ÁC éON V? HCSN là các cơ quan, đơn vị thuộc bộ máy nhà nước từ trung ương đến địa phương, các cơ quan đoàn thể, các tổ chức xã hội, các đơn vị thuộc lực lượng vũ trang, các hội quần chúng có đặc trưng cơ bản là được trang trải chi phí hoạt động để thực hiện các nhiệm vụ được giao bằng nguồn kinh phí từ quỹ NSNN hoặc từ quỹ công và các nguồn thu khác trên nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp.
KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÁC ĐƠN V HCSN CC N V HCSN quan, đơn vị thuộc máy nhà nớc từ trung ơng đến địa ph ơng, quan đoàn thể, tổ chức xà hội, đơn vị thuộc lực lợng vũ trang, hội quần chúng có đặc trng đợc trang trải chi phí hoạt động để thực nhiệm vụ đợc giao nguồn kinh phí từ quỹ NSNN từ quỹ công nguồn thu khác nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp 3.1 giai ON LP kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán việc thiết lập phơng pháp, cách thức thủ tục kiểm toán phù hợp với đối tợng đợc kiểm toán; mục tiêu, nội dung kiểm toán; nhân sự, thời gian phơng tiện nh kinh phí ngân sách phục vụ cho kiểm toán, bảo đảm đạt đợc chất lợng hiệu kiểm toán nhằm hạn chế rủi ro kiểm toán đến mức thấp Chuẩn bị lập kế hoạch kiĨm to¸n Khảo sát thu thập thơng tin n vị đượ c kiểm toán Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Xác đị nh phận trọng yếu rủi ro kiểm tốn kÕ ho¹ch kiĨm to¸n tỉng qu¸t - Đặc điểm tình hình - Đánh giá khái quát hệ thống kiểm soát nội - Mục tiêu kiểm toán Nội dung kiểm toán - Phạm vi kiểm toán - Phươ ng pháp kiểm toán Phơng pháp thu thập thông tin - Phơng pháp trực tiếp - Phơng pháp khai thác tài liệu - Phơng pháp kho sát tác nghiệp Xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết Kế hoạch kiểm toán chi tiết việc xác định nhng công việc cần thực hoàn thành thời gian định víi c¸c thđ tơc kiĨm to¸n ¸p dơng cho tõng khon mục cụ thể hay phận đợc kiểm toán để thu thập chứng kiểm toán kế hoạch kiểm toán chi tiết - Tên đơn vị đợc kiểm toán - Nghiệp vụ kiểm toán - Niên ®é kiĨm to¸n - Ngêi lËp - Ngêi duyệt - Ngày tháng nm 200 Son tho chng trình kiểm tốn -ap KTV tham gia đồn kiểm tốn cần soạn thảo chươ ng trình kiểm tốn cách cụ thể, chi tiết Chươ ng trình kiểm tốn sở để quản lý thực kiểm toán toán nhằm đạ t mục tiêu chất lượng v hiu qu ca cuc kim toỏn 3.2 Giai đoạn thùc hiƯn kiĨm to¸n 3.2.1 Kiểm tốn nguồn kinh phí ,nguồn vốn KD, quĩ 3.2.2Kiểm toán khoản thu ,chi hoạt độ ng sư.nghiệp thu, chi hoạt độ ng kinh doanh 3.2.3 Kiểm toán tài sản (TSCĐ, hàng hóa, vật tư, cơng cụ dụng cụ 3.2.4 Kiểm tốn vốn tiền 3.2.5 Kiểm toán khoản phải thu, phải trả 3.2.6 Kiểm toán đầ u tư xây dựng 3.2.7 Kiểm toán khoản phải nộp ngân sách 3.2.1 Kiểm tốn nguồn kinh phí ,nguồn vốn KD, cỏc qu Nguồn kinh phí vốn, quĩ đơn vị HCSN bao gồm : -Kinh phí hoạt động: TX không TX; - Kinh phí dự án: QLDA thực DA; - Kinh phí ĐTXDCB: NSNN, viện trợ, khác; - Nguồn vốn kinh doanh: đóng góp bổ sung từ kết hoạt động SXKD - Các quĩ * Mục tiêu kiểm toán - Nhận xét, đánh giá việc nhận sử dụng kinh phí có theo dự toán không? Có tuân thủ quy định hành không? Hiệu sử dụng kinh phí - Xác nhận tính hợp pháp, hợp lệ Trớc kiểm tra phải khảo sát, đánh giá hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) đơn vị việc nhận sử dụng kinh phí Xác định HTKSNB có phù hợp vận hành hữu hiệu không? Các quy định kiểm tra, kiểm soát có đợc đặt không? Mức độ rủi ro kiểm soát? kết hợp với việc phân tích để KTV có đủ sở cho việc lựa chọn phơng pháp, mẫu kiểm toán thích hợp Kim toỏn ngun kinh phớ ,ngun KD Kiểm tra việc hình thành nguồn kinh phí, nguồn vốn *§èi víi sè kinh phÝ cha sư dơng hÕt cuối năm: - Kiểm tra kinh phí năm trớc chuyển năm sau; - Kiểm tra kinh phí ngân sách nhận kỳ; * Đối với nguồn viện trợ - Kiểm tra toàn hồ sơ viện trợ phát sinh kỳ; - Quan sát thực tế để kiểm tra việc quản lý, sử dụng; - Kiểm tra, đối chiếu BCTC với toán; * Đối với khoản thu bỉ sung ngn kinh phÝ: - KiĨm tra viƯc bỉ sung ngn kinh phÝ; - KiĨm tra ph¸t sinh cđa tài khoản b Kiểm tra việc sử dụng kinh phí Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp khoản chi: - Kiểm tra, đối chiếu số đề nghị toán với DT; - Kiểm tra, đối chiếu sổ kế toán chi tiết tổng hợp, kiểm tra chứng từ nhằm xác định: + Có dự toán không? Đúng MLNSNN, niên độ không? + Đúng chế độ quy định không? + Có đợc thủ trởng định chi không? Điều tra chọn mẫu chứng từ chi ®Ĩ ®a kÕt ln suy réng ®èi với tính hợp pháp, hợp lệ tính đắn khoản chi Kim toỏn cỏc khon thu;chi hoạt động nghiệp a Mục tiêu kiểm toán: - Tính công khai tình hình sử dụng khoản thu - Việc phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời; - Việc quản lý, sử dụng, chấp hành nghĩa vụ với NSNN; - Khảo sát đánh giá mức độ tin cậy HTKSNB b Trình tự kiểm toán: - Xác định tất khoản thu phát sinh kỳ; - Kiểm tra việc phản ánh kịp thời, đầy đủ khoản thu; - Kiểm tra việc quản lý sử dụng khoản thu; - Kiểm tra tình hình miễn giảm; - Kiểm tra tổng hợp, chi tiết; cách tổ chức thu; - Xác định chênh lệch việc phân phối sử dụng Kiểm toán thu , chi HĐKD a Mục tiêu kiểm toán chủ yếu: - Kiểm tra tính đắn, hợp pháp, đầy đủ khoản thu, chi; thực nghĩa vụ NSNN; Khả bảo toàn vốn; Tính hiệu lực, tính kinh tế, tính hiệu hoạt động SXKD - Đánh giá mức độ tin cậy HTKSNB để xác định thủ tục kiểm toán thích hợp b Trình tự thủ tơc kiĨm to¸n - KiĨm to¸n chi phÝ SXKD; - KiĨm to¸n doanh thu, thùc hiƯn nghÜa vơ víi NSNN; - Kiểm tra việc xác định kết kinh doanh 4 Kiểm toán TSCĐ, vật t, công cụ dụng cụ a Kiểm toán TSCĐ: a1 Mục tiêu kiểm toán chủ yếu: b2 Trình tự kiểm toán: - Kiểm kê, đối chiếu biên kiểm kê với sổ TSCĐ - Đối chiếu sổ cái, BCĐ, kiểm tra tăng giảm TSCĐ - Kiểm tra hao mòn TSCĐ, khấu hao TSCĐ - Đối với TSCĐ vô hình b Kiểm toán vật , dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa b1 Mục tiêu kiểm toán b2 Trình tự kiểm toán: - Kiểm tra gi¸ mua, chi phÝ thu mua - Thu thËp sù tồn số lợng giá trị Kiểm toán vốn tiền A Mục tiêu kiểm toán Trình tự kiểm toán - Đối với tiền mặt - ; - Đối với tiền gửi ngân hàng, KBNN; b Kiểm toán khoản phải thu, phải trả Mục tiêu kiểm toán Trình tự kiểm toán - Đối với nợ phải thu; - Đối với nợ phải trả Kiểm toán đầu tư xây dựng .Đối với kinh phí XDCB” tiếp nhận -§ối chiếu khoản chi XDCB theo dự toán duyệt - Đối với khoản "Sửa chữa thường xuyên TSCĐ Mọi sai phạm có đề u phải tìm hiểu ngun nhân cú ý kin cho phự hp Kiểm toán khoản nộp ngân sách KTV tin hnh kim tra, xỏc đị nh thuế khoản phải nộp NSNN tình hình kê khai, nộp thuế khoản phải nộp NSNN thơng qua chứng từ, sổ kế tốn BCTC liên quan đến khoản phải nộp NSNN KTV cần lưu ý khả sai phạm 3.3 Lập báo cáo kiểm toán *Kết luận mục tiêu kiểm toán : Đạt mục tiêu hay chưa - Đạt mục tiêu: Có đủ bcth để đưa kết luận BCTC - Chưa đạt mục tiêu: KTV chưa thỏa mãn với KQ kiểm toán khía cạnh hạn chế phạm vi kiểm toán, *Kiến nghị : -Về bút toán điều chỉnh ,giải trình ,thuyết minh… - Nhận xét tồn đề xuất cải tiến… *Các vấn đề cần theo dõi đợt kiểm toán sau : - Việc điều chỉnh số liệu kế toán theo đề xuất KTV - Giải pháp đơn vị tồn nêu - Việc xử lý sai sót phát kiểm toán sơ mức độ ảnh hưởng đến BCTC cuối niên độ (nếu có) 3.4 Giai đoạn tổ chức kiểm tra việc thực kiến nghị KTNN KTV cần phải theo dõi, kiểm tra việc thực ki ến nghị đồn kiểm tốn Kết việc theo dõi, kiểm tra tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán, biện pháp khắc phục yếu hoạt độ ng kết khắc phục yếu dượ c ghi vào báo cáo kiểm tra kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán ... Mục tiêu kiểm toán Trình tự kiểm toán - Đối với tiền mặt - ; - Đối với tiền gửi ngân hàng, KBNN; b Kiểm toán khoản phải thu, phải trả Mục tiêu kiểm toán Trình tự kiểm toán - Đối với nợ phải...3.1 giai ON LP kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán việc thiết lập phơng pháp, cách thức thủ tục kiểm toán phù hợp với đối tợng đợc kiểm toán; mục tiêu, nội dung kiểm toán; nhân sự, thời gian... cụ dụng cụ a Kiểm toán TSCĐ: a1 Mục tiêu kiểm toán chủ yếu: b2 Trình tự kiểm toán: - Kiểm kê, đối chiếu biên kiểm kê với sổ TSCĐ - Đối chiếu sổ cái, BCĐ, kiểm tra tăng giảm TSCĐ - Kiểm tra hao