuy nhiên, sự chênh lệch về mức thuế suất giữa các loại thuế vẫn tồn tại Một số loại thuế có mức thuế suất cao, trong khi đó, nhiều loại thuế khác lại quá thấp, dẫn đến việc không đảm bảo sự hài hòa lợi ích giữa nhà nước, doanh nghiệp và người lao động Điều này đã gây ra nhiều khó khăn trong việc thực hiện thuế.
1.2.1.3 Tác hại của thất thu thuế, thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Thất thu thuế xảy ra sẽ có ảnh hưởng rất lớn đến mọi mặt của đất nước như: Thứ nhất: Ảnh hưởng tới chi tiêu của nhà nước
Thuế đóng vai trò quan trọng trong ngân sách nhà nước, chiếm khoảng 80% nguồn thu (trừ thu từ dầu) Việc thu thuế giúp nhà nước tập trung nguồn lực xã hội để thực hiện các hoạt động cần thiết Tuy nhiên, khi xảy ra tình trạng thất thu thuế, nguồn thu của nhà nước sẽ giảm, ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiêu Trước tình hình này, nhà nước cần có các biện pháp khắc phục để đảm bảo ổn định ngân sách.
Để giảm bớt các khoản chi đã dự định, kế hoạch của nhà nước sẽ cần điều chỉnh, dẫn đến việc các chỉ tiêu kinh tế và xã hội có thể không đạt được như dự kiến.
Việc thêm tiền vào lưu thông để thực hiện kế hoạch chi tiêu có thể dẫn đến lạm phát, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến sự ổn định và phát triển của đất nước.
Vay nợ từ cá nhân và tổ chức trong và ngoài nước có thể tạo ra gánh nặng tài chính trong tương lai, đặc biệt khi các khoản đầu tư không đạt hiệu quả như kỳ vọng.
Thứ hai: Ảnh hưởng đến việc điều chỉnh, định hướng cơ cấu nền kinh tế
Chính sách thuế của nhà nước có vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh cơ cấu nền kinh tế theo vùng và lĩnh vực, nhằm đảm bảo sự phát triển hài hòa giữa các khu vực Để thúc đẩy phát triển ở những vùng kinh tế lạc hậu, nhà nước có thể áp dụng các ưu đãi thuế như miễn thuế hoặc giảm thuế suất để thu hút đầu tư Tuy nhiên, mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận của các nhà đầu tư khiến họ có thể tìm cách trốn thuế, dẫn đến việc khó khăn trong việc thu hút đầu tư vào các vùng được khuyến khích Điều này cũng áp dụng cho các lĩnh vực mà nhà nước cần phát triển, khi các doanh nghiệp có thể tiếp tục trốn thuế trong lĩnh vực hiện tại, gây ra rủi ro cho sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Thứ ba: Ảnh hưởng đến mọi mặt xã hội
THIẾT KẾ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Nguồn tài liệu và dữ liệu
Luận văn này chủ yếu dựa vào nguồn dữ liệu thứ cấp, được thu thập từ các báo cáo của Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý trong giai đoạn 2010 – 2014.
Tác giả cũng đã khai thác thông tin từ sách, báo và tài liệu tham khảo có liên quan đến nghiên cứu của mình.
Các phương pháp nghiên cứu
Bài luận văn áp dụng các phương pháp nghiên cứu định lượng, định tính và nghiên cứu hỗn hợp nhằm khám phá sâu sắc các hình thức thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) diễn ra tại thành phố.
Bài viết này nghiên cứu các giải pháp cần thiết để cải thiện công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế TP Phủ Lý, Tỉnh Hà Nam Để trả lời cho câu hỏi về hiệu quả của các biện pháp hiện tại, luận văn áp dụng cả phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng nhằm phân tích và đánh giá thực trạng hoạt động chống thất thu ngân sách tại địa phương Kết quả nghiên cứu sẽ đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác thu thuế, góp phần vào việc hoàn thiện hệ thống quản lý thuế tại TP Phủ Lý.
Bằng cách áp dụng phương pháp nghiên cứu định lượng, tác giả đã sử dụng số liệu để phân tích, tổng hợp và so sánh các dữ liệu liên quan Quá trình thu thập dữ liệu đã tạo ra những con số tiêu chuẩn hóa, giúp nghiên cứu được thực hiện qua các bảng biểu, từ đó khái quát hóa các phát hiện Kết quả nghiên cứu cung cấp cái nhìn sâu sắc và chi tiết về tình hình hoạt động chống thất thu thuế trong khoảng thời gian nghiên cứu.
2.2.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu
Nghiên cứu tài liệu là phương pháp thu thập thông tin và dữ liệu thứ cấp từ các tài liệu đã được xuất bản, không phải do tác giả trực tiếp thu thập Phương pháp này được áp dụng trong toàn bộ các chương của luận văn, đặc biệt là ở chương tổng quan tài liệu, nhằm khảo cứu các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài, phân tích nội dung, phương pháp và kết luận đã đạt được, cũng như những điểm cần nghiên cứu tiếp theo về thất thu thuế và chống thất thu thuế Qua việc sử dụng phương pháp này, tác giả đã chỉ ra khoảng trống nghiên cứu chính là đề tài của luận văn thạc sỹ Đồng thời, tác giả cũng kế thừa các nội dung lý luận và thực tiễn quan trọng về quản lý ngân sách và quản lý thu ngân sách, phục vụ cho việc phân tích các chương khác của luận văn.
2.2.2 Phương pháp phân tích - tổng hợp
Phương pháp phân tích được áp dụng xuyên suốt bốn chương của bài viết, nhằm giải đáp câu hỏi "tại sao?" cho từng vấn đề được nêu ra Điều này giúp người đọc hiểu rõ và sâu sắc hơn về các vấn đề, từ đó mang lại cái nhìn toàn diện và chi tiết.
Trong chương 3, khung lý luận và thực tiễn được áp dụng để phân tích thực trạng hoạt động chống thất thu ngân sách giai đoạn 2010 – 2014 Phương pháp phân tích này giúp xác định các nhân tố ảnh hưởng đến công tác chống thất thu ngân sách, đồng thời làm rõ những lý do cần thiết để triển khai các giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động này tại địa phương.
Phương pháp tổng hợp được áp dụng để kết nối các yếu tố và tạo cái nhìn tổng thể về hoạt động chống thất thu ngân sách tại thành phố Phủ Lý Luận văn đã phân tích số liệu thực tế và sử dụng phương pháp này để đánh giá khái quát những thành tựu, hạn chế và nguyên nhân của những tồn tại trong công tác chống thất thu ngân sách Đây là cơ sở quan trọng cho việc đề xuất các giải pháp và kiến nghị trong chương 4.
Trong chương 4, phương pháp tổng hợp được áp dụng để đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm cải thiện công tác chống thất thu ngân sách tại thành phố Phủ Lý Các giải pháp này được thiết kế một cách hệ thống, đồng bộ và không trùng lặp, đảm bảo tính khả thi trong thực tiễn.
2.2.3 Phương pháp thống kê mô tả
Luận văn áp dụng phương pháp phân tích thống kê để làm rõ mối liên hệ và xu thế trong hoạt động chống thất thu ngân sách từ năm 2010 đến 2014 Các số liệu thống kê không chỉ phản ánh những thành tựu đạt được mà còn chỉ ra những hạn chế trong công tác này Dựa trên những phân tích đó, luận văn đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện hiệu quả công tác chống thất thu ngân sách tại thành phố Phủ Lý.
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHỦ LÝ –
Khái quát về tình hình phát triển của doanh nghiệp ngoài nhà nước ở thành phố Phủ Lý
3.1.1 Hoạt động của các doanh nghiệp ngoài nhà nước tại thành phố Phủ Lý
Trong những năm gần đây, số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNNN) tại thành phố đã tăng nhanh chóng, phản ánh xu hướng gia tăng của loại hình doanh nghiệp này trên toàn quốc Tính đến ngày 31/12/2010, Chi cục quản lý đã ghi nhận 803 DNNNN, trong khi đến 31/12/2014, con số này đã tăng lên 1.538 Sự gia tăng này diễn ra ở nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau.
Bảng 3.1: Bảng số lƣợng các DNNNN theo loại hình DN tại thành phố Phủ Lý năm 2010 - 2014 Đơn vị tính: Doanh nghiệp
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Tổng quản lý Đang hoạt động
Tổng quản lý Đang hoạt động
Tổng quản lý Đang hoạt động
Tổng quản lý Đang hoạt động
Tổng quản lý Đang hoạt động
Nguồn: Chi cục Thuế TP Phủ Lý
Bảng 3.2: số lƣợng các DNNNN mới thành lập theo loại hình doanh nghiệp tại thành phố Phủ Lý năm 2010 - 2014 Đơn vị tính: Doanh nghiệp
Nguồn: Chi cục Thuế TP Phủ Lý
Qua bảng số liệu có thể thấy số lƣợng các DNNNN tại thành phố Phủ
Trong giai đoạn 2010-2014, số lượng doanh nghiệp (DN) do Chi cục quản lý đã tăng gần gấp đôi, từ 803 DN lên 1.538 DN Trong đó, loại hình công ty cổ phần ghi nhận mức tăng cao nhất với 130 DN, tương đương 6,9 lần, tiếp theo là công ty TNHH với 103 DN, gấp 3,2 lần Tuy nhiên, thực tế số DN đang hoạt động lại thấp hơn nhiều so với con số quản lý Cụ thể, năm 2014, số lượng công ty cổ phần hoạt động chỉ tăng 109 DN, đạt tỷ lệ 33,8%, trong khi số lượng chi nhánh và quỹ tín dụng không có biến động Đặc biệt, số DN tư nhân hoạt động năm 2014 đã giảm 3 đơn vị so với năm 2013, tương đương tỷ lệ giảm 7,5%.
3.1.2 Đóng góp của các doanh nghiệp ngoài nhà nước tại thành phố Phủ Lý
Các DNNNN trên địa bàn thành phố chủ yếu là các DN vừa và nhỏ, các
Doanh nghiệp này hoạt động sản xuất và kinh doanh đa dạng trên nhiều lĩnh vực như sản xuất, xây dựng, thương mại và dịch vụ, đồng thời đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước Số lượng doanh nghiệp mới thành lập tăng đều qua các năm, phản ánh sự phát triển của các loại hình và thành phần kinh tế.
Bảng 3.3: Cơ cấu ngành nghề và đóng góp của các doanh nghiệp ngoài nhà nước trên địa bàn thành phố năm 2010 - 2014 Đơn vị tính: triệu đồng
Ngành nghề Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Số DN Số thuế Số DN Số thuế Số DN Số thuế
Cộng 803 18139.55 915 30351.3 1055 25116.3 Đơn vị tính: triệu đồng
Ngành nghề Năm 2013 Năm 2014 Chênh lệch
Số DN Số thuế Số DN Số thuế Số DN Số thuế Sản xuất 342 3.190,5 511 6.933,9 169 3.743,4 Dịch vụ 198 1.511,5 181 1.259,9 (-)17 (-)251,6 Thương nghiệp 593 15.279,4 722 23.851,3 129 8.571,9
Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Phủ Lý
Theo bảng 3.2, đóng góp của các doanh nghiệp (DN) trong hầu hết các lĩnh vực năm 2014 đều tăng so với năm 2013, trong đó lĩnh vực thương mại ghi nhận mức tăng cao nhất với 8.571,9 triệu đồng Sự gia tăng này chủ yếu do số lượng DN kinh doanh trong lĩnh vực này tăng, tình hình kinh doanh hiệu quả hơn và công tác quản lý thu thuế được cải thiện, dẫn đến tình trạng thất thu thuế giảm Tuy nhiên, đóng góp của các DN trong lĩnh vực dịch vụ lại giảm 251,6 triệu đồng so với năm 2013, nguyên nhân chủ yếu là do số lượng DN trong lĩnh vực này giảm 17 DN và có thể do một số DN trốn thuế.
Sự phát triển mạnh mẽ của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNNN) không chỉ giúp tăng thu ngân sách nhà nước mà còn giải quyết một lượng lớn lao động cho thành phố và các huyện, tỉnh lân cận.
Sự phát triển mạnh mẽ của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNNN) không chỉ về số lượng và quy mô hoạt động mà còn thể hiện qua việc đóng góp ngày càng tăng vào tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) qua các năm Điều này chứng tỏ rằng DNNNN đang hoạt động hiệu quả và ngày càng khẳng định vị trí quan trọng trong nền kinh tế.
Việc quản lý thu thuế, đặc biệt là thuế TNDN đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNNN) tại thành phố đang gặp nhiều khó khăn Mặc dù trong năm qua số lượng doanh nghiệp mới thành lập tăng, nhưng cũng có nhiều doanh nghiệp không hoạt động hiệu quả; cụ thể, năm 2013 ghi nhận có 172 doanh nghiệp xin tạm nghỉ kinh doanh.
Tính đến năm 2014, thành phố ghi nhận 220 doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động, 262 doanh nghiệp bỏ kinh doanh hoặc bỏ trốn, cùng với nhiều doanh nghiệp còn nợ thuế và chậm nộp thuế Công tác tuyên truyền và giáo dục về chính sách thuế chưa đáp ứng yêu cầu, trong khi công tác thanh tra và kiểm tra đã được tăng cường nhưng chất lượng vẫn còn hạn chế Những vấn đề này đã ảnh hưởng đáng kể đến sự phát triển kinh tế chung của thành phố và mục tiêu thu ngân sách nhà nước của chi cục.
Chính vì thế công tác chống thất thu thuế thuế đặc biệt là thuế TNDN đối với các DNNNN trên địa bàn thành phố là vô cùng cần thiết.
Phân tích thực trạng thất thu thuế và chống thất thu thuế đối với các
3.2.1 Khái quát về bộ máy tổ chức thu thuế ở Chi cục Thuế Thành phố Phủ Lý
Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý được thành lập vào năm 1990 với tên gọi ban đầu là Chi cục Thuế thị xã Hà Nam Sau khi Phủ Lý trở thành thành phố trực thuộc tỉnh vào năm 2008, Chi cục Thuế đã được đổi tên thành Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý như hiện nay.
Tính đến ngày 01/7/2015, Chi cục Thuế có tổng cộng 60 cán bộ công chức, bao gồm 01 Chi cục trưởng và 01 Phó Chi cục trưởng Theo quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý được tổ chức thành nhiều Đội thuế, bao gồm: Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học, hai Đội Kiểm tra thuế, Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế, Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ, Đội Trước bạ và thu khác, Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân, cùng với 04 Đội thuế liên xã, phường.
3.2.2 Tình hình thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài nhà nước tại Thành phố Phủ Lý
3.2.2.1 Các hình thức thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài nhà nước tại Thành phố Phủ Lý
Với chính sách mở cửa và thu hút đầu tư, thành phố Phủ Lý đang ghi nhận sự gia tăng đáng kể trong lượng doanh nghiệp đầu tư, đóng góp lớn vào ngân sách Trong những năm qua, Chi cục thuế đã hoàn thành tốt kế hoạch thu ngân sách được giao Cụ thể, năm 2013, số thu thuế từ khu vực ngoài quốc doanh đạt 39.908 triệu đồng, tương đương 102% dự toán pháp lệnh, trong đó thu từ doanh nghiệp nhà nước ngoài quốc doanh là 27.909,3 triệu đồng Đến năm 2014, số thu ngoài quốc doanh tại Chi cục đạt 59.170,3 triệu đồng, đạt 104,2% dự toán, với thu từ doanh nghiệp nhà nước ngoài quốc doanh tăng lên 43.363,2 triệu đồng, tăng 55,3% so với cùng kỳ năm trước.
Mặc dù có nhiều thành tích đạt được, tình trạng trốn thuế, khai thiếu thuế và nợ đọng tiền thuế tại Chi cục thuế thành phố Phủ Lý vẫn ở mức cao.
3.2.2.1.1 Các hình thức trốn thuế dẫn đến thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Thành phố Phủ Lý
Các DNNNN tại thành phố Phủ Lý thường sử dụng một số hình thức trốn thuế TNDN nhƣ:
- Trốn thuế thông qua việc nghỉ “giả”
Nhiều doanh nghiệp đã gửi đơn xin tạm nghỉ kinh doanh đến chi cục thuế, nhưng thực tế, sau khi cán bộ thuế kiểm tra, các doanh nghiệp vẫn tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường, như trường hợp công ty TNHH Thương mại Hà Nam Do hạn chế về số lượng cán bộ, việc kiểm tra lại gặp nhiều khó khăn Khi cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp vẫn hoạt động, các doanh nghiệp thường đưa ra nhiều lý do như chạy thử máy hoặc mở cửa để kiểm kê hàng hóa.
-Trốn thuế thông qua việc ghi giảm doanh thu
Doanh thu đóng vai trò quan trọng trong việc xác định thu nhập chịu thuế, từ đó ảnh hưởng đến số thuế phải nộp Do đó, các doanh nghiệp thường tìm cách khai giảm doanh thu Doanh thu của người nộp thuế có thể đến từ nhiều hoạt động và nguồn khác nhau.
Doanh nghiệp không chỉ hoạt động trong lĩnh vực chính mà còn tham gia nhiều lĩnh vực khác Tuy nhiên, khi kê khai doanh thu, họ thường không kê khai đầy đủ hoặc kê khai thấp hơn thực tế, dẫn đến việc quản lý gặp nhiều khó khăn.
Một số doanh nghiệp hoạt động cả trong lĩnh vực bán buôn và bán lẻ thường áp dụng hạch toán giá bán lẻ dựa trên giá bán buôn Điển hình là trường hợp của Công ty TNHH đại lý bánh kẹo Hải.
Hà (Biên bản Kiểm tra thuế do Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý lập ngày 20/9/2013, nguồn: Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý)
Một số doanh nghiệp thương mại bán lẻ trực tiếp cho người tiêu dùng không yêu cầu xuất hóa đơn, dẫn đến việc doanh nghiệp này không ghi nhận doanh thu trong sổ sách kế toán và không kê khai hóa đơn mua hàng tương ứng Khi cơ quan thuế kiểm tra doanh nghiệp sản xuất đã bán hàng cho doanh nghiệp thương mại này, họ phát hiện doanh nghiệp sản xuất đã kê khai doanh thu bán hàng, trong khi doanh nghiệp thương mại thanh toán bằng tiền mặt Hệ quả là doanh nghiệp thương mại bị xử phạt vì hành vi không tuân thủ quy định kê khai thuế.
Công ty TNHH đồ dùng gia đình Phương Mai đã bị phát hiện vi phạm quy định về thuế, cụ thể là hành vi "trốn thuế" Theo biên bản kiểm tra thuế do Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý lập vào ngày 22/9/2014, công ty này đã không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.
Một số doanh nghiệp sản xuất có phụ phẩm được xuất bán nhưng không ghi nhận vào doanh thu, điển hình như trường hợp của Công ty TNHH Lương thực Đồng Quê, theo biên bản kiểm tra thuế của Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý ngày 07/6/2013.
Một số doanh nghiệp, như Công ty CP ăn uống Châu Giang, đã bán hàng nhưng không xuất hóa đơn cho người mua Qua kiểm tra của cơ quan thuế, đã phát hiện rằng người mua đã chuyển tiền vào tài khoản của công ty, nhưng công ty không thể giải thích nguồn gốc của số tiền này (Biên bản Kiểm tra thuế do Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý lập ngày 25/10/2013 Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý).
- Trốn thuế thông qua việc sử dụng hóa đơn
Tình trạng gian lận thuế qua việc sử dụng hóa đơn đã dẫn đến việc ngân sách nhà nước thất thu thuế TNDN Nhiều doanh nghiệp đã ghi giá trên hóa đơn thấp hơn giá thực tế mà khách hàng phải trả, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến nguồn thu ngân sách.
Nhiều doanh nghiệp kinh doanh xe máy và ô tô đang lợi dụng việc người tiêu dùng mua hàng mà không yêu cầu hóa đơn, đặc biệt là trong lĩnh vực buôn bán vật liệu xây dựng Điều này thường xảy ra khi người dân xây dựng nhà cửa, khiến chi phí vật tư có thể lên tới hàng chục hoặc hàng trăm triệu đồng Hệ quả là nhà nước sẽ thất thu một khoản thuế lớn từ các giao dịch này.
Một số doanh nghiệp vẫn sử dụng hóa đơn giả hoặc hóa đơn của doanh nghiệp đã bỏ trốn để hợp thức hóa chi phí đầu vào, từ đó làm tăng khoản chi được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp Chẳng hạn, DNTN Thanh Tùng đã bị phát hiện sử dụng hóa đơn của một doanh nghiệp đã bỏ trốn, theo biên bản vi phạm hành chính do Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý lập ngày 13/12/2013.
3.2.2.1.2 Các hình thức khai thiếu thuế dẫn đến thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Thành phố Phủ Lý
Đánh giá chung về công tác chống thất thu thuế tại Chi cục thuế Thành phố Phủ Lý
Từ năm 2010 đến 2014, Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý liên tục vượt mức dự toán thu ngân sách, với năm 2014 ghi nhận số thu đạt 247.408,4 triệu đồng, tương đương 139,9% pháp lệnh và 134,6% so với dự toán, tăng 47,7% so với năm trước Đặc biệt, các doanh nghiệp nhà nước (DNNNN) đóng góp 43.363,2 triệu đồng, tăng 55,37% so với 2013, trong đó thu từ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đạt 27.647,8 triệu đồng, chiếm 63,8% tổng thu từ thuế của các doanh nghiệp, và thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đạt 14.120,7 triệu đồng, chiếm 32,6% Ngoài ra, Chi cục cũng thu nợ thuế của các DNNNN đạt 21.699,1 triệu đồng Thành công này của Chi cục được ghi nhận nhờ nhiều yếu tố tích cực trong công tác quản lý thuế.
- Chi cục đã tích cực đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Nhờ vậy ý thức chấp hành pháp luật của các DN cũng tăng lên
Chi cục thuế nhận được sự chỉ đạo thường xuyên từ cấp trên và phối hợp hiệu quả với các cơ quan nhà nước khác như ngân hàng, công an và quản lý thị trường trong công tác thu thuế.
- Công tác kiểm tra tại DN có hiệu quả cũng góp phần hạn chế tình trạng thất thu thuế
Công tác tổ chức và bồi dưỡng cán bộ thuế tại chi cục đã được chú trọng, dẫn đến việc nâng cao trình độ chuyên môn của các cán bộ Điều này góp phần quan trọng vào việc tăng cường hiệu quả quản lý thuế và giảm thiểu tình trạng thất thu thuế.
Áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế giúp theo dõi chặt chẽ người nộp thuế (NNT) và việc sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp (DN).
* Kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các DNNNN tại Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý – Tỉnh Hà Nam
Trong những năm qua, công tác quản lý thu thuế TNDN tại chi cục thuế thành phố Phủ Lý đã có nhiều cải tiến tích cực Chi cục đã áp dụng nhiều biện pháp hiệu quả để đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ với nhà nước Nhờ đó, các khoản thu từ thuế TNDN của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNNN) đã tăng lên rõ rệt.
Bảng 3.7: Kết quả thu thuế TNDN của các doanh nghiệp ngoài nhà nước năm
2010 – 2014 Đơn vị tính: Triệu đồng
Nguồn: Chi cục thuế thành phố Phủ Lý
Qua bảng trên có thể thấy thu từ thuế TNDN trong năm 2010 là 4.522 triệu đồng đến năm 2014 là 14.121 triệu đồng, tăng 9.599 triệu đồng , gấp 3,12 lần
Các doanh nghiệp nhà nước (DNNN) đóng góp đáng kể vào ngân sách thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), với số thu ngày càng tăng, phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp này Cụ thể, tình hình đóng góp của từng loại hình doanh nghiệp cho ngân sách như sau:
Bảng 3.8 Kết quả thu thuế TNDN theo từng loại hình doanh nghiệp năm 2011
- 2104 Đơn vị tính: Triệu đồng
Loại DN Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch
Tổng 5516.84 7687.4 2170.56 Đơn vị tính: Triệu đồng
Cty cổ phần 3.330,8 6.463,4 3.132,6 94,1 Cty TNHH 4.931,0 6.462,8 1.531,8 31,1
Nguồn: chi cục thuế thành phố Phủ Lý
Qua số liệu ở bảng 3.4 có thể thấy tổng số thuế TNDN thu đƣợc năm
2014 tăng so với năm 2013, trong đó đóng góp của các công ty cổ phần tăng nhiều nhất 3.132,6 triệu đồng, với tỷ lệ tăng 94,1%, sau đó đến công ty
TNHH tăng 1.531,6 triệu đồng, với tỷ lệ tăng 31,1% Qua bảng trên cũng có thể thấy thu từ thuế TNDN của các loại hình năm 2014 đều tăng so với năm
2013 chỉ có quỹ tín dụng là giảm 5.1 triệu đồng, với tỷ lệ giảm 3%
Số thuế TNDN thu đƣợc của công ty TNHH năm 2014 tăng so với năm
Năm 2013 ghi nhận sự gia tăng số lượng công ty TNHH hoạt động kinh doanh, có thể nhờ vào các biện pháp chống thất thu và thu hồi nợ hiệu quả Tuy nhiên, trong tất cả các loại hình doanh nghiệp, chỉ có quỹ tín dụng là có số thuế TNDN nộp giảm, trong khi số lượng đơn vị kinh doanh không thay đổi Điều này cho thấy nợ đọng của các doanh nghiệp này đã tăng lên trong năm 2014, có thể do quản lý kém, dẫn đến khả năng trốn thuế hoặc hiệu quả kinh doanh không đạt yêu cầu.
Có thể thấy mặc dù số thuế TNDN thu đƣợc năm 2014 tăng so với năm
Mặc dù năm 2013, số thuế thu được từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNNN) chưa tương xứng với quy mô và tốc độ tăng trưởng của họ, tình trạng thất thu thuế vẫn còn khá phổ biến Điều này yêu cầu sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các cơ quan liên quan trong việc quản lý hoạt động của DNNNN nhằm giảm thiểu tình trạng thất thu thuế ở mức thấp nhất.
3.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân
Mặc dù đã đạt được nhiều kết quả tích cực, công tác quản lý chống thất thu thuế TNDN tại chi cục trong năm qua vẫn gặp phải nhiều hạn chế cần khắc phục.
- Tình trạng thất thu thuế còn nhiều, trong đó thất thu thuế về căn cứ tính thuế còn phổ biến
- Các DNNNN chƣa tự giác kê khai đúng doanh thu, chi phí thực tế trong các hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình
Tình trạng nợ đọng thuế vẫn còn nghiêm trọng và có xu hướng gia tăng Cụ thể, tính đến ngày 31/12/2013, số thuế nợ đọng là 6.423,4 triệu đồng, nhưng đến ngày 31/12/2014, con số này đã tăng lên 11.010,1 triệu đồng.
Nhiều doanh nghiệp vẫn đang gặp phải tình trạng bán hàng mà không xuất hóa đơn, hoặc ghi giá trên hóa đơn thấp hơn giá thực tế mà khách hàng thanh toán Họ còn sử dụng hóa đơn từ các doanh nghiệp đã bỏ trốn để hợp thức hóa đầu vào, dẫn đến những vấn đề nghiêm trọng trong quản lý thuế và tính minh bạch trong kinh doanh.
Mặc dù công tác kiểm tra thuế đã được đẩy mạnh, nhưng do số lượng cán bộ hạn chế và nhiều doanh nghiệp cần quản lý, chỉ những doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm mới được kiểm tra, trong khi các doanh nghiệp khác chưa có điều kiện để tiến hành Tiến độ triển khai công tác kiểm tra còn chậm so với kế hoạch, hiệu quả kiểm tra chưa cao, và số thuế xử lý sau kiểm tra chưa được doanh nghiệp nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước Hơn nữa, tính ngăn ngừa và dự báo các hành vi vi phạm mới vẫn chưa đạt được kết quả nổi bật.
- Về cơ chế chính sách:
Hệ thống chính sách thuế hiện tại chưa bao quát đầy đủ đối tượng nộp thuế, với nhiều mức thuế ưu đãi và thời gian miễn, giảm thuế không được quy định rõ ràng trong luật Điều này dẫn đến việc lồng ghép nhiều chính sách xã hội và thiếu cơ chế quản lý thuế rõ ràng, đặc biệt là trong việc xử lý vi phạm Nguyên nhân chính là do khi xây dựng chính sách thuế, chưa nhận thức đầy đủ về phạm vi điều chỉnh của từng sắc thuế và chưa lường trước được nguồn thu phát sinh trong quá trình phát triển của nền kinh tế thị trường.
Chính sách thuế hiện nay chưa đồng nhất với chế độ và chuẩn mực kế toán, dẫn đến việc hạch toán kế toán theo quy định gặp khó khăn Khi xác định nghĩa vụ thuế, cần loại trừ những khoản chi phí không hợp lý hoặc không hợp lệ, điều này tạo ra sự phức tạp và dễ nhầm lẫn trong quá trình tự kê khai và tự nộp thuế.
- Về phía Chi cục thuế:
Mặc dù bộ máy tổ chức của chi cục thuế đã được củng cố, nhưng trình độ nghiệp vụ của nhân viên vẫn còn hạn chế, chưa đáp ứng kịp với những biến động phức tạp của thị trường Một số cán bộ vẫn chưa nắm bắt chính xác tình hình kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Việc phối hợp với các cơ quan nhà nước có liên quan như ngân hàng, cơ quan công an đôi khi không đƣợc nhịp nhàng
