4.1 Mục tiêu và căn cứ kiểm toán chu kỳ mua hàng thanh toán 4.2 Các thủ tục kiểm soát nội bộ và khảo sát kiểm soát chu kỳ mua hàng thanh toán 4.3 Các thử nghiệm cơ bản 4.4 Tổng hợp kết quả kiểm toán chu kỳ mua hàng thanh toán 4.5 Kiểm toán các tài khoản có liên quan trong chu kỳ
MÔN HỌC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chương KIỂM TOÁN CHU KỲ MUA HÀNG - THANH TOÁN MỤC TIÊU, TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Mục tiêu: Giới thiệu cho sinh viên nắm khái niệm cần thiết khách quan, chức năng, đối tượng khách thể, loại kiểm toán, quy trình chuẩn mực kiểm toán Yêu cầu: Sinh viên phải đọc tài liệu trước đến lớp nghe giảng, tham gia thảo luận tổ, nhóm Tài liệu: Giáo trình kiểm toán HVTC; Chuẩn mực kiểm toán; Giáo trình kiểm toán trường khác; Phương pháp nghiên cứu: Tự nghiên cứu tài liệu, nghe giảng thảo luận KẾT CẤU CỦA CHƯƠNG 4.1 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ mua hàngthanh toán 4.2 Các thủ tục kiểm soát nội khảo sát kiểm soát chu kỳ mua hàng- toán 4.3 Các thử nghiệm 4.4 Tổng hợp kết kiểm toán chu kỳ mua hàngthanh toán 4.5 Kiểm toán tài khoản có liên quan chu kỳ 4.1 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ mua hàng- toán 4.1.1 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ mua hàng toán 4.1.2 Căn kiểm toán chu kỳ mua hàng toán 4.1.1 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ mua hàng- toán Các thông tin tài có liên quan đến chu kỳ MH-TT Các c hỉ tiê u trê n bảng c ân đố i kế to án : Hàng tồ n kho , c ác kho ản c hi phí trả trư c ng ắn hạn, dài hạn, TS CĐ, phải trả ng i bán ng ắn hạn, dài hạn, dự phò ng phải trả ng ắn hạn, dài hạn, c ác c hỉ tiê u TS CĐ tăng , g iảm trê n thuyế t minh báo c áo tài c hính… Mục tiê u kiể m to án c hu kỳ mua hàng to án - Khảo sát trình kiểm soát nội chu kỳ mua hàng toán doanh nghiệp xem có chặt chẽ, hiệu ; KTV tin tưởng vào hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng, toán doanh nghiệp không - Xác định nghiệp vụ mua hàng toán có thực tế xảy ,được đánh giá tính toán đắn, số lượng, đơn giá phê chuẩn, nghiệp vụ mua TT ngoại tệ qui đổi cách đắn theo tỷ giá qui định ; ghi sổ cách đầy đủ, kịp thời, phương pháp, phân loại, kỳ - Xác minh việc trình bày công bố hàng mua vào khoản phải trả báo cáo tài hoàn toàn đắn qui định 4.1.2 Căn kiểm toán chu kỳ mua hàng- toán Các qui định kiểm soát nội có liên quan đến chu kỳ mua hàng hoá, tài sản toán Bảng CĐKT; Các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết tài khoản có liên quan đến tài khoản 151; 152; 153; 156; 133; 211; 331; 111; 112; 621; 627; 641; 642; 142; 24… ; Các chứng từ, hoá đơn mua hàng, phiếu chi tiền, phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT, chứng từ vận chuyển, biên kiểm nghiệm…;Các hợp đồng mua bán, thuê tài sản, nhà cửa, đất đai, đơn đặt hàng, biên lý hợp đồng mua bán, vận chuyển, hợp đồng thuê biên đối chiếu định kỳ số liệu doanh nghiệp người bán, doanh nghiệp với ngân hàng… Các kế hoạch SXKD , kế hoạch mua ; Các nhật ký mua hàng, báo cáo mua hàng, báo cáo thống kê, nhật ký chi tiền… Các phiếu báo giá bên bán, giấy báo nhận hàng, biên báo cáo nhận hàng Các tài liệu khác có liên quan, như: Thẻ kho, nhật ký bảo vệ, nhật ký sản xuất phận có sử dụng tài sản, vật tư, hàng hoá mua vào 4.2 Các thủ tục kiểm soát nội khảo sát kiểm soát chu kỳ mua hàngthanh toán 4.2.1 Các bước công việc chu kỳ mua vào, toán chức kiểm soát nội 4.2.2 Các trình kiểm soát nội chu kỳ mua hàng toán 4.2.3 Trình tự khảo sát kiểm soát nội chu kỳ mua vào toán 4.2.1 Các bước công việc chu kỳ mua vào, toán chức kiểm soát nội -Tiếp nhận, xử lý đơn đặt hàng ký hợp đồng mua bán -Nhận vật tư, hàng hoá, dịch vụ kiểm nghiệm -Ghi nhận khoản nợ phải trả người bán -Xử lý, toán tiền mua hàng ghi sổ 4.2.2 Các trình kiểm soát nội chu kỳ mua hàng toán +Xây dựng ban hành quy chế - Qui định trách nhiệm, quyền hạn quản lý KSNB; - Qui định trình tự, thủ tục thực việc quản lý KSNB khâu công việc :Tiếp nhận, xử lý đơn đặt hàng ký hợp đồng mua bán ; Nhận vật tư, hàng hoá, dịch vụ kiểm nghiệm ;Ghi nhận khoản nợ phải trả người bán ;Xử lý, toán tiền mua hàng ghi sổ + Tổ chức triển khai thực quy chế quản lý KSNB: Phân công, hướng dẫn thực hiện, kiểm tra, 4.2.3 Trình tự khảo sát kiểm soát nội chu kỳ mua vào toán - Tìm hiểu, nghiên cứu đánh giá tính đầy đủ; phù hợp; chặt chẽ sách, quy định KSNB chu kỳ mua hàng toán thông qua đọc tài liệu qui định KSNB - Quan sát, vấn, kiểm tra dấu hiệu KS hồ sơ, tài liệu nghiệp vụ MH-TT ( chứng từ) để đánh giá hữu, tính thường xuyên liên tục việc thực qui định KSNB - Xem xét việc tuân thủ nguyên tắc tổ chức hoạt động KSNB Dựa kết khảo sát, KTV xác định hiệu lực KSNB chu kỳ định mức độ RRKS từ định phạm vi nội dung kỹ thuật kiểm toán phải áp dụng 4.5.1 Kiểm toán tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn 4.5.1.1 Mục tiêu kiểm toán tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn 4.5.1.2 Khảo sát kiểm soát nội tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn 4.5.1.3 Thực thử nghiệm Mục tiêu kiểm toánTSCĐ khoản đầu tư dài hạn Mục tiêu kiểm toán TSCĐ khoản đầu tư dài hạn - Các thô ng tin tài c hính c ó liê n quan đế n TS CĐ c ác kho ản đầu tư dài hạn :Liên quan đến TSCĐ nguyên giá, giá trị hao mòn, chi phí khấu hao ;Liên quan đến đầu tư dài hạn khoản chi phí doanh thu tài chính, khoản chi phí thu nhập khác báo cáo tài - Mục tiê u kiể m to án tài s ản c ố đinh c ác kho ản đầu tư dài hạn Thu thập đầy đủ chứng thích hợp để từ đưa kết luận mức độ tin cậy thông tin tài có liên quan (đã nêu trên) Đồng thời cung cấp thông tin, tài liệu có liên quan làm sở tham chiếu kiểm toán chu kỳ có liên quan khác Căn kiểm toán tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn Căn để kiểm toán TSCĐ khoản đầu tư dài hạn + Các nội quy, quy chế nội đơn vị liên quan đến viêc mua sắm, quản lý, sử dụng lý nhượng bán tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn; + Các tài liệu pháp lý cho nghiệp vụ tăng, giảm, mua, bán, sửa chữa TSCĐ khoản đầu tư dài hạn, như: hợp đồng mua bán, lý hợp đồng, định đầu tư + Các chứng từ : hoá đơn mua, phiếu chi, giấy báo nợ, biên lý nhượng bán TSCĐ + Các sổ kế toán tổng hợp chi tiết tài khoản có liên quan như: sổ chi tiết TSCĐ, khoản đầu tư dài hạn, Sổ sổ tổng hợp tài khoản có liên quan + Các báo cáo kế toán tổng hợp chi tiết TK có liên quan, như: báo cáo tăng giảm TSCĐ khoản đầu tư dài hạn, báo cáo sửa chữa báo cáo toán Các báo cáo tài có liên quan Kiểm soát nội tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn Các bước công việc phải tiến hành để xử lý nghiệp vụ TSCĐ khoản đầu tư dài hạn: - Xác định nhu cầu đầu tư đưa định đầu tư TSCĐ đầu tư dài hạn - Tổ chức tiếp nhận TSCĐ khoản đầu tư dài hạn - Tổ chức quản lý bảo quản TSCĐ mặt vật trình sử dụng - Tổ chức quản lý ghi nhận TSCĐ đầu tư dài hạn mặt giá trị - Tổ chức ghi nhận khoả nợ phải trả phát sinh trình đầu tư, mua sắm TSCĐ khoản đầu tư dài hạn - Xử lý ghi sổ khoản chi toán tiền mua sắm, đầu tư TSCĐ khoản đầu tư dài hạn - Tổ chức xem xét, phê chuẩn xử lý nghiệp vụ lý, nhượng bán TSCĐ khoản đầu tư dài hạn… Khảo sát kiểm soát nội tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn Khảo sát KSNB (các khảo sát chủ yếu) Các kỹ thuật khảo sát thường áp dụng kiểm tra tài liệu, quy định đơn vị việc xây dựng trì hoạt động nghiệp vụ TSCĐ ĐTDH Quan sát trình thực nghiệp vụ TSCĐ ĐTDH Phỏng vấn người có trách nhiệm với việc xây dựng trì hoạt động đon vị nghiệp vụ TSCĐ ĐTDH Kiểm tra tài liệu dấu hiệu chứng minh cho thủ tục kiểm soát nội thực chứng từ Các khảo sát kiểm soát chủ yếu thực tương tự chu kỳ khác 4.5.1.3 Thực thử nghiệm A /Thủ tục phân tích (gt) B/Kiểm toán tài sản cố định - Kiể m tra c hi tiế t v ề ng hiệ p v ụ tăng , g iảm tài s ản c ố đ ịnh - Kiể m to án s ố d tài s ản c ố đ ịnh -Kiể m to án c hi p hí khấu hao v g iá trị hao m ò n luỹ kế c tài s ản c ố đ ịnh -Kiể m to án c ác kho ản c hi p hí p hát s inh s au g hi nhận b an đ ầu c tài s ản c ố đ ịnh C/Kiểm toán khoản đầu tư dài hạn A /Thủ tục phân tích - Kỹ thuật phân tích ngang: So sánh nguyên giá loại TSCĐ đầu từ dài hạn có đơn vị với kỳ trước; So sánh giá trị hao mòn luỹ kế loại TSCĐ với kỳ trước; so sánh giá trị lại loại TSCĐ với kỳ trước; so sánh tổng chi phí khấu hao TSCĐ (hoặc loại TSCĐ) với kỳ trước; lập Bảng kê tăng, giảm loại TSCĐ đầu tư dài hạn với kỳ trước… - Kỹ thuật phân tích dọc: So sánh tỷ lệ khấu hao bình quân kỳ với kỳ trước; So sánh hệ số hao mòn bình quân toàn TSCĐ loại TSCĐ với kỳ trước; So sánh tỷ suất tổng chi phí sửa chữa lớn TSCĐ với tổng nguyên giá TSCĐ; tỷ suất tổng nguyên giá TSCĐ với giá trị tổng sản lượng kỳ với kỳ trước … B/Kiểm toán tài sản cố định Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng tài sản cố định KTV thường kiểm tra các tài liệu phê chuẩn nghiệp vụ mua sắm tài sản, hợp đồng mua sắm, chứng từ liên quan đến trình mua sắm, lắp đặt, chạy thử TSCĐ… ;tính toán lại nguyên giá TSCĐ so sánh với số liệu mà doanh nghiệp tính toán ghi sổ ; kiểm toán trình ghi sổ TSCĐ xem có đảm bảo ghi chép đầy đủ, kỳ , loại( công cụ, dụng cụ không đủ tiêu chuẩn vào TSCĐ ngược lại) hay không Đối với nghiệp vụ tăng TSCĐ đầu tư xây dựng :Kiểm toán viên cần quan tâm nhiều đến việc xác định giá trị toán công trình hoàn thành bàn giao, lưu ý đến việc phân bổ khoản chi phí quản lý chung cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hoạt động đầu tư để xác định nguyên giá TSCĐ Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ giảm tài sản cố định ( gt) B/Kiểm toán tài sản cố định Kiểm tra chi tiết số dư tài sản cố định * Với số dư đầu kỳ: tuỳ thuộc vào doanh nghiệp tiến hành kiểm toán lần đầu hay kiểm toán từ lần thứ hai trở + Nếu việc kiểm toán năm trước thực công ty kiểm toán số dư đầu kỳ xác định không cần thiết phải thực thủ tục kiểm toán bổ sung + Nếu năm trước công ty kiểm toán khác, KTV phải xem xét Báo cáo kiểm toán năm trước hồ sơ kiểm toán năm trước, liên quan đến TSCĐ, tin cậy KTV chấp nhận kết kiểm toán năm trước; cần xem xét SD đầu kỳ có kết chuyển xác phân loại cách phù hợp Báo cáo tài năm hay không + Nếu báo cáo tài chưa kiểm toán năm trước (kiểm toán lần đầu), KTV không tin tưởng vào kết kiểm toán năm trước Báo cáo kiểm toán năm trước không chấp nhận toàn phần số dư TSCĐ KTV phải xem xét đến nguyên nhân không chấp nhận toàn phần kiểm toán viên năm trước Và kiểm toán viên KTV phải áp dụng thủ tục kiểm toán bổ sung như: kiểm tra chứng từ chứng minh cho số dư đầu năm, chọn mẫu TSCĐ để kiểm tra tồn thực tế tài sản, xem xét kết kiểm kế TSCĐ doanh nghiệp, kiểm tra tình trạng chấp TSCĐ (đặc biệt tình trạng chấp giấy tờ sở hữu TSCĐ)… * Với số dư cuối kỳ: Được xác nhận sở kết kiểm toán số dư đầu kỳ nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ kỳ.Hoặc dựa kết quă kiểm kê TSC Đ cuối kỳ Kiểm toán chi phí khấu hao giá trị hao mòn luỹ kế tài sản cố định -Kiểm toán chi phí khấu hao : Việc kiểm toán chi phí khấu hao TSCĐ phải thực trình kiểm toán ước tính kế toán KTV xem xét trình tính toán, đánh giá khấu hao TSCĐ, việc xác định phân bổ mức khấu hao TSCĐ cho đối tượng sử dụng có hợp lý đảm bảo tính quán hay không , bao gồm việc xác định phạm vi trích khấu hao TSCĐ, phương pháp khấu hao TSCĐ, thời gian sử dụng ước tính giá trị lý ước tính TSCĐ, phương pháp xác định giá trị phải trích khấu hao TSCĐ… -Kiểm toán giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ: - Kiểm tra việc hạch toán chi phí khấu hao kỳ làm tăng giá trị hao mòn TSCĐ (Việc kiểm tra tiến hành cho toàn loại TSCĐ); - Kiểm tra việc ghi giảm giá trị hao mòn TSCĐ với nghiệp vụ giảm TSCĐ kỳ; - Tính toán lại giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ; - So sánh số liệu Sổ kế toán chi tiết Sổ tài khoản hao mòn TSCĐ… Kiểm toán khoản chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu tài sản cố định - Lập Bảng kê chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu liên quan đến TSCĐ phát sinh kỳ; - So sánh khoản chi phí phát sinh với kỳ trước để đánh giá biến động khoản phí tổn phát sinh; - Đánh giá hợp lý khoản phí tổn phát sinh kỳ với tình hình hoạt động thực tế doanh nghiệp - Kiểm tra phát sinh thực tế khoản chi phí xem có hạch toán khống khoản chi phí sửa chữa không - Kiểm tra tài liệu liên quan tài liệu toán khoản chi phí có liên quan - Kiểm tra sách phân bổ chi phí mà doanh nghiệp áp dụng Trong trường hợp phí tổn chắn làm tăng lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng TSCĐ, phí tổn phải hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ (vốn hoá) C/Kiểm toán khoản đầu tư dài hạn * Thu thập danh mục khoản đầu tư dài hạn doanh nghiệp cuối kỳ lập Bảng kê cho khoản đầu tư dài hạn tồn đến cuối kỳ doanh nghiệp; * Tiến hành phân tích sơ biến động của khoản đầu tư dài hạn khoản chi phí thu nhập có liên quan tới khoản đầu tư dài hạn tới kỳ trước Nếu có biến động bất thường phải tìm hiểu nguyên nhân tiến hành giải thích biến động * Thực kiểm tra khoản đầu tư dài hạn Bảng kê theo mục tiêu kiểm toán ( Các yếu tố sở dẫn liệu ) * Kiểm tra việc xác định khoản thu nhập chi phí có liên quan đến khoản đầu tư dài hạn phát sinh kỳ 4.5.2 Kiểm toán chi phí trả trước Mục tiê u kiể m to án c hi p hí trả trư c Chi phí trả trước bao gồm nhiều loại, chi phí dịch vụ thuê kho tàng, nhà xưởng, văn phòng, đất đai trả tiền hàng năm nhiều năm; chi phí dịch vụ kinh doanh; chi phí mua bảo hiểm ; chi phí dịch vụ sửa chữa ; dịch vụ vệ sinh; dịch vụ tư vấn, đào tạo ; chi phí kiểm toán ; chi phí điện nước, điện thoại … * Mục tiê u kiể m toán: Nhằm kiểm tra, xác minh chi phí có đảm bảo thoả mãn sở dẫn liệu chúng đảm bảo tính có thật, tính toán đánh giá, ghi chép cộng dồn, trình bày công bố hay không 4.5.2 Kiểm toán chi phí trả trước Trình tự phư ng pháp kiể m to án * Kiể m s o át nộ i thủ tục khảo s át kiể m s o át *Các thủ tục phân tíc h : • Lập bảng kê nộ i dung c ác kho ản c hi phí trả trư c tro ng năm c anh ng hiệ p, g hi rõ phận phát s inh, thờ i g ian phát s inh, ng i c ung c ấp, s ố tiề n, c ó c ộ t năm này, năm trư c … • S o s ánh c hi phí trả trư c năm vớ i năm trư c the o tổ ng s ố the o từ ng nộ i dung c hi phí riê ng biệ t dự a vào bảng kê lập trê n để xe m biế n độ ng c hi phí trả trư c nhiề u hay để tìm ng uyê n nhân c ng minh • S o s ánh tỷ lệ tổ ng c hi phí trả trư c đư ợ c tính vào c hi phí s ản xuất kinh anh tro ng kỳ vớ i tổ ng s ố c hi phí trả trư c phát s inh tro ng kỳ the o to àn c hi phí trả trư c từ ng nộ i dung c hi phí trả trư c riê ng biệ t g iữ a năm vớ i năm trư c nhằm tìm nhữ ng c hi phí trả trư c phát s inh ng c hư a đư ợ c tính vào c hi phí s ản xuất kinh anh tro ng kỳ ( tre o trê n c ác tài kho ản 142, 242 ) qua tìm ng uyê n nhân lý để xác minh S o s ánh s ố dư c ác nộ i dung c hi phí trả trư c năm vớ i năm trư c nhằm tìm nhữ ng c hi phí trả trư c biế n độ ng hợ p lý hay bất hợ p lý Ví dụ nế u nhữ ng c hi phí anh ng hiệ p trả the o từ ng năm khô ng c ó s ố dư , ng nế u anh ng hiệ p trả trư c mộ t lần thự c hiệ n phân bổ s ố dư s ẽ c ó xu hư ng g iảm dần dễ xác định tìm ng uyê n nhân 4.5.2 Kiểm toán chi phí trả trước Kiểm tra chi tiết Kiểm toán chi phí trả trước trọng yếu, nên kiểm toán viên thường thực kỹ thuật phân tích kiểm toán, thấy kết phân tích lô gích, hợp lý mà doanh nghiệp thực kiểm toán lần sau kiểm toán viên đưa kết luận Còn doanh nghiệp thực kiểm toán lần kết phân tích có nhiều bất hợp lý kiểm toán viên phải thực thêm kỹ thuật kiểm tra chi tiết Việc thực kỹ thuật kiểm tra chi tiết đến đâu tuỳ thuộc vào trình khảo sát kiểm soát nội kết phân tích Nếu thực kiểm tra chi tiết kiểm toán viên thường kiểm tra chi tiết số dư chi phí mua ngoài, trả trước, kiểm toán viên thực kiểm tra chi tiết nghiệp vụ chi phí mua Việc thực kiểm tra chi tiết nghiệp vụ chi phí mua ngoài, trả trước phát sinh kiểm toán viên thực nghiệp vụ phát sinh có số tiền lớn , chi phí phát sinh chi phí trả trước có biến động lớn Kỹ thuật kiểm tra nghiệp vụ thường thực cách kiểm tra chứng từ, hoá đơn, tài liệu chứng minh kiểm soát nghiệp vụ từ đầu phát sinh lúc phân bổ, toán, ghi sổ tổng hợp lập báo cáo tài [...]... lượng hàng mua chịu, đơn giá hàng mua chịu… - Đọc lướt số nợ phải trả người bán xem có lẫn nợ khác không… 4. 3.2 Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư tài khoản 4. 3.2.1 Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ mua hàng 4. 3.2.2 Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ thanh toán tiền mua hàng 4. 3.2.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản phải trả người bán 4. 3.2.1 .Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ mua hàng Mục tiêu kiểm toán. .. giữa chứng từ thanh toán với chứng từ của nghiệp vụ mua hàng tương ứng về loại hàng mua, số lượng , số tiền, tên người bán… -Kiểm tra sự phê chu n, cho phép đối với nghiệp vụ thanh toán tiền mua hàng của người có thẩm quyền 4. 3.2.2 .Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thanh toán tiền hàng (tiếp theo) CSDL “Tính toán, đánh giá” - Kiểm tra việc tính toán số tiền đã thanh tóan trên hóa đơn mua hàng , chú ý xem... kiểm tra các khoản thanh toán khác 4. 3.2.2 KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TIỀN MUA HÀNG (TIẾP) CSDL “ đúng kỳ -Xem xét tính hợp lý trong việc chia cắt niên độ (cut off) đối với nghiệp vụ thanh toán tiền mua hàng của đơn vị khách hàng -So sánh ngày phát sinh nghiệp vụ thanh toán tiền mua hàng trên phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ ngân hàng với ngày ghi nhận nghiệp vụ đó vào sổ kế toán TK 331 và... chứng từ vận chuyển, báo cáo nhận hàng, và các chứng từ thanh toán tiền (phiếu chi, giấy báo Nợ của ngân hàng, ) Xác định những hóa đơn mua hàng chưa thanh toán tiền hoặc thanh toán chưa hết để kiểm tra đối chiếu chi tiết Nếu ghi ngờ về tính có thật của nghiệp vụ mua hàng chịu cần áp dụng các thủ tục kiểm toán cần thiết để kiểm tra (như kiểm tra nghiệp vụ) 4. 3.2.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản... Sổ NK của bảo vệ, NK vận chuyển ( nếu có ); -Kiểm tra cân đối luân chuyển HTK; -Kiểm tra kế hoạch mua hàng và ghi chép nghiệp vụ của bộ phận mua hàng - Yêu cầu đơn vị giải trình… 4. 3.2.1 Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ mua hàng ( tiếp) CSDL “Tính toán, đánh giá” - Kiểm tra tính hợp lý và đúng đắn của căn cứ tính số tiền trên hoá đơn:( So sánh số lượng hàng mua trên hóa đơn mua hàng với ĐĐH, HĐTM đã phê.. .4. 3 Các thử nghiệm cơ bản 4. 3.1 Thủ tục phân tích đánh giá tổng quát áp dụng trong kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán 4. 3.2 Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư tài khoản 4. 3.1 Thủ tục phân tích tổng quát số liệu hạch toán liên quan đến chu kỳ MH-TT - So sánh danh mục các khoản phải trả với danh mục các nhà cung cấp của bộ phận mua hàng xem có phù hợp không ( chú... khảo sát đối với kiểm soát và khảo sát liên quan đến số liệu kế toán thuộc chu kỳ , KTV phải tổng hợp kết quả kiểm toán của chu kỳ này dựa trên những bằng chứng đã thu thập được Tổng hợp kết quả kiểm toán của chu kỳ thường được thể hiện dưới hình thức một “bản tổng hợp kết quả kiểm toán hay “biên bản kiểm toán Các nội dung chủ yếu được thể hiện trong tổng hợp kết quả kiểm toán thường gồm:... khi kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư tài khoản và đánh giá về mức độ của sai phạm Nguyên nhân của sai lệch (nếu có) và các bút toán điều chỉnh sai phạm Kết luận về mục tiêu kiểm toán (đã đạt được hay chưa) Ý kiến của kiểm toán viên về sai phạm và hạn chế của kiểm soát nội bộ đối với chu kỳ mua hàng và thanh toán Vấn đề cần theo dõi trong đợt kiểm toán sau (nếu có) Tổng hợp kết quả kiểm toán chu. .. vụ mua hàng bằng ngoại tệ : So sánh tỷ giá mà đơn vị đã áp dụng với tỷ giá của Ngân hàng công bố cùng thời điểm ghi nhận nghiệp vụ mua hàng xem có phù hợp không 4. 3.2.1 KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ MUA HÀNG (TIẾP) CSDL “đầy đủ” - So sánh số lượng nghiệp vụ mua hàng đã ghi sổ chi tiết mua hàng với số lượng hoá đơn mua hàng xem có phù hợp không - Kiểm tra tính liên tục của số thứ tự của các đơn đặt mua. .. khoản thanh toán tiền hàng bằng ngoại tệ hay vàng bạc, đá quý - Kiểm tra kỹ các trường hợp được hưởng chiết khấu, giảm giá hay bị phạt chậm trả… 4. 3.2.2 KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TIỀN HÀNG (TIẾP) CSDL “đầy đủ” - So sánh số lượng nghiệp vụ thanh toán tiền hàng đã ghi sổ chi tiết TM, TGNH, phải trả người bán với tổng chứng từ chi thanh toán tiền hàng hàng đã ghi sổ xem có phù hợp không - Kiểm ... vụ mua hàng ghi sổ chi tiết mua hàng với số lượng hoá đơn mua hàng xem có phù hợp không - Kiểm tra tính liên tục số thứ tự đơn đặt mua hàng, biên kiểm nghiệm, phiếu nhập kho , báo cáo nhận hàng. .. tiết hàng mua, nhật ký mua hàng, báo cáo mua hàng, thẻ kho… Chú ý ngày tháng phân kỳ ngày tháng biên kiểm nhận ,phiếu nhập kho, báo cáo nhận hàng 4.3.2.1 KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ MUA HÀNG... chu kỳ mua hàng toán 4.2.3 Trình tự khảo sát kiểm soát nội chu kỳ mua vào toán 4.2.1 Các bước công việc chu kỳ mua vào, toán chức kiểm soát nội -Tiếp nhận, xử lý đơn đặt hàng ký hợp đồng mua bán