3.1. Mục tiêu và căn cứ kiểm toán… 3.2 Quá trình KSNB và khảo sát về KSNB 3.3 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 3.4 Tổng hợp kết quả kiểm toán Các thông tin tài chính có liên quan đến chu kỳ BHTT: DTBH. GVHB, PTKH, CKTM, GGHB, HBBTL, TGTGTphải nộp, … Mục tiêu kiểm toán Mục tiêu kiểm toán chu kỳ BH và TT là thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp từ đó đưa ra lời xác nhận về mức độ tin cậy của các thông tin tài chính chủ yếu của chu kỳ (…). Đồng thời cũng cung cấp những thông tin, tài liệu có liên quan làm cơ sở tham chiếu khi kiểm toán các chu kỳ có liên quan khác Căn cứ kiểm toán Các chính sách, các quy chế hay quy định về kiểm soát nội bộ đối với hoạt động bán hàng – thu tiền Các báo cáo tài chính chủ yếu có liên quan Các sổ hạch toán liên quan đến hoạt động bán hàng – thu tiền, bao gồm Các chứng từ kế toán ghi nhận các nghiệp vụ bán hàng, thu tiền Các hồ sơ, tài liệu khác liên quan đến hoạt động bán hàng – thu tiền
MÔN HỌC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chương KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG-THU TIỀN Chương 3: Kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền 3.1 Mục tiêu kiểm toán… 3.2 Quá trình KSNB khảo sát KSNB 3.3 Thực thử nghiệm 3.4 Tổng hợp kết kiểm toán 3.1 Mục tiêu kiểm toán… Các thông tin tài có liên quan đến chu kỳ BH-TT: - DTBH GVHB, PTKH, CKTM, GGHB, HBBTL, TGTGTphải nộp, … Mục tiêu kiểm toán Mục tiêu kiểm toán chu kỳ BH TT thu thập đầy đủ chứng thích hợp từ đưa lời xác nhận mức độ tin cậy thông tin tài chủ yếu chu kỳ (…) Đồng thời cung cấp thông tin, tài liệu có liên quan làm sở tham chiếu kiểm toán chu kỳ có liên quan khác Căn kiểm toán Các sách, quy chế hay quy định kiểm soát nội hoạt động bán hàng – thu tiền Các báo cáo tài chủ yếu có liên quan Các sổ hạch toán liên quan đến hoạt động bán hàng – thu tiền, bao gồm Các chứng từ kế toán ghi nhận nghiệp vụ bán hàng, thu tiền Các hồ sơ, tài liệu khác liên quan đến hoạt động bán hàng – thu tiền 3.2 Quá trình KSNB khảo sát KSNB Các bước công việc chu kỳ BH-TT: Xử lý ĐĐH, kiểm soát tín dụng phê chuẩn bán chịu Chuyển giao HH, cung cấp DV Chuyển giao HĐBH theo dõi thương vụ Theo dõi xử lý ghi sổ nghiệp vụ thu tiền Xử lý ghi sổ nghiệp vụ giảm DTBH (Nội dung cụ thể bước: …) Hoạt động (các chức năng) KSNB: Xây dựng ban hành quy chế QL nói chung, KSNB nói riêng: QĐ trách nhiệm, quyền hạn QL KSNB; QĐ trình tự, thủ tục thực việc QL KSNB Tổ chức triển khai thực quy chế QL KSNB: Phân công, hướng dẫn thực hiện, kiểm tra, Khảo sát KSNB: Nội dung thủ tục khảo sát Nội dung thủ tục khảo sát KSNB chu kỳ BH-TT Tìm hiểu, nghiên cứu đánh giá sách, quy định QL nói chung, KSNB nói riêng : Yêu cầu đơn vị cung cấp văn bản, => KTV nghiên cứu, đánh giá: tính đầy đủ; phù hợp; chặt chẽ qui định để kết luận tính thích hợp Khảo sát vận hành quy chế KSNB: Quan sát, vấn, kiểm tra dấu hiệu KS hồ sơ, tài liệu; … => đánh giá hữu, tính thường xuyên liên tục Xem xét việc tuân thủ nguyên tắc tổ chức hoạt động KSNB Dựa chứng thu tập nói trên, KTV xác định lại hiệu lực KSNB mức độ RRKS => Quyết định phạm vi triển khai phương pháp kiểm toán phải áp dụng 3.3.1 Thủ tục phân tích tổng quát số liệu hạch toán liên quan đến chu kỳ BH-TT Phân tích ngang -So sánh doanh thu bán hàng kỳ với kỳ trước hay với kỳ niên độ trước; -So sánh Phải thu khách hàng cuối kỳ với đầu năm; Trong thực so sánh, cần làm rõ tác động yếu tố gây biến động đương nhiên Doanh thu bán hàng, Phải thu khách hàng,… (được coi tác động gây biến động hợp lý) nghi ngờ sai phạm có Phân tích dọc -Xác lập tỷ suất lợi nhuận doanh thu bán hàng so sánh với tỷ suất tương ứng kỳ trước hay ngành; … => Đưa định hướng bước kiểm tra chi tiết 3.3.2 KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ VÀ SỐ DƯ TK KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP BÁN HÀNG KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ GIẢM TRỪ DT BÁN HÀNG KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ THU TIỀN BÁN HÀNG KIỂM TRA CHI TIẾT SỐ DƯ TK PHẢI THU KHÁCH HÀNG Thủ tục kiểm toán ? Liên hệ mục 5.1.3 phần lý thuyết KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG Mục tiêu kiểm toán Tính “Có thật” (“PS-PC”): Doanh thu bán hàng ghi sổ có thật –Thực tế xảy ra; Được phê chuẩn đầy đủ Sự “Tính toán, đánh giá”: Các khoản DTBH ghi sổ tính toán, đánh giá hợp lý, đắn Sự “Phân loại hạch toán đầy đủ”: Các khoản DTBH phát sinh ghi sổ đầy đủ Sự “Phân loại hạch toán đắn/chính xác”: Các khoản DTBH ghi sổ đắn (số liệu, quan hệ đối ứng TK) Sự “Phân loại hạch toán kỳ”: Các khoản DTBH ghi sổ kỳ Sự “Cộng dồn công bố”: DTBH kỳ tính toán tổng hợp đầy đủ, xác trình bày lên BCTC phù hợp với quy định quán với số liệu sổ kế toán Thủ tục kiểm toán ? Liên hệ mục 5.1.3 phần lý thuyết 3.3.2.1 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bán hàng Thủ tục kiểm toán * CSDL “Phát sinh” ( Căn hợp lý, phê chuẩn ) -Kiểm tra bút toán ghi sổ kế toán tổng hợp, chi tiết doanh thu bán hàng xem có đủ chứng từ tương ứng :Đối chiếu nghiệp vụ DTBH ghi sổ chi tiết DTBH với hóa đơn bán hàng,phiếu xuất kho, chứng từ vận chuyển tương ứng xem có đầy đủ không - Kiểm tra hồ sơ phê chuẩn nghiệp vụ BH ghi sổ cách kiểm tra: ĐĐH, hợp đồng thương mại, lệnh bán hàng… - Kiểm tra, đối chiếu chứng từ XK, chứng từ vận chuyển tương ứng (nếu có.) - Gửi thư xác nhận cho người mua; - Kiểm tra nghiệp vụ ghi bên có TK131- Phải thu khách hàng kỳ kỳ … - Kiểm tra thẻ kho; kiểm tra Sổ NK bảo vệ, NK vận chuyển; -Kiểm tra cân đối luân chuyển HTK; -Kiểm tra kế hoạch bán hàng ghi chép nghiệp vụ phận bán hàng 3.3.2.1 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bán hàng CSDL “Tính toán, đánh giá” + Kiểm tra tính hợp lý đắn tính DTBH hoá đơn: - So sánh số lượng hàng bán hóa đơn BH với ĐĐH, HĐTM phê duyệt; với SL PXK, chứng từ vận chuyển, xem có phù hợp không; - So sánh đơn giá ghi hóa đơn BH với đơn giá HĐTM , bảng giá đơn vị (Chú ý tham khảo giá tương ứng thị trường Nếu thấy bất hợp lý , KTV yêu cầu đơn vị giải trình ) + Kiểm tra kết tính toán (thành tiền); Nếu xét thấy cần thiết, KTV tự tính toán lại đối chiếu với số liệu đơn vị (Chú ý trường hợp có áp dụng chiết khấu thương mại…) + Các nghiệp vụ bán hàng thu ngoại tệ : So sánh tỷ đơn vị áp dụng với tỷ giá Ngân hàng công bố thời điểm ghi nhận nghiệp vụ DTBH xem có phù hợp không 3.3.2.1 KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG (TIẾP) CSDL “ kỳ” -Xem xét tính hợp lý việc chia cắt niên độ (cut off) đơn vị khách hàng -So sánh ngày phát sinh nghiệp vụ BH chứng từ nghiệp vụ bán hàng với ngày ghi nhận nghiệp vụ bán hàng vào sổ kế toán (phân biệt điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng thu tiền ; doanh thu trả chậm; doanh thu nhận trước; ý nghiệp vụ bán hàng CK, ĐK) CSDL “Cộng dồn báo cáo” - Kiểm tra việc cộng dồn sổ chi tiết số liệu tổng hợp - So sánh số liệu BCTC (DTBH) với số liệu tổng hợp sổ kế toán đ/vị (Luỹ kế DTBH) - Kiểm tra trình bày BCTC có phù hợp với qui định hành? 3.3.2.2 KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ GIẢM TRỪ DOANH THU BÁN HÀNG Mục tiêu kiểm toán Tính “Có thật”-PS; PC”): Các nghiệp vụ giảm trừ doanh thu bán hàng ghi sổ thực tế xảy phê chuẩn “Tính toán, đánh giá”: Các khoản giảm trừ DTBH ghi sổ tính toán, đánh giá hợp lý, đắn “đầy đủ”: Các khoản giảm trừ DTBH phát sinh ghi sổ đầy đủ “Phân loại đúng”: Các khoản giảm trừ DTBH ghi sổ đắn (số liệu, quan hệ đối ứng TK) “Hạch toán kỳ”: Các khoản giảm trừ DTBH ghi sổ kỳ “Cộng dồn công bố”:Các khoản giảm trừ DTBH kỳ tính toán tổng hợp đầy đủ, xác trình bày lên BCTC phù hợp với quy định quán với số liệu sổ kế toán Thủ tục kiểm toán ? Tương tự nghiệp vụ bán hàng 3.3.2.3 KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ THU TIỀN BÁN HÀNG Mục tiêu kiểm toán “Có thật” (PS-PC):Các nghiệp vụ thu tiền bán hàng ghi sổ có có hợp lý (thực tế xảy ra) phê chuẩn “Tính toán, đánh giá”: Các nghiệp vụ thu tiền bán hàng ghi sổ tính toán, đánh giá hợp lý, đắn “Đầy đủ”: Các phát sinh ghi sổ đầy đủ “Phân loại đúng”: Các nghiệp vụ thu tiền bán hàng ghi sổ đắn (số liệu, quan hệ đối ứng TK) “Hạch toán kỳ”: Các nghiệp vụ thu tiền bán hàng ghi sổ kỳ “Cộng dồn công bố”: Các nghiệp vụ thu tiền bán hàng kỳ tính toán tổng hợp đầy đủ, xác Thủ tục kiểm toán ? Liên hệ mục 5.1.3 phần lý thuyết 3.3.2.3.Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu tiền bán hàng (tiếp theo) CSDL “Có thật” - Đối chiếu nghiệp vụ thu tiền bán hàng ghi sổ kế toán tiên mặt , tiền gửi ngân hàng, phải thu khách hàng với chứng từ thu nợ tiền hàng (phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng, ) tương ứng xem có đầy đủ không -So sánh, đối chiếu bút toán ghi sổ tài khoản 131 – Phải thu khách hàng với bút toán ghi sổ tài khoản đối ứng (TK 111, TK 112, ) -Kiểm tra phê chuẩn nghiệp vụ thu tiền bán hàng -Kiểm tra ghi chép sổ nghiệp vụ theo dõi khoản tiền đơn vị (sổ quỹ, sổ theo dõi ngoại tệ) để đảm bảo thực tế tiền thực nhận; Kiểm tra biên bù trừ công nợ, biên đối chiếu công nợ đơn vị để xác nhận trường hợp thu tiền sử dụng tiền bán hàng để toán bù trừ, 3.3.2.3.Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu tiền bán hàng (tiếp theo) CSDL “Tính toán, đánh giá” -Chủ yếu xem xét khoản thu tiền hàng ngoại tệ hay vàng bạc, đá quý Đối với khoản thu bàng ngoại tệ cần lưu ý tỷ giá quy đổi kết tính toán việc ghi nhận vào tài khoản đối ứng phù hợp với quy định kế toán ngoại tệ Đối với vàng bạc, đá quý cần lưu ý đến số lượng, quy cách, phẩm cấp đơn giá áp dụng tính toán 3.3.2.1 KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ THU TIỀN BÁN HÀNG (TIẾP) CSDL “đầy đủ” - So sánh số lượng nghiệp vụ thu tiền bán hàng ghi sổ chi tiết TM, TGNH, PTKH với tổng chứng từ thu tiền bán hàng ghi sổ xem có phù hợp không - Kiểm tra tính liên tục số thứ tự chứng từ thu tiền bán hàng ghi sổ kế toán TKTM, TGNH, PTKH -(Chọn mẫu )-Kiểm tra, đối chiếu số hiệu, số tiền phiếu thu TM, giấy báo có ngân hàng …với số hiệu, số tiền nghiệp vụ thu tiền bán hàng ghi sổ chi tiết TM, TGNH, PTKH xem có phù hợp không -Kết hợp số liệu kiểm tra khoản thu tiền khác kiểm toán tiền… CSDL “Phân loại đắn.” - Kiểm tra việc phân loại ngiệp vụ thu tiền việc ghi sổ chi tiết tương ứng có đảm bảo phù hợp không; -Kiểm tra việc ghi sổ nghiệp vụ thu tiền bán hàng vào sơ đồ tài khoản hay sổ chi tiết tổng hợp TM, TGNH, PTKH xem có phù hợp đắn không -Các nghiệp vụ thu tiền sử dụng (trả nợ, mua, …) - kết hợp kiểm tra tài khoản thu khác 3.3.2.1 KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ THU TIỀN BÁN HÀNG (TIẾP) CSDL “ kỳ” -Xem xét tính hợp lý việc chia cắt niên độ (cut off) nghiệp vụ thu tiền bán hàng đơn vị khách hàng -So sánh ngày phát sinh nghiệp vụ thu tiền (trên chứng từ) với ngày ghi nhận chứng từ vào sổ kế toán TK 131 - Kiểm tra kỹ nghiệp vụ cuối kỳ đầu kỳ sau CSDL “Cộng dồn báo cáo” - Kiểm tra việc cộng dồn sổ chi tiết số liệu tổng hợp - So sánh số liệu sổ kế toán tổng hợp bảng cân đối số phát sinh đ/vị (Luỹ kế nghiệp vụ thu tiền BH) 3.3.2.3Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản phải thu khách hàng dự phòng phải thu khó đòi Mục tiêu kiểm toán Các khoản nợ phải thu khách hàng sổ kế toán thực tế tồn (CSDL “Có thật”) Các khoản nợ phải thu khách hàng tính toán, đánh giá đắn, xác (CSDL “Tính toán, đánh giá”) Các khoản nợ phải thu khách hàng tổng hợp - cộng dồn đầy đủ, xác (CSDL “Cộng dồn”) Các khoản nợ phải thu khách hàng trình bày BCTC phù hợp với quy định chế độ kế toán quán với số liệu sổ kế toán đơn vị (CSDL “Trình bày công bố”) Liên hệ mục 5.1.3 phần lý thuyết 3.3.2.3Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản phải thu khách hàng dự phòng phải thu khó đòi thủ tục kiểm toán “hiện hữu” (Có thật) Yêu cầu đơn vị cung cấp Bảng liệt kê chi tiết công nợ cho khách hàng (Ddk, PStk, Dck có phân loại theo tuổi nợ) Tốt kiểm tra tồn người mua gửi thư xin xác nhận từ người mua nơ (nếu được) = đơn vị kê nợ người; KTV gửi nhận phúc đáp - Trường hợp xác nhận từ khách hàng nợ phải thu, kiểm toán viên cần tiến hành kiểm tra ghi sổ khoản nợ này, hóa đơn bán hàng, chứng từ xuất kho, vận chuyển, hồ sơ tài liệu giao hàng, chứng từ thu tiền (phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng, ) Xác định HĐ chưa thu tiền thu chưa hết.- Đối chiếu tất trường hợp với Bảng liệt kê chi tiết công nợ đơn vị 3.3.2.3Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản phải thu khách hàng dự phòng phải thu khó đòi CSDL “Tính toán, đánh giá * Kiểm tra sở dùng để tính nợ phải thu: + TH1: Cả HĐBH chưa thu tiền => kiểm tra nhân tố: SL, ĐG,( thuế) tương tự nêu phần BH; Riêng kiểm tra Tỷ giá ngoại tệ: so sánh với tỷ giá thực tế thời điểm khoá sổ (CK) + TH2: HĐBH thu phần => Kiểm tra số liệu HĐBH chứng từ thu tiền tương ứng; - Kiểm tra kết tính toán nợ CK đơn vị người mua; Nếu cần thiết, KTV tự tính toán lại để đối chiếu với số liệu sổ chi tiết bảng liệt kê công nợ đơn vị (Lưu ý nghiệpp vụ bán hàng thu ngoại tệ.- Các trường hợp áp dụng sách bán hàng GG, khuyến mại, …) * Kiểm tra khoản dự phòng : Đối với khoản dự phòng phải thu khó đòi, cần kiểm tra chi tiết để tính lập dự phòng, kết tính toán trích lập dự phòng ( trang sau) 3.3.2.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản phải thu khách hàng dự phòng phải thu khó đòi CSDL “Tính toán, đánh giá *Đối với khoản dự phòng phải thu khó đòi : Cần kiểm tra chi tiết để tính lập dự phòng, kết tính toán trích lập dự phòng : - Dựa số liệu liệt kê bảng cân đối thử - Tham khảo, thảo luận với nhà quản lý đơn vị - Kiểm tra việc áp dụng sách dự phòng đơn vị áp dụng có phù hợp với quy định nhà nước hay cấp có thẩm quyền theo quy định pháp luật hay không KTV cần kiểm tra số liệu đơn vị tính toán trích lập có đảm bảo xác hay không Nếu xét thấy cần thiết, kiểm toán viên tự tính toán lại đối chiếu với số liệu sổ kế toán đơn vị 3.3.2.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản phải thu khách hàng dự phòng phải thu khó đòi CSDL tổng hợp - cộng dồn đầy đủ, xác KTV cần lập bảng cân đối thử khoản công nợ phải thu theo thời gian Việc lập bảng cân đối thử nói bao gồm công việc tính toán lại số liệu đơn vị Dựa vào bảng cân đối thử để tiến hành so sánh, đối chiếu kiểm tra việc tính toán cộng dồn khách hàng tổng số dư nợ phải thu Cụ thể: -Kiểm tra đối chiếu khách hàng với chứng từ gốc tương ứng để xem xét tính đầy đủ, xác số dư -So sánh đối chiếu tổng số dư bảng cân đối thử với số liệu trình bày báo cáo tài với số tổng hợp từ bảng kê nợ đơn vị -Ngoài ra, đối chiếu, so sánh với số liệu khách hàng có phúc đáp xác nhận nợ 3.3.2.3Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản phải thu khách hàng dự phòng phải thu khó đòi CSDL “Trình bày công bố” (Các khoản nợ phải thu khách hàng trình bày BCTC phù hợp với quy định chế độ kế toán quán với số liệu sổ kế toán ĐV) Kiểm tra thông tin trình bày báo cáo tài khoản phải thu khách hàng có phù hợp với quy định chế độ kế toán hay không Cần lưu ý phân biệt trình bày riêng biệt số dư khoản nợ phải thu khách hàng với số dư khoản khách hàng trả trước; phân biệt số dư phải thu theo thời gian (ngắn hạn, dài hạn) Kiểm tra tính quán số liệu báo cáo tài với số liệu sổ kế toán đơn vị (đã tổng hợp) với số liệu bảng cân đối thử theo thời gian khoản phải thu kiểm toán viên lập Kiểm tra việc trình bày thuyết minh BCTC có theo yêu cầu kế toán hành không 3.4 Tổng hợp kết kiểm toán chu kỳ Bán hàng-Thu tiền Sau thực khảo sát kiểm soát khảo sát liên quan đến số liệu kế toán thuộc chu kỳ bán hàng thu tiền, KTV phải tổng hợp kết kiểm toán chu kỳ dựa chứng thu thập Tổng hợp kết kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền thường thể hình thức “bản tổng hợp kết kiểm toán” hay “biên kiểm toán” Các nội dung chủ yếu thể tổng hợp kết kiểm toán thường gồm: Các sai phạm phát kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản đánh giá mức độ sai phạm - Nguyên nhân sai lệch (nếu có) bút toán điều chỉnh sai phạm - Kết luận mục tiêu kiểm toán (đã đạt hay chưa) - Ý kiến kiểm toán viên sai phạm hạn chế kiểm soát nội chu kỳ bán hàng thu tiền - Vấn đề cần theo dõi đợt kiểm toán sau (nếu có) Tổng hợp kết kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền quan trọng cho kiểm toán viên tổng hợp lập báo cáo kiểm toán Các sai phạm thường gặp chu kỳ Bán hàng-Thu tiền Trên thực tế, kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền thường gặp số trường hợp sai phạm điển hình sau: - Khai báo tăng doanh thu bán hàng, phải thu khách hàng sở hạch toán khống nghiệp vụ bán hàng hạch toán sớm nghiệp vụ bán hàng chưa coi hoàn thành tiêu thụ - Ghi nhận muộn doanh thu bán hàng nghiệp vụ bán hàng trả chậm: chờ đến thu tiền hàng ghi nhận doanh thu chi hạch toán nghiệp vụ bán hàng thành nghiệp vụ hàng gửi bán; - Ghi chép đơn giá bán , số tiền khác liên hóa đơn bán hàng hay hợp đồng thương mại - Chuyển doanh thu bán hàng nội địa thành bán hàng nước ngòai (xuất khẩu), doanh thu hàng có thuế suất cao thành hàng có thuế suất thấp hơn, - Bán hàng theo phương thức đổi hàng không hạch toán doanh thu bán hàng, phải thu khách hàng mà hạch toán trực tiếp hàng đổi hàng [...]... kế toán thuộc chu kỳ bán hàng và thu tiền, KTV phải tổng hợp kết quả kiểm toán của chu kỳ này dựa trên những bằng chứng đã thu thập được Tổng hợp kết quả kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền thường được thể hiện dưới hình thức một “bản tổng hợp kết quả kiểm toán hay “biên bản kiểm toán Các nội dung chủ yếu được thể hiện trong tổng hợp kết quả kiểm toán thường gồm: Các sai phạm đã phát hiện khi kiểm. .. (nếu có) và các bút toán điều chỉnh sai phạm - Kết luận về mục tiêu kiểm toán (đã đạt được hay chưa) - Ý kiến của kiểm toán viên về sai phạm và hạn chế của kiểm soát nội bộ đối với chu kỳ bán hàng và thu tiền - Vấn đề cần theo dõi trong đợt kiểm toán sau (nếu có) Tổng hợp kết quả kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền là một căn cứ quan trọng cho kiểm toán viên tổng hợp lập báo cáo kiểm toán Các sai phạm... kỳ : Các nghiệp vụ thu tiền bán hàng đều được ghi sổ đúng kỳ “Cộng dồn và công bố”: Các nghiệp vụ thu tiền bán hàng trong kỳ đã được tính toán tổng hợp đầy đủ, chính xác Thủ tục kiểm toán ? Liên hệ mục 5.1 .3 phần lý thuyết 3. 3.2 .3. Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu tiền bán hàng (tiếp theo) CSDL “Có thật” - Đối chiếu các nghiệp vụ thu tiền bán hàng đã ghi sổ kế toán tiên mặt , tiền gửi ngân hàng, phải... đối ứng TK) “Hạch toán đúng kỳ : Các khoản giảm trừ DTBH đều được ghi sổ đúng kỳ “Cộng dồn và công bố”:Các khoản giảm trừ DTBH trong kỳ đã được tính toán tổng hợp đầy đủ, chính xác và trình bày lên BCTC phù hợp với quy định và nhất quán với số liệu trên sổ kế toán Thủ tục kiểm toán ? Tương tự nghiệp vụ bán hàng 3. 3.2 .3 KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ THU TIỀN BÁN HÀNG Mục tiêu kiểm toán “Có thật” (PS-PC):Các... thường gặp trong chu kỳ Bán hàng-Thu tiền Trên thực tế, trong kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền thường gặp một số trường hợp sai phạm điển hình sau: - Khai báo tăng doanh thu bán hàng, phải thu khách hàng trên cơ sở hạch toán khống nghiệp vụ bán hàng hoặc hạch toán sớm các nghiệp vụ bán hàng nhưng chưa được coi là hoàn thành tiêu thụ - Ghi nhận muộn doanh thu bán hàng trong nghiệp vụ bán hàng trả chậm:.. .3. 3.2.1 KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG (TIẾP) CSDL “đầy đủ” - So sánh số lượng nghiệp vụ bán hàng đã ghi sổ chi tiết doanh thu bàn hàng với với số lượng hoá đơn bán hàng - Kiểm tra tính liên tục của số thứ tự của các Hoá đơn bán hàng đã ghi sổ kế toán TK 511, 512, -(Chọn mẫu ) -Kiểm tra, đối chiếu số hiệu, số tiền trên hóa đơn bán hàng với số hiệu, số tiền của các nghiệp vụ dt bán hàng... hợp không - Kiểm tra tính liên tục của số thứ tự của các chứng từ thu tiền bán hàng đã ghi sổ kế toán TKTM, TGNH, PTKH -(Chọn mẫu ) -Kiểm tra, đối chiếu số hiệu, số tiền trên phiếu thu TM, giấy báo có của ngân hàng …với số hiệu, số tiền của các nghiệp vụ thu tiền bán hàng đã ghi sổ chi tiết TM, TGNH, PTKH xem có phù hợp không -Kết hợp số liệu kiểm tra các khoản thu tiền khác khi kiểm toán tiền CSDL... Kiểm tra tính nhất quán số liệu trên báo cáo tài chính với số liệu trên sổ kế toán của đơn vị (đã tổng hợp) và với số liệu trên bảng cân đối thử theo thời gian của các khoản phải thu do kiểm toán viên đã lập Kiểm tra việc trình bày thuyết minh trên BCTC có đúng theo yêu cầu kế toán hiện hành không 3. 4 Tổng hợp kết quả kiểm toán chu kỳ Bán hàng-Thu tiền Sau khi đã thực hiện các khảo sát đối với kiểm. .. theo dõi ngoại tệ) để đảm bảo thực tế tiền đã thực nhận; Kiểm tra biên bản bù trừ công nợ, biên bản đối chiếu công nợ của đơn vị để xác nhận các trường hợp thu tiền và đã sử dụng tiền bán hàng để thanh toán bù trừ, 3. 3.2 .3. Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu tiền bán hàng (tiếp theo) CSDL “Tính toán, đánh giá” -Chủ yếu xem xét đối với các khoản thu tiền hàng bằng ngoại tệ hay vàng bạc, đá quý Đối với khoản... thu tiền bán hàng đã ghi sổ là có có căn cứ hợp lý (thực tế đã xảy ra) và được phê chu n “Tính toán, đánh giá”: Các nghiệp vụ thu tiền bán hàng đã ghi sổ đều đã được tính toán, đánh giá hợp lý, đúng đắn “Đầy đủ”: Các phát sinh đều được ghi sổ đầy đủ “Phân loại đúng”: Các nghiệp vụ thu tiền bán hàng đều được ghi sổ đúng đắn (số liệu, quan hệ đối ứng TK) “Hạch toán đúng kỳ : Các nghiệp vụ thu tiền .. .Chương 3: Kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền 3. 1 Mục tiêu kiểm toán… 3. 2 Quá trình KSNB khảo sát KSNB 3. 3 Thực thử nghiệm 3. 4 Tổng hợp kết kiểm toán 3. 1 Mục tiêu kiểm toán…... tiền bán hàng kỳ tính toán tổng hợp đầy đủ, xác Thủ tục kiểm toán ? Liên hệ mục 5.1 .3 phần lý thuyết 3. 3.2 .3. Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu tiền bán hàng (tiếp theo) CSDL “Có thật” - Đối chiếu... kế toán quán với số liệu sổ kế toán đơn vị (CSDL “Trình bày công bố”) Liên hệ mục 5.1 .3 phần lý thuyết 3. 3.2.3Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản phải thu khách hàng dự phòng phải thu khó đòi thủ