CHUONG 3 kiem toan hoat dong

Chương 3-kiểm toan hoạt động

1 CHƯƠNG 3: KIỂM TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU TRONG DN DO KTNB THỰC HIỆN  Kiểm toán hoạt động cung ứng  Kiểm toán hoạt động sản xuất  Kiểm toán hoạt động tiêu thụ  Kiểm toán hoạt động quản lý nhân sự 2 Kiểm toán hoạt động cung ứng  Chức năng của hoạt động cung ứng  Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cung ứng  Tổ chức kiểm toán hoạt động cung ứng  Xác định mục tiêu kiểm toán  Đánh giá về KSNB  Thực hiện các thử nghiệm mở rộng  Lập báo cáo kiểm toán 3 Chức năng của hoạt động cung ứng  Chuẩn bị đơn đặt hàng: xét duyệt yêu cầu mua hàng, lựa chọn nhà cung cấp, gửi đơn đặt hàng cho nhà cung cấp được chọn  Nhận hàng: kiểm tra, đối chiếu với đơn đặt hàng về chủng loại, số lượng, chất lượng  Ghi sổ nghiệp vụ cung ứng  Thanh toán cho nhà cung cấp 4 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cung ứng  Xét duyệt yêu cầu mua hàng  Cần có định mức tồn kho tối thiểu  Yêu cầu thông tin về tồn kho thực tế  Yêu cầu thông tin về kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, thời gian cần thiết để đặt hàng, nhận hàng  Thuyết minh nhu cầu nếu mua TSCĐ, CCDC 5 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cung ứng  Lựa chọn nhà cung cấp  Nếu hàng hóa có giá trị cao, mua số lượng lớn, không thường xuyên: nên tổ chức đấu thầu  Các trường hợp khác cần yêu cầu ít nhất là 3 bản báo giá từ 3 nhà cung cấp.  Thực hiện bất kiêm nhiệm giữa chức năng đặt hàng và xét duyệt nhà cung cấp. 6 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cung ứng  Đặt hàng  Qui định người được phép đặt hàng  Thông báo cho nhà cung cấp những người đủ thẩm quyền đặt hàng  Theo dõi chặt chẽ việc phát hành và sử dụng đơn đặt hàng  Theo dõi hàng đã đặt nhưng chưa nhận được 7 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cung ứng  Nhận hàng  Tổ chức bộ phận nhận hàng độc lập  Bộ phận nhận hàng đối chiếu số lượng, qui cách của hàng nhận với đơn đặt hàng và hóa đơn mua hàng, lập biên bản nhận hàng  Chuyển ngay hàng đến kho hoặc bộ phận sử dụng và lập các chứng từ phù hợp 8 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cung ứng  Ghi sổ nghiệp vụ cung ứng  Qui định thời gian luân chuyển chứng từ  Kế toán đối chiếu, kiểm tra sự phù hợp của các chứng từ trước khi ghi sổ.  Định kỳ, thực hiện đối chiếu số liệu giữa thủ kho và kế toán chi tiết, giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp  Lưu riêng hồ sơ, chứng từ chưa đồng bộ, chưa phù hợp 9 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cung ứng  Thanh toán cho nhà cung cấp  Căn cứ vào hồ sơ hóa đơn chưa thanh toán để lập chứng từ thanh toán như phiếu chi, ủy nhiệm chi  Kế toán công nợ cần mở sổ chi tiết nợ phải trả và theo dõi thông tin về ngày đến hạn thanh toán, thời hạn được chiết khấu thanh toán để có kế hoạch thanh toán hợp lý  Các hóa đơn đã thanh toán cần được đóng dấu “Đã thanh toán” 10 Tổ chức kiểm toán hoạt động cung ứng  Xác định mục tiêu kiểm toán  Đánh giá tính hiệu quả của các thủ tục KSNB liên quan đến quá trình mua hàng và thanh toán  Đánh giá việc tuân thủ các thủ tục KSNB  Đánh giá việc ghi sổ kế toán về mua hàng  Đánh giá việc bảo quản, lưu trữ hàng tồn kho  Đánh giá việc thanh toán cho nhà cung cấp