oa - chương 5 kiểm toán hoạt động cung ứng

5 Đánh giá quản trị nội bộ của hoạt động cung ứng trong quan hệ với đánh giá hiệu quả, hiệu năng  Đánh giá tổ chức hoạt động cung ứng  Thứ nhất: Phân cấp quản lí hoạt động cung ứng  T

Trang 1

Giáo trình Kiểm toán hoạt động

Nhà xuất bản ĐH Kinh tế quốc dân 2009

ứng

Phan Trung Kiên

ĐH Kinh tế quốc dân

Trang 2

5 Mục tiêu của Chương:

 Tìm hiểu đặc điểm của hoạt động cung ứng

trong doanh nghiệp

 Đặc điểm kiểm soát trong các giai đoạn của

hoạt động cung ứng

 Đánh giá hiệu lực quản trị nội bộ, hiệu quả

hoạt động và hiệu năng quản lý

Trang 3

Đặc điểm hoạt động cung ứng

đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh

dịch vụ (sản xuất); mua hàng hoá

cố định hay họat động quản lý, sử dụng lao động

động cung ứng

Trang 4

5 Đặc điểm hoạt động cung ứng

yếu tố đầu vào theo yêu cầu, tại địa điểm cụ thể, vào thời gian xác định, với mức chi phí thấp nhất phù hợp với những yêu cầu về chất lượng

trị vật liệu (MM) MM có trách nhiệm đối với tổ chức, liên quan tới:

 Xác định các yêu cầu sản xuất

 Lập lịch trình cho quá trình sản xuất

 Mua sắm, bảo quản và phân phối vật liệu khi cần thiết

Trang 5

Đặc điểm hoạt động cung ứng

 Hoạt động cung ứng có vai trò khác nhau đối

với mỗi một đơn vị cụ thể

 Trong phần lớn các doanh nghiệp, cung ứng có

Trang 6

5 Đặc điểm hoạt động cung ứng

 Các giai đoạn của hoạt động cung ứng:

Trang 7

Đánh giá quản trị nội bộ của hoạt động cung ứng

trong quan hệ với đánh giá hiệu quả, hiệu năng

 Đánh giá tổ chức hoạt động cung ứng

 Đánh giá quản trị tác nghiệp hoạt động cung

ứng

Trang 8

5 Đánh giá quản trị nội bộ của hoạt động cung ứng

 Thứ nhất: Phân cấp quản lí hoạt động cung ứng

 Thứ hai: Quan hệ giữa bộ phận vật tư với các

bộ phận khác

 Thứ ba: Thống nhất quản lí hoạt động cung ứng

 Thứ tư: Địa vị pháp lí của người phụ trách hoạt động cung ứng

 Thứ năm: Vấn đề bất kiêm nhiệm

Trang 9

 Thứ nhất: Phân cấp quản lí hoạt động cung ứng:

đơn vị để hình thành các mô hình phân cấp

cung ứng cho từng loại đơn vị

Trang 10

 Thứ hai: Quan hệ giữa bộ phận vật tư với các bộ phận khác

 Các bộ phận trực tiếp tiêu dùng vật tư, dịch vụ từ bộ phận cung ứng

 Các bộ phận kĩ thuật và nghiên cứu

 Bộ phận tiêu thụ cần có quan hệ chặt chẽ với bộ phận cung ứng trong quá trình xác định và điều hành hoạt động cung ứng

 Bộ phận kế toán

 Hoạt động dự trữ dù tách ra một hoạt động độc lập vẫn có quan hệ chặt chẽ với cung ứng

Trang 11

 Thứ ba: Thống nhất quản lí hoạt động cung ứng

động cụ thể trong sự chỉ đạo thống nhất Các hoạt động cụ thể này có thể qui về những loại tác nghiệp chủ yếu

Trang 12

 Thứ tư: Địa vị pháp lí của người phụ trách hoạt động cung ứng

 Địa vi pháp lí của người phụ trách chung này cần đảm bảo khả năng tập hợp được các bộ phận có liên quan đến hoạt động cung ứng;

 Có đủ khả năng và thẩm quyền thu hút các cá nhân có đủ năng lực và từ đó tạo ra được mức độ độc lập

 Người phụ trách chung hoạt động này phải là một trong những người thuộc bộ máy lãnh đạo cao nhất trong đơn vị

Trang 13

 Thứ năm: Vấn đề bất kiêm nhiệm

nghiệp vụ có liên quan trong cùng một chu trình nghiệp vụ

Trang 14

 Đánh giá quản trị tác nghiệp hoạt động cung

Trang 15

 Thứ nhất: Ước tính nhu cầu

 Những yếu tố có thể làm căn cứ xác định nhu cầu

 Việc xem xét quá trình phối – kết hợp trong cung cấp và sử dụng thông tin ước tính từ phương pháp đơn giản

 Ước tính nhu cầu cần được xem xét trên khía cạnh pháp lí cả về trách nhiệm, cả về thủ tục xác định nhu cầu

Trang 16

 Thứ hai: Phê chuẩn cung ứng

 Đánh giá quản trị nội bộ hoạt động cung ứng thường quan tâm nhiều tới cả địa vị pháp lí của người xét duyệt và cả thủ tục pháp lí qua quá trình xét duyệt

 Về nghiệp vụ, “Xét” và “duyệt” được gắn kết như hai mặt của một vấn đề và đều cần được thực hiện ở tầm cao hơn với ý nghĩa kết nối nhiều mối liên hệ trên pham vi rộng hơn

Trang 17

 Thứ ba: Tìm kiếm nhà cung cấp

 Giai đoạn này là cơ sở cho bước lựa chọn nhà cung ứng chính thức

 Kiểm toán hoạt động chủ yếu tập trung vào những trình tự hoặc phương pháp tìm kiếm thị trường qua quá trình lựa chọn những nhà cung ứng tiềm năng

Trang 18

 Quyết định cụ thể song lại liên quan trực tiếp đến đánh giá hiệu lực quản trị nội bộ, hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lí

 Kiểm toán hoạt động cần nghiên cứu những tiêu chuẩn chính và những phương pháp của việc lựa chọn này làm căn cứ để đánh giá hoạt động:

 Trước hết: Những tiêu chuẩn chính để lựa chọn nhà cung ứng bao gồm ba yếu tố cơ bản là số lượng (chi tiết theo chủng loại), chất lượng, giá cả

 Tiếp đên, Cần xem xét các phương pháp đánh giá nhà cung ứng với yêu cầu lựa chọn nhà cung ứng có hiệu quả nhất Ba phương pháp chính được sử dụng là phân loại, hệ số chuẩn và

Trang 19

 Thứ năm: Giao đơn đặt hàng

 Những thông tin của đơn đặt hàng cần được chuyển cho bộ phận sử dụng và bộ phận dự trữ (nếu có); cho bộ phận thu nhận; cho bộ phận kế toán

Trang 20

 Thứ sáu: Theo dõi thực hiện đơn hàng

 Bộ phận cung ứng phải thực hiện việc theo dõi cho tới khi nhận hàng để thực hiện đúng thời hạn cung ứng đã được thỏa thuận

 Phương thức thực hiện: bên mua hay người đại diện của bên mua đến thăm cơ sở vật chất của bên bán để kiểm tra quá trình thực hiện; nhân viên công ty khác cũng có thể tham gia

tư vấn hay xác minh chất lượng kết quả thực hiện

 Thủ tục: báo cáo theo dõi thực hiện cung cấp cho nhóm thu mua biết về những hoạt động chủ yếu có liên quan tới hoạt động mua.

 Kiểm soát khác: người được giao nhiệm vụ sẽ chịu trách nhiệm theo dõi tiến trình của những đơn đặt hàng do cá nhân mình quản lý.

Trang 21

 Thứ bảy: nhận hàng

 Bộ phận nhận hàng phải độc lập, xác định các yếu tố có liên quan tới loại hàng sẽ nhận cùng với các điều kiện;

 Thủ tục chủ yếu liên quan tới nhận hàng – thể hiện bằng báo cáo; thực hiện thanh tra độc lập;

 Trình tự công việc thực hiện: chứng từ, tài liệu

từ hoạt động giao hàng được chuyển trực tiếp tới bộ phận thanh toán

Trang 22

 Thương lượng, điều chỉnh liên quan tới thanh toán: bên mua thực hiện (trong một số trường hợp, nhân viên tài chính có thể tham gia đàm phán về giá, các yếu tố khác

có liên quan tới thanh toán).

Trang 23

 Loại I: Hoạt động thực hiện chức năng sản xuất

 Loại II Hoạt động thương mại hoặc dịch vụ khác thực hiện chức năng mua để bán (T – T’)

 Nhóm II Hoạt động thuộc lĩnh vực hành chính

– sự nghiệp

Trang 24

 Nhóm tiêu chí ấy có thể đánh giá nội dung gì?

 Mỗi nhóm tiêu chí, lấy một chỉ tiêu cụ thể và

tiêu chuẩn tương ứng để đánh giá?

Trang 25

 Nhóm tiêu chí về giá

 Nhóm tiêu chí về số lượng và thời hạn cung ứng

 Nhóm tiêu chí về tính năng động của bộ phận cung ứng

 Số lượng đơn đặt hàng/1 nhân viên - Định mức

 Chi phí điện thoại và giao dịch khác/1 nhân viên - Định mức

 Nhóm tiêu chí thể hiện quan hệ với bộ phận khác như thế nào?

Kho, thanh toán, quĩ, sản xuất,…

Trang 26

 Kiểm toán viên kiểm tra các qui định về tiêu

chuẩn, qui cách thì phát hiện thấy một vài vấn

đề về tiêu chuẩn kỹ thuật Cụ thể trong một cuộc kiểm tra những bộ phận máy móc đã được mua đã phát hiện ra những bộ phận với thời

hạn sử dụng 20 năm trong khi chỉ cần thời hạn

sử dụng của thiết bị là 5 năm

Trang 27

 Đối với mỗi phát hiện kiểm toán:

 Mô tả phát hiện kiểm toán

 Đánh giá thực trạng, ảnh hưởng của phát hiện kiểm toán tới những hoạt động có liên quan

 Tìm hiểu nguyên nhân của thực trạng (phân tích hoạt động kiểm soát nội bộ có liên quan)

 Đề xuất giải pháp để sửa chữa, cải thiện hoạt động (hiệu quả, hiệu năng và hiệu lực quản trị)

 Ý kiến của nhà quản lý (bộ phận hoặc hoạt động được kiểm toán, nhà quản lý cấp trên,…)

Định dạng
Số trang	28
Dung lượng	289 KB