Luận văn: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT của các Doanh nghiệp ngoài Quốc doanh trên địa bàn tỉnh Phú Thọ potx

Luận văn Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ LỜI MỞ ĐẦU Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước Thuế đòi hỏi khách quan tồn phát triển Nhà nước Đối với chế độ xã hội nào, thuế công cụ để huy động nguồn thu đáp ứng nhu cầu chi tiêu vào mục tiêu kinh tế tiêu cho máy Nhà nước Từ năm 1986, với công cải cách kinh tế Việt Nam, hệ thống thuế Việt Nam nghiên cứu đến năm 1990 hệ thống thuế hình thành bao gồm hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Cùng với đời hệ thống thuế mới, luật thuế GTGT nghiên cứu, thử nghiệm đến ngày 01/01/1999 Luật thuế có hiệu lực thi hành thay luật thuế doanh thu xem bước đột phá có tính chất định công cải cách thuế bước Việt Nam Tuy nhiên, điều kiện kinh tế nước ta nhiều yếukém, hệ thống pháp luật thiếu đồng bộ, ý thức chấp hành luật thuế chưa cao… thế, việc thực luật thuế công tác quản lý thu thuế cịn gặp nhiều khó khăn cần tháo gỡ Gần 10 năm thực Luật thuế GTGT, với nỗ lực ngành thuế, thu thành cơng bước đầu là: khắc phục thu trùng lặp thuế doanh thu, giảm nhiều mức thuế suất xuống mức thuế suất tạo thuận lợi cho công tác quản lý đồng thời hạn chế phần vấn đề trốn lậu thuế… Tuy có thành cơng bước đầu, thuế GTGT loại thuế mới, lần đưa vào áp dụng Việt Nam, có nội dung quy định khác với Luật thuế doanh thu trước khơng hồn tồn giống thuế GTGT nước khác Chính vậy, mà vấn đề quản lý thuế GTGT gặp khơng khó khăn, đặc biệt doanh nghiệp quốc doanh, hạt nhân kinh tế thị trường Những doanh nghiệp động sản xuất kinh doanh, luôn đầu tư vào lĩnh vực kiếm nhiều lợi nhuận: nguồn thu thuế quan trọng NSNN Tuy nhiên, lại khu vực bị thất thu thuế cao Do yêu cầu xúc thực tiễn, trình thực tập Cục thuế tỉnh Phú Thọ với kiến thức lĩnh hội trường giúp đỡ cô giáo - Thạc sĩ Đỗ Thuỳ Giao, cô cán thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ, em tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng chọn đề tài “Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ ” Mục đích đề tài: Tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng đầu vào doanh nghiệp quốc doanh thời gian qua Trên sở tìm hạn chế, ngun nhân hạn chế đó, từ đưa giải pháp, kiến nghị để công tác quản lý thu thuế GTGT hoàn thiện hơn, đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ kịp thời cho NSNN Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn Cuối em xin chân thành cảm ơn cô giáo – Ths Đỗ Thuỳ Giao, chú, anh chị cơng tác Phịng Quản lý doanh nghiệp số – Cục thuế tỉnh Phú Thọ giúp đỡ em hoàn thành luận văn CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khái niệm Thuế giá trị gia tăng (thường gọi tắt theo tiếng Anh VAT Value added Tax), loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát sinh qua khâu trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Tổng số thuế tính qua khâu số thuế tính giá bán cuối cho người tiêu dùng Thuế GTGT sở sản xuất - kinh doanh hàng hoá dịch vụ nộp hộ người tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế vào giá bán hàng hố, dịch vụ mà người tiêu dùng phải trả cho người bán Người tiêu dùng người chịu thuế Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào thu nhập cua người tiêu dùng nhằm động viên phần thu nhập người tiêu dùng 1.1.1.2 Đặc điểm Thuế GTGT loại thuế gián thu theo tên gọi loại thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ qua khâu trình sản xuất, lưu thơng - Đây loại thuế điều tiết lên thu nhập đối tượng chịu thuế cách gián tiếp thông qua chế giá hàng hoá, dịch vụ mà họ sử dụng Đây sách thuế tốt xét mặt “trách nhiệm trị” Đối tượng chịu thuế người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Họ người gánh chịu tồn số thuế mà hàng hố họ tiêu dùng bị điều tiết, số thuế nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ cộng vào giá bán hàng thơng qua chế giá tốn Người cung cấp hàng hoá, dịch vụ thuộc diện điều tiết luật thuế người nộp hộ - Đối tượng điều chỉnh Thuế GTGT vô rộng, áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân, có tiêu dùng cung ứng sản phẩm, hàng hố dịch vụ, có số đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế là: sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi nông dân tự sản xuất, tự bán ra, sản phẩm muối, dịch vụ không mang tính chất kinh doanh lợi nhuận, dịch vụ cơng cộng, dịch vụ y tế, văn hố, giáo dục, đào tạo, thông tin đại chúng Do đối tượng điều chỉnh Thuế GTGT vô lớn tác dụng việc tập trung nguồn tài cho NSNN lớn - Thuế GTGT loại thuế gián thu nên mang tính chất luỹ thối, khơng đảm bảo công người nộp thuế - Một đặc điểm quan trọng Thuế GTGT cho chi sản phẩm có trải qua giai đoạn tổng số thuế phải nộp khơng thay đổi Đó số thuế mà người tiêu dùng cuối phải trả Tổng VAT phải nộp Giá mua người = Thuế suất x cho sản phẩm tiêu dùng cuối Thuế GTGT khâu nhiều hay tuỳ thuộc vào GTGT khâu đó, Thuế GTGT không làm tăng giá đột biến sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn sản xuất, lưu thông, cung ứng dịch vụ nên không gây xáo trộn lớn cho hoạt động sản xuất, kinh doanh Thuế GTGT loại thuế mang tính trung lập cao, xét bản, Thuế GTGT khơng can thiệp sâu vào mục tiêukhuyến khích hay hạn chế sản xuất kinh doanh, cng ứng dịch vụ, tiêu dùng theo ngành nghề cụ thể, không gây phức tạp việc xem xét mặt hàng, ngànhnghề, có thuế suất chênh lệch nhiều, khơng khuyến khích việc hội nhập dn theo chiều dọc để tránh thuế Mục tiêu Thuế GTGT để trực tiếp điều chỉnh chênh lệch thu nhập hay thuế suất thuế thu nhập, thuế thuế suất Vì Thuế GTGT thường mức thuế suất, số đối tượng miễn giảm hạn chế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng gây rối loạn hay méo mó 1.1.2: Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế 1.1.2.1:Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT: hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng Việt Nam (tiêu dùng cho sản xuất cho sinh hoạt) khơng kể hàng hố dịch vụ sản xuất, cung ứng từ nước hay nhập Điều có nghĩa thuế GTGT tính cho hàng hố dịch vụ: - Được sản xuất tiêu dùng nước - Được nhập tiêu dùng nước - Được tiêu dùng nội - Được mua, bán hình thức, bao gồm trao đổi vật (khơng tốn tiền) Xuất phát từ mục đích ưu đãi khác nhau, theo quy định pháp luật thuế GTGT hành có 28 nhóm hàng hố dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT, hàng hố dịc vụ có đặc điểm sau: - Là sản phẩm hàng hoá dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu toàn xã hội, nhằm nâng cao đời sống vật chất văn hố khơng ngừng nâng cao - Là sản phẩm số ngành sản xuất kinh doanh diều kiện khó khăn phụ thuọoc thiên nhiên - Là sản phẩm, dịch vụ nhằm phục vụ nhu cầu tồn xã hội khơng mục tiêu lợi nhuận - Là sản phẩm hàng hố dịch vụ mà theo thơng lệ quốc tế khơng tính thuế GTGT - Là sản phẩm dịch vụ ưu đãI mang tính xã hội, tính nhân đạo cao - Là sản phẩm hàng hoá, dịch vụ Nhà nước quy định không thu thuế GTGT 1.1.2.2: Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế GTGT: Tất tổ chức, cá nhân, có sản xuất, kinh doanh nhập hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT đối tượng nộp thuế GTGT Cụ thể đối tượng nộp thuế GTGT gồm: - Các tổ chức kinh doanh, không phân biệt thành phần kinh tế, dn nước hay doanh nghiệp có vốn đấu tranh nước ngoài, doanh nghiệp Nhà nước doanh nghiệp quốc doanh, hợp tác xã hay đơn vị kinh tế trực thuộc tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh tiêu thụ hàng hoá, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT - Các cá nhân, hộ gia đình, tổ hợp tác có sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT 1.1.3: Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT giá tính thuế mức thuế suất 1.1.3.1: Giá tính thuế Giá tính thuế quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp - Giá tính thuế: Theo quy định điều luật thuế GTGT, giá tính thuế hàng hố, dịch vụ giá ghi hố đơn chưa tính thuế - Đối với hàng hố, dịch vụ sản xuất nước giá tính thuế giá tốn (hoặc giá bán ra) chưa có thuế - Đối với hàng hố nhập khẩu, giá tính thuế giá nhập cửa nước nhập cộng với thuế nhập (giá CIF + thuế nhập khẩu) - Hàng hoá dùng để biếu tặng, tiêu dùng nội giá tính thuế giá hàng hoá tương đương loại thị trường - Đối với tiền thu từ hoạt động cho thuê tài sản, giá tính thuế số tiền thu kỳ ứng trước, trả trước - Đối với hàng hố trả góp, giá tính thuế giá hàng hố trả lần, đơn vị hàng hố gia cơng, giá tính thuế số tiền thu từ gia cơng hàng hố bao gồm: Tiền th gia cơng cộng với chi phí nguyên vật liệu - Đối với số chứng từ toán bao gồm thuế giá tính thuế xác định sau: Giá tốn Giá tính thuế GTGT = + Th/s(%) thuế GTGT 1.1.3.2: Các mức thuế suất Có mức thuế suất khác :0%, 5%, 10% áp dụng thống cho loại hàng hoá dịch vụ khâu sản xuất – kinh doanh nước hay nhập Việc quy định mức thuế suất khác thể sách điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng loại hàng hoá, dịch vụ quy định cụ thể sau: - Mức thuế suất 0%: Được áp dụng hàng hoá dịch vụ xuất khẩu, kể hàng gia công xuất khẩu; hàng hố, dịch vụ khơng thuộc diẹn chịu thuế GTGT xuất - Mức thuế suất 5%: Được áp dụng hàng hoá, dịch vụ thiết yếu cần khuyến khích cần ưu đãI - Mức thuế suất 10% : mức thuế phổ biến nhất, áp dụng cho hàng hố dịch vụ thơng thường cịn lại, không quy định mức thuế suất 0% 5% nói 1.1.4: Các phương pháp tính thuế GTGT: Các sở kinh doanh phải chọn hai phương pháp: phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp GTGT Đối tượng áp dụng thuế phải nộp xác đinh theo phương pháp sau: 1.1.4.1: Phương pháp khấu trừ thuế: Phương pháp khấu trừ thuế: áp dụng sở sản xuất kinh doanh áp dụng chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ, hạch tốn đầy đủ thuế đầu ra, đầu vào Theo phương pháp ta có cách tính VAT phải nộp sau: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu khấu trừ 10 – Thuế GTGT đầu vào Việc tổ chức dịch vụ thuế khơng tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp mà cịn tiết kiệm chi phí cho máy quản lý thuế Bởi doanh nghiệp, kế toán công cụ quan trọng để điều hành quản lý, tính tốn kinh tế kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật tư thiết bị, tiền vốn Sau chu kì kinh doanh kế tốn cung cấp thơng tin cần thiết cho nhà quản lý người có liên quan, sở thơng tin mà biết nghĩa vụ thuế đơn vị khoản phải nộp khác Nhà nước Việc thuê tổ chức dịch vụ thuế vốn tổ chức chuyên môn nên việc lập báo cáo có khả đáp ứng chế độ Như tiết kiệm thời gian cho công tác tra, kiểm tra quan thuế, giúp quan thuế có điều kiện nâng cao lực quản lý cán thuế có khả giảm bớt biên chế ngành thuế Đối với doanh nghiệp, hệ thống sổ sách kế toán, chứng từ chuẩn mực hơn, tăng cường tính tuân thủ pháp luật Tổ chức dịch vụ thuế góp phần tích cực vào việc tun truyền sách thuế, thực cầu nối sách thuế với sở sản xuất kinh doanh Như nói viậc ngành thuế nên mở dịch vụ tư vấn thuế miễn phí địa phương nước đồng thời khuyến khích tổ chức cá nhân có đủ điều kiện thành lập trung tâm tư vấn thuế cần thiết cấp bách thời điểm mà kinh tế hàng hoá phát triển 3.2.5: Nâng cao tính pháp lý hố đơn chứng từ có biện pháp hợp lý động viên người tiêu dùng lấy hoá đơn mua hàng Mấu chốt vấn đề gian lận thuế chưa có biện pháp quản lý chứng từ, hoá đơn thuế GTGT cách hợp lý Như biết số nước giới Bắc Mỹ Tây Âu, tình trạng gian lận thuế GTGT xảy nước có hệ thống kiểm sốt thuế tiên tiến việc mua hàng lấy hoá đơn trở thành thói quen người dân hố đơn người mua hàng giữ lại coi tờ giấy bảo hành hợp pháp Trong trường hợp hàng hố hỏng hóc họ có chứng hành vi mua hàng qua hoá đơn mua hàng Khi nhà cung cấp khơng thể 34 từ chối dịch vụ sửa chữa thay hay đổi sản phẩm cho người tiêu dùng theo chế độ dịch vụ sau bán hàng hãng quảng cáo Vì nhà cung cấp ln phải cấp hố đơn bán hàng cho loại hàng hoá mà họ bán Nhờ đó, quan thuế giám sát chặt chẽ việc kê khai thuế, doanh nghiệp thực người thu hộ thuế cho Nhà nước Lợi ích người chịu thuế tức người tiêu dùng bảo đảm cách hợp pháp Tuy nhiên kinh nghiệm dường chưa thực tế cho áp dụng với nước ta Những biện pháp khuyến khích người tiêu dùng lấy hố đơn mua hàng chưa ý mức Ngược lại, người không chịu thuế GTGT doanh nghiệp lai muốn lấy hoá đơn nhiều thực tế phát sinh nhằm xin hoàn thuế khống Nhà nước Nguyên nhân chủ yếu lợi ích bên tham gia Nhà nước- Doanh nghiệp –Người tiêu dùng chưa có vị trí với vai trị họ Các doanh nghiệp theo đuổi mục đích lợi nhuận, họ khơng ngần ngại khai khống thuế GTGT đầu vào để hoàn thuế Người tiêu dùng người chịu thuế GTGT họ khơng có thêm chút lợi ích việc khơng lấy hố đơn lấy hố đơn cả.Chính phủ người thu thuế nhờ doanh nghiệp thu hộ, thiếu chế quản lý chặt chẽ hoạt động kinh tế phát sinh Mâu thuẫn chủ yếu doanh nghiệp Nhà nước để phân định số thuế phải nộp Người chịu thuế người tiêu dùng khơng tham gia mạnh mẽ vào quy trình khơng thể nắm doanh nghiệp có thực nộp đủ số thuế mà người tiêu dùng trả cho Nhà nước hay không? Người ta kiểm sốt hồn tồn tình trạng biện pháp hành chính, phi kinh tế kiểm tra hố đơn, hơ hào người tiêu dùng lấy hố đơn mua hàng mà thực tế phải thực biện pháp kinh tế để giải vấn đề kinh tế nhằm tăng cường cho công tác quản lý thuế giải vấn đề kinh tế nhằm tăng cường cho công tác quản lý thuế GTTGT phát huy ưu điểm thuế GTGT Theo tôi, phải ngành thuế nên thực giải pháp sau: 35 Tổ chức thực chương trình “ Dự thưởng hoá đơn GTGT” Một số nước áp dụng chương trình thành cơng : Philippines, Đài Loan Chương trình thực sau: Những người tiêu dùng mua hàng họ nhận hoá đơn GTGT liên mà người bán hàng giao cho; đơn có ghi đầy đủ tên, địa khách hàng người tham gia việc bỏ phiếu tham dự vào hộp phiếu đặt chi cục thuế tất củ huyện, thị nước Cứ sau tháng đơn vị lại tổ chức bốc thăm, hoá đơn may mắn tổ chức trả thưởng theo quý, bốc thăm có đại diện có quan tài quan quyền địa phương Nguồn trả thưởng lấy từ quỹ tiền phạt hoá đơn tiền phát hành hố đơn, khơng sử dụng tiền ngân sách nhà nước Việc tổ chức chương trình “dự thưởng hoá đơn GTGT” người tiêu dùng cuối mang lại kết sau: - Khuyến khích người tiêu dùng đòi người bán hàng phải lập giao hố đơn Điều cần thiết với điều kiện nước ta người mua hàng cho tiêu dùng cá nhân nước ta lâu khơng có thói quen địi hố đơn - Hố đơn tham gia dự thưởng thu nhận hàng ngày nên quan thuế có điều kiện để kiểm tra đối chiếu hoá đơn người bán hàng để xem xét việc ghi chép hố đơn có quy định khơng, qua để quản lý thuế thực tế phát sinh sở nắm bắt thực tế, kiểm tra cụ thể doanh nghiệp mà trực tiếp xuống doanh nghiệp để kiểm tra đối chiếu; từ có biện pháp xử lý vi phạm gian lậu thuế - Đây hình thức tuyên truyền có hiệu để người dân hiểu biết việc chấp hành tốt pháp luật thuế doanh nghiệp Tất nhiên nên quy định, hoá đơn GTGT người tiêu dùng cuối tham gia dự thưởng Hoá đơn mua hàng tổ chức, 36 cá nhân kinh doanh dùng để khấu trừ thuế, hồn thuế, tính chi phí hợp lý hợp lệ tính thuế TNDN hạch tốn kế tốn khơng tham dự giaỉ * Áp dụng biện pháp gắn thêm chức phiếu bảo hành vào hoá đơn GTGT Có buộc doanh nghiệp có ý thức xuất hoá đơn tin tưởng người tiêu dùng vào hoá đơn người bán hàng * Khuyến khích áp dụng thẻ giảm giá cho người tiêu dùng mua hàng Theo doanh nghiệp áp dụng khuyến khích cách phát thẻ giảm giá cho khách hàng, Nhà nước áp dụng khuyến khích thẻ giảm giá cho người tiêu dùng để người tiêu dùng ngươì cung cấp phân định nghĩa vụ nộp thuế với quyền lợi giảm giá dành cho họ Nhà nước giao quyền giám sát nộp thuế cho người tiêu dùng người thực phải nộp thuế Khi người tiêu dùng có thêm quyền lợi, họ sẵn sàng thực quyền lợi cách lấy hoá đơn mua hàng Giả định rằng, họ giảm 3% giá trị hàng mua vào người bán chiết khấu cho người mua Nếu giá trị hàng hoá ghi hoá đơn 100000đ, giả sử với thuế suất thuế GTGT hàng hoá 10%, thuế GTGT tương ứng 10000đ người tiêu dùng giảm 3000đ Do họ sử dụng thẻ chiết khấu để hưởng quyền lợi này.Nếu họ khơng có thẻ khơng quan tâm đến quyền lợi giám sát người cung cấp nộp thuế họ phải chịu thiệt người tiêu dùng khác 3% Nếu tháng họ chi tiêu cho việc mua sắm hết 1000000đ họ tiết kiệm 30000đ Ngược lại, Nhà nước không bị thất thu thuế áp dụng biện pháp Cũng doanh nghiệp việc giảm giá bình quân xã hội giá họ thấp giá gốc Họ chia sẻ phần lãi cho người tiêu dùng để thu hút khách hàng so với đối thủ cạnh tranh Đơi mánh khoé thu hút khách hàng người bán hàng họ tăng giá bán lên để bù đắp khoản giảm giá Tuy nhiên thị trường cạnh tranh điều xảy ra, giá bán phải theo giá bình quân xã hội giá nhà cạnh tranh khác Đối với nhà nước, ưu rõ rệt Nhà nước người đề 37 luật thuế quy định mức thuế suất Giả sử Nhà nước định thu mức thuuế suất thuế GTGT 10% cho nhóm mặt hàng đó, nhà nước quy định thu mức thuế sút 13% chấp nhận chiết khấu 3% Nhà nước trao quyền đòi lại quyền lợi 3% cho người tiêu dùng lấy hoá đơn, khơng có người tiêu dùng chịu thua thiệt hay phớt lờ khơng lấy hố đơn mua hàng Như trách nhiệm, nghĩa vụ quyền lợi bên thoả mãn, ưu điểm thuế GTGT phát huy tác dụng cao Nếu doanh nghiệp khơng xuất hố đơn bán hàng mà tiến hành nghiệp vụ vào cuối kỳ hạch toán viết giá trị hoá đơn thấp giá bán thực tế hoá đơn đầu vào giảm giá để trốn thuế GTGT phải chịu trắng 3% chênh lệch sở tính giảm giá sở tính giá thuế Giả định xe máy trị giá 25 000 000 đ chiết khấu cho khách hàng 3% 75 000đ thực tế hoá đơn viết 16000000đ tính chiết khấu 48000đ (họ bị thiệt 27000đ) Do người bán hàng chịu thiệt mà đẩy phần cho người mua chịu Vậy chế giúp người mua người bán thực nghiêm túc quy định nhà nước? Đó biện pháp Nhà nước chấp nhận hợp pháp tờ hoá đơn bảo hộ quyền lợi người tiêu dùng Khi người tiêu dùng biết lợi ích ln địi hỏi hố đơn mua hàng Điều quan trọng chế tính tốn thuế cho doanh nghiệp thay đổi hình dung sau: Đối với hố đơn trước áp dụng chế thẻ giảm giá Giả định mặt hàng X có giá trị 100 000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, hố đơn có tiêu sau: Mặt hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền Hàng X 01 1.000.000 đ 1.000.000đ Thuế suất thuế 100.000đ GTGT:10% 38 Tổng cộng 1.100.000 đ Doanh nghiệp thu 100 000đ bao gồm thuế GTGT nộp cho Nhà nước 100 000đ Người tiêu dùng lấy hố đơn khơng lấy hố đơn kết trả tiền hàng 100 000 đ Khi áp dụng chế giảm giá hố đơn thiết kế sau: Mặt hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 1.000.000 1.000.000đ Hàng X Giả thiết thuế suất thuế TGT:13% 130.000đ Thẻ giảm giá 3% -30.000d Tổng cộng 1.100.000đ Theo hố đơn người bán hàng thu đủ 100 000 đ nộp thuế 100 000 đ cho nhà nước trường hợp khách hàng lấy hoá đơn trường hợp người mua khơng lấy hố đơn họ phải nua với giá 130 000đ niêm yết Nếu người mua tổ chức, cơng ty sản xuất kinh doanh họ khơng có ưu tiên họ hồn thuế GTGT đầu vào Khi hoá đơn đầu bán cho người tiêu dùng phải xuất đều doanh nghiệp khơng thỉi khai báo hố đơn đầu vào nhiều hố đơn đầu để xin hồn thuế Nhà nước khơng cần có quỹ hồn thuế GTGT q mức cần thiết Từ đảm bảo nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT, giảm tình trạng gian lậu thuế, tạo cơng sản xuất kinh doanh, bảo vệ lợi ích người tiêu dùng, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Mặt khác sách thuế GTGT phát huy mức, nâng cao vai trò quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế việc điều tiết kinh tế vĩ mô theo hướng phát triển ổn định bền vững 3.2.6: Quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế khấu trừ thuế GTGT Trong Nhà nước chưa sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT, ngành thuế cần thực chủ trương hoàn thuế GTGT doanh nghiệp 39 kinh doanh mua bán, xuất mặt hàng nơng sản, lâm sản, thuỷ sản; khuyến khích tạo điều kiện mở rộng diện doanh nghiệp sử dụng mẫu hoá đơn thuế GTGT theo mẫu quy định; trường hợp doanh nghiệp chưa có điều kiện sử dụng hố đơn tự in sử dụng hố đơn Bộ tài phát hành phải ghi mã số thuế đơn vị lên hoá đơn trước lưu hành sử dụng Ngành thuế nên kết hợp với ngành Thương mại, Ngân hàng Hải quan tăng cường kiểm tra việc thực sách hồn thuế GTGT hàng hoá xuất đặc biệt hàng hoá xuất qua biên giới đất liền để có biện pháp khuyến khích tạo điều kiẹn thuận lợi cho hoạt động xuất doanh nghiệp; đông thời quản lý chặt chẽ hoạt động xuất doanh nghiệp ; đồng thời quản lý chặt chẽ hoạt động xuất khẩu, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT hàng hoá xuất khẩu, đặc biệt hàng hoá xuất qua biên giới đất liền để có biện pháp khuyến khích tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất doanh nghiệp ; đồng thời quản lý chặt chẽ hoạt động xuất khẩu, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, chiếm đoạt tiền hồn thuế GTGT Nhà nước; khơng thực biẹn pháp cho phép doanh nghiệp xuất hàng hoá qua số cửa định Không nên kiểm tra tràn lan doanh nghiệp chưa phát có dấu hiệu vi phạm chiếm đoạt tiền hồn thuế GTGT Nhà nước Tuy nhiên vấn đề kiểm tra phải thực định kỳ Về lâu dài, mà Luật thuế GTGT có sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế ngành thuế phải có biện pháp quản lý q trình thực hồn thuế thích hợp là: - Tranh thủ đạo cấp Uỷ quyền địa phương, Bộ Tài Chính Bộ ngành có liên quan : Bộ Thương Mại, Bộ Công An, Ngân Hàng Nhà nước Việt Nam Tổng cục Hải quan; thực việc kiểm tra, tra đối tượng có hành vi trốn lậu chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước, xử lý thật nghiêmđối với đối tượng lập hồ sơ gửi 40 lên quan chức để truy cứu trách nhiệm hình có tính chất nghiêm trọng - Đối với đối tượng mua bán hàng hố nơng sản, lâm sản, thuỷ sản; khấu trử thuế GTGT đầu vào đối vớihàng hố có hố đơn chừng từ có tính pháp lý cao ; ghi đầy đủ tiêu trí cần thiết như: tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) người bán hàng; số lượng cụ thể, giá có phù hợp với giá thị trường thời điểm hay khơng, thấy có tình tiết số liêu khơng hợp lý phải thực “kiểm trước xuất sau” Không nên xuất trước kiểm tra sau, tạo điều kiện cho đối tượng cao chạy xa bay Mặt khác, không thực khấu trừ hàng hố nơng sản, lâm sản, thuỷ sản mua vào có bảng kê để tránh tình trạng đối tượng khai tăng số lượng giá để khấu trừ thuế hoàn thuế; gây thiệt hại tiền bạc cho Nhà nước 3.2.7: Cần kiện toàn lại hệ thống quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh nhằm nâng cao hiệu hiêụ lực máy ngành thuế: - Về phân công quản lý đối tượng nộp thuế: tiếp tục trì mơ hình quản lý nay: Cục thuế tập trung quản lý doanh nghiệp quốc doanh lớn,các doanh nghiệp khác phân cấp cho chi cục thuế quản lý Sẽ phân cơng lại quản lý chi cục theo hướng hình thành đội quản lý cá doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Nâng cao ý thức tránh nhiệm đội ngũ cán thuế quản lý quốc doanh Trong thời gian tới tiếp tục xây dựng cụ thể hoá tiêu chuẩn loại cán quản lý có liên quan đến quản lý thu thuế thành phần kinh tế quốc doanh tiêu chuẩn cán quản lý doanh nghiệp, tiêu chuẩn cán quản lý hộ cá thể, tiêu chuẩn cán kế toán thuế, quản lý ấn chỉ, tra thuế thành phần kinh tế quốc doanh,… 41 Các tiêu chuẩn loại cán sở để đánh giá phân loại cán vào kết công tác, vào số lượng chất lượng công việc giao; Việc ban hành thực tiêu chuẩn cán sở ngăn ngừa hành vi vi phạm đạo đức, tác phong cán thuế Tăng cường giáo dục nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp thuế, trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán thuế, thực 10 điều kỷ luật nghành, có chương trình đào tạo đào tạo lại tồn cán công chức ngành thuế Nội dung đào tạo lại chủ yếu kiến thức quản lý Nhà nước, sách thuế; nghiệp vụ quản lý thuế; ứng dụng tin học; ngoại ngữ, đạo đức phong cách ứng xử người cán thuế 3.2.8: Thực nộp thuế kho bạc Để tránh cho cán thuế phải trực tiếp thu tiền hộ kinh doanh dễ dẫn đến tiêu cực, mát, tham ô, xâm tiêu tiền thuế, từ nhiều năm ngành thuế phối hợp với kho bạc tổ chức cho hộ kinh doanh đem tiền thuế đến nộp trực tiếp vào kho bạc.Theo báo cáo địa phương doanh nghiệp thực nộp thuế trực tiếp vào kho bạc, quan thuế làm nhiệm vụ đôn đốc giám sát việc nộp thuế, quan kho bạc trực tiếp thu tiền thuế Trường hợp quan kho bạc chưa tổ chức thu trực tiếp quan thuế tổ chức thu 42 3.2.9: Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tự giác trách nhiệm người nộp thuế Muốn cho người nộp thuế tự giác chấp hành sách thuế quan thuế có trách nhiệm tun truyề, giáo dục, giải thích, cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho người nộp thuế để người nộp thuế hiểu biết đầy đủ, tường tận sách thuế, kê khai nộp thuế, phương pháp tính thuế thời gian nộp thuế, chế tài xử lý vi phạm,… Khu vực kinh tế quốc doanh với số lượng đối tượng nộp thuế lớn, số đơng trình độ văn hố thấp, ý thức tuân thủ pháp luật chưa cao việc tập trung đẩy mạnh tuyên truyền có ý nghĩa quan trọng Trong thời gian tới biện pháp tuyên truyền, giáo dục, giải thích thuế truyền thống như: phương tiện thông tin đại chúng, in tờ rơi, hội thảo trao đỏi,… phải tăng cường biện pháp khác như: đưa giáo dục thuế vào chương trình giảng dạy trường học, thường xuyên giáo dục pháp luật thuế phương tiện thông tin đại chúng, tổ chức mạng lưới hướng dẫn thuế quan thuế, đồn thể, mặt trận, cơng đồn, giáo hội, phụ nữ… tới đối tượng nộp thuế Tiến tới tổ chức, cá nhân trước kinh doanh tập huấn, hướng dẫn thuế, sử dụng dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế miễn phí từ quan thuế tài liệu, qua điện thoại, tiếp xúc trực tiếp,… 3.2.10: Tăng cường đạo thực thống đồng biện pháp nghiệp vụ ngành thuế đặt Thực thống đồng biện pháp nghiệp vụ đảm bảo cho việc thực sách thuế nghiêm chỉnh, chống thất thu , đảm bảo công bình đẳng, hạn chế tiêu cực Trong thời gian tới ngành thuế tiếp tục triển khai tập trung vào biện pháp nghiệp vụ chủ yếu sau: - Rà soát quản lý đối tượng, đảm bảo quản lý 100% doanh nghiệp quốc doanh 43 - Tập trung đạo thực nghiêm chỉnh chế độ kế toán , hoá dơn chứng từ doanh nghiệp hộ kinh doanh lớn - Mở rộng công khai dân chủ việc xác định nghĩa vụ thuế cá đối tượng kinh doanh - Tăng cường xác minh đối chiếu háo đơn, chứng từ phát xử lý kịp thời hành vi gian lận - Đẩy mạnh chống thất thu thuế số ngành nghề số lĩnh vực thất thu nhiêù kinh doanh khách sạn, kinh doanh ăn uống, xây dựng tư nhân,… 44 KẾT LUẬN Thuế GTGT loại thuế lần áp dụng nước ta Qua thực tế năm áp dụng (1999-2007), thuế GTGT dần vào đời sống kinh tế-xã hội nước ta cách tốt đẹp; hầu hết người nhiệt tình ủng hộ sắc thuế Cùng với sắc thuế khác hệ thống thuế Việt Nam, thuế GTGT góp phần làm ổn định nguồn thu cho NSNN, tạo công cho đối tượng nộp thuế, góp phần làm lành mạnh tài quốc gia Mặc dù có nhiều cố gắng song cơng tác quản lý thuế nhiều bất cập, chưa phát huy chức quan quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế Do vậy, việc tìm giải pháp nhằm tăng cường cho công tác quản lý thuế nhiệm vụ chung ngành cấp Đề tài: “Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ” trình bầy số lý thuyết phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài sở tảng lý thuyết để phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh đồng thời kiến nghị số giải pháp với Nhà nước để giúp quan thuế quản lý đối tượng tốt đảm bảo công ĐTNT, đảm bảo ổn định nguồn thu lâu dài cho NSNN làm lành mạnh tài quốc gia nhằm phục vụ nghiệp cơng nghiệp hoá đại hoá đất nước đưa nước ta trở thành nước công nghiệp phát triển Đây vấn đề mẻ phức tạp, nữa, với thời gian trình độ có hạn nên luận văn em khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Kính mong đóng góp ý kiến thầy giáo chú, anh chị cán phịng sách để viết em hồn thiện hơn, có tính khả thi Em xin chân thành cảm ơn ! 45 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.2: Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế 1.1.2.1:Đối tượng chịu thuế 1.1.2.2: Đối tượng nộp thuế 1.1.3: Căn tính thuế GTGT 1.1.3.1: Giá tính thuế 1.1.3.2: Các mức thuế suất 1.1.4: Các phương pháp tính thuế GTGT 1.1.4.1: Phương pháp khấu trừ thuế 1.1.4.2: Phương pháp trực tiếp GTGT 1.2 KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.2.1 Một số nét tình hình phát triển Doanh nghiệp Quốc doanh 1.2.2: Những đặc trưng doanh nghiệp Quốc doanh có ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu thuế 10 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 13 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 13 2.1.1: Lịch sử hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Phú Thọ 13 2.1.2: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cục thuế tỉnh Phú Thọ 13 2.1.3: Tình hình thực thu nộp Ngân sách Nhà nước Cục thuế tỉnh Phú Thọ 15 46 2.1.4: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ 16 2.1.4.1:Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế 16 2.1.4.2 Tình hình quản lý doanh thu tính thuế phân theo ngành nghề 17 2.1.4.3: Tình hình quản lý doanh thu tính thuế 18 2.1.4.3: Tình hình nợ đọng thuế 18 CHƯƠNG 3.MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY 21 3.1: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 21 3.1.1: Những thành tựu đạt 21 3.1.2: Những vấn đề hạn chế 24 3.2: Những giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 25 3.2.1: Đẩy mạnh triển khai chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn chứng từ 25 3.2.2: Kiểm soát chặt chẽ đối tượng nộp thuế 26 3.2.3: Đẩy mạnh chống thất thu số ngành nghề lĩnh vực thất thu nhiều 28 3.2.4: Quan tâm đến công tác tuyên truyền, phổ biến tư vấn thuế 29 3.2.5: Nâng cao tính pháp lý hố đơn chứng từ có biện pháp hợp lý động viên người tiêu dùng lấy hoá đơn mua hàng 31 3.2.6: Quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế khấu trừ thuế GTGT 36 3.2.7: Cần kiện toàn lại hệ thống quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh nhằm nâng cao hiệu hiêụ lực máy ngành thuế: 37 3.2.8: Thực nộp thuế kho bạc 38 3.2.9: Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tự giác trách nhiệm người nộp thuế 39 3.2.10: Tăng cường đạo thực thống đồng biện pháp nghiệp vụ ngành thuế đặt 39 KẾT LUẬN 41 47 48 ... tài ? ?Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ ” Mục đích đề tài: Tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đầu vào doanh nghiệp quốc doanh. .. 1/1/1997, thực nghị Quốc Hội việc chia tách tỉnh Vĩnh Phú thành hai tỉnh Vĩnh Phúc Phú Thọ Cục thuế tỉnh Vĩnh Phú tách thành Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Phú Thọ Cục thuế tỉnh Phú Thọ thành... vụ quản lý, thu thuế doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh, quản lý thuế thu nhập cá nhân - Phòng Quản lý doanh nghiệp số 2: Thực công tác quản lý, thu thuế doanh