kiểm toán hoạt động do kiểm toán nội bộ thực hiện tại tập đoàn bƣu chính viễn thông việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - LÊ THỊ NGỌC PHƢƠNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI TẬP ĐỒN BƢU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - LÊ THỊ NGỌC PHƢƠNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG DO KIỂM TỐN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI TẬP ĐỒN BƢU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM Chun ngành: Kế tốn Mã số: 62340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Phú Giang TS Nguyễn Viết Tiến Hà Nội - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các tài liệu, kết nghiên cứu luận án trung thực Những kết nghiên cứu luận án chưa cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày10 tháng 08 năm 2017 Tác giả ii MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIÊU viii DANH MỤC CÁC HÌNH x MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .7 1.1.Tổng quan nghiên cứu kiểm toán hoạt động .7 1.1.1 Nghiên cứu nƣớc 1.1.2 Các nghiên cứu nƣớc .14 1.1.3 Khoảng trống nghiên cứu luận án .20 1.2 Phƣơng pháp nghiên cứu luận án 23 1.2.1 Quy trình nghiên cứu 23 1.2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu định tính 24 1.2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu định lƣợng 25 1.2.4 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu luận án 27 Kết luận chƣơng 34 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN 35 2.1 Kiểm toán nội hệ thống quản lý doanh nghiệp 35 2.1.1 Bản chất, ý nghĩa kiểm toán nội 35 2.1.2 Các loại hình kiểm toán kiểm toán nội thực 36 2.2 Tổng quan kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực .39 2.2.1 Khái niệm kiểm toán hoạt động 39 2.2.2 Quá trình hình thành phát triển kiểm toán hoạt động 42 2.2.3 Vai trị kiểm tốn hoạt động kiểm toán nội thực 45 2.3 Nội dung tiêu chí kiểm tốn hoạt động KTNB thực 46 iii 2.3.1 Nội dung kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực .46 2.3.2 Tiêu chí kiểm tốn hoạt động kiểm toán nội thực .50 2.4 Quy trình kiểm tốn hoạt động quy trình kiểm tốn nội 58 2.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán hoạt động 59 2.4.2 Báo cáo kiểm toán hoạt động 65 2.4.3 Theo dõi sau kiểm toán hoạt động 67 2.5 Hiệu kiểm toán hoạt động yếu tố tác động đến hiệu kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực 68 2.5.1 Quan điểm hiệu KTHĐ kiểm toán nội thực 68 2.5.2 Các yếu tố tác động đến hiệu kiểm toán hoạt động 68 2.6 Kinh nghiệm quốc tế kiểm toán hoạt động KTNB thực 71 2.6.1 Kiểm toán hoạt động KTNB thực Mỹ 72 2.6.2 Kiểm toán hoạt động KTNB thực Anh 73 2.6.3 Kiểm toán hoạt động KTNB thực Trung Quốc 73 2.6.4 Kiểm toán hoạt động KTNB thực số nƣớc Châu Á .74 2.6.5 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 75 Kết luận chƣơng 77 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG DO KIỂM TỐN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI TẬP ĐỒN BƢU CHÍNH VIỄNTHƠNG VIỆT NAM 78 3.1 Tổng quan Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam 78 3.1.1 Q trình hình thành phát triển Tập đồn BCVT Việt Nam 78 3.1.2 Mơ hình máy quản lý Tập đoàn BCVT Việt Nam 79 3.1.3 Đặc điểm tổ chức đặc điểm hoạt động ảnh hƣởng đến kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực VNPT 82 3.2 Giới thiệu tổng quan phận kiểm toán nội Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam 83 3.3 Thực trạng nội dung tiêu chí kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam .84 3.3.1 Thực trạng nội dung tiêu chí kiểm tốn kinh tế 85 3.3.2 Thực trạng nội dung tiêu chí kiểm toán hiệu .86 iv 3.3.3 Thực trạng nội dung tiêu chí kiểm tốn hiệu lực .89 3.4 Thực trạng quy trình kiểm tốn hoạt động quy trình KTNB thực Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam .93 3.4.1 Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch KTHĐ KTNB thực .93 3.4.2 Thực trạng giai đoạn thực KTHĐ KTNB thực 96 3.4.3 Thực trạng giai đoạn lập báo cáo KTHĐ KTNB thực .98 3.4.4 Thực trạng giai đoạn theo dõi sau KTHĐ KTNB thực 102 3.5 Kết nghiên cứu hiệu kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập đồn Bƣu Viễn thông Việt Nam 102 3.5.1 Kết thống kê thông tin ngƣời tham gia khảo sát 102 3.5.2 Kết thống kê mô tả tần suất trả lời 103 3.5.3 Kiểm định độ tin cậy biến liệu (Reliability Test) 103 3.5.4 Kết kiểm định mơ hình hồi quy 105 3.6 Đánh giá thực trạng kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam 107 3.6.1 Ƣu điểm 107 3.6.2 Hạn chế 107 3.6.3 Nguyên nhân hạn chế 112 Kết luận chƣơng .113 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG DO KIỂM TỐN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI TẬP ĐỒN BƢU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM .114 4.1 Định hƣớng phát triển VNPT giai đoạn 2015-2025 114 4.1.1 Quan điểm phát triển VNPT giai đoạn 2015 - 2025 .114 4.1.2 Mục tiêu phát riển VNPT giai đoạn 2015 – 2025 115 4.2 Yêu cầu việc hoàn thiện kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam 116 4.3 Giải pháp hoàn thiện kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập đoàn BCVT Việt Nam .117 4.3.1 Nhóm giải pháp hồn thiện nội dung tiêu chí kiểm tốn hoạt động kiểm toán nội thực 117 v 4.3.2 Nhóm giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn hoạt động quy trình kiểm tốn nội Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam 128 4.3.3 Nhóm giải pháp nâng cao hiệu kiểm tốn hoạt động kiểm toán nội thực Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam 140 4.4 Kiến nghị điều kiện thực giải pháp 144 4.4.1 Đối với Nhà nƣớc 144 4.4.2 Đối với Tập đồn Bƣu Viễn thông Việt Nam .145 4.4.3 Đối với phận KTNB Tập đoàn BCVT Việt Nam 147 Kết luận chƣơng .149 KẾT LUẬN .150 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH ĐÃ CÔNG BỐ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ (tiếng Việt) Viết đầy đủ (Tiếng Anh) BCVT Bƣu Viễn thơng DN Doanh nghiệp DNN Doanh nghiệp nhà nƣớc CSDL Cơ sở dẫn liệu GAAP Nguyên tắc kế toán đƣợc chấp Generally Accepted Accounting nhận Principles GAO Cơ quan kiểm tốn phủ Goverment Auditing Organization GAAS Chuẩn mực kiểm toán đƣợc chấp Generally Accepted Auditing Standards nhận IAG Văn hƣớng dẫn kiểm toán International Auditing Guidelines quốc tế IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế International Federation Accounting Commetee IIA Viện kiểm toán nội IPPF Khung thực hành nghề nghiệp International quốc tế The Institute of Internal Auditors Professional Practices Framework INTOSAI Tổ chức quốc tế quan International Oganization of Supreme kiểm toán tối cao ISPPIA ISSAI Audit Institutions Chuẩn mực thực hành kiểm toán International Standard for the Professional nội quốc tế Practice of Internal Auditing Chuản mực kiểm toán quốc tế International Standards of Supreme Audit Institutions KTNB Kiểm toán nội vii KTHĐ Kiểm toán hoạt động KTV Kiểm toán viên SAIs Các quan kiểm toán tối cao SPPIA Chuẩn mực thực hành kiểm toán Standards of Professional Practice for Supreme Audit Institutions chuyên nghiệp cho kiểm toán nội Internal Auditor VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Vietnamese Auditing Standards VNPT Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam Vietnamese Accounting Standards viii DANH MỤC BẢNG BIÊU TT Tên bảng Trang Bảng 1.1 Các biến nghiên cứu mơ hình hồi quy đánh giá yếu tố tác động đến hiệu kiểm toán hoạt động VNPT 29 Bảng 2.1: So sánh KTHĐ với kiểm tốn tài kiểm tốn tn thủ 38 Bảng 2.2 Các tiêu chí KTHĐ dựa mục tiêu doanh nghiệp 53 Bảng 2.3 Nh m tiêu chí kiểm tốn kinh tế 54 Bảng 2.4 Nh m tiêu chí đánh giá sức sản xuất 55 Bảng 2.5 Nh m tiêu chí đánh giá sức sinh lợi 56 Bảng 2.6 Nh m tiêu chí đánh giá hiệu lực quản trị nội 57 Bảng 2.7 Nh m tiêu chí đánh giá mức hiệu lực q trình điều hành 57 Bảng 2.8 Nh m tiêu chí đánh giá mức “kiểm sốt đƣợc” qua hệ thống thơng tin 57 Bảng 2.9 Tiêu chí đánh giá mức tồn dụng thơng tin cho định quản lý 57 Bảng 2.10 Mẫu báo cáo KTHĐ kiểm toán nội thực 66 Bảng 3.1 Thực trạng nội dung tiêu chí kiểm tốn tính kinh tế VNPT 86 Bảng 3.2 Nội dung tiêu chí kiểm tốn hiệu hoạt động tăng trƣởng doanh thu VNPT 87 Bảng 3.3 Nh m tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động tăng trƣởng lợi nhuận VNPT .88 Bảng 3.4 Nh m tiêu chí đánh giá hiệu tăng trƣởng thị phần 89 Bảng 3.5 Thực trạng nội dung kiểm toán hiệu lực tổ chức máy kế toán KTNB thực VNPT 90 Bảng 3.6 Thực trạng tiêu chí kiểm tốn hiệu lực tổ chức máy kế toán VNPT .91 Bảng 3.7 Nội dung kiểm tốn hiệu lực quản lý tài nội VNPT .91 Bảng 3.8 Thực trạng tiêu chí kiểm tốn hiệu lực quản lý tài nội VNPT .92 Bảng 3.9 Nội dung kiểm toán hiệu lực quản lý nghiệp vụ kế toán VNPT 93 Bảng 3.10 Thực trạng tiêu chí kiểm tốn hiệu lực quản lý nghiệp vụ kế toán VNPT 93 Rotated Component Matrix a Component HT3 790 HT1 768 HT5 750 HT4 745 HT6 744 HT2 743 CL1 799 CL3 773 CL6 768 CL5 759 CL2 732 LD1 820 LD3 808 LD2 772 CL4 535 661 CT3 862 CT1 832 CT2 814 DL1 824 DL3 806 DL2 804 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations >> Loại biến CL4 biến tải lên nhân tố Chạy lại lần 2: KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 765 Approx Chi-Square 1242.512 df 190 Sig .000 >> KMO = 0.765 nên phân tích nhân tố phù hợp >>Sig (Bartlett‟s Test) = 0.000 (sig < 0.05) chứng tỏ biến quan sát có tƣ ơng quan với tổng thể Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 % of Cumulative % Variance Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % of Cumulative % Total % of Cumulative % Variance Variance 3.550 17.750 17.750 3.550 17.750 17.750 3.476 17.382 17.382 3.099 15.495 33.244 3.099 15.495 33.244 3.011 15.055 32.436 2.217 11.084 44.328 2.217 11.084 44.328 2.203 11.016 43.452 2.056 10.278 54.606 2.056 10.278 54.606 2.057 10.287 53.739 1.874 9.372 63.978 1.874 9.372 63.978 2.048 10.238 63.978 736 3.682 67.660 689 3.447 71.107 658 3.292 74.399 619 3.094 77.492 548 2.741 80.233 507 2.535 82.768 482 2.412 85.181 462 2.312 87.492 413 2.067 89.559 399 1.993 91.553 386 1.928 93.481 369 1.844 95.325 356 1.779 97.105 298 1.489 98.593 281 1.407 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis >>Eigenvalues = 1.874 > đại diện cho phần biến thiên đƣợc giải thích nhân tố, nhân tố rút c ý ghĩa t m tắt thơng tin tốt >>Tổng phƣơng sai trích: Rotation Sums of Squared Loadings (Cumulative %) = 63.978% > 50 % Điều chứng tỏ 63.978% biến thiên liệu đƣợc giải thích nhân tố Rotated Component Matrix a Component HT3 790 HT1 768 HT5 750 HT4 746 HT2 744 HT6 743 CL1 811 CL6 781 CL5 763 CL3 761 CL2 735 CT3 863 CT1 830 CT2 815 DL1 825 DL3 805 DL2 804 LD1 839 LD3 816 LD2 790 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization i Rotation converged in iterations 4.2 BIẾN PHỤ THUỘC KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .689 Approx Chi-Square Bartlett's Test of 155.535 df Sphericity Sig .000 Total Variance Explained Initial Eigenvalues Component Total % of Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % Total % of Variance Variance 2.088 69.592 69.592 527 17.575 87.167 385 12.833 100.000 Cumulative % 2.088 69.592 69.592 Extraction Method: Principal Component Analysis TƢƠNG QUAN, HỒI QUY Correlations Pearson Correlation HQ Pearson Correlation DL HT DL LD CT 507** 380** 312** 214** 156* 000 000 000 004 035 184 184 184 184 184 184 507** -.005 -.030 -.035 -.107 946 691 635 148 Sig (2-tailed) 000 N 184 184 184 184 184 184 380** -.005 -.015 005 102 Sig (2-tailed) 000 946 845 947 168 N 184 184 184 184 184 184 312** -.030 -.015 -.020 013 000 691 845 785 863 Pearson Correlation HT CL Sig (2-tailed) N CL HQ Pearson Correlation Sig (2-tailed) N 184 184 184 184 184 184 214** -.035 005 -.020 114 Sig (2-tailed) 004 635 947 785 N 184 184 184 184 184 184 Pearson Correlation 156* -.107 102 013 114 Sig (2-tailed) 035 148 168 863 125 N 184 184 184 184 184 Pearson Correlation LD CT 125 184 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) >> Tƣơng quan khơng loại nhân tố sig biến độc lập với biến phụ thuộc nhỏ 0.05 Model Summaryb Model R R Square Adjusted R Std Error of Square the Estimate 769a 592 580 DurbinWatson 29343 2.139 a Predictors: (Constant), CT, DL, HT, CL, LD b Dependent Variable: HQ >> R bình phƣơng hiệu chỉnh 0.580 = 58,0% Nhƣ biến độc lập đƣa vào chạy hồi quy ảnh hƣởng tới 58,0%sự thay đổi biến phụ thuộc ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square Regression 22.200 4.440 Residual 15.326 178 086 Total 37.527 183 F 51.566 Sig .000b a Dependent Variable: HQ b Predictors: (Constant), CT, DL, HT, CL, LD >> Sig kiểm định F = 0.00 < 0.05, nhƣ mơ hình hồi quy c ý nghĩa suy rộng tổng thể Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients B t Sig Coefficients Std Error (Constant) -.320 174 CL 318 028 HT 257 DL Collinearity Statistics Beta Tolerance VIF -1.842 067 543 11.255 000 987 1.013 033 372 7.718 000 989 1.011 230 033 336 7.010 000 998 1.002 LD 131 029 221 4.583 000 986 1.014 CT 088 029 147 3.009 003 966 1.035 a Dependent Variable: HQ >> Hồi quy khơng có nhân tố bị loại bỏ sig kiểm định t biến độc lập nhỏ 0.05 >> Hệ số VIF biến độc lập nhỏ 10, nhƣ không c đa cộng tuyến xảy ** Lƣu ý: Constant (hằng số) phƣơng trình hồi quy đại diện cho hệ số góc, khơng với biến nên khơng ảnh hƣởng tới phƣơng trình Đặc biệt mơ hình sử dụng thang đo Likert số không c ý nghĩa nhận xét, nên sig Constant dù lớn hay nhỏ 0.05, số âm hay dƣơng không quan trọng BIỂU ĐỒ HISTOGRAM BIỂU ĐỒ NORMAL P-P PLOT BIỂU ĐỒ SCATTER Phụ lục Các chủ đề kiểm toán hoạt động tiềm VNPT STT 10 11 Chủ đề kiểm toán hoạt động tiềm  Kiểm toán hoạt động kinh doanh dịch vụ viễn thông tỉnh/thành phố đơn vị trực thuộc  Dịch vụ điện thoại cố định: Điện thoại CĐ truyền thống; Điện thoại Gphone; Dịch vụ cố định khác  Dịch vụ di động: Vinaphone trả sau, Vinaphone trả trƣớc  Dịch vụ Internet: MegaVNN; FiberVNN; MyTV  Dịch vụ giá trị gia tăng  Dịch vụ thuê kênh  Dịch vụ kết nối  Thanh toán quốc tế  Vinasat  Khác  Kiểm tốn hoạt động kinh doanh thƣơng mại cơng ty thiết bị bƣu điện  Hoạt động sản xuất cung cấp thiết bị mạng  Hoạt động sản xuất cung cấp thiết bị cho ngƣời dung cuối  Hoạt động quản lý dự án VNPT tỉnh/ thành phố đơn vị trực thuộc  Quản lý dự án cơng trình thơng tin  Quản lý dự án cơng trình kiến trúc  Quản lý dự án đầu tƣ khác  Kiểm toán hoạt động đầu tƣ xây dựng Tập đoàn VNPT tỉnh/thành phố đơn vị trực thuộc  Kiểm tốn hoạt động tài Tập đồn VNPT tỉnh/TP đơn vị trực thuộc  Kiểm tốn hoạt động đầu tƣ ngồi doanh nghiệp Tập đoàn VNPT tỉnh/thành phố đơn vị trực thuộc  Kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân lực VNPT tỉnh/TP đơn vị trực thuộc  Kiểm toán hoạt động Marketing VNPT tỉnh/thành phố đơn vị trực thuộc  Kiểm toán hoạt động quản lý rủi ro VNPT tỉnh/thành phố đơn vị trực thuộc  Kiểm tốn cơng tác tổ chức máy kế tốn viễn thơng tỉnh/TP đơn vị trực thuộc  Sự phù hợp lao động  Sự phù hợp phân công công việc  Kiểm tốn hiệu quy trình quản lý tài nội VNPT tỉnh/TP đơn vị trực thuộc  Kiểm toán việc thực quy định tài nội Tập đồn  Kiểm tốn việc thực quy định tài nội VNPT tỉnh/thành phố 12 13 14 15  Kiểm tốn việc vận hành quy trình nghiệp vụ kế toán VNPT tỉnh/thành phố đơn vị trực thuộc  Kiểm tốn qui trình quản lý thu chi, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng:  Kiểm toán qui trình kế tốn xây dựng  Qui trình kế toán tài sản cố định, nguồn vốn  Qui trình kế tốn doanh thu, chi phí  Qui trình kế tốn vật tƣ  Qui trình kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả  Qui trình lập, gửi, lƣu trữ báo cáo tài chính, kế tốn  Kiểm tốn mơ hình tổ chức máy quản lý VNPT tỉnh/thành phố đơn vị trực thuộc  Tn thủ mơ hình Tập đồn  Phù hợp với đặc điểm VNPT tỉnh/thành phố  Kiểm toán hoạt động chăm s c sức khỏe bệnh viện bƣu điện trung tâm phục hồi chức  Kiểm toán hoạt động đào tạo trƣờng trung cấp công nghệ thông tin trƣờng công nhân bƣu điện Phụ lục Một số tiêu đánh giá STT Mục tiêu chiến lƣợc KPOs Trọng số (KPOs) KPIs Trọng số (KPIs) VIỄN CẢNH TÀI CHÍNH (5F) Hiệu sử dụng vốn, tài sản, nguồn lực 69% F1 Chênh lệch thu chi quý 3/2014 F2 Chênh lệch thu chi/Vốn chủ sở hữu khoản phải trả TĐ F3 RoFA+ F4 Tăng trƣởng doanh thu khách hàng 31% F5 Tăng trƣởng doanh thu từ dịch vụ Data, GTGT CNTT VIỄN CẢNH QUAN HỆ KHÁCH HÀNG (4C) C1 Tăng trƣởng số lƣợng thuê Đồng hành bao phát sinh cƣớc khách 27% C1.1 Di động trả trước hàng C1.2 Di động trả sau C2 Độ hài lòng khách hàng phát triển dịch vụ (lắp đặt, hòa mạng); chăm s c khách hàng; công tác sửa chữa Chất lƣợng 73% vƣợt trội C3 Độ an toàn, ổn định hệ thống C4 Tuân thủ tiêu quản lý chất lƣợng dịch vụ VIỄN CẢNH HOẠT ĐỘNG NỘI BỘ (5I) Tăng trƣởng doanh thu khách hàng I1 Hệ số nợ 10 11 12 Quản lý hoạt động nhằm gia tăng hiệu 84% 13 I2 Tỷ lệ tối ưu hóa chi phí đầu vào I3 Tỷ lệ lao động quản lý chuyên môn nghiệp vụ thực tế sử dụng bình quân/Lao động thực tế sử dụng bình quân I4 Mức độ đáp ứng yêu cầu tiến độ hoàn thành dự án đầu tƣ trọng điểm I5 Giảm tỷ lệ thuê bao rời mạng I5.1 Di động trả trước Quản lý đổi mới, giảm thiểu rủi ro 16% 14 nhằm tăng lực cạnh I5.2 Di động trả sau tranh VIỄN CẢNH HỌC HỎI & PHÁT TRIỂN (4L) L1 Tỷ lệ Lãnh đạo nhân viên đƣợc đào tạo (kế hoạch, ENâng cao 15 learning, đào tạo nội hàng nguồn lực 40% năm) ngƣời L2 Số sáng kiến/ngƣời 16 17 18 Nâng cao nguồn lực tổ chức 60% L3 Mức độ hiểu biết văn hóa VNPT L4 Mức độ triển khai cơng cụ quản trị BSC Đơn vị tính Trọng số chung Chỉ tiêu giao (*) 35% Triệu đồng 35% 10% 140 667 16% % 4% 0.84% 42% % 10% 1.25% 55% % 6% 9.01% 45% % 5% 60.70% 30% 30% 42% % 50% 50% % % 4% 4% 7.20% 5.70% 32% % 7% 90% 32% % 7% 90% 36% % 8% 80% 25% Số tháng nợ 25% 6% 0.157 24% % 5% 102.60% 24% % 5% 10% 24% % 5% 70% 29% % 50% % 2% 90% 50% % 2% 90% 10% 10% 50% % 2% 30% 50% % 2% 3% 50% % 3% 70% 50% % 3% 70% Phụ lục 10 Đề xuất báo cáo KTHĐ KTNB thực VNPT BÁO CÁO KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG TĨM TẮT CHUNG Mục tiêu phạm vi kiểm toán hoạt động Mục tiêu kiểm tốn Rà sốt mơ hình tổ chức máy kế tốn, đánh giá lực, trình độ đội ngũ kế toán hoạt động Rà soát đánh giá tính phù hợp, hiệu hệ thống qui định, qui chế nội c liên quan đến cơng tác tài chính, kế tốn đơn vị Rà soát, đánh giá việc vận hành số quy trình kế tốn chủ yếu Phạm vi kiểm tốn Đồn thực kiểm tốn hoạt động Văn phịng Viễn thông Cao Bằng, Trung tâm Viễn thông Trung tâm Dịch hoạt động vụ khách hàng Công việc kiểm tốn hoạt động khơng bao gồm việc đánh giá tính tn thủ chế độ tài chính, kế tốn toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm 2008 việc đánh giá tính trung thực, hợp lý báo cáo tài tháng đầu năm 2008 đơn vị Tóm tắt kết kiểm toán hoạt động Phản hồi chung lãnh đạo đơn vị đƣợc kiểm tốn Thơng tin NỘI DUNG CHI TIẾT Phần 1: Kiểm toán hoạt động tổ chức mơ hình tổ chức máy kế tốn Giới thiệu chung Mục tiêu kiểm toán hoạt động tổ chức máy kế toán nhằm để trả lời câu hỏi “ Liệu máy kế tốn Viễn thơng Tỉnh c đƣợc tổ chức phù hợp” Để kiểm toán liệu máy kế tốn Viễn thơng Tỉnh c đƣợc tổ chức phù hợp, đồn kiểm tốn thực sốt xét số nội dung nhƣ sau: Số lƣợng lao động, trình độ chun mơn, lực máy kế tốn, khả đáp ứng u cầu cơng việc… Tìm hiểu, đánh giá mức độ phù hợp phân công công việc máy kế toán Phần 1: Kiểm toán hoạt động tổ chức mơ hình máy kế tốn Kết Kết Kiến nghị 1.1 Kiến nghị 1.2 Tại Viễn thơng Tỉnh Trình độ chun mơn nghiệp vụ: đại học 6, sơ cấp Phịng kế tốn chƣa c văn phân công nhiệm vụ đến cán bộ, nhân viên phịng Việc phân cơng cơng việc phù hợp với yêu cầu công việc lực chuyên môn ngƣời Tại đơn vị trực thuộc Viễn thông Tỉnh Viễn thông Cao Bằng thành lập Trung tâm Viễn thông Trung tâm Dịch vụ khách hàng Hai Trung tâm hoạt động địa bàn thị xã Cao Mỗi trung tâm bố trí đƣợc kế tốn phụ trách Các huyện lại chƣa thành lập Trung tâm Viễn thông Trong tháng đầu năm, nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trung tâm đƣợc hạch tốn tập trung Viễn thơng tỉnh Từ 1/7/2008, Trung tâm bắt đầu hạch toán nghiệp vụ phát sinh đơn vị Ban hành văn phân công nhiệm vụ đến cán bộ, nhân viên phịng Tăng cƣờng cơng tác đào tạo bồi dƣỡng, hƣớng dẫn đội ngũ kế toán viên tự nghiên cứu, học hỏi để nhanh chóng làm chủ cơng việc đƣợc phân công Phản hồi lãnh đạo đơn vị đƣợc kiểm toán Giới thiệu Kết 2.1 Phần 2: Kiểm toán hệ thống quy định quản lý tài nội Mục tiêu kiểm tốn hệ thống quy định quản lý tài nội nhằm trả lời câu hỏi: “ Liệu quy định quản lý tài nội Tập đồn đơn vị c đƣợc thực hiện” Để trả lời câu hỏi đồn kiểm tốn thƣc sốt xét nội dung: Tìm hiểu, đánh giá việc thực quy định quản lý tài nội Tập đồn đơn vị Tìm hiểu, đánh giá quy định quản lý ài nội đơn vị xây dựng : (quy chế tài chính, tiền lƣơng, đầu tƣ xây dựng, quản lý tiền vốn, phân phối, sử dụng quỹ, doanh thu, định mức mua sắm, chi tiêu,…) Những kết đạt Hiện đơn vị ban hành qui định tài kế tốn nhƣ: qui chế tài chính, qui chế phân phối thu nhập, định mức xăng dầu, hao mòn xe máy, phụ cấp đƣờng cho công nhân bảo dƣỡng, sửa chữa cáp, định mức xăng dầu cho tổ máy phát điện Các Kết 2.2 Kiến nghị 2.1 Kiến nghị 2.2 văn bám sát quy định Nhà nƣớc, quy định Tập đồn tình hình thực tế đơn vị nên quy định tƣơng đối rõ ràng, chặt chẽ phù hợp Trong q trình kiểm tốn, đồn kiểm tốn g p ý cụ thể cho số văn để qui định đƣợc rõ ràng, chặt chẽ Đối với đơn vị trực thuộc, kế tốn Viễn thơng tỉnh ban hành đƣợc số văn hƣớng dẫn Trung tâm thực chƣơng trình khuyến mại đơn vị Đối với nội dung chƣa c văn quy định nội bộ, đơn vị áp dụng theo quy định Tập đoàn Bên cạnh kết đạt đƣợc, cịn số điểm cần hồn thiện nhƣ sau: Đơn vị chƣa c quy định riêng văn để phục vụ cho quản lý tài chính, kế toán chi tiết, kế toán quản trị nhƣ: Qui định tài cịn thiếu: chế độ cơng tác phí, chế độ chi hội nghị, qui định sử dụng máy di động, cƣớc điện thoại, báo chí, văn phịng phẩm, tiếp tân khánh tiết, định mức xăng dầu cho ô tơ, Qui định kế tốn cịn thiếu: qui trình tập hợp, phân loại lƣu trữ chứng từ, qui trình hạch toán, theo dõi phần hành kế toán nhƣ : thu chi tiền, nhập xuất kho, hoạt động đầu tƣ xây dựng, tài sản cố định, công nợ, doanh thu, chi phí, Qui chế tài theo số văn cũ nhƣ: trích lập dự phịng theo văn 623/KTTKTC ngày 6/2/2002 (Tập đoàn ban hành văn thay số 2274/KTTKTC ngày 26/4/2006) ; Phân cấp xử lý nợ theo qui chế tài cũ (Tập đoàn c Quyết định sửa đổi số 498/QĐ-KTTKTC-HĐQT ngày 16/11/2007) Viễn thông tỉnh cần tiếp tục xây dựng hồn thiện quy định quản lý tài kế toán nội bộ, tiếp tục xây dựng hƣớng dẫn cụ thể để thực quy định tài nội giúp cho tối đa hóa hiệu quản lý tài nội giảm thiểu hóa sai s t không c hƣớng dẫn rõ ràng Đơn vị nên nghiên cứu, bổ sung thêm quy định nội thiếu nhƣ nêu để cơng tác quản lý tài chính, kế tốn chi tiết, kế toán quản trị đơn vị đƣợc Phần 3: Kiểm tốn hoạt động vận hành quy trình nghiệp vụ kế tốn Tóm tắt kết kiểm tốn hoạt động Phản hồi chung lãnh đạo đơn vị đƣợc kiểm tốn Thơng tin ... cầu việc hoàn thiện kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam 116 4.3 Giải pháp hoàn thiện kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập đoàn BCVT Việt Nam ... 77 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI TẬP ĐỒN BƢU CHÍNH VIỄNTHƠNG VIỆT NAM 78 3.1 Tổng quan Tập đoàn Bƣu Viễn thơng Việt Nam 78 3.1.1 Q trình... kiểm tốn hoạt động kiểm toán nội thực 45 2.3 Nội dung tiêu chí kiểm tốn hoạt động KTNB thực 46 iii 2.3.1 Nội dung kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực .46 2.3.2 Tiêu chí kiểm tốn hoạt động