kiểm toán hoạt động do kiểm toán nội bộ thực hiện

1 CHƯƠNG 3: KIỂM TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU TRONG DN DO KTNB THỰC HIỆN  Kiểm toán hoạt động cung ứng  Kiểm toán hoạt động sản xuất  Kiểm toán hoạt động tiêu thụ  Kiểm toán hoạt động quản lý nhân sự 2 Kiểm toán hoạt động cung ứng  Chức năng của hoạt động cung ứng  Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cung ứng  Tổ chức kiểm toán hoạt động cung ứng  Xác định mục tiêu kiểm toán  Đánh giá về KSNB  Thực hiện các thử nghiệm mở rộng  Lập báo cáo kiểm toán 3 Chức năng của hoạt động cung ứng  Chuẩn bị đơn đặt hàng: xét duyệt yêu cầu mua hàng, lựa chọn nhà cung cấp, gửi đơn đặt hàng cho nhà cung cấp được chọn  Nhận hàng: kiểm tra, đối chiếu với đơn đặt hàng về chủng loại, số lượng, chất lượng  Ghi sổ nghiệp vụ cung ứng  Thanh toán cho nhà cung cấp 4 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cung ứng  Xét duyệt yêu cầu mua hàng  Cần có định mức tồn kho tối thiểu  Yêu cầu thông tin về tồn kho thực tế  Yêu cầu thông tin về kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, thời gian cần thiết để đặt hàng, nhận hàng  Thuyết minh nhu cầu nếu mua TSCĐ, CCDC 5 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cung ứng  Lựa chọn nhà cung cấp  Nếu hàng hóa có giá trị cao, mua số lượng lớn, không thường xuyên: nên tổ chức đấu thầu  Các trường hợp khác cần yêu cầu ít nhất là 3 bản báo giá từ 3 nhà cung cấp.  Thực hiện bất kiêm nhiệm giữa chức năng đặt hàng và xét duyệt nhà cung cấp. 6 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cung ứng  Đặt hàng  Qui định người được phép đặt hàng  Thông báo cho nhà cung cấp những người đủ thẩm quyền đặt hàng  Theo dõi chặt chẽ việc phát hành và sử dụng đơn đặt hàng  Theo dõi hàng đã đặt nhưng chưa nhận được 7 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cung ứng  Nhận hàng  Tổ chức bộ phận nhận hàng độc lập  Bộ phận nhận hàng đối chiếu số lượng, qui cách của hàng nhận với đơn đặt hàng và hóa đơn mua hàng, lập biên bản nhận hàng  Chuyển ngay hàng đến kho hoặc bộ phận sử dụng và lập các chứng từ phù hợp 8 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cung ứng  Ghi sổ nghiệp vụ cung ứng  Qui định thời gian luân chuyển chứng từ  Kế toán đối chiếu, kiểm tra sự phù hợp của các chứng từ trước khi ghi sổ.  Định kỳ, thực hiện đối chiếu số liệu giữa thủ kho và kế toán chi tiết, giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp  Lưu riêng hồ sơ, chứng từ chưa đồng bộ, chưa phù hợp 9 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cung ứng  Thanh toán cho nhà cung cấp  Căn cứ vào hồ sơ hóa đơn chưa thanh toán để lập chứng từ thanh toán như phiếu chi, ủy nhiệm chi  Kế toán công nợ cần mở sổ chi tiết nợ phải trả và theo dõi thông tin về ngày đến hạn thanh toán, thời hạn được chiết khấu thanh toán để có kế hoạch thanh toán hợp lý  Các hóa đơn đã thanh toán cần được đóng dấu “Đã thanh toán” 10 Tổ chức kiểm toán hoạt động cung ứng  Xác định mục tiêu kiểm toán  Đánh giá tính hiệu quả của các thủ tục KSNB liên quan đến quá trình mua hàng và thanh toán  Đánh giá việc tuân thủ các thủ tục KSNB  Đánh giá việc ghi sổ kế toán về mua hàng  Đánh giá việc bảo quản, lưu trữ hàng tồn kho  Đánh giá việc thanh toán cho nhà cung cấp [...]... theo doanh số, có gắn với trách nhiệm thu nợ (qui định tỉ lệ nợ khó đòi cho phép) 28 Kiểm toán hoạt động sản xuất    Chức năng của hoạt động sản xuất Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động sản xuất Tổ chức kiểm toán hoạt động sản xuất  Xác định mục tiêu kiểm toán  Đánh giá về KSNB  Thực hiện các thử nghiệm mở rộng  Lập báo cáo kiểm toán 29 Kiểm toán hoạt động quản lý nhân sự    Chức năng của hoạt. .. từ, báo cáo về hàng tồn kho, nợ phải trả… 14 Kiểm toán hoạt động tiêu thụ    Chức năng của hoạt động tiêu thụ Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tiêu thụ Tổ chức kiểm toán hoạt động tiêu thụ  Xác định mục tiêu kiểm toán  Đánh giá về KSNB  Thực hiện các thử nghiệm mở rộng  Lập báo cáo kiểm toán 15 Kiểm toán hoạt động tiêu thụ  Chức năng của hoạt động tiêu thụ  Xử lý yêu cầu mua hàng (đơn đặt... rộng  Lập báo cáo kiểm toán 29 Kiểm toán hoạt động quản lý nhân sự    Chức năng của hoạt động quản lý nhân sự Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động quản lý nhân sự Tổ chức kiểm toán hoạt động quản lý nhân sự  Xác định mục tiêu kiểm toán  Đánh giá về KSNB  Thực hiện các thử nghiệm mở rộng  Lập báo cáo kiểm toán 30 ... mãi …  Chọn mẫu kiểm tra việc ghi sổ kế toán về doanh thu, nợ phải thu 25 Tổ chức kiểm toán hoạt động tiêu thụ  Thực hiện các thử nghiệm mở rộng  Gửi thư xác nhận nợ phải thu khách hàng  Thực hiện thủ tục phân tích: so sánh doanh thu kỳ này với kỳ trước, với kế hoạch, dự toán; tính số ngày của 1 vòng quay nợ phải thu, so sánh với hạn mức tín dụng; tính tỉ lệ nợ phải thu khó đòi trên doanh thu, so... mua  Xét duyệt bán chịu  Chuyển giao hàng hoá  Lập và kiểm tra hoá đơn  Xử lý và ghi sổ doanh thu  Theo dõi thanh toán 16 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tiêu thụ  Xử lý đơn đặt hàng của người mua  Xác minh người mua hàng  Xem xét giá đề nghị của người mua  Xác nhận khả năng cung ứng  Lập lệnh bán hàng 17 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tiêu thụ  Xét duyệt bán chịu  Xây dựng chính sách... trường hợp ngoại lệ 18 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tiêu thụ  Chuyển giao hàng hóa  Lập chứng từ gửi hàng (PXK, Phiếu giao hàng) có đánh số thứ tự trước, gửi cho bộ phận kho  Đối chiếu hàng hóa nhận từ kho với chứng từ gửi hàng, lập chứng từ vận chuyển 3 liên: 1 gửi kèm hàng, 1 gửi cho bộ phận lập hóa đơn, 1 lưu 19 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tiêu thụ  Lập và kiểm tra hóa đơn  Lập... thời hạn thanh toán, CKTT… 21 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tiêu thụ  Theo dõi thanh toán  Gửi đề nghị thanh toán cho khách hàng khi đến hạn thanh toán  Định kỳ đối chiếu công nợ với khách hàng  Định kỳ, lập bản phân tích nợ phải thu theo tuổi nợ để có chính sách thu nợ thích hợp và lập dự phòng phải thu khó đòi, xét duyệt xóa sổ nợ không đòi được 22 Tổ chức kiểm toán hoạt động tiêu thụ ...Tổ chức kiểm toán hoạt động cung ứng  Đánh giá về KSNB  Phỏng vấn về các thủ tục KSNB liên quan đến quá trình cung ứng  Xem các tài liệu về chính sách mua hàng, dự trữ, thanh toán  Quan sát qui trình nhận hàng  Kiểm tra việc luân chuyển, lưu giữ và theo dõi, ghi sổ các chứng từ về mua hàng  Quan sát việc bảo quản, sắp xếp hàng trong kho 11 Tổ chức kiểm toán hoạt động cung ứng  Thực hiện các... 1 gửi cho khách hàng, 1 ghi sổ kế toán, 1 lưu  Có 1 người độc lập kiểm tra tính chính xác của hóa đơn 20 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tiêu thụ  Xử lý và ghi sổ doanh thu, nợ phải thu  Kế toán kiểm tra bộ chứng từ gồm hóa đơn, chứng từ giao hàng hoặc chứng từ vận chuyển trước khi ghi sổ và ghi theo số thứ tự của hóa đơn bán hàng  Theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu, nếu có  Theo dõi chi... chức kiểm toán hoạt động cung ứng  Lập báo cáo kiểm toán  Thường được lập sau khi kết thúc kiểm toán  Sử dụng báo cáo bằng văn bản, có các phụ lục kèm theo  Chú trọng các đề xuất để nâng cao hiệu quả hoạt động mua hàng: thay đổi chính sách dự trữ, chính sách mua hàng, thủ tục mua hàng, nhận hàng, thời gian luân chuyển chứng từ, cải tiến sổ sách, chứng từ, báo cáo về hàng tồn kho, nợ phải trả… 14 Kiểm . 1 CHƯƠNG 3: KIỂM TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU TRONG DN DO KTNB THỰC HIỆN  Kiểm toán hoạt động cung ứng  Kiểm toán hoạt động sản xuất  Kiểm toán hoạt động tiêu thụ  Kiểm toán hoạt động quản. nhân sự 2 Kiểm toán hoạt động cung ứng  Chức năng của hoạt động cung ứng  Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cung ứng  Tổ chức kiểm toán hoạt động cung ứng  Xác định mục tiêu kiểm toán  Đánh. trả… 15 Kiểm toán hoạt động tiêu thụ  Chức năng của hoạt động tiêu thụ  Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tiêu thụ  Tổ chức kiểm toán hoạt động tiêu thụ  Xác định mục tiêu kiểm toán  Đánh