Chương 1: Lý luận chung về kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự trong kiểm toán báo cáo tài chính. Chương 2: Thực trạng kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán ĐÔNG Á thực hiện Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự do công ty kiểm toán ĐÔNG Á thực hiện.
Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Trương Thị Thủy LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Nguyễn Hoài Nam Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Trương Thị Thủy MỤC LỤC Lời cam đoan… i Mục lục………………………………………………………………… .ii Danh mục chữ viết tắt…………………………………………… .vi Danh mục bảng……………………………………………………… .vii Danh mục sơ đồ……………………………………………………… ix Lời mở đầu……………………………………………………………… Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH……………… 1.1 Khái quát chung kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiềm toán báo cáo tài chính… 1.1.1 Tiền lương khoản trính theo lương……………………… 1.1.2 Ý nghĩa kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân ……… 1.2 Kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiểm toán báo cáo tài chính……………………………………………………………………… .6 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân sự… .6 1.2.1.1 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân sự…… 1.2.1.2 Căn kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân sự…… … 1.2.2 Quy trình kiểm toán…………………………………………… 1.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán……………………………… .8 1.2.2.2 Thực kiểm toán………………………………… 1.2.2.3 Kết thúc kiểm toán…………………………………… 15 1.2.3 Những sai phạm thường gặp kiềm toán chu kỳ tiền lương nhân kiểm toán báo cáo tài chính……………… ….… 16 Chương THỰC TRẠNG VỀ KIỂM TOÁN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN THỰC HIỆN………………………………………………… .17 2.1 Tổng quan Công ty kiểm toán ĐÔNG Á………………………… 17 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển…………………………… .17 2.1.2 Tổ chức máy quán lý…………………………………… 18 2.1.3 Các dịch vụ công ty cung cấp…………………………… 19 2.1.4 Quy trình chung kiểm toán BCTC công ty……………… .19 Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Trương Thị Thủy 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiểm toán báo cáo tài Công ty CP dệt may ABC công ty kiểm toán ĐÔNG Á thực hiện……… 21 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán……………………………………… 21 2.2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán……………………………………… .21 2.2.1.1.1 Khảo sát chấp nhận khách hàng………………… 21 2.2.1.1.2 Lựa chọn nhóm kiểm toán………………………… 29 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán………………………………… 29 2.2.1.2.1 Thu thập thông tin khách hàng công ty cp dệt may ABC……… 29 2.2.1.2.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội với khoản mục tiền lương 33 2.2.1.3 Xây dựng chương trình kiểm toán chi tiết công ty cp dệt may ABC 51 2.2.2 Thực kiểm toán………………………………………… 53 2.2.2.1 Kiểm toán khoản mục TK 334…………………………… 53 2.2.2.1.1 Đối chiếu số dư …………………………………… 53 2.2.2.1.2 Phân tích biến động tiền lương…………………… 55 2.2.2.1.3 Kiểm tra chi tiết……………………………… 59 2.2.2.1.3.1 Kiểm tra chi tiết đối ứng………………… 59 2.2.2.1.3.2 Kiểm phát sinh tăng, giảm…………… 62 2.2.2.1.3.3 Kiểm tra toán lương……………… 66 2.2.2.2 Kiểm toán khoản trích theo lương……………… .71 2.2.2.2.1 Đối chiếu số dư………………………………… .71 2.2.2.2.2 So sánh đối chiếu hạch toán khoản trích theo lương với thông báo đóng BH………………………… 74 2.2.3 Kết thúc kiểm toán…………………………………………… .78 Chương PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ DO CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐÔNG Á THỰC HIỆN 79 3.1 Sự cần thiết tất yếu hoàn thiện kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân Công ty kiểm toán ĐÔNG Á thực 79 3.2 Đánh giá thực trạng kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân Công ty kiểm toán ĐÔNG Á thực 79 3.2.1 Ưu điểm 79 3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .79 Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Trương Thị Thủy 3.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 79 3.2.1.2 Thực kiểm toán 80 3.2.1.3 Kết thúc kiểm toán 81 3.2.2 Tồn .81 3.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 81 3.2.2.2 Thực kiểm toán 84 3.3 Kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân công ty kiểm toán ĐÔNG Á thực 86 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .86 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 88 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 89 KẾT LUẬN 90 Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Trương Thị Thủy DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ĐÔNG Á Công ty TNHH Kiểm toán BCKT Báo cáo kiểm toán BKTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CP Cổ phần KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Trương Thị Thủy DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bảng đánh giá khách hàng ABC Bảng 2.2 Bảng tìm hiểu môi trường kiểm soát, nhận diện rủi ro kiểm soát thông qua HTKSNB Bảng 2.3 Bảng tìm hiểu HTKSNB khoản mục tiền lương khoản trích theo lương, tài khoản chi phí có liên quan Bảng 2.4 Bảng ước tính mức độ trọng yếu Bảng 2.5 Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục tiền lương Bảng 2.6 Trích giấy tờ làm việc – Kiểm tra số dư KTV Bảng 2.7 Trích giấy tờ làm việc phân tích biến động tiền lương Bảng 2.8 Tổng hợp đối ứng TK 334 Bảng 2.9 Đối chiếu số liệu bảng lương sổ kế toán Bảng 2.10 Quyết định tăng lương Bảng 2.11 Bảng tổng hợp tiền lương Công ty dệt may ABC tháng 12 Bảng 2.12 Bảng toán lương tiền mặt Bảng 2.13 Thanh toán lương chuyển khoản KTV thu thập Bảng 2.14 Kiểm tra chọn mẫu toán lương hình thức tiền mặt chuyển khoản Bảng 2.15 Trích giấy tờ làm việc – Kiểm tra số dư TK 3383 Bảng 2.16 Trích giấy tờ làm việc – Kiểm tra số dư TK 3389 Bảng 2.17 Thông báo đóng BH quý I Bảng 2.18 Bảng so sánh số liệu đơn vị hạch toán với t/b đóng Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Trương Thị Thủy BH Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Trương Thị Thủy DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Công ty ĐÔNG Á Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm toán Công ty ĐÔNG Á Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Trương Thị Thủy LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự phát triển kinh tế Việt Nam điều kiện kinh tế thị trường tạo bước phát triển dịch vụ tài chính, đặc biệt dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn…Tuy xuất vào đầu thập niên 90 kỷ XX với đời công ty kiểm toán độc lập song kiểm toán nhanh chóng chứng tỏ vai trò đặc biệt quan trọng việc tăng cường, nâng cao hiệu quản lí, lành mạnh hóa tài Việt Nam Với chức xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động đơn vị kiểm toán, kiểm toán tạo niềm tin cho nhà đầu tư, nhà quản trị doanh nghiệp, khách hàng người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài chính, kế toán nói riêng hoạt động quản lí nói chung Hơn hết, hoạt động kiểm toán góp phần nâng cao lực hiệu quản lí, từ đóng góp vào phát triển lâu dài doanh nghiệp Như biết, doanh nghiệp, tiền lương đóng vai trò quan trọng, không khoản chi phí lớn doanh nghiệp mà nguồn động lực khuyến khích người lao động làm việc Mỗi doanh nghiệp có sách lương khác nhau, sách lương thể sách đãi ngộ doanh nghiệp người lao động khuyến khích họ gắn bó lâu dài với doanh nghiệp Làm để có sách lương hợp lý để khuyến khích người lao động làm việc hiệu tiết kiệm chi phí tối đa cho doanh nghiệp câu hỏi lớn doanh nghiệp thị trường Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nên sau thời gian thực tập công ty kiểm toán ĐÔNG Á em chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiểm toán báo cáo tài Công ty kiểm toán ĐÔNG Á thực hiện” làm luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu quy trình kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp 10 PGS.TS Trương Thị Thủy hoạt động kiểm toán công ty TNHH kiểm toán ĐÔNG Á, trước hết giúp em thực hành phần lý thuyết học quy trình kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân Học Viện Tài Chính, giúp em tìm hiểu thực tế trình kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân công ty kiểm toán ĐÔNG Á Từ phát sai phạm thường gặp chủ yếu kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân rút học cho thân tư vấn cho khách hàng hoàn thiện quy trình quản lý tiền lương nhân Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài bao gồm file tài liệu, chương trình kiểm toán, hồ sơ kiểm toán BCTC công ty TNHH kiểm toán ĐÔNG Á kết hợp với tìm tòi quan sát qua kiểm toán thực tế khách hàng công ty công ty cổ phần dệt may ABC Phương pháp nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu phương pháp như: • Phương pháp tổng hợp • Phương pháp so sánh • Phương pháp khảo sát thực tiến …… Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp 52 PGS.TS Trương Thị Thủy O M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 Chính xác / Accuracy A M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 Hiện hữu / Existence Quyền nghĩa vụ / E M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 Rights and obligations RO M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 Đầy đủ / Completeness Đánh giá phân bổ / C M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 Valuation and allocation VA M M Các khoản đầu tư tài / Financial investments M 1.80 228.062.535 126.701.408 Phát sinh / Occurrence O M M L 1.50 228.062.535 152.041.690 Chính xác / Accuracy A M M L 1.50 228.062.535 152.041.690 126.701 E M M M 1.80 228.062.535 - Hiện hữu / Existence Quyền nghĩa vụ / RO M M L 1.50 228.062.535 152.041.690 - Rights and obligations Đầy đủ / Completeness BJ - Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 408 Luận văn tốt nghiệp BO - 53 PGS.TS Trương Thị Thủy C M M L 1.50 228.062.535 152.041.690 Phải trả người lao động chi phí khác có liên quan đến người lao động 126.701 Phát sinh / Occurrence O M M M 1.80 228.062.535 408 Chính xác / Accuracy A M M L 1.50 228.062.535 152.041.690 Hiện hữu / Existence E M M L 1.50 228.062.535 152.041.690 C M M L 1.50 228.062.535 152.041.690 - IA - Đầy đủ / Completeness Đánh giá phân bổ / 152.041 Valuation and allocation VA M Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ / Sales M L 1.50 228.062.535 690 Phát sinh / Occurrence O M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 Chính xác / Accuracy Chia cắt niên độ / Cut- A M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 off CO M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 Đầy đủ / Completeness C M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 - Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp 54 PGS.TS Trương Thị Thủy IB - Phân loại / Classification CL Giá vốn hàng bán / Cost of goods sold M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 Phát sinh / Occurrence O M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 Chính xác / Accuracy Chia cắt niên độ / Cut- A M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 off CO M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 Đầy đủ / Completeness C M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 Phân loại / Classification CL M M M 1.80 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý / Selling and Administrative expenses 228.062.535 126.701.408 Phát sinh / Occurrence O M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 Chính xác / Accuracy Chia cắt niên độ / Cut- A M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 off CO M M M 1.80 228.062.535 126.701.408 Đầy đủ / Completeness C M M L 1.50 228.062.535 152.041.690 ID - Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp - Phân loại / Classification CL Nguyễn Hoài Nam M 55 PGS.TS Trương Thị Thủy M M 1.80 228.062.535 126.701.408 CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp 56 PGS.TS Trương Thị Thủy 2.2.1.3 Xây dựng chương trình kiểm toán chi tiết Để tiến hành kiểm toán, ĐÔNG Á xây dựng chương trình kiểm toán riêng cho khoản mục, chu kỳ Dưới chương trình kiểm toán cho quy trình kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân Thứ mục tiêu: - Các khoản tiền không chi trả cuối kỳ tính đầy đủ - Các khoản tiền hạch toán xác, có tính đến cam kết doanh nghiệp Sự phân bổ tài sản chi phí tính toán cách xác (tính hữu, tính xác) - Việc hạch toán chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ phù hợp với quy định Thứ hai thủ tục kiểm toán chi tiết: a Tiền lương Đối chiếu số dư - Kiểm tra cộng dồn, đối chiếu sổ cái, sổ chi tiết với bảng cân đối số phát sinh Giải thích nguyên nhân chênh lệch (nếu có) - So sánh số dư TK kì với kì trước, giải thích biến động bất thường ( có) Phân tích biến động tiền lương - So sánh tiền lương bình quân với niên độ trước, tỉ lệ tiền lương doanh thu, chi phí kì, có biến động bất thường phải giải thích nguyên nhân - Xem xét biến động việc xác định chi phí tiền lương phải trả số thực trả theo tháng, quý năm, kết hợp so sánh với biến động nhân - Xem xét mức lương bình quân chung năm, đối chiếu với quy định Nhà nước ( quy định mức tiền lương bình quân chung Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp 57 PGS.TS Trương Thị Thủy DNNN giao đơn giá tiền lương, mức tiền lương tối thiểu UBND cấp quy định quan BHXH,…) Kiểm tra chi tiết - Kiểm tra tài khoản đối ứng • Lập bảng đối ứng TK với khoản tiền lương khoản tính theo lương kì, đối chiếu với TK giá vốn, chi phí quản lí, chi phí bán hàng TK khác có liên quan • Kiểm tra đối ứng bất thường, xem xét nội dung chứng từ gốc giao dịch - Kiểm tra phát sinh tăng • Thu thập thông tin từ bảng tính lương hàng tháng, kiểm tra phê duyệt bảng tính lương • Đối chiếu số liệu bảng tính lương với số liệu ghi sổ kế toán để đảm bảo số liệu ghi sổ phù hợp kì • Đối chiếu chọn mẫu thông tin bảng tính lương với bảng chấm công, hợp đồng lao động để đảm bảo khoản tính đầy đủ phù hợp • Kiểm tra việc tính toán tổng quỹ tiền lương: • Đối với đơn vị giao đơn giá tiền lương: Tính toán lại quỹ tiền lương theo văn phê duyệt đơn giá tiền lương giao Giải thích nguyên nhân chênh lệch ( có) • Đối với đơn vị không giao đơn gíá tiền lương: Kiểm tra tính lương ( quy chế trả lương, hợp đồng lao động, bảng chấm công, báo cáo khối lượng sản phẩm hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, bảng tính lương…) Lưu ý: Kiểm tra tổng thời gian làm thêm có tuân thủ quy định hành Nhà nước hay không Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp 58 PGS.TS Trương Thị Thủy • Kiểm tra tỉ giá áp dụng việc xác định khoản lương phải trả ngoại tệ • Đối chiếu với phần chi phí tiền lương để đảm bảo khoản tiền lương hạch toán đầy đủ vào TK chi phí • Kiểm tra hồ sơ chứng từ khoản tăng quỹ lương khác phát sinh kì • Kiểm tra tính toán số học bảng tính lương - Kiểm tra phát sinh giảm • Quy trình, thủ tục phát lương cho cán CNV, chứng từ kèm có hợp lí, hợp lệ hay không? Chọn mẫu kiểm tra số lương số cán để đảm bảo người hưởng lương thực làm việc doanh nghiệp • Chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm tra việc toán lương • Kiểm tra việc tính toán ghi nhận khoản giảm trừ tiền lương để đảm bảo khoản tính quy định ghi nhận hợp lí • Đối chiếu chọn mẫu… nghiệp vụ sổ kế toán với chứng từ nộp/ mua bảo hiểm • Kiểm tra hồ sơ chứng từ khoản giảm quỹ lương khác phát sinh kì • Kiểm tra tính toán số học bảng toán lương • Kiểm tra việc sử dụng quỹ lương có mục đích hay không? • Kiểm tra khoản ghi giảm quỹ lương khác có phù hợp không? - Kiểm tra toán lương thông qua bảng tính trả lương 12 tháng, đồng thời kiểm tra việc thực việc toán lương cho phận phòng ban nhân viên Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp 59 PGS.TS Trương Thị Thủy b Kiểm toán khoản trích theo lương - Kiểm tra đối chiếu số dư - Lập bảng tổng hợp khoản BHXH,BHYT,BHTN so sánh với thông báo quan BHXH giải thích chênh lệch có - Kiểm tra khoản bảo hiểm đống hộ, trường hợp đóng bảo hiểm đối tượng thai sản, ốm đau, Thứ ba kết luận - Đưa bút toán điều chỉnh vấn đề đề cập thư quản lí - Lập bảng trang kết luận kiểm toán cho khoản mục thực - Lập lại Thuyết minh chi tiết có điều chỉnh kiểm toán 2.2.2 Thực kiểm toán 2.2.2.1 Kiểm toán khoản mục tiền lương – TK 334 2.2.2.1.1 Đối chiếu số dư KTV tiến hành lập trang số liệu kế toán tổng hợp tài khoản 334- phải trả người lao động Sau đó, KTV tiến hành kiểm tra số dư cách đối chiếu số liệu sổ chi tiết với sổ tổng hợp bảng tổng hợp tiền lương phát sinh đơn vị, đối chiếu số liệu khoản mục tiền lương với sổ tài khoản 334 số phát sinh bảng cân đối số phát sinh, so sánh với bảng cân đối phát sinh bảng kê chứng từ Vì Công ty CP dệt may ABC khách hàng cũ kiểm toán năm 2012 ĐÔNG Á nên số dư đầu năm tham chiếu sang báo cáo kiểm toán năm 2012 Tài liệu trích giấy tờ làm việc KTV Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp 60 PGS.TS Trương Thị Thủy Bảng 2.6: Trích giấy tờ làm việc – Kiểm tra số dư KTV CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐÔNG Á EASTERN ASIA AUDITING COMPANY LIMITED (AEA) Tên khách hàng: Công ty CP Dệt may ABC Niên độ kế toán: 31/12/2013 Tài khoản: 334 Bước công việc: Kiểm tra số dư Người thực hiện:HĐT Ngày thực hiện:06/3/2013 Người soát xét: TĐT Ngày thực hiện:8/3/2013 Bảng Cân đối phát sinh tài khoản Dư Nợ đầu kỳ: Dư Có đầu kỳ: 45,605,804,296 49,154,297,141 Ly Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: 50,590,485,785 51,845,205,901 v v Dư Nợ cuối kỳ: Dư Có cuối kỳ: 53,173,558,420 57,976,771,381 Ag Ý kiến đánh giá KTV thể giấy tờ làm việc cụ thể sau: - Về số dư nợ/có đầu kỳ (Ly): Khớp số liệu BCTC BC kiểm toán năm 2012 - Về phát sinh bên nợ/có năm 2013 (v): Cộng dọc khớp số liệu - Về số dư bên nợ/có cuối kỳ (Ag): Khớp số liệu BCTC năm 2013 Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp 61 PGS.TS Trương Thị Thủy 2.2.2.1.2 Phân tích biến động tiền lương KTV thực thủ tục phân tích biến động tiền lương qua tháng năm 2013, đặc biệt thủ tục cung cấp nhìn tổng quát sở dẫn liệu hiẹn hữu/ phát sinh quyền/nghĩa vụ khoản mục tiền lương sở đê KTV kiểm tra thủ tục chia cắt niên độ sau KTV phân tích biến động thông qua biểu đồ tổng hợp tiền lương phát sinh bên nợ/có tháng từ giấy tờ làm việc Thông qua KTV đánh giá tháng có biến động lớn cần tìm hiểu nguyên biến động thông qua việc vấn nhân viên kế toán làm khoản mục tiền lương công ty số nhân viên công ty để kiểm tra tính xác thực Bảng 2.7 Trích giấy tờ làm việc phân tích biến động tiền lương Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp 62 PGS.TS Trương Thị Thủy CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG Á EASTERN ASIA AUDITING COMPANY LIMITED (AEA) Tên khách hàng: Công ty CP Dệt may ABC Niên độ kế toán: 31/12/2013 Ngư Ngà Tài khoản: 334 Ngư Bước công việc: Kiểm tra số dư Ngày Dư đầu kỳ Tháng Nợ Có Phát sinh Nợ (series 1) Có (series 45,605,804,29 49,154,297,141 3,165,845,531 2,216,709,61 - 2,599,356,924 284,440,695 2,965,391,27 - 5,280,307,503 2,240,661,905 3,301,651,87 - 6,341,297,476 6,011,916,538 3,129,987,74 - 3,459,368,684 3,060,323,698 3,328,686,47 - 3,727,731,464 3,299,369,497 3,890,119,99 Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp 63 PGS.TS Trương Thị Thủy - 4,318,481,961 3,931,199,361 3,936,900,81 - 4,324,183,414 3,968,608,583 4,136,318,48 - 4,491,893,316 4,099,510,919 4,008,288,53 10 - 4,400,670,934 4,059,703,813 4,007,497,80 11 - 4,348,464,923 3,972,795,172 4,071,770,46 12 - 4,447,440,217 4,064,362,442 4,211,015,16 42,158,738,15 43,204,338,2 3,513,228,180 3,600,361,52 Cộng BQ tháng 3,800,483,691 8,074,457,830 - Biểu đồ phân tích biến động tiền lương qua 12 tháng Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp - 64 PGS.TS Trương Thị Thủy Qua biểu phân tích tình hình biến động phát sinh tăng tiền lương toán tiền thấy, từ tháng đến tháng năm 2013 có biến động lớn toán tiền lương Phỏng vấn kế toán lại có biến động bất thường tháng - Tiền lương từ tháng năm 2013 tăng lên Phỏng vấn kế toán nhân viên nguyên nhân lại có biến động tháng Nhận xét: Đối với việc ghi nhận tăng tiền lương phát sinh hàng tháng tương đối đều, C tháng Phỏng vấn tìm hiểu nguyên nhân Ý kiến KTV biến động tiền lương qua 12 tháng sau vấn kế toán, nhân viên, thủ quỹ kiểm tra sổ sách, biểu lương, ký xác nhận công nhân KTV xác định nguyên nhân biến động tháng sau - Qua biểu phân tích tình hình biến động phát sinh tăng tiền lương toán tiền lương tháng năm 2013 nhận thấy, từ tháng đến tháng năm 2013 có biến động lớn toán tiền lương Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp 65 PGS.TS Trương Thị Thủy Nguyên nhân do: tháng tư công ty thực trả phần lương cho tháng Tiền lương từ tháng năm 2013 tăng lên Nguyên nhân do: sách nâng mức lương mức đơn giá cho sản phẩm hoàn thiện BGĐ nhằm tạo điều kiện cho người lao động nâng cao mức sống Nhận xét: Đối với việc ghi nhận tăng tiền lương phát sinh hàng tháng tương đối đều, biến động lớn 2.2.2.1.3 Kiểm tra chi tiết 2.2.2.1.3.1 Kiểm tra chi tiết đối ứng Sau đối chiếu số dư khoản tiền lương có nhìn tổng quan tình hình ghi nhận tiền lương năm 2013 bất thường, KTV thực thủ tục kiểm tra chi tiết để phát sai phạm mang tính đơn lẻ Thủ tục kiểm tra đối ứng giải thích đối ứng bất thường dựa bảng cân đối phát sinh tài khoàn 334-phải trả người lao động Bảng 2.8 Tổng hợp đối ứng TK 334 Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp 66 PGS.TS Trương Thị Thủy CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG Á EASTERN ASIA AUDITING COMPANY LIMITED (AEA) Tên khách hàng: Công ty CP Dệt may Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 [...]... tài luận văn Nội dung của chuyên đề gồm 3 chương Chương 1: Lý luận chung về kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự trong kiểm toán báo cáo tài chính Chương 2: Thực trạng kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán ĐÔNG Á thực hiện Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự do công ty kiểm toán ĐÔNG Á thực hiện. .. lập kế hoạch kiểm toán và thực hiện kiểm toán đã được xử lý chưa Soát xét giấy tờ làm việc, đánh giá kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán và phát hánh báo cáo kiểm toán 1.2.3 Những sai sót thường gặp khi kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự trong kiểm toán báo cáo tài chính - Khai khống nhân viên: là hành vi gian lận thường gặp trong việc kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương Hành vi... máy quản lý Sơ đồ 1: bộ máy tổ chức của công ty 2.1.3 Các dịch vụ do công ty cung cấp Chức năng hoạt động của toàn công ty: Kiểm toán Báo cáo tài chính; Kiểm toán Báo cáo tài chính vì mục đích thuế; Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán tuân thủ; Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp 26 PGS.TS Trương Thị Thủy Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB; Kiểm toán báo. .. trình chung kiểm toán BCTC của công ty Tùy vào từng hợp đồng kiểm toán cụ thể, Công ty sẽ xây dựng chương trình kiểm toán phù hợp với tình hình hoạt động của khách hàng Nhưng nhì chung một chương trình kiểm toán gồm ba Nguyễn Hoài Nam CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp 28 PGS.TS Trương Thị Thủy 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự trong kiểm toán báo cáo tài chính Công ty CP... của pháp luật Kinh nghiệm và năng lực cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán Các nhân sự chủ chốt và kiểm toán viên của Công ty là những người có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính, kế toán; đã từng làm việc trong các công ty kiểm toán lớn tại Việt Nam và làm việc tại những cơ quan quản lý doanh nghiệp Nhà nước lớn Đặc biệt là đã từng tham gia thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính cho các Đơn... tiền lương và nhân sự 1.2.1 Mục tiêu và căn cứ kiểm toán 1.2.1.1 Mục tiêu kiểm toán - Đánh giá mức độ hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động thuộc chu kỳ tiền lương và nhân sự (sự phù hợp trong thiết kế và sự hiện hữu trong vận hàng) - Xác nhận độ tin cậy của thông tin có liên quan đến chu kỳ tiền lương và nhân sự bao gồm: • Các thông tin liên quan đến các nghiệp vụ tiền lương và. .. các cuộc kiểm toán năm trước, KTV nhận định công ty ABC luôn có thái độ hợp tác trong quá trình nhóm kiểm toán thực hiện kiểm toán cũng như thực hiện theo các đề xuất của KTV nhằm cung cấp công cụ quản lý, hoàn thiện hơn nữa hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty Qua các nhận định về Công ty ABC, KTV lập bảng đánh giá về công ty khách hàng ABC Bảng 2.1: Bảng đánh giá về khách hàng... kê thanh toán tiền thưởng và các khoản khác cho công nhân viên, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; phiếu chi lương, các khoản trích theo lương - Sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài khoản liên quan như: Sổ kế toán cái và sổ chi tiết các tài khoản như TK 334, 338(3382, 3383, 3384); 622, 6271, 6411, 6421, 333, 111,112, 138 - Các báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị... Thủy CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung về chu kỳ tiền lương và nhân sự 1.1.1 Tiền lương và các khoản trích theo lương Sức lao động là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất Người lao động sau khi sử dụng sức lao động của mình tạo ra sản phẩm thì được trả tiền công nhất định Xét về hiện tượng ta thấy sức... hạch toán kế toán hay chi trả thực tế cho người lao động - Không tuân thủ các quy định về quy tuyển dụng lao động, vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm giũa nhân viên theo dõi trực tiếp lao động và nhân viên kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG VỀ KIỂM TOÁN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan về công ... Chương 1: Lý luận chung kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiểm toán báo cáo tài công ty kiểm toán ĐÔNG Á thực Chương 3:... Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH……………… 1.1 Khái quát chung kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiềm toán báo cáo tài chính ... toán xử lý chưa Soát xét giấy tờ làm việc, đánh giá kiểm soát chất lượng kiểm toán phát hánh báo cáo kiểm toán 1.2.3 Những sai sót thường gặp kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiểm toán báo cáo