CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN I - TỔNG QUAN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1. Sự cần thiết của Kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ là một trong ba loại hình kiểm toán gồm Kiểm toán nội bộ, Kiểm toán Nhà nước, Kiểm toán độc lập. Mỗi loại kiểm toán có chức năng, tính chất địa vị pháp lý và phạm vi khác nhau, không thể thay thế nhau được. Kiểm toán Nhà nước: Có nhiệm vụ kiểm tra, xác nhận việc chi tiêu đúng mục đích, đúng dự toán, có hiệu quả ngân sách Nhà nước và sử dụng có hiệu quả vốn và tài sản của Nhà nước tại các doanh nghiệp Nhà nước Kiểm toán độc lập: Vừa là công cụ quản lý của các chủ doanh nghiệp, vừa là công cụ của chủ đầu tư, các nhà quản lý. Kiểm toán nội bộ: Là công cụ quản lý của các nhà lãnh đạo doanh nghiệp để kiểm soát, đánh giá, và điều chỉnh chiến lược kinh doanh sao cho có hiệu quả nhất. Kiểm toán nội bộ cũng là công cụ để phân tích, đánh giá chất lượng của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ. Có thể nói, Kiểm toán nội bộ là công cụ giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp phân tích hoạt động đầu tư, kinh doanh, kiểm soát, đánh giá các chiến lược phát triển doanh nghiệp, các hành vi quản lý. Kiểm toán nội bộ cung cấp các căn cứ để lãnh đạo doanh nghiệp điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả và chiếm lĩnh thị trường. Kiểm toán nội bộ là công cụ để kiểm tra, đánh giá hoạt động của ở từng bộ phận, ở tất cả các giai đoạn trước, trong và sau quá trình kinh doanh. Kiểm toán nội bộ là công việc thường xuyên theo yêu cầu và chỉ đạo của lãnh đạo doanh nghiệp. Ở nước ta, khả năng dự báo và phân tích của các doanh nghiệp còn rất nhiều hạn chế, còn nhiều dáng dấp của thời quản lý bao cấp. Doanh nghiệp Nhà nước vẫn muốn ỷ lại, dựa dẫm vào Nhà nước. Doanh nghiệp chưa có hệ thống phân tích chức năng, do đó việc tổ chức bộ phận Kiểm toán nội bộ ở các doanh nghiệp là hết sức đúng dắn và cần thiết. Kiểm toán nội bộ là tai mắt cho doanh nghiệp. Mục đích của Kiểm toán nội bộ là tạo ra công cụ để phân tích toàn bộ hoạt động chiến lược để rút kinh nghiệm trong quản lý, trong điều hành, đồng thời đề ra chiến lược phát triển của riêng bản thân doanh nghiệp. Thông qua hoạt động kiểm toán mà kiểm soát hoạt động tài chính của doanh nghiệp, đảm bảo chi tiêu có lợi, tiết kiệm, minh bạch về số liệu kế toán. Cùng với Kiểm toán độc lập, Kiểm toán nội bộ sẽ giúp doanh nghiệp có thể công khai báo cáo tài chính với độ tin cậy và củng cố lòng tin, giảm rủi ro cho các nhà đầu tư. Kiểm toán nội bộ là công cụ trực tiếp của doanh nghiệp. Nhà nước chi phối, hình thành quy chế kiểm toán, tạo môi trường cho Kiểm toán nội bộ hoạt động có hiệu quả. Trong tương lai không xa, Kiểm toán nội bộ phải trở thành nhu cầu thiết yếu của doanh nghiệp, cũng như Kiểm toán độc lập phải trở thành nhu cầu thiết yếu của nền kinh tế, của các nhà đầu tư và cũng của chính doanh nghiệp. 2. Khái niệm về Kiểm toán nội bộ Theo tổ chức quốc tế về Kiểm toán nội bộ (IIA) định nghĩa: "Kiểm toán nội bộ là một chức năng đánh giá độc lập được thiết lập trong một tổ chức để kiểm tra và đánh giá các hoạt động của tổ chức như là một hoạt động phục vụ cho tổ chức". Mục đích của Kiểm toán nội bộ là giúp đỡ các thành viên trong doanh nghiệp hoặc trong tổ chức hoàn thành trách nhiệm của họ một cách có hiệu quả. Để đạt được mục đích này, Kiểm toán nội bộ cung cấp cho họ các phân tích đánh giá, kiến nghị và tư vấn các thông tin liên quan đến hoạt động được kiểm tra. Bộ phận Kiểm toán nội bộ là một phần không thể tách rời của một doanh nghiệp, một tổ chức thúc đẩy việc kiểm soát hữu hiệu với chi phí hợp lý. 3- Mục tiêu của Kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ xuất phát từ yêu cầu của người quản lý. Do vậy, mục tiêu của Kiểm toán nội bộ cũng phải hướng vào mục tiêu, yêu cầu của người quản lý trong doanh nghiệp, tổ chức bao gồm: - Bảo đảm và nâng cao độ tin cậy, tính tích đáng, phù hợp của các thông tin kinh tế, tài chính trước khi Giám đốc phê duyệt hoặc báo cáo với Ban giám đốc, Hội đồng quản trị. - Bảo đảm mọi bộ phận trong đơn vị đều tuân thủ các văn bản quy định của Nhà nước và các văn bản quy định của bản thân doanh nghiệp. - Bảo vệ tài sản của doanh nghiệp, bao gồm tài sản ghi trên bảng cân đối kế toán, các tài sản phi vật chất nhưng có vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng hoạt động của doanh nghiệp như bầu không khí làm việc và quan hệ với khách hàng, các thủ tục, quy trình nghiệp vụ, nội quy bảo vệ tài sản . - Nâng cao tính hiệu quả của các hoạt động bao gồm việc sử dụng các nguồn lực trong đơn vị (giảm chi phí sản xuất kinh doanh, tăng thị phần, nâng cao chất lượng hàng hoá, chất lượng dịch vụ) và lựa chọn các phương án, các quyết định kinh tế. - Đưa ra những kiến nghị có tính thực tiễn, có kế hoạch hành động cụ thể nhằm hoàn thiện, cải tiến, khắc phục những khâu yếu và ngăn chặn những khả năng, biểu hiện gian lận. Tuy nhiên, trong từng cuộc kiểm toán cụ thể, do yêu cầu của công tác quản lý cũng như mức độ rủi ro được đánh giá, một trong các mục tiêu trên có thể trở thành mục tiêu kiểm toán chủ yếu. 4- Chức năng và nhiệm vụ của Kiểm toán nội bộ Theo chuẩn mực thực hành nghề nghiệp Kiểm toán nội bộ thì Kiểm toán nội bộ có chức năng: Kiểm tra và đánh giá sự đầy đủ và hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức và chất lượng hoạt động trong quá trình thực hiện nhiệm vụ được giao. Cụ thể hoá chức năng trên, Kiểm toán nội bộ có những nhiệm vụ sau: - Kiểm tra tính trung thực, đáng tin cậy của các thông tin và hoạt động tài chính cũng như các phương thức ghi nhận, đo lường, phân loại, báo cáo các loại thông tin này. - Thẩm tra hệ thống đã được thiết lập để đảm bảo tính tuân thủ các chính sách, thủ tục, luật pháp và quy định có thể ảnh hưởng quan trọng đến các hoạt động và báo cáo, đồng thời phải xác định tổ chức có tính tuân thủ thực tế hay không. - Xem xét các phương thức bảo vệ tài sản và khi cần thì kiểm tra sự hiện diện của chính những tài sản đó. - Đánh giá việc sử dụng tiết kiệm và hiệu quả các nguồn lực. - Thẩm tra các nghiệp vụ hoặc chương trình để chắc chắn rằng kết quả đạt được có sát mục tiêu và mục đích đã định hay không? Các nghiệp vụ hoặc chương trình có thực hiện đúng kế hoạch hay không? 5- Nội dung công việc của Kiểm toán nội bộ Để thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình, kiểm toán nội bộ có ba nội dung công việc: Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính. Tuỳ theo yêu cầu của Ban giám đốc và các bộ phận được kiểm toán, tuỳ năng lực và hoàn cảnh, điều kiện có thể thực hiện ba nội dung công việc hoặc một trong ba công việc hoạt động kiểm toán. Kiểm toán hoạt động: Là sự xem xét tất cả các thủ tục và phương pháp hoạt động trong tổ chức nhằm mục đích đánh giá tính hiệu quả và tính hiệu lực. Ở Giai đoạn hoàn tất cuộc kiểm toán hoạt động, Kiểm toán viên thường đưa ra những kiến nghị nhằm cải tiến các hoạt động của đơn vị được kiểm toán. Kiểm toán tuân thủ: Là hoạt động xác minh tính tuân thủ của các đơn vị được kiểm toán đối với nguyên tắc, quy định đặc thù trong quản lý mà các cơ quan có thẩm quyền đề ra. Kiểm toán báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị: Là kiểm tra, xác nhận các báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị được lập có trung thực và hợp lý không, có phù hợp với các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán thông dụng đã được chấp nhận không. Với phân chia các loại hình hoạt động của Kiểm toán nội bộ như trên, Kiểm toán nội bộ sẽ hoạt động hiệu quả hơn nếu thực hiện cuộc kiểm toán hoạt động. Bởi vì Kiểm toán nội bộ là một bộ phận của doanh nghiệp nên am hiểu sâu sắc về tình hình sản xuất kinh doanh trong nội tại doanh nghiệp. Tuy nhiên trên thực tế hầu hết tại các doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay Phòng Kiểm toán nội bộ chủ yếu thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính. Điều này xuất phát từ nhiều lý do nhưng trước hết phải kể đến đó là: Nghị định 59/CP ngày 03/10/1996 của Chính phủ về “Quy chế quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh đối với doanh nghiệp Nhà nước” và Thông tư số 73/TC/TCDN “Hướng đẫn lập, công bố, công khai và kiểm tra Báo cáo tài chính, kiểm tra kế toán các doanh nghiệp Nhà nước” ngày 12/11/1996 của Bộ Tài chính đã bãi bỏ chế độ quyết toán thuế, yêu cầu doanh nghiệp Nhà nước phải thực hiện Kiểm toán nội bộ Báo cáo tài chính của mình hay thuê Kiểm toán độc lập nếu thấy cần thiết. Do vậy, Kiểm toán nội bộ được triển khai trong các doanh nghiệp Nhà nước chủ yếu là để kiểm toán Báo cáo tài chính trước khi nộp cho các cơ quan quản lý chức năng hoặc phối hợp với Kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán một phần Báo cáo tài chính của đơn vị. Một lý do nữa phải kể đến là thực trạng chứng từ làm cơ sở cho nghiệp vụ phát sinh còn nhiều bất cập. Chỉ có Kiểm toán viên nội bộ với hiểu biết sâu rộng về tình hình tài chính của doanh nghiệp, trong nhiều trường hợp, kiểm toán báo cáo tài chính chính bản thân doanh nghiệp sẽ có hiệu quả cao hơn Kiểm toán độc lập. Mặt khác, mặc dù có sự giống nhau về tính chất công việc nhưng có một điểm khác biệt lớn giữa hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính của Kiểm toán nội bộ và Kiểm toán độc lập. Mục tiêu của Kiểm toán độc lập là xem xét báo cáo tài chính công khai có chứa đựng các sai sót trọng yếu hay không. Trong khi đó, mục tiêu của Kiểm toán nội bộ là bảo đảm sự chính xác của số liệu trên báo cáo tài chính trước khi ký duyệt và phát hành. Hơn nữa, Kiểm toán nội bộ còn đặc biệt quan tâm đến công tác kế toán và những vấn đề quản lý tài chính của đối tượng kiểm toán, qua đó đưa ra những kiến nghị để hoàn thiện, cải tiến, khắc phục những khâu yếu, ngăn chặn những khả năng, biểu hiện gian lận. Tuy nhiên, do Kiểm toán nội bộ là bộ phận nằm trong đơn vị, mục tiêu của Kiểm toán nội bộ có thể thay đổi tuỳ theo yêu cầu của Ban giám đốc nên tính độc lập của Kiểm toán nội bộ là không cao. Điều đó có nghĩa là báo cáo kiểm toán do Kiểm toán nội bộ lập sẽ không có đủ độ tin cậy như Báo cáo kiểm toán do Kiểm toán viên bên ngoài lập 6- Trình tự các bước công việc kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ thực hiện Kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán độc lập, Kiểm toán nội bộ thực hiện thì trình tự tiến hành kiểm toán tương tự như nhau, tuy nhiên cũng có điểm khác biệt đó là có thêm giai đoạn 4-Theo dõi sau kiểm toán. Các bước triển khai cụ thể của kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ được thực hiện theo trình tự và nội dung như sau: Chuẩn bị kiểm toán - Lập chương trình kế hoạch, xác định mục tiêu, nội dung, phạm vi và thời gian tiến hành kiểm toán nội bộ - Xác định quy mô, phương pháp, cách thức tiến hành kiểm toán, biện pháp tổ chức thực hiện, tổ chức lực lượng kiểm toán. - Nghiên cứu các văn bản, tài liệu liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. - Tìm hiểu chính sách, quy định mới và các chủ trương, biện pháp phát sinh trong kế toán, kiểm toán. Thực hiện kiểm toán - Trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán, Kiểm toán viên nội bộ phải xem xét, thu thập và đánh giá đủ các bằng chứng cần thiết có liên quan. - Xem xét, đánh giá việc thực hiện các chính sách, quy định trong thực tế hoạt động của doanh nghiệp. - Đánh giá khả năng sai sót, nhầm lẫn, gian lận đối với từng loại nghiệp vụ, từng hoạt động kinh tế. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro của các nghiệp vụ phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp. - Thực hiện phân tích, khảo sát các khoản mục chính, khảo sát bổ sung các chi tiết, xem xét các sự kiện tiếp sau, đánh giá kết quả cuộc kiểm toán. Kết thúc kiểm toán - Khi kết thúc cuộc kiểm toán Kiểm toán viên nội bộ phải lập báo cáo kiểm toán trong đó phải trình bày đầy đủ các nội dung và kết quả kiểm toán theo mục tiêu, yêu cầu đã đề ra cho từng cuộc kiểm toán, xác nhận tính đầy đủ, hợp lý của báo cáo tài chính, và báo cáo kế toán quản trị hàng năm trước khi trình ký duyệt, đề xuất các kiến nghị và biện pháp xử lý các sai sót, gian lận, các vi phạm, nêu các giải pháp cần thiết để nâng cao chất lượng và hiệu quả quản lý của doanh nghiệp. - Báo cáo kiểm toán được gửi cho Chủ tịch Hội đồng quản trị, cho (Tổng) Giám đốc doanh nghiệp. Việc lưu hành và công bố báo cáo kiểm toán nội bộ tuỳ theo tính chất kiểm toán và do Chủ tịch Hội đồng quả trị, (Tổng) Giám đốc quyết định. Theo dõi sau kiểm toán Là công việc tiếp sau cuộc kiểm toán nhằm kiểm tra lại việc triển khai thực hiện những kiến nghị, những đề xuất và giải pháp nêu trong báo cáo kiểm toán ở các bộ phận quản lý, điều hành kinh doanh trong doanh nghiệp. Các bước triển khai của trình tự kiểm toán báo cáo tài chính của Kiểm toán nội bộ thực hiện có thể khái quát qua bảng 1. Bảng 1: Trình tự tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính của Kiểm toán nội bộ Giai đoạn 1 Chuẩn bị kiểm toán Lập kế hoạch chiến lược - Lựa chọn đối tượng kiểm toán - Cử Kiểm toán viên - Thu thập thông tin của đối tượng kiểm toán - Lập kế hoạch chiến lược Thiết kế chương trình kiểm toán - Khảo sát nghiệp vụ - Thủ tục phân tích - Khảo sát chi tiết số dư Thông báo cho đối tượng kiểm toán (bằng văn bản hay miệng) Giai đoạn 2 Thực hiện kiểm toán Thực hiện khảo sát nghiệp vụ - Thử nghiệm kiểm soát - Thử nghiệm chính thức về nghiệp vụ Thực hiện thủ tục phân tích Thực hiện khảo sát chi tiết số dư Giai đoạn 3 Kết thúc kiểm toán Đánh giá, trao đổi về xử lý các phát hiện khi kiểm toán Lập báo cáo kiểm toán của Kiểm toán nội bộ Giai đoạn 4 Theo dõi sau kiểm toán Kiểm tra lại việc thực hiện những kiến nghị, đề xuất và giải pháp đã nêu trong báo cáo kiểm toán Đối tượng của kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ thực hiện bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính. Khi nghiên cứu về mặt cơ sở lý luận kiểm toán cũng như việc nắm bắt kiến thức kiểm toán báo cáo tài chính trên thực tế sẽ là một khối lượng công việc nghiên cứu, tìm hiểu rất lớn và phức tạp nên trong chuyên đề thực tập này em chỉ xin đề cập nội dung công tác kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ thực hiện. II - KIỂM TOÁN CHU TRÌNH, MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1- Chu trình mua hàng và thanh toán Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán đã trở thành một nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinh doanh và nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp bởi dù trong bất cứ lĩnh vực kinh tế nào, kết quả kinh doanh hàng năm của doanh nghiệp đều thể hiện trên báo cáo tài chính. Do đó khi thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, Kiểm toán viên thường chia công việc kiểm toán ra thành các chu trình, các nghiệp vụ và các tài khoản có liên quan chặt chẽ với nhau được xếp trong cùng một phần hành. Với cách phân chia như vậy, một chu trình hoạt động của doanh nghiệp có thể coi là sự liên kết của các chu trình: Tiếp nhận và hoàn trả vốn, mua hàng và thanh toán, tiền lương và nhân viên, hàng tồn kho, bán hàng và thu tiền. Các chu trình này có mối quan hệ mật thiết với nhau, giữa chúng không có điểm bắt đầu và điểm kết thúc. Mối quan hệ này được thể hiện qua sơ đồ 1. Sơ đồ 1: Mối quan hệ giữa các chu trình Tiền mặt Mua hàng và thanh toán Hàng tồn kho Huy động và hoàn trả Tiền lương và nhân viên Bán hàng và thu tiền Nhìn sơ đồ trên cho thấy, chu trình mua hàng và thanh toán có mối quan hệ mật thiết với các chu trình khác và là khâu giữ vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh. Thật vậy, trong đơn vị sản xuất, quá trình kinh doanh bao gồm ba giai đoạn: Cung ứng, sản xuất và tiêu thụ. Còn ở doanh nghiệp thương mại quá trình kinh doanh bao gồm hai giai đoạn: Mua và bán. Tóm lại, dù là loại hình doanh nghiệp nào thì quá trình mua hàng nhằm cung cấp các yếu tố đầu vào hết sức quan trọng. Chi phí cho việc mua hàng chiếm một tỷ lệ lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh. Mặt khác, giá cả, chất lượng của các yếu tố đầu vào cũng có ảnh hưởng quyết định đến các yếu tố đầu ra. Do đó việc thực hiện có hiệu quả quá trình mua hàng và thanh toán là điều kiện cần thiết để doanh nghiệp làm ăn có lãi. 1.1- Bản chất cuả chu trình Chu trình mua hàng và thanh toán bao gồm các quyết định và các quá trình cần thiết để có hàng hoá và dịch vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Chu kỳ này thường bắt đầu bằng một đơn đặt mua hàng của người có trách nhiệm trong đơn vị có nhu cầu về hàng hoá hoặc dịch vụ đó và kết thúc bằng việc thanh toán cho cung cấp hàng hoá, dịch vụ. Trong chuyên đề thực tập này em chỉ giới hạn việc mua hàng hoá và dịch vụ đầu vào phục vụ quá trình sản xuất ở doanh nghiệp sản xuất sản phẩm vật chất, không bao gồm quá trình cung ứng lao động hay quá trình tiếp nhận vốn. 1.2- Chức năng của chu trình Chu trình mua hàng và thanh toán thường bao gồm 4 chức năng cơ bản sau: 1.2.1- Xử lý đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ [...]... khai mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Các báo cáo tài chính Chu trình mua hàng và thanh toán - Bộ phận cấu thành của báo cáo tài chính Xác nhận của Ban giám đốc về chu trình mua hàng và thanh toán Các mục tiêu kiểm toán chung đối với chu trình mua hàng và thanh toán Các mục tiêu kiểm toán đặc thù đối với chu trình mua hàng và thanh toán 2.1- Mục tiêu kiểm toán của chu trình Việc xây... toán có thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán phần việc trong giai đoạn thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán được thiết kế như trong bảng 2 Bảng 2: Chương trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Nội dung kiểm toán Các nghiệp vụ chu trình mua hàng và thanh toán Tìm hiểu cơ cấu kiểm soát nội bộ của chu trình Đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát của chu trình Đánh giá... kinh doanh của doanh nghiệp mà Kiểm toán viên nội bộ đã thu thập được Các thông tin về chu trình mua hàng và thanh toán thể hiện đúng những vấn đề trọng yếu và bảo đảm trung thực, hợp lý Kết quả kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán cùng với kết quả kiểm toán các chu trình khác được Kiểm toán viên nội bộ tổng hợp và tiến hành lập báo cáo kiểm toán a) - - - - Báo cáo Kiểm toán nội bộ về kiểm toán báo. .. Kiểm toán nội bộ có những đặc thù nhất định nên quy trình kiểm toán báo cáo tài chính không phải chỉ là ba bước như Kiểm toán độc lập thực hiện mà là 4 bước Cụ thể kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán do Kiểm toán nội bộ thực hiện gồm 4 bước sau : Bước 1 : Chu n bị kiểm toán Bước 2 : Thực hiện kiểm toán Bước 3 : Kết thúc kiểm toán Bước 4 : Theo dõi sau kiểm toán 2.2.1- Chu n bị kiểm toán Trong. .. toán báo cáo tài chính Báo cáo Kiểm toán nội bộ là văn bản chính thức của Kiểm toán viên nội bộ trình bày về kết quả cuộc kiểm toán và kiến nghị của Kiểm toán viên nội bộ (nếu cần) để truyền đạt tới các bộ phận liên quan trong đơn vị Theo Chu n mực Kiểm toán nội bộ: Báo cáo kiểm toán cần khách quan, rõ ràng, xúc tích, có tính xây dựng kịp thời b) - - - - Báo cáo phải trình bày mục đích, phạm vi và kết... quả kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán được đánh giá trên các khía cạnh chủ yếu sau: Việc hạch toán các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán của đơn vị phù hợp với thông lệ, nguyên tắc và chu n mực kế toán hiện hành Quá trình mua hàng và thanh toán được thực hiện phù hợp với các quy định hiện hành của luật pháp Toàn bộ chu trình mua hàng và thanh toán của đơn vị nhất quán với sự hiểu biết về hoạt... Cử kiểm toán viên phụ trách kiểm toán Việc cử kiểm toán viên tuỳ thuộc vào đơn vị được kiểm toán, cần lựa chọn những kiểm toán viên am hiểu về tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và thành thạo chuyên môn Kế toán - Tài chính để thưc hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán có hiệu quả Bước 3: Thu thập thông tin của đơn vị được kiểm toán Khác với kiểm toán độc lập, Kiểm toán nội bộ. .. quả công việc kiểm toán của mình” Hai nội dung chính trong giai đoạn này là: - Đánh giá trao đổi với đơn vị được kiểm toán - Lập Báo cáo Kiểm toán nội bộ về kiểm toán báo cáo tài chính Đánh giá và trao đổi với đơn vị được kiểm toán Theo chu n mực số 430.02: Kiểm toán viên nội bộ cần thảo luận về các kết luận và kiến nghị với các cấp quản lý thích hợp trước khi phát hành báo cáo kiểm toán cuối cùng... vị được kiểm toán bằng cách thực hiện các thủ tục tuân thủ Tuy nhiên, khi dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ thì Kiểm toán viên phải thấy hài lòng về hệ thống kiểm soát nội bộ mà doanh nghiệp đang áp dụng Trong chu trình mua hàng và thanh toán, việc kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ được chia ra như sau:  Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng Hàng hoá hay dịch vụ mua vào phải có căn cứ hợp lý và phải phục... hàng  Các tài khoản trong chu kỳ mua hàng và thanh toán được công khai đúng đắn Thủ tục kiểm toán: Kiểm toán viên xem xét các bảng kê để bảo đảm các khoản nợ trong danh sách đều được tách riêng theo cơ cấu và trình bày nhất quán với các kỳ trước  2.2.3- Kết thúc kiểm toán Theo chu n mực số 430 của chu n mực Kiểm toán nội bộ thì sau khi thực hiện kiểm toán “ Kiểm toán viên nội bộ phải báo cáo kết quả . CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN I - TỔNG QUAN CHUNG. tài chính do Kiểm toán nội bộ thực hiện. II - KIỂM TOÁN CHU TRÌNH, MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1- Chu trình