*Nội dung chi phí:
Máy móc dùng trong thi công (còn gọi chung là xe) là một phần tài sản của xí nghiệp. Để tạo quyền chủ động cho các đội xây dựng công trình, xí nghiệp giao tài sản xe, máy cho các đội. Lái xe, máy phải thực hiện chế độ thanh toán xăng, dầu với đội. Hàng ngày với đội và thực hiện chế độ bảo dỡng xe, máy.
Trong một tháng xe, máy của đội có thể phục vụ nhiều công trình vì vậy để hạch toán và xác định chính xác chi phí sử dụng máy cho các đội sử dụng, công ty sử dụng " Nhật Ký theo dõi hoạt động" của máy móc thi công. Sổ nhật trình này đợc công nhân điều khiển máy ghi có sự xác nhận của đội trởng hoặc tổ trởng đơn vị thi công nhằm theo dõi hoạt động của máy. Căn cứ vào công trình đến cuối tháng gửi lên phòng tài chính kế toán làm căn cứ pháp lý để ghi sổ cho đối tợng liên quan.
*Phơng pháp tập hợp: trực tiếp
Với những loại xe, máy cần thiết mà công ty không có hoặc không đủ công ty sẽ thuê ngoài. Thông thờng công ty thuê cả xe và lái xe, toàn bộ tiền thuê xe, máy không phản ánh vào chi phí sử dụng máy thi công Tk623 mà phản ánh vào chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất( TK 627). Kế toán sẽ tiến hành phân bổ chi phí thuê máy thi công các công trình. Công thức phân bổ sau Chi phí máy A Chi phí thuê máy trong tháng Số ca máythực
Phân bổ công = x hiện trong
Trình trong tháng Số ca máy thực hiện trong tháng tháng
Bảng phân bổ chi phí thuê máy
Tháng 4 năm 2007 Công trình A6-GV
TT Tên thiết bị Chi phí 1 Máy Lu ABRđ Hm 5.000.000
2 Máy xúc 2.800.000
3 Xe ô tô 2.000.000
4 Cộng 9.800.000
Khi xác nhận đợc chi phí thuê máy cho từng công trình dựa trên bảng phân bổ chi phí thuê máy, kế toán ghi bút toán xác định chi phí thuê máy vào chứng từ ghi sổ. Sau đó vào sổ chi tiết, sổ cái Tk 627 kết chuyển sang Tk 154
Tất cả các chi phí chạy máy thi công thuộc quyền sở hữu của xí nghiệp hạch toán nh sau
- Đối với chi phí chạy máy thi công: Khi có nhu cầu các đội tự lo mua nhiên liệu bằng tiền tạm ứng sau đó hạch toán theo nguyên tắc chi ghí phát sinh tại công trình nào, xe, máy đó.
Đối với chi phí tiền lơng của công nhân lái máy :chứng từ ban đầu là cơ sở chấm công, nhật trình sử dụng xe, máy và các hợp đồng làm khoán. Hàng ngày tổ trởng theo dõi quá trình của công nhân lái máy qua bảng chấm công kết thúc hợp đồng làm khoán kế toán đội tiến hành tính lơng cho công nhân lái máy thi công. Cuối tháng các chứng từ liên quan đợc kế toán đội tập hợp lại và gửi cả lên phòng tài chính kế toán của xí nghiệp.Trên cơ sở các chứng từ đó kế toán tiền lơng lập bảng thanh toán tiền lơng cho công nhân lái máy thi công các công trình trong tháng.Từ bảng phân bổ Kế toán chi phí sẽ ghi chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, Sổ cái TK 623, ghi bút toán kết chuyển chi phí nhân công lái máy thi công sang Tk 154.
Đầu tháng căn cứ vào bảng tính khấu hao công ty lập cho mọi tài sản cố định đã đăng ký với ccục quản lý vốn và tài sản cố định thông báo số khấu hao và trích trớc sửa chữa lớn máy thi côg cho từng loại xe, máy.Việc trích trớc chi phí sửa chữa máy thi công là bao nhiêu phụ thuộc vào nhu cầu sửa chữa máy thi công trong từng khoản tháng, cho từng đội. Kế toán phân bổ chi phí khấu hao và trích sửa chữa lớn vào chi phí máy thi công từng công trình theo nguyên tắc máy thi công hoạt dộng cho thi công từng công trình theo nguyên tắc máy thi công hoạt động cho thi công công trình nào thì tính cho thi công công trình đó. Chi phí máy thi Mức khấu hao Số ca máy thi công A phục Công A phân bổ = trong tháng máy x vụ cho công trình B
trong thỏng Trong đó:
Mức khấu hao tháng Mức khấu hao năm của máy thi công A
Của máy thi công A 12
Số liệu ở bảng tổng hợp chi phí máy thi công và các chứng từ gốc liên quan đến kế toán đội tập hợp lên cuối tháng là cơ sở để lập bảng phân bổ khấu hao và trích trớc máy thi công trong tháng cho tất cả các công trình vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái Tk 623, ghi bút toán kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành.
Sổ Chi Tiết TK 623
Tên tài khoản: chi phi máy thi công (623) Năm 2007
Công trình: A6-Gv
CTGS Diễn giảI TK Phát sinh SH NT ĐƯ Nợ Có 198 29/4 Chi phí nhân công lái xe 6231 7.500.000
199 29/4 Chi phí vật t chạy máy 6232 1.000.000 200 29/4 Chi phí KH TSCD 6234 9.700.000 201 29/4 Chi phí bằng tiền khác 6238 4.000.000
Cộng 22.200.000
Chứng từ ghi sổ Năm 2007
Số hiệu: 202 Ngày29 tháng 4 năm2007 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có Chi phí máy thi công 623 141 22.200.000
Công trình A6-GV
Sổ đăng ký CTGS Năm 2007 CTGS Số tiền SH NT 202 29/4 22.200.000 Cộng 22.200.000 Sổ Cái TK 623 Năm: 2007
Tên tài khoản: chi phí máy thi công Công trình: A6-GV
CTGS Diễn giải TK Phát sinh SH NT ĐƯ Nợ Có 198 29/4 Chi phí nhân công lái xe 6231 7.500.000
199 29/4 Chi phí vật t chạy máy 6232 1.000.000 200 29/4 Chi phí KH TSCD 6234 9.700.000 201 29/4 Chi phí bằng tiền khác 6238 4.000.000
Cộng 22.200.000
Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí máy thi công để tính giá thành. Kế toán ghi: