Trên tinh thần đó, UBND tỉnh Quảng Nam đã giao cho công ty Cổ phần cấpthoát nước Quảng Nam trực tiếp quản lý dự án đầu tư nâng cấp và mở rộng hệthống cấp nước thành phố Hội An với nhiệm
Trang 1- -KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG
Đề tài:KIỂM TOÁN TIẾN ĐỘ THỰC HIỆN DỰ ÁN XÂY DỰNG
NHÀ MÁY NƯỚC HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM,
NÂNG CÔNG SUẤT TỪ 6.000M3 LÊN 21.000M3
GVHD : TSĐoàn Thị Ngọc TraiNhóm thực hiện : 4
Đà nẵng, tháng 11 năm 2013
Trang 3MỤC LỤC
I.Tổng quan về đối tượng kiểm toán và lý do kiểm toán 4
1.1.Giới thiệu chung về dự án 4
1.1.1.Tên dự án 4
1.1.3.Cơ quan chủ quản 4
1.1.4.Chủ dự án 4
1.1.5.Tổng mức đầu tư dự án 4
1.1.6.Hình thức cung cấp nguồn vốn 4
1.1.7.Mục tiêu của dự án 5
1.1.8.Về thể chế 5
1.1.9.Vai trò của các nhà thầu 7
1.2.Lý do kiểm toán 8
II.Lập kế hoạch kiểm toán 8
2.1.Mục tiêu kiểm toán 8
2.2.Đối tương kiểm toán 8
2.3.Thu thập thông tin 8
2.4.Chương trình kiểm toán 9
2.5.Thực hiện kiểm toán 10
2.5.1.Mục tiêu giai đoạn thực hiện kiểm toán 10
2.5.2.Các kỹ thuật thực hiện kiểm toán 11
2.6.Xử lý các phát hiện sau kiểm toán 18
III.BÁO CÁO KIỂM TOÁN 20
Trang 4Tên đề tài: Kiểm toán tiến độ thực hiện dự án Nhà máy nước Hội An, tỉnh Quảng Nam, nâng công suất từ 6.000m 3 lên 21.000m 3
I Tổng quan về đối tượng kiểm toán và lý do kiểm toán
1.1 Giới thiệu chung về dự án
1.1.3 Cơ quan chủ quản
UBND tỉnh Quảng Nama) Địa chỉ liên hệ : Số 62 Hùng Vương, Tp Tam Kỳ, tỉnh Quảng Namb) Số điện thoại : 05103.852744
1.1.4 Chủ dự án
Công ty Cổ phần cấp thoát nước Quảng Nama) Địa chỉ liên hệ : 86-88 – Phan Bội Châu –Tp Tam Kỳ Quảng Namb) Số điện thoại : 05102.214072
1.1.5 Tổng mức đầu tư dự án
11,564 triệu USD(tương đương 241,260 Tr.VNĐ) trong đó:
+ Vốn ODA Na Uy dự kiến : 5,633 triệu USD (tương đương 117.521 tr.VNĐ) + Vốn ngân sách địa phương : 1,396 triệu USD (tương đương 29.125 tr.VNĐ) + Vốn công ty tự đầu tư : 4,535 triệu USD (tương đương 94.614 tr.VNĐ).
I, mạng ống cấp II và cấp III và tuyến ống nước thô
+ Vốn ngân sách địa phương (12,07%) cho các công việc : Công việc chuẩn bịđầu tư, tái định cư, vốn xây lắp bao gồm cả thuế, các chi phí tư vấn và chi phíkhác
+ Vốn do doanh nghiệp tự huy động (39,22%) cho dịch vụ xây lắp và vật tư thiết
bị phần xây dựng nhà máy nước Hội An, và trạm bơm nước thô, Vốn xây lắpbao gồm cả thuế và dự phòng phí
Trang 51.1.7 Mục tiêu của dự án
+ Góp phần nâng cao chất lượng cuộc sống người dân trong khu vực dự án
+ Phát triển cơ sở hạ tầng, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế, xã hội
+ Thu hút kêu gọi đầu tư
1.1.8 Về thể chế
Dự án Mở rộng hệ thống cấp nước thành phố Hội An – Tỉnh Quảng Namvới nguồn vốn tín dụng từ ngân hàng KFW thông qua khoản viện trợ của chínhphủ Na Uy
Theo nội dung của hiệp định tín dụng phát triển giữa chính phủ Việt Nam vàchính phủ Na Uy, các địa phương thực hiện chương trình cấp nước từ nguồn vốntín dụng của Na Uy phải được thực hiện thông qua một tổ chức doanh nghiệp làCông ty Cấp nước của tỉnh dưới sự chỉ đạo của UBND tỉnh
Trên tinh thần đó, UBND tỉnh Quảng Nam đã giao cho công ty Cổ phần cấpthoát nước Quảng Nam trực tiếp quản lý dự án đầu tư nâng cấp và mở rộng hệthống cấp nước thành phố Hội An với nhiệm vụ như sau:
- Khai thác, xử lý và phân phối nước sạch
- Xây lắp các công trình hạ tầng kỹ thuật ngành cấp thoát nước
- Khảo sát, lập dự án và tư vấn thiết kế ; Giám sát thi công các công trình hạ tầng kỹthuật ngành cấp thoát nước và Vệ sinh Môi trường
- Quản lý dự án đầu tư xây dựng các công trình hạ tầng kỹ thuật ngành cấp thoátnước và vệ sinh Môi trường
- Tiếp tục quản lý và vận hành Hệ thống cấp nước sau khi dự án hoàn thành
Hiện tại Sơ đồ tổ chức của Công ty như sau :
Trang 6Hình 1.1.Sơ đồ tổ chức Công ty cổ phần Cấp thoát nước Quảng Nam
Tổng Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm quản lý chung Công ty cổ phầnCấp thoát nước Quảng Nam (QNWDS.Co) và các hoạt động kinh doanh, hai PhóTổng Giám đốc chịu trách nhiệm đối với hệ thống cấp nước và dịch vụ thoátnước, Ban Quản lý Dự án phụ trách lĩnh vực xây dựng
Các doanh nghiệp trực thuộc Công ty cổ phần Cấp thoát nước Quảng Nam Toàn bộ hệ thống cấp nước và dịch vụ thoát nước trong phạm vi toàn tỉnhQuảng Nam được vận hành bởi Công ty cổ phần Cấp thoát nước Quảng Nam(QNWDS.Co) Hệ thống cấp nước và bộ phận thoát nước của Công ty cổ phầnCấp thoát nước Quảng Nam (QNWDS.Co) bao gồm 7 xí nghiệp cấp nước (vàthoát nước), chịu trách nhiệm sản xuất nước uống và cấp nước trong các khu vựcdịch vụ của mình
Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật: chịu trách nhiệm thực hiện các hoạt động lập
kế hoạch và báo cáo cho công ty và quản lý chất lượng kỹ thuật các công trìnhxây dựng Phòng Kế hoạch – Kỹ thuật chịu trách nhiệm xem xét các kế hoạch docác phòng ban khác trình và xây dựng các kế hoạch hàng năm cho toàn bộ công
ty, chịu trách nhiệm tổng hợp và cập nhật các dữ liệu thực hiện công việc củacông ty trong các báo cáo hàng tháng, hàng quý và hàng năm Ngoài ra, phòngcòn chịu trách nhiệm giám sát các quy trình sản xuất và quản lý việc tổ chức thựchiện các công trình xây dựng, kiểm tra các hoạt động sản xuất và đề xuất phươngpháp mới cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm
Trang 7Phòng Tổ chức - Hành chính: chịu trách nhiệm quản lý nhân sự và hỗ trợban Giám đốc Công ty các vấn đề liên quan tới nhân sự và tổ chức, xây dựng các
kế hoạch nhân sự, đề xuất tổ chức và nhiệm vụ của các phòng ban Phòng Tổchức - Hành chính chịu trách nhiệm quản lý các hoạt động đào tạo, chăm sóc sứckhỏe, an toàn lao động, các vấn đề vệ sinh và an ninh, hỗ trợ Giám đốc Công tytrong việc áp dụng những chính sách và quy định của Nhà nước, đồng thời hỗ trợtrong các công tác tính toán tiền lương
Phòng Kế toán: chịu trách nhiệm đối với quản lý chung các hoạt động tàichính và kế toán của công ty
Ban Quản lý Dự án (PMU)
Ban Quản lý Dự án (PMU) trực thuộc Công ty cổ phần Cấp thoát nướcQuảng Nam (QNWDS.Co) chịu trách nhiệm chuẩn bị, quản lý và thực hiện các
dự án cấp nước, thoát nước và nhà ở
Ban Quản lý Dự án (PMU) có 14 lao động: 10 kỹ sư và 4 lao động có trình
độ cao đẳng Ông Kiểm, Phó Giám đốc Công ty Công ty cổ phần Cấp thoát nướcQuảng Nam là Giám đốc Ban Quản lý Dự án (PMU) Ông Kiểm có hơn 25 nămkinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực cấp thoát nước
Ban Quản lý Dự án (PMU) bao gồm các bộ phận sau:
Bộ phận kế toán và hành chính
Bộ phận kế hoạch – kỹ thuật
Bộ phận đền bù giải phóng mặt bằng và tái định cư
Ban Quản lý Dự án (PMU) hiện chịu trách nhiệm quản lý các dự án sau
Tổng Giám đốc Công ty và Phó Tổng Giám đốc Công ty đều có trình độ đại họcchuyên ngành xây dựng và kế toán trưởng có trình độ đại học chuyên ngành kếtoán Các cán bộ công nhân viên khác có trình độ cao đẳng hoặc trung cấp
1.1.9 Vai trò của các nhà thầu
Để thực hiện các công việc của dự án thì ngoài vai trò của PMU, các cơ quan quản
lý ban ngành khác, các nhà thầu thực hiện các công việc của dự án có một vai tròquan trọng, có ý nghĩa then chốt đến chất lượng và tiến độ của dự án Theo từnggiai đoạn, các nhà thầu và vai trò của họ được thể hiện như sau:
Nhà thầu tư vấn chuẩn bị đầu tư: Cung cấp các dịch vụ về kỹ thuật, nhân lực đểthực hiện các công việc khảo sát xây dựng, khảo sát KTXH, lập báo cáo đền bùtái định cư, đánh giá môi trường, lập dự án đầu tư, lập hồ sơ mời thầu, thiết kế cơ
sở cho dự án trình các cấp có thẩm quyền phê duyệt Đây là một khâu rất quantrọng trong toàn bộ quá trình thực hiện dự án Vai trò và tính chất công việc củaNhà thầu này có ý nghĩa quyết định đến chất lượng của công trình, đến tiến độ
Trang 8của dự án, ảnh hưởng đến hiệu quả về kinh tế-kỹ thuật, tài chính-xã hội mà dự ánmang lại.
Nhà thầu thiết kế-thi công công trình: Đây là nhà thầu được lựa chọn thông quaviệc đấu thầu rộng rãi; Nhà thầu này đảm bảo thực hiện 02 nhiệm vụ chính (i)Cung cấp các dịch vụ về kỹ thuật và nhân sự để thực hiện các công tác khảo sát,thiết kế chi tiết các hạng mục của công trình theo hồ sơ thiết kế cơ sở của dự ánđầu tư đã được phê duyệt; Cung cấp, lắp đặt, xây dựng các hạng mục công trìnhtheo hồ sơ thiết kế chi tiết được PMU phê duyệt Vai trò của Nhà thầu này cũngrất quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng thi công công trình, đến tuổithọ, độ bền, mỹ thuật và kỹ thuật của công trình
Nhà thầu giám sát thi công: Cung cấp nhân sự thực hiện công tác giám sát thi côngcông tác xây dựng của nhà thầu xây lắp Đây là một công việc quan trọng, mangtính chất khách quan trong công tác theo dõi chất lượng của nhà thầu xây lắp Nhàthầu này thay mặt cho PMU thực hiện các công việc kiểm tra, đánh giá, giám sátcông tác thi công trên công trường Nhà thầu này đảm bảo rằng các công trìnhđược thi công đóng với thiết kế, đảm bảo an toàn lao động, tuân thủ các quy địnhcủa pháp luật cũng như các quy định, quy phạm về xây dựng
1.2 Lý do kiểm toán
Dự án nâng cấp và mở rộng nhà máy nước Hội An thuộc chương trình tíndụng Na-Uy được chuẩn bị đầu tư từ năm 2005 và khởi công từ cuối năm 2007nhưng đến năm 2009 thì ngừng thi công, ban quản lý công ty yêu cầu kiểm toánnội bộ công ty kiểm toán để tìm nguyên nhân
II Lập kế hoạch kiểm toán
2.1 Mục tiêu kiểm toán
Kiểm tra tiến độ dự án, tìm hiểu nguyên nhân tiến độ dự án bị chậm trễ
Kiểm tra chất lượng các thành phần dựán đã hoàn thành
Đưa ra ý kiến cho nhà quản lý dự án
2.2 Đối tương kiểm toán
Tiến độ và các thành phần đã hoàn thành của dự án nhà máy nước Hội An, tỉnhQuảng Nam, nâng công suất từ 6.000m3 lên 21.000m3
2.3 Thu thập thông tin
- Hồ sơ chất lượng công trình: hồ sơ chất lượng về khảo sát, thiết kế, thi công
- Tìm hiểu thông tin thị trường về giá cả và những biến động giá cả
- Các biên bản nghiệm thu các hạng mục công trình đã hoàn thành
- Bản vẽ hoàn công, báo cáo kết quả thực hiện các hạng mục công trình đã hoànthành
Trang 9- Phỏng vấn đơn vị giám sát thi công, ban quản lý dự án công ty…
Điểm cần lưu ý:
- Dự án được xây dựng và thiết lập tuân theo các luật định, quy định của nhà nước:+ Luật xây dựng số 16/2003/QH đã được Quốc hội nước CHXHCN Việt Namthông qua ngày 26/11/2003
+ Nghị định 209/2004/NĐ-CP ngày 16/12/2004 của Chính phủ về quản lý chấtlượng công trình xây dựng
+ Tiêu chuẩn Việt Nam TCVN 5942-1995 đối với chất lượng nước - Tiêu chuẩnchất lượng nước mặt
+ QCVN 08:2008 ngày 31 tháng 12 năm 2008 về Quy chuẩn kỹ thuật quốc gia vềchất lượng nước mặt
+ Tiêu chuẩn TCXDVN - 33:2006, Tiêu chuẩn cấp nước, mạng lưới đường ống
và công trình
+ Tiêu chuẩn TCXD 233-1999 tiêu chuẩn chất lượng nguồn cấp nước thô
- Đối với các hạng mục đã hoàn thành, và tiến hành nghiệm thu yêu cầu phải cóbản vẽ hoàn công đính kèm với bản vẽ thiết kế tương ứng, biên bản nghiệm thu,
và có chữ ký xác nhận của các bên liên quan xác nhận hạng mục công trìnhnghiệm thu là đã phù hợp với bản vẽ thiết kế
- Quá trình giám sát thi công được thực hiện bởi Nhà thầu giám sát thi công dưới sựgiám sát của Ban quản lý dự án công ty
- Theo thông tin thu thập được từ BQL dự án và đơn vị giám sát thi công hạng mụctuyến ống nước thô đã hoàn thành tuy nhiên hạng mục này bị chậm tiến độ 4tháng so với tiến độ dự án đã đề xuất
2.4 Chương trình kiểm toán
Số giờ Ngày Người thực hiện
1 Tìm hiểu dự án
a, Thông tin chung về dự án
- Tên dự án, chủ đầu tư, nguồn vốn
- Các văn bản pháp lý liên quan đến
dự án, văn bản luật xây dựng 10 25/10
Mai Ly, Á, Mỹ, Trang
- Kiểm tra tính tuân thủ của dự án 20 28/10 Mai Ly, Hường
b, Thông tin về ban quản lý dự án
- Chức năng và hoạt động 8 20/10, 22/10 Trang
2 Tìm hiểu nguyên nhân tiến độ
dự án bị chậm trễ
- Tìm hiểu thông tin thị trường về
Trang 10- Phân tích chi phí nguyên vật liệu
xây dựng, nhân công thực tế nhà thầu đề
xuất so sánh với thông tin thị trường
a, Thu thập các văn bản pháp lý, các báo
cáo nghiệm thu công trình, bản vẽ thiết
kế, báo cáo tiến độ công trình
b, Kiểm tra bản vẽ thiết kế với bản vẽ
hoàn công và các văn bản liên quan 24 22/10- 25/10 Mỹ, Trang
c, Phỏng vấn ban quản lý dự án, nhà thầu
4 Kiểm tra lại kết quả giai đoạn
5 Phát triển các kiến nghị, đề xuất 10 3/11 Tất cả các thành
viên
Tổng thời gian thực hiện công việc
trong chương trình kiểm toán 176
7 Chuẩn bị chương trình kiểm toán 20 26/10- 28/10 Tất cả các thành
viên
8 Duy trì kiểm soát chương trình
Đang tiếp diễn
Mai Ly, Á, Trang, Mỹ
2.5 Thực hiện kiểm toán
2.5.1 Mục tiêu giai đoạn thực hiện kiểm toán
- Kiểm tra tính tuân thủ:
+ Kiểm tra thi công có đúng theo bản vẽ thiết kế hay không ?
+ Kiểm tra bản vẽ hoàn công, biên bản nghiệm thu công trình so sánh đối chiếuvới bản vẽ thiết kế kỹ thuật, có chữ ký xác nhận của các bên liên quan không?
- Kiểm tra tiến độ của dự án?
+ Tìm hiểu nguyên nhân dự án chậm tiến độ? Cụ thể:
Phỏng vấn đơn vị thi công?
Tìm hiểu thông tin thị trường?
Trang 11 Phân tích chi phí?
2.5.2 Các kỹ thuật thực hiện kiểm toán
a) Thử nghiệm kiểm soát
hiện
Bằng chứng thu thập
Kiểm tra biên bản nghiệm
thu công trình có xác nhận
của các bên liên quan
không
Hạng mục côngtrình hoàn thànhphải có biên bảnnghiệm thu
Kiểm tra biênbản nghiệm thuhạng mục tuyếnống
Biên bản nghiệm thu
có đầy đủ chữ ký xácnhận của các bênliên quan
Bản vẽ hoàn công có được
đánh dấu đã đối chiếu và
đính kèm với bản vẽ thiết
kế tương ứng không
Hạng mục hoànthành phải đảmbảo đúng với bản
vẽ thiết kế
Kiểm tra tài liệu Bản vẽ hoàn công đã
có được đối chiếuvới bản vẽ thiết kế
o Đối với Trưởng đơn vị tư vấn giám sát: phỏng vấn qua điện thoại
Bảng câu hỏi phỏng vấn cho từng đối tượng
Đây là những câu hỏi căn bản, trong quá trình phỏng vấn có thể mở rộng thêm tùyvào từng tình huống cụ thể và từng đối tượng được phỏng vấn
Câu hỏi phỏng vấn: Trưởng Ban quản lý dự án
1 Ban quản lý dự áncó bao nhiêu 1 Ban quản lý dự án: là đơn vị trực thuộc chủ
Trang 12nhân viên làm việc? Nhiệm vụ
của BQL dự án là gì? Các bộ
phận của BQL dự án? Trình độ
chuyên môn cũng như kinh
nghiệm trong việc quản lý dự án
của các nhân viên trong BQL?
2 Có bố trí nhân sự giám sát thi
công công trình không? Công tác
bố trí nhân sự cho công tác giám
sát thi công trình?
3 BQL dự án có tham gia công tác
nghiệm thu công trình không?
Nếu có hãy cho biết những bên
tham gia trong công tác nghiệm
thu công trình và những văn bản
dự án, thực hiện các công tác khảo sát, đền
bù, tái định cư, lập và trình hồ sơ thầu, đánhgiá hồ sơ dự thầu, giám sát đơn vị tư vấngiám sát
- Ban Quản lý Dự án bao gồm các bộ phậnsau: Bộ phận kế toán và hành chính, Bộphận kế hoạch – kỹ thuật, Bộ phận đền bùgiải phóng mặt bằng và tái định cư
- Trình độ chuyên môn của cán bộ quản lýBan Quản lý Dự án có 14 lao động: 10 kỹ
sư và 4 lao động có trình độ cao đẳng đã cókinh nghiệm quản lý dự án có sử dụng vốnODA như Dự án cấp nước và vệ sinh môitrường 3 thị trấn Vĩnh Điện- Nam Phước-
Hà Lam
2 BQL sẽ đột xuất kiểm tra việc giám sátcông trình của đơn vị tư vấn giám sát 3lần/tháng, vào những thời gian không nhấtđịnh để đảm bảo tính khách quan, còn việcgiám sát dự án trực tiếp do đơn vị tư vấngiám sát thi công chịu trách nhiệm
3 BQL tham gia vào công tác nghiệm thucông trình, cùng với sự có mặt của bên liênquan là đại diện đơn vị thi công, tư vấn thiết
kế và tư vấn giám sát
Các văn bản khi nghiệm thu công trình là:biên bản nghiệm thu công trình có chữ kýxác nhận của đại diện các bên liên quan,bản
vẽ hoàn công, …
4 Chịu ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tếthế giới, kinh tế VN cũng bị tác động, giá cảnguyên vật liệu tăng nhanh, lương nhâncông tăng do chính sách Nhà nước và gặpvướng mắc trong quy trình giải ngân
