oa - chương 3 tổ chức công tác kiểm toán hoạt động

Giáo trình Kiểm toán hoạt động Nhà xuất bản ĐH Kinh tế quốc dân 2009 3 Tổ chức công tác kiểm toán hoạt động Phan Trung Kiên ĐH Kinh tế quốc dân Operational Audit PTK - NEU 3 2 Mục tiêu của Chương 3:  Nắm được đặc điểm chung trong tổ chức kiểm toán hoạt động  Lập kế hoạch trong kiểm toán hoạt động  Thực hiện kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán hoạt động  Kết thúc kiểm toán và thực hiện các công việc sau kiểm toán. Operational Audit PTK - NEU 3 3 Đặc điểm chung trong tổ chức công tác kiểm toán hoạt động  Đảm bảo những nguyên tắc chung của tổ chức kiểm toán: chuẩn bị - thực hiện - kết thúc kiểm toán  Đặc điểm riêng của kiểm toán họat động:  Đối tượng kiểm toán  Quan hệ chủ thể và khách thể trong thực hiện kiểm toán Operational Audit PTK - NEU 3 4 Đối tượng kiểm toán hoạt động ảnh hưởng tới tổ chức kiểm toán  Theo lĩnh vực hoạt động, kiểm toán hoạt động có thể tổ chức theo:  Lĩnh vực kinh doanh - mục tiêu là lợi nhuận nên kiểm toán hoạt động tập trung vào hiệu quả hoạt động  Lĩnh vực hành chính - tập trung vào hiệu quả sử dụng ngân sách  Hoạt động sự nghiệp - mục tiêu, phạm vi và cách thức cần xác định cụ thể trong mỗi cuộc kiểm toán Operational Audit PTK - NEU 3 5 Đối tượng kiểm toán hoạt động ảnh hưởng tới tổ chức kiểm toán (tiếp)  Trong mỗi đơn vị, hoạt động được kiểm toán gồm nhiều loại khác nhau nên:  Kiểm toán có thể thực hiện toàn diện hoặc chọn điển hình để thực hiện  Phương pháp vận dụng: áp dụng phương pháp chọn mẫu để lựa chọn đối tượng cụ thể thực hiện kiểm tra  Mục tiêu kiểm toán: cần được xác định theo yêu cầu quản lý cụ thể (có thể gồm cả hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ, hiệu quả hoạt động và hiệu năng  Phạm vi thực hiện: thực hiện kiểm toán trên toàn bộ đơn vị hoặc một số đơn vị (mang tính điển hình)  Phương thức thực hiện: kết hợp với kiểm toán tài chính hoặc thực hiện kiểm toán hoạt động một cách độc lập Operational Audit PTK - NEU 3 6 Quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm toán ảnh hưởng tới thực hiện kiểm toán  Thông lệ chung: Kiểm toán tài chính thường được thực hiện bởi kiểm toán độc lập; kiểm toán hoạt động thường được thực hiện bởi kiểm toán nội bộ (chủ yếu) hoặc kiểm toán nhà nước  Kiểm toán viên thực hiện kiểm toán hoạt động:  Kinh nghiệm và kỹ năng của kiểm toán viên trong lĩnh vực được kiểm toán;  Yêu cầu về trình độ và cơ cấu của đội ngũ chuyên gia trong bộ máy kiểm toán cụ thể. Operational Audit PTK - NEU 3 7 Quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm toán ảnh hưởng tới thực hiện kiểm toán (tiếp)  Kiểm toán hoạt động có thể được tổ chức thực hiện theo:  Theo chức năng: gắn với những hoạt động chức năng của đơn vị  Theo tổ chức: mối quan hệ phối hợp trong thực hiện các chức năng khác nhau của đơn vị  Theo nhiệm vụ đặc biệt: kiểm toán hoạt động có thể được tổ chức xuất phát từ những phát hiện của nhà quản lý của đơn vị Operational Audit PTK - NEU 3 8 Qui trình kiểm toán hoạt động như thế nào? Lập kế hoạch kiểm toán Thực hiện kế hoạch kiểm toán Tổng hợp và báo cáo Theo dõi việc thực hiện kết luận kiểm toán Operational Audit PTK - NEU 3 9 Lập kế hoạch kiểm toán hoạt động có qui mô nhỏ Tìm hiểu hoạt động được kiểm toán tại đơn vị Thu thập thông tin Tổng hợp việc nghiên cứu sơ bộ và lập kế hoạch kiểm toán Operational Audit PTK - NEU 3 10 Lập kế hoạch kiểm toán hoạt động có qui mô nhỏ - Tìm hiểu hoạt động được kiểm toán  Thu thập thông tin hiện có về đơn vị, đặc biệt là về hoạt đông được kiểm toán để nắm thông tin tổng quát về đối tượng và khách thể kiểm toán;  Tiếp xúc bước đầu với đơn vị được kiểm toán nhằm trao đổi cùng lãnh đạo chủ chốt của đơn vị những vấn đề đặt ra và tiếp nhận những thông tin chung về đơn vị đồng thời thống nhất chương trình tham quan đơn vị;  Tham quan để có nhận thức rõ hơn tính chất của các vấn đề và những khó khăn riêng của đơn vị trong hoạt động được kiểm toán; [...]... được kiểm toán trong quan hệ với hoạt động cần kiểm toán;  Mục tiêu chung của hoạt động và mức cụ thể của chương trinh thuộc đối tượng kiểm toán;  Cơ cấu tổ chức và trách nhiệm giải trình của đơn vị được kiểm toán;  Tác động từ bên trong và bên ngoài đối với kiểm soát hoạt động được kiểm toán;  Nguồn lực phân bổ cho hoạt động cùng qui trình kĩ thuật và quản lí hoạt động 3 Lập kế hoạch kiểm toán. .. dựng chương trình kiểm toán 3 Thực hiện kế hoạch kiểm toán hoạt động với cuộc kiểm toán có qui mô lớn Operational Audit  Kiểm toán hoạt động cần thực hiện nhiều công việc trên phạm vi rộng với khối lượng dữ liệu lớn chứa đựng nhiều mối quan hệ kinh tế - xã hội khác nhau  Mỗi thủ tục kiểm toán đã xác định trong chương trình kiểm toán đều cần được thực hiện thận trọng từ thống nhất kế hoạch đến tổ chức. .. tiêu kiểm toán Operational Audit  Thông thường mỗi cơ quan hoặc tổ chức kiểm toán (cơ quan kiểm toán nhà nước hoặc bộ phận kiểm toán nội bộ) đều đưa ra mục tiêu kiểm toán trong văn bản chính thức về kế hoạch kiểm toán năm hoặc trong một quyết định cụ thể về kiểm toán hoạt động  Mục tiêu này cần được cụ thể hóa từng bước theo những hướng khác nhau  Mục tiêu kiểm toán cần phải rõ ràng 3 Lập kế hoạch kiểm. .. nội dung và phương pháp kiểm toán cần sử dụng;  Trên cơ sở quan hệ giữa mục tiêu với nội dung, phương pháp kiểm toán cần xây dựng hệ thống thủ tục kiểm toán thích ứng với từng nội dung kiểm toán;  Tạo lập cơ sở để giám sát và đánh giá chất lượng kiểm toán 3 Lập kế hoạch kiểm toán có qui mô lớn Xây dựng chương trình kiểm toán  Nội dung của một chương trình kiểm toán hoạt động gồm: Operational Audit... toán hoạt động 3 Giai đoạn theo dõi thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán (tiếp) Operational Audit  Chuẩn mực thực hành kiểm toán nội bộ số 440 của Viện Kiểm toán nội bộ (IIA): “Các kiểm toán viên nội bộ nên thực hiện các công việc để chắc chắn rằng những biện pháp phù hợp đã được đề cập tới trong báo cáo liên quan tới các phát hiện của kiểm toán viên" 3 Hướng dẫn kiểm toán hoạt động - Kiểm toán nội... giá hoạt động theo mục tiêu đã xác định  Hệ thống tiêu chí kèm theo mức tiêu chuẩn này cần được thảo luận với đơn vị được kiểm toán để xác định yêu cầu và khả năng đo lường cùng tổ chức tính toán hoặc xác định 3 Lập kế hoạch kiểm toán có qui mô lớn Xây dựng chương trình kiểm toán Operational Audit  Mục tiêu của một chương trình kiểm toán hoạt động gồm:  Thiết lập mối quan hệ giữa mục tiêu kiểm toán. .. thống tiêu chí và mức tiêu chuẩn đánh giá hoạt động mức tiêu chuẩn đánh giá hoạt động Xây dựng chương trình kiểm toán Xây dựng chương trình kiểm toán 3 Lập kế hoạch kiểm toán có qui mô lớn Khảo sát, thu thập thông tin và đánh giá sơ bộ hệ thống kiểm soát nội bộ Operational Audit  Muc tiêu: kiểm toán viên và đoàn kiểm toán có được hiểu biết đầy đủ về hoạt động cùng những giao dịch chính và thu thập... độ tin cậy trong quan hệ với kết quả nghiên cứu kiểm soát nội bộ quản trị  Đánh giá hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lí 3 Thực hiện kế hoạch kiểm toán hoạt động với cuộc kiểm toán có qui mô lớn Operational Audit  Kiểm toán hoạt động qui mô lớn rất chú trọng lập kế hoạch kiểm toán đầy đủ và chi tiết từ xác định mục tiêu, khảo sát đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và thu thập thông tin qua nghiên... nội bộ hoặc với bên ngoài về những hoạt động có liên quan v.v  Trong trường hợp đã có cuộc kiểm toán trước đó với hoạt động này, việc khảo sát, thu thập thông tin ban đầu có thể được thay thế bằng việc cập nhật những thông tin mới vào hồ sơ kiểm toán lần trước 3 Lập kế hoạch kiểm toán hoạt động có qui mô nhỏ - Tổng hợp việc nghiên cứu sơ bộ và lập kế hoạch kiểm toán Operational Audit  Xác định lĩnh... 3 Thực hiện kiểm toán hoạt động có qui mô nhỏ Operational Audit  Nghiên cứu kiểm soát quản trị nội bộ: quan điểm chung trong nghiên cứu về hệ thống kiểm soát tương tự như trong kiểm toán tài chính  Đánh giá hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lí: kiểm toán viên sẽ cố gắng đánh giá những nghiệp vụ thực hiện từ những tiêu chuẩn khách quan và có thể lượng hoá 3 Thực hiện kiểm toán hoạt động có qui . trong tổ chức kiểm toán hoạt động  Lập kế hoạch trong kiểm toán hoạt động  Thực hiện kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán hoạt động  Kết thúc kiểm toán và thực hiện các công việc sau kiểm toán. Operational. Audit PTK - NEU 3 3 Đặc điểm chung trong tổ chức công tác kiểm toán hoạt động  Đảm bảo những nguyên tắc chung của tổ chức kiểm toán: chuẩn bị - thực hiện - kết thúc kiểm toán  Đặc điểm riêng của kiểm. trình Kiểm toán hoạt động Nhà xuất bản ĐH Kinh tế quốc dân 2009 3 Tổ chức công tác kiểm toán hoạt động Phan Trung Kiên ĐH Kinh tế quốc dân Operational Audit PTK - NEU 3 2 Mục tiêu của Chương 3:  Nắm