Báo cáo kiến tập. Công ty Xây Dựng và Điện nước trực thuộc Công ty Cổ phần Tu tạo và phát triển nhà Hà Nội

Báo cáo thực tập: Báo cáo kiến tập. Công ty Xây Dựng và Điện nước trực thuộc Công ty Cổ phần Tu tạo và phát triển nhà Hà Nội

Lời nói đầu

Trong xã hội hiện nay, khi nền kinh tế ngày càng phát triển thì các doanhnghiệp đã có những bớc tiến đáng mừng Chính sách mở cửa của Nhà nớc đãtạo điều kiện thụân lợi cho các doanh nghiệp ngày càng tiến xa hơn nữa, nhngbên cạnh đó cũng còn gặp không ít những khó khăn đòi hỏi các doanh nghiệpphải biết tận dụng và nắm bắt kịp thời Ngành xây dựng cơ bản là một trongnhững ngành sản xuất vật chất của nền kinh tế quốc dân, nó chiếm vị trí quantrọng trong quá trình xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, nhiều nguồn vốn đã và đang đợchuy động một cách thiết thực cho các ngành nh công nghiệp, nông nghiệp,xây dựng cơ bản, giao thông vận tải, các ngành này là bộ mặt của đất nớc nó

đang thay đổi từng ngày, từng giờ bởi hiện đại hoá cơ sở hạ tầng diễn ramột cách nhanh chóng ở khắp mọi nơi Lợng vốn ban đầu để đầu t cho xâydựng cơ bản chiếm 30% tổng số vốn đầu t của nhà nớc đã thực sự tạo ramột động lực lớn cho các doanh nghiệp hoạt động trong ngành xây dựngphát triển.Vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý tốt số vốn trong điều kiện xâylắp phải trải qua nhiều khâu: thiết kế, lập dự toán, chính vì thế hạch toánchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm vốn đã là một phần cơ bản củacông tác hạch toán kế toán lại càng có ý nghĩa quan trọng đối với các doanhnghiệp xây lắp

Nền kinh tế thị trờng hiện nay không những có sự cạnh tranh gay gắt vềhàng nội và hàng ngoại mà còn có sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp sảnxuất trong nớc Do đó điều kiện cho một doanh nghiệp tồn tại chính là sự ứng

xử giá sao cho linh hoạt, biết khai thác tận dụng khả năng của mình nhằmgiảm chi phí tới mức tối đa để thu đợc lợi nhuận tối đa Muốn vậy chỉ có hạchtoán chi phí và tính giá thành đầy đủ, chính xác mới giúp cho doanh nghiệpphân tích đánh giá đợc kết quả kinh doanh nhằm hoàn thiện bộ máy tổ chứcsản xuất không ngừng đi lên

Do kiến thức còn nhiều hạn chế và thời gian thực tế có hạn nên chuyên đềcủa em còn nhiều hạn chế và thiếu sót vì thế em rất mong nhận đợc sự đónggóp, ý kiến phê bình của các cô và các chú trong phòng kế toán của Công ty.Qua đây em cũng xin cảm ơn thầy giáo hớng dẫn Trần Quý Liên đã tận tình

chỉ bảo và các cô chú, anh chị trong doanh nghiệp đã giúp đỡ em hoàn thànhchuyên đề này đúng thời hạn và khối lợng mong muốn.

thuộc sở kiến trúc Hà Nội, xác định công ty là chủ lực của thành phố trongcông tác cải tạo nhà cửa của cơ quan trung ơng, ngoại giao đoàn và nhà ở doNhà Nớc quản lý Từ đó cho đến nay, công ty liên tục hoạt động trong côngtác sửa chữa, cải tạo nhà cửa, và xây mới nhiều công trình khác nữa.

Trong các đơn vị thành viên của công ty thì Công ty Điện nớc và Xâydựng là một trong những đơn vị phát triển mạnh nhất Có thể coi là đầu tàutrong đoàn quân các đơn vị, đang thực hiện tốt các mục tiêu và định hớng màcông ty đề ra để ngày càng khẳng định đợc vị thế của mình

Trải qua hơn mấy chục năm làm công tác xây dựng, công ty đã luôn luônhoàn thành nhiệm vụ nh cải tạo nhà, xây mới các các ngôi nhà theo kế hoạchcủa thành phố giao cho Từ năm 1986 trở đi công ty đã chuyển từ đơn vị hoạt

động kinh tế bao cấp sang đơn vị hạch toán kinh doanh theo cơ chế thị trờng

có sự quản lý của nhà nớc Hiện nay, Xí nghiệp đã và đang đổi mới để tiếnkịp với trình độ hội nhập của đất nớc nh: đổi mới trang thiết bị máy móc, tiếpthu những công nghệ mới trong xây dựng cơ bản cùng với sự đổi mới đó có sự

đóng góp nỗ lực không nhỏ của tập thể cán bộ, công nhân viên đã giúp Xínghiệp ngày càng vững bớc trên con đờng CNH – HĐH

Căn cứ vào nhu cầu phát triển của công ty, nên ngày 27 tháng 7 năm

1991 Uỷ Ban Nhân dân Thành Phố Hà Nội ra quyết định số1301/QĐ - TCCQngày 27 tháng 7 năm 1991 đổi tên công ty sửa chữa nhà cửa Hà Nội thànhCông Ty Tu Tạo và Phát Triển Nhà Hà Nội, trực thuộc sở nhà đất Hà Nội với

l-đặt điện nớc trong và ngoài công trình

Trong quá trình xây dựng và trởng thành Xí nghiệp luôn chú trọng côngtác đào tạo nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ thuật, trình độ tay nghề của

cán bộ công nhân viên Do vậy mà năng suất lao đông tăng lên, hiệu quả kinhdoanh của Xí nghiệp ngày càng cao Điều đó đợc thể hiện qua bảng:

Bảng chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh

nghiệp qua các năm 2006 và 2007

Đơn vị: 1000đChỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệchTổng số Tỷ lệ %

để đảm đơng xây dựng các công trình nhà cao tầng, xây dựng tất cả các côngtrình dân dụng, nhà ở có yêu cầu kỹ thuật cao, công ty đã hoàn thành côngviệc đúng thời hạn cũng nh chất lợng công trình nh :

-Nhà máy xe lửa Gia Lâm

- Học viện Nông Nghiệp (nay là Trờng Đại Học Nông Nghiệp 1)

- Lăng Chủ Tịch Hồ Chí Minh

- Trung tâm điều dỡng thơng binh Thuận Thành – Bắc Ninh

- Sân bay Gia Lâm

- Nhà máy in sách giáo khoa Đông Anh, xởng phim Cổ Loa - Đông Anh

- Cung văn hoá hữu nghị Việt Xô

- Học viện quân sự Vĩnh Phú.

- Trờng Đại Học thể dục thể thao Từ Sơn

- Đại sứ quán Cộng Hoà Pháp và Hàn Quốc tại Viêt Nam

Hiện tại Xí nghiệp đang tham gia xây dựng các công trình nh:

- Công trình sân Gol Tam Đảo

- Công trình nhà chung c 9 tầng – khu ĐTM Việt Hng

- Công trình nhà làm việc 11 tầng Cầu Diễn

- Công trình nhà làm việc 32 tầng tại 93 Lò Đúc

1.2 Đặ c đ i ể m kinh doanh v t à t ổ ch ứ c s ả n xu ấ t kinh doanh c ủ a Công ty

Điện n ớc và Xây dựng trực thuộc công ty tu tạo và phát triển nhà Hà Nội:

Với đặc điểm của doanh nghiệp xây dựng bao gồm những hoạt độngnhằm tạo ra các tài sản cố định (nh các công trình sử dụng lâu dài trong toàn

bộ nền kinh tế quốc dân) thông qua các hình thức nh: Xây dựng mới, cải tạo

mở rộng, sửa chữa lớn, khôi phục Cũng giống nh bao đơn vị xây dựng khác,

quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty Điện nớc và Xây dựng cũng có một

- Vì tất cả các sản phẩm xây dựng thờng có quy mô lớn, cấu tạo phức tạpnên cần có nhiều bộ phận tham gia sản xuất Điều này đòi hỏi công tác quản

lý phải biết cách phối hợp, điều hoà hợp lý giữa các khâu để đạt đến mục tiêucuối cùng là đa sản phẩm vào sử dụng

- Hoạt động sản xuất chịu nhiều ảnh hởng của thời tiết vì phần lớn cácsản phẩm xây dựng là nằm ở ngoài trời

- Do sản phẩm có quy mô lớn, thời gian thi công lâu dài, vốn đầu t lại rấtlớn Trong quá trình thi công xây dựng thì toàn bộ vốn đầu t vào xây dựngcông trình cha có khả năng sinh lời cho nền kinh tế quốc dân nên dẫn đếnnguồn vốn bị ứ đọng, chính vì vậy mới có trờng hợp các công trình quy mô t-

ơng đơng nhau nhng ở những thời gian và không gian thi công khác nhau thìlợi nhuận thu đợc cũng khác nhau

Qua đây ta có thể thấy chu kì để tạo ra một sản phẩm xây dựng cơ bản làrất lâu dài và phụ thuộc vào yếu tố chi phối nh thời tiết, khả năng cung ứngvốn và vật t, nhân lực thi công

Vì chuyên thi công những công trình, hạng mục công trình xây dựng cơbản cho nên cụng ty đã thực hiện phơng thức khoán gọn từng công trình, hạngmục công trình cho các đội sản xuất trực thuộc xí nghiệp sau khi đã kí kết đợchợp đồng công trình xây dựng cơ bản với chủ đầu t Một công trình, hạng mụccông trình xí nghiệp có thể khoán gọn cho nhiều đội sản xuất, mỗi đội chịutrách nhiệm thi công phần việc khoán của mình Tiến độ thi công công trìnhthực hiện đến đâu đều có biên bản nghiệm thu khối lợng, giá trị sản lợng thựchịên hoàn thành

Nhiệm vụ của xí nghiệp hiện nay là:

Nhận thầu xây dựng hoặc tu tạo lại các công trình nhà cửa, công trình hạtầng thuộc chuyên ngành xây dựng dân dụng và công nghiệp

- Mua nhà cũ, tu tạo hoặc xây dựng lại để bán hoặc cho thuê, liên doanhliên kết với các tổ chức các nhân trong và ngoài nớc nhằm khai thác phát triểnnhà cũ theo luật đầu t của Nhà Nớc và quy định của thành phố

- Giới thiệu, môi giới dịch vụ mua bán và xây dựng nhà

- Lắp đặt điện nớc trong và ngoài nhà

1.3 Công tác tổ chức quản lý c ủ a Công ty Điện n ớc và Xây dựng trực thuộc công ty tu tạo và phát triển nhà Hà Nội:

Công ty Điện nớc và Xây dựng là đơn vị hạch toán trực thuộc Công ty tu

tạo và phát triển nhà Hà Nội Căn cứ vào đặc điểm sản xuất của công ty Công

ty Điện nớc và Xây dựng đã tổ chức quản lý theo một cấp.

a) Cơ cấu tổ chức của Xí nghiệp: đợc thiết lập theo mô hình trực tuyến,

chức năng đứng đầu là Ban Giám Đốc, dới là các phòng chức năng và các độisản xuất

* Ban giám đốc: Gồm 3 ngời

- Giám Đốc: là ngời đứng đầu bộ máy sản xuất của xí nghiệp và điều hành sản xuất kinh doanh dịch vụ của xí nghiệp theo kế hoạch đã đề ra và phảichịu trách nhiệm trớc pháp luật về những tổn thất do sản xuất kinh doanh kém hiệu quả, làm hao hụt lãng phí tài sản, vốn của doanh nghiệp Đợc quyền quyết định tổ chức bộ máy trong xí nghiệp sao cho có hiệu quả, trong hoạt

động của mình Giám Đốc phải tôn trọng và tạo điều kiện cho cán bộ công nhân viên Công ty hoàn thành nhiệm vụ của mình

- Một phó Giám Đốc kỹ thuật: là ngời phụ trách về mặt kỹ thuật cùng vớiGiám Đốc điều hành công việc sản xuất của Công ty chịu trách nhiệm về mặt

kỹ thuật, vật t của các công trình trớc Giám Đốc

- Một phó Giám Đốc phụ trách vấn đề tổ chức hành chính, quản lý lao

động toàn doanh nghiệp dới sự chỉ đạo của Giám Đốc

* Các phòng chức năng gồm:

- Phòng kế toán: Có nhiệm vụ thu thập, ghi chép, xử lý và phản ánh toàn

bộ các thông tin kinh tế tài chính trong doanh nghiệp, kiểm tra, giám sát hoạt

về mặt kỹ thuật của các phòng chức năng

Sơ đồ bộ máy quản lý xí nghệp

Giám Đốc Công ty

Phó Giám Đốc kỹ thuật Phòng Tài

Vụ

Phó Giám Đốc phụ trách

Tổ Chức Hành ChínhCác Đội Xây Lắp Công Trình

b Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Ngành xây dựng cơ bản nói chung và Xí nghiệp xây dựng nói riêng

là ngành sản xuất vật chất mang tính công nghiệp nhằm tạo ra cơ sở vật chấtcho nền kinh tế quốc dân Sản phẩm xây lắp là các vật kiến trúc, các côngtrình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc và thời gian thicông dài Quá trình thi công phải trải qua nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại có

đặc điểm kỹ thuật riêng Do vậy cần phải tuân thủ các tiêu chuẩn quy phạm kỹthuật trong khảo sát, thiết kế và thi công các công trình

Xuất phát từ đặc điểm của sản xuất cũng nh đặc điểm về tiêu chuẩn quyphạm kỹ thuật mà quá trình thi công các công trình đợc tiến hành theo các bớctheo sơ đồ sau:

bao

quá trình thi công mái

Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại

công ty Điện nớc và Xây dựng2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

a) Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu của bộ máy kế toán:

Tổ chức bộ máy kế toán là việc tuyển chọn và xác định số lợng nhân viên

kế toán phù hợp với phân công nhiệm vụ của từng bộ phận trong guồng máy

kế toán chung, xây dựng quy trình hạch toán kế toán ứng với từng phần hành

kế toán, lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm củaquá trình sản xuất kinh doanh tại đơn vị và quy định mối liên hệ giải quyếtcông việc giữa bộ phận kế toán với các phòng ban khác trong doanh nghiệp Quy mô phòng kế toán ở đợc tổ chức theo mô hình tập chung vừa gọnnhẹ, vừa đảm bảo tính linh hoạt trong việc xử lí và cung cấp thông tin cho các

đối tợng sử dụng

- Một trởng phòng kiêm kế toán tổng hợp: Có chức năng quản lý hoạt

động của phòng cũng nh của các đội sản xuất, là ngời chịu trách nhiệm caonhất về công tác kế toán ở xí nghiệp Tham mu tình hình tài chính, các hoạt

động tài chính của doanh nghiệp cho giám đốc Định kỳ phải dựa trên cácthông tin từ các nhân viên trong phòng đối chiếu sổ sách để lập báo cáo phục

vụ cho giám đốc và các đối tợng có nhu cầu liên quan đến tình hình tài chínhcủa xí nghiệp (kiểm toán, nhân hàng…)

- Một kế toán thanh toán kiêm kế toán tiền lơng cộng BHXH cộng kế toán ngân hàng chịu sự điều hành của kế toán trởng: Phụ trách việc ghi chép,

kiểm tra các nghiệp vụ thanh toán, định kỳ lập báo cáo thuế GTGT đầu vào,tiến hành cập nhật số liệu vào các hoá đơn mua hàng, thanh toán với ngời bánthanh toán với khách hàng, thanh toán các khoản lơng thởng, phụ cấp, tạmứng công nhân viên

- Một kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ cộng TSCĐ chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: chịu sự điều hành của kế toán trởng.

Kế toán kho có nhiệm vụ hàng ngày, hàng tháng cập nhật số liệu vào hoá đơn,chứng từ liên quan đến việc nhập, xuất nguyên vật liệu các loại công cụ, dụng

cụ phục vụ cho hoạt động kinh doanh Cuối tháng, kế toán lên tổng hợp xuất

để đối chiếu kiểm tra với sổ sách của thủ kho

- Một thủ quỹ: quản lý việc thu chi tiền của doanh nghiệp và có trách

nhiệm ghi vào sổ quỹ

Sơ đồ bộ máy kế toán xí nghiệp

Trởng Phòng Kế ToánKiêm Kế Toán Tổng Hợp

KếToán Thanh Toán, tiền Kế Toán Chi Tiết Vật Liệu

Lơng, BHXH, ngân hàng Công Cụ, Dụng Cụ + TSCĐ Thủ Quỹ

Chi Phí Sản Xuất và Tính GT

Do Công ty trực thuộc công ty CP Tu tạo và phát triển nhà do đó việcthực hiện thi công các công trình của công ty là tự khai thác Nếu thi côngcông trình thuộc vốn của công ty thanh toán tiền trực tiếp với công ty, nếu thicông công trình ở bên ngoài thanh toán tiền với bên A ngoài qua công ty.Phòng kinh tế tài chính giúp công ty giúp đơn vị vay vốn ngân hàng để xâydựng công trình và thực hiện các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng cho

đơn vị

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán

a) Tổ chức hệ thống chứng từ

* Đặ c đ i ể m quá trình luân chuy ể n ch ứ ng t ừ trong doanh nghi ệ p

Các đội trởng quản lý theo dõi tình hình lao động của công nhân, lậpbảng chấm công, bảng thanh toán tiền công theo khối lợng thi công rồi gửi vềphòng kế toán làm căn cứ cho việc kế toán chi phí nhân công

Sau khi hoạt động kinh tế phát sinh và hoàn thành các kế toán thu thậpcác chứng từ ban đầu chuyển về phòng kế toán và mở sổ theo dõi lơng, vậtliệu, sổ công lao động và sổ chi phí sử dụng từng công trình để cung cấp thôngtin cho kế toán đợc chính xác

Phòng kế toán sau khi khi nhận đợc các chứng từ ban đầu kế toán sẽtiến hành kiểm tra, phân loại xử lý các chứng từ ghi sổ, tổng hợp cung cấpthông tin cho việc quản lý và phân tích kinh tế

Sơ đồ luõn chuyển chứng từ

Hoá đơn VAT

Bảng phân

bổ chi phí cho từng bộ phận

Phiếu thanh toán

Sổ phụ (chi tiết cho từng tài kho¶n)

Căn cứ tính giá thành

Sổ cái TK

Phụ trách công nợ

ChuyÓn thủ quỹ (nếu chi bằng tiền mÆt)

Sổ quản

lý tiền vào ra (nếu chi bằng tiền cty)

Sổ cái vay, sổ

HĐ tín dụng đến hạn (vay NH)

Sổ theo dõi công

nợ (phải thu, phải

tr )ả)

- Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH

- Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH

- Bảng thanh toán tiền thưởng

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng

- Giấy đề nghị thu tiền

- Biờn bản giao nhận t i sà ản cố định sửa chữa lớn ho n th nhà à

b) Tổ chức hệ thống t i kho ài kho ản

Đặc điểm hệ thống t i kho àng ản của doanh nghiệp

Hệ thống t i khoà ản của doanh nghiệp được chi tiết đến cấp 4 Trong đó, cấp 1, cấp 2 được trình b y theo chà ế độ của bộ T i chính, cấp 3, cấp 4 đà ợc doanh nghiệp chi tiết cho phù hợp với việc hạch toán, tình hình kinh doanh cũng như đặc thù kinh doanh của doanh nghiệp

Nhìn chung, do đây l doanh nghià ệp thuộc loại nhỏ v và ừa nên về

hệ thống t i khoà ản không khác gì mấy so với chế độ của Bộ Tài chính

c) Tổ chức hệ thống sổ kế toán

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức chứng từ - ghi sổ

* Trình t ự ghi s ổ k ế toán

H ng ng y cà à ăn cứ v o chà ứng từ kế toán của các nghiệp vụ phát sinh

kế toán tiến h nh à điền các thông tin liên quan v o Voucher (phià ếu hạch toán).Căn cứ v o phià ếu hạch toán để ghi v o sà ổ đăng ký phiếu hạch toán, sau đóđược dùng để ghi v o sà ổ phụ, sổ cái t i khoà ản

Cuối quý khoá sổ, tính tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế t i chínhàphát sinh trong quý trên sổ Đăng ký phiếu hạch toán Tính ra tổng số phát sinh

nợ phát sinh có v sà ố dư của từng t i khoà ản trên sổ phụ t i khoà ản Từ đó căn

cứ v o sà ổ phụ để lập sổ cái chung

Sổ cái chung sẽ l m cà ăn cứ để doanh nghiệp lập bảng cân đối số phátsinh Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái tiến h nh là ập các Báocáo t i chính cà ủa doanh nghiệp

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ vàTổng số phát sinh Có của tất cả các t i khoà ản trên Bảng Cân đối số phát sinhphải bằng nhau v bà ằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Phiếu hạchtoán

Sổ phụ đóng vai trò như sổ chi tiết t i khoà ản, từ sổ phụ số liệu sẽ đượctổng hợp v o sà ổ cái t i khoà ản Sổ đăng ký phiếu hạch toán được sử dụng đểđối chiếu kiểm tra với Bảng cân đối số phát sinh

* S ơ đồ hình th ứ c ghi s ổ k ế toán

d) Tổ chức hệ thống báo cáo t i chính ài kho

Báo cáo tài chính của công ty gồm hệ thống các báo cáo bắt buộc vàcác báo cáo quản trị Trong đó:

Các báo cáo bắt buộc bao gồm:

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Bảng cân đối kế toán

Chứng từ kế toỏn

Voucher(Phiếu hạch toỏn)

- Bảng cân đối t i khoà ản

- Thuyết minh Báo cáo tài chínhBáo cáo quản trị bao gồm:

- Cỏc Báo cáo dự toán về kết quả kinh doanh theo tháng, quý, năm

- Báo cáo kết quả kinh doanh gửi cho từng bên đối tác

lý có thể đánh giá tình hình v có chià ến lược kinh doanh cho phù hợp

Bảng cõn đối kế toỏn

n v : USDĐơn vị: USD ị: USD

A TSNH 39,623,202 30,060,617 17,304,400

2 Tiền gửi ngõn hàng 1,097,292

III Khoản phải thu 15,771,827 7,604,157 3,187,470

1 Phải thu thương mại 9,389,365 5,671,617 2,688,534

4 Khoản phải thu giữa cỏc cty 4,078,251 794,997 0

- Nguyờn vật liệu 7,281,325

- Cụng cụ dụng cụ 2,019,031

1 Phải thu dài hạn từ các bên ld 0 2,820,747 3,320,747

IV Xây dựng dở dang 72,739 15,443 34,443

V Ký cược ký quỹ dài hạn 46,448 40,448 40,448

VI Chi phí trả trước dài hạn 3,865,018 3,428,210 490,889

5 Nghĩa vụ với nhà nước 1,717,826 1,276,601 202,506

6 Phải trả công nhân viên 310,470 308,795 225,651

7 Phải trả giữa các công ty 8,621,378 995,874 0

3 Nhận ký quỹ dài hạn 0

B Vốn chủ sở hữu 63,405,780 51,744,700 36,628,656

I Vốn góp 61,741,740 50,189,763 35,073,719

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DN

NĂM 2004 – 2005 - 2006

n v : USDĐơn vị: USD ị: USD

21 Doanh thu hoạt động tài chính 180,857 171,297 157,743

22 Chi phí hoạt động tài chính (1,106,592) (2,289,485) (2,473,141)

24 Chi phí bán hàng (2,769,998) (3,354,614) (2,235,422)

25 Chi phí quản lý chung (2,269,524) (1,849,753) (5,141,365)

30 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh (2,840,892) (14,474,248) (16,124,936)

-60 Lợi nhuận sau thuế 59,812 (14,522,574) (15,116,043)

* Phân tích tình hình ho t ạt động kinh doanh qua các năm động kinh doanh qua các nămng kinh doanh qua các n măm

* Phõn tớch c c u cỏc ch tiờu so v i t ng doanh thuơn vị: USD ấu cỏc chỉ tiờu so với tổng doanh thu ỉ tiờu so với tổng doanh thu ới tổng doanh thu ổng doanh thu

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần h nh k ài kho ế toán chủ yếu tại đơn vị 2.3.1 Kế toán chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp

*Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Vật liệu chính: sắt, thép, xi măng, các loại vật liệu rời nh cát sỏi, các loạivật liệu trang trí …

tự kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm công trình

Do cơ chế thị trờng ngày càng phát triển mạnh mẽ nên để đáp ứng đợcnhu cầu thị trờng, doanh nghiệp phẩi có sự đổi mới Vì vậy Công ty Điện nớc

và Xây dựng đã áp dụng hình thức khoán gọn nghĩa là Công ty khoán gọncông trình cho cán bộ thi công và các cán bộ thi công lại khoán gọn đến các

đội sản xuất.Chính vì vậy hạch toán của xí nghiệp cũng tuân thủ theo cơ chếkhoán khi xí nghiệp nhận đợc công trình, sau khi làm các thủ tục hồ sơ ban

đầu với bên A nh: Hợp đồng kinh tế, Bản thiết kế công trình (đã đợc bên A kýduyệt), Bản dự toán thi công công trình (đã đợc thẩm định) Sau đó ban giám

đốc họp với các cán bộ thi công và quyết định giao công trình cho đội nào thì

đội đó trực tiếp thi công

Tài khoản sử dụng: Kế toán chi phí NL VL trực tiếp sử dụng TK 621

“chi phí NL VL trực tiếp” đối với các ngành công nghiệp, xây lắp, nông lâm,

Tên ngời nhận: Hoàng Kim Thành

Xuất vào kho: Công trình A6-GV

10050

1000500

60.000 85.000

60.000.000 42.500.000

Tæng 102.500.000XuÊt kho c¸t vµng sö dông cho c«ng tr×nh A6-GV:

BiÓu sè 1:

Sæ Chi TiÕt TK 621 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ NL,VL TT

Dùa vµo sæ chi tiÕt chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña c«ng tr×nh

A6-GV cuèi th¸ng lËp chøng tõ ghi sæ, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ghi vµo sæc¸i TK 621

Chøng tõ ghi sæ

Sè hiÖu:190 Ngµy29 th¸ng 4 n¨m 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó

Tháng 4 Năm 2007 Tên tài khoản: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (621)

152 84.000.000

30/4 192 30/4

Kết chuyển chiphí NLVLtrực tiếp

Cộng PS trong T4 84.000.000 84.000.000

2.3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp là chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giáthành công trình hoàn thành xí ngiệp thực nghiệm phát triển nhà nó trú trọngvào công tác hạch toán chi phí nhân công vì nó không chỉ ảnh hởng đến độchính xác của giá thành sản phẩm xây lắp mà còn ảnh hởng lớn đến thu nhậpcủa ngời lao động

*Nội dung chi phí :

Chi phí nhân công tại xí nghiệp bao gồm: Lơng chính, Lơng phụ cáckhoản phụ cấp tính theo lơng cho số công nhân trực tiếp tham gia vào quátrình xây lắp( công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân vận chuyển, khuân váctrong phạm vi công trờng thi công) Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm cáckhoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ Tính trên tổng số tiền lơng công nhân phảitrả cho công nhân trrực tiếp thi công công trình

*Phơng pháp tập hợp: Trực tiếp

Xí nghiệp sử dụng rất nhiều lực lợng lao động thuê ngoài Đối với lực ợng này, công ty giao cho đội xây dựng công trình và toỏ trởng các tổ sản xuấttheo dõi trả lơng theo hợp đồng thuê khoán.

l-Xí nghiệp áp dụng hai hình thức trả lơng: trả lơng theo sản phẩm và trảlơng theo thời gian

Hình thức trả lơng theo sản phẩm áp dụng cho đội ngũ công nhân trựctiếp tham gia thi công Đây là hình thức tiền lơng tính cho những công việc có

định mức hao phí nhân công và đợc thể hiện trong các hợp đồng giao khoán.Các hợp đồng giao khoán và bảng chấm công là chứng từ ban đàu làm cơ sở

để tính lơng và trả lơng theo sản phẩm

Công thức:

Hình thức trả lơng theo thời gian đợc áp dụng cho số cán bộ gián tiếptrên xí nghiệp, bộ phận quản lý gián tiếp tại các đội và nhân viên phục vụ trêncác công trờng Từ các chứng từ ban đầu và trả lơng theo thời gian là bảngchấm công và cấp bậc lơng

Tiền lơng tháng = Mức lơng tối thiểu x Hệ số lơng

Tiền lơng ngày = Tiền lơng tháng : 26 ngày

Sau khi nhận khoán công trình công trình từ công ty, đội trởng giao chotừng phần công việc cho từng tổ thông qua hợp đồng làm khoán

Tiền l ơng

theo sản phẩm = Đơn giákhoán x Khối l ợng thicông thực tế