Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán tại tổng công ty bưu chính viễn thông việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM TRẦN VĂN TÙNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2004 MỞ ĐẦU T XW hời gian qua với phát triển vượt bậc kinh tế nước, Tổng công ty Bưu Viễn thông Việt Nam (VNPT) có tốc độ phát triển mạnh kỹ thuật, mạng lưới, quy mô sản xuất, doanh thu, dòch vụ … Tuy nhiên với xu hướng toàn cầu hóa cạnh tranh khốc liệt thò trường bưu viễn thông khu vực toàn giới, thành tựu thành công bước đầu Do đó, để chuẩn bò tốt cho trình hội nhập cạnh tranh, yếu tố khách hàng, VNPT cần đặc biệt trọng cải thiện khâu quản lý tài chính, kế toán công cụ quản lý tài hữu hiệu Hệ thống báo cáo kế toán sản phẩm cao trình kế toán Ở doanh nghiệp Việt Nam nói chung VNPT nói riêng, hệ thống báo cáo kế toán xây dựng phù hợp với đặc điểm kinh doanh Ngành nghề sở tuân thủ quy đònh chung Bộ tài Tuy nhiên trình xây dựng áp dụng VNPT đơn vò thành viên, hệ thống báo cáo kế toán có nhiều ưu điểm bên cạnh bộc lộ nhiều tồn nhà quản lý quan tâm sửa chữa, hoàn thiện Nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán VNPT phù hợp với điều kiện kinh doanh mới, chọn viết đề tài liên quan đến vấn đề mang tính chất thời Trên sở khái quát lý luận hệ thống báo cáo kế toán giới Việt Nam, tìm hiểu thực trạng hệ thống báo cáo kế toán áp dụng VNPT nhằm đề xuất phương hướng nội dung hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán VNPT Phương pháp nghiên cứu chủ đạo đề tài phương pháp vật biện chứng vật lòch sử, nghiên cứu vấn đề mối quan hệ phổ biến vận động, phát triển; kết hợp sử dụng đồng phương pháp phân tích, phương pháp đối chiếu, so sánh Nội dung luận văn phần mở đầu kết luận, gồm có 03 chương: CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN CHƯƠNG : THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA TỔNG CÔNG TY BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG VIỆT NAM (VNPT) CHƯƠNG : HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG VIỆT NAM (VNPT) -1- CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN 1.1 Vấn đề chung kế toán báo cáo kế toán 1.1.1.Đònh nghóa kế toán : Hiện có nhiều đònh nghóa kế toán, qua trình nghiên cứu nhiều tài liệu kế toán, xin trích số đònh nghóa kế toán sau : Theo điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước Việt Nam đònh nghóa : “Kế toán công việc ghi chép, tính toán số hình thức giá trò, vật thời gian lao động, chủ yếu hình thức giá trò để phản ảnh kiểm tra tình hình vận động loại tài sản, trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn kinh phí Nhà nước, tổ chức, xí nghiệp” Theo y ban thuật ngữ Viện kế toán công chứng Hoa Kỳ cho : “Kế toán nghệ thuật ghi chép phân loại tổng hợp theo cách có ý nghóa theo hình thái tiền tệ, giao dòch kiện mà có phần đặc tính tài diễn giải kết từ chúng” Trong kinh tế vận hành theo chế kế hoạch hóa tập trung, chức phản ánh giám đốc hay kiểm tra kế toán đối tượng kế toán nhấn mạnh đònh nghóa kế toán Chẳng hạn : “ Kế toán xã hội chủ nghóa công việc tính toán, ghi chép phản ánh số cách liên tục, toàn diện có hệ thống loại vật tư, tiền vốn hoạt động kinh tế, qua mà giám đốc tình hình thực kế toán Nhà nước; tình hình bảo vệ tài sản xã hội chủ nghóa” Trong kinh tế vận hành theo chế thò trường, chức phản ánh giám đốc hay kiểm tra kế toán đối tượng kế toán, chức cung cấp thông tin tài cho đối tượng sử dụng để đề đònh kinh doanh nhu cầu khách quan Vì đònh nghóa kế toán giai đoạn đề cập đến chức cung cấp thông tin tài kế toán Chẳng hạn “ Kế toán hoạt động dòch vụ Chức cung cấp thông tin đònh lượng thực thể kinh tế Thông tin kinh tế chủ yếu cung cấp thông tin mang tính chất đònh lượng thục thể kinh tế Thông tin chủ yếu thông tin tài nhằm mục đích có ích cho việc đề đònh kinh tế” Theo Luật kế toán Việt Nam Quốc hội thông qua ngày 17/6/2003 đưa vào áp dụng từ ngày 1/1/2004 để thống quản lý kế toán, bảo đảm kế toán công cụ quản lý, giám sát chặt chẽ có hiệu -2- hoạt động kinh tế, tài chính, cung cấp thông tin đầy đủ, trung thực, kòp thời, công khai, minh bạch, đáp ứng yêu cầu tổ chức, quản lý điều hành quan nhà nước, doanh nghiệp, tổ chức cá nhân đưa đònh nghóa kế toán sau : “ Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài hình thức giá trò, vật thời gian lao động” Như vậy, qua đònh nghóa trên, ta thấy chúng có điểm thống : Kế toán công cụ ghi chép, tổng hợp thông tin kinh tế tổ chức để lập báo cáo để cung cấp cho trình xem xét đề đònh kinh doanh Kế toán, theo góc độ khoa học có nguyên tắc chung buộc người làm kế toán phải tuân thủ, kế toán phụ thuộc nhiều vào người thực nó, tính nghệ thuật kế toán 1.1.2 Mục tiêu đối tượng sử dụng thông tin bao cáo kế toán 1.1.2.1 Mục tiêu kế toán Mục tiêu kế toán cung cấp thông tin tài tổ chức kinh tế Thông tin tài tổ chức mà kế toán phản ảnh chủ yếu thông tin tổ chức kinh doanh có mục tiêu lợi nhuận Những thông tin tài mà hệ thống kế toán cung cấp cần thiết cho người đònh quản lý trình lập kế hoạch giám sát hoạt động doanh nghiệp Ngoài thông tin tài cần cho người bên doanh nghiệp chủ sở hữu, người cho vay, nhà đầu tư, quan Nhà nước có liên quan với doanh nghiệp… Những người cần cung cấp thông tin tình hình tài kết hoạt động doanh nghiệp để xem xét đề đònh thích hợp Theo Meis Meigs, 1995 cho kế toán có 02 mục tiêu chủ yếu : Một là, phân loại, tổng hợp truyền đạt thông tin tài tổ chức Hai là, cung cấp thông tin hữu ích cho việc đònh tổ chức diễn đạt khả năng, trách nhiệm cương vò quản lý Biểu số 1.1: QUY TRÌNH KẾ TOÁN Xử lý kế toán The accounting process Thông tin kế toán Accounting information Hoạt động kinh tế Economic activities Những người đònh – Decision makers -3- Theo sơ đồ thông tin kế toán tài thiết kế quan trọng nhà đầu tư mà cần thiết xã hội, từ thông tin mà nhà đầu tư đònh đơn vò kinh tế chọn để đầu tư vốn, tài trợ vốn chiến lược đầu tư phát triển Tuy nhiên vấn đề đặt làm để liên kết, tổng hợp thông tin kế toán phục vụ cho việc đònh tức thời hữu ích 1.1.2.2 Các lónh vực chuyên ngành kế toán : Do thông tin kế toán đáp ứng cho nhiều đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin khác nên kế toán chia thành số chuyên ngành sau: (1) Kế toán tài (KTTC) Chủ yếu thực trình ghi chép tổng hợp thông tin kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhằm phục vụ cho trình soạn thảo báo cáo tài cung cấp cho quản lý cho người tổ chức có nhu cầu sử dụng báo cáo (2) Kế toán quản trò (KTQT) Khác với kế toán tài chính, kế toán quản trò đặt trọng tâm vào tất loại thông tin kế toán mà chủ yếu dùng vào việc điều hành quản trò doanh nghiệp, sở cho việc lập kế hoạch đònh tổ chức (3) Kế toán giá phí (Kế toán giá thành) Là lónh vực kế toán có liên quan chủ yếu với việc ghi chép phân tích khoản mục chi phí qua (nhằm mục đích kiểm soát) dự toán chi phí cho kỳ hoạt động tới Đôi kế toán giá phí gọi kế toán quản trò phục vụ cho chức quản lý doanh nghiệp, chủ yếu cho chức kiểm soát đánh giá chi phí (4) Kế toán công cộng Chủ yếu phản ánh đến việc thực hành kế toán viên công chứng lónh vực kiểm tra cách độc lập báo cáo tài doanh nghiệp, việc trình bày ý kiến chuyên môn tính có hợp lý báo cáo Kế toán công cộng thường trọng vào dòch vụ kiểm toán, dòch vụ tư vấn quản lý thuế (5) Kế toán nhà nước Là kế toán tổ chức nghiệp vụ Nhà nước, có nhiệm vụ điều tra, xác minh tài liệu kế toán, nhằm phát gian lận cố ý làm sai chế độ, sách Nhà nước Nó có nhiệm vụ tổng hợp tình hình kế toán nước, giúp công tác lãnh đạo đạo Nhà nước 1.1.2.3 Đối tượng sử dụng thông tin kế toán : -4- Trong xã hội tồn tổ chức kinh tế phi kinh tế Các tổ chức dù thuộc nhóm cần thông tin kế toán để tồn phát triển Tổ chức mục đích lợi nhuận cần thông tin kế toán để xác đònh lợi nhuận kỳ hoạt động Tổ chức không mục đích lợi nhuận cần thông tin kế toán để xác đònh mức độ phục vụ thành viên tổ chức cộng đồng phục vụ họ Tổ chức Nhà nước cần thông tin kế toán để đánh giá mức độ cung cấp dòch vụ anh ninh phục vụ xã hội Như vậy, kế toán cung cấp hệ thống thông tin đáng tin cậy cho nhiều đối tượng sử dụng khác Nhu cầu thông tin nhóm người sử dụng thông tin khác để đònh khái quát qua sơ đồ cụ thể sau: Biểu số 1.2 : ĐỐI TƯNG SỬ DỤNG THÔNG TIN KẾ TOÁN ĐỐI TƯNG SỬ DỤNG THÔNG TIN (1) Cổ đông (2) Chủ đầu tư (3) Nhân viên (4) Chính phủ (5) Khách hàng (6) Nhà quản trò (7) Công chúng QUYẾT ĐỊNH CÓ NHU CẦU THÔNG TIN Mua, bán, sang nhượng nắm giữ cổ phiếu Tăng, giảm giữ nguyên mức đầu tư Đề nghò tăng lương,bố trí lại chức danh công việc Tính thuế, đánh giá tình hình hoạt động DN Mua hay không mua sản phẩm DN Xác đònh trình độ hiệu để điều hành hoạt động doanh nghiệp Đánh giá mức ảnh hưởng kinh tế, trò, xã hội doanh nghiệp 1.1.3 Báo cáo kế toán 1.1.3.1 Đònh nghóa báo cáo kế toán Xuất phát từ yêu cầu công cụ kế toán quản lý Nhà nước giai đoạn khác mà đònh nghóa báo cáo kế toán theo thay đổi qua thời kỳ tương ứng Ở Việt Nam, giai đoạn kinh tế vận hành theo chế kế hoạch hóa tập trung, tác giả giáo trình kế toán trường Đại học đưa nhiều đònh nghóa khác báo cáo kế toán Chẳng hạn : “ Báo cáo kế toán phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn đơn vò kế toán thời kỳ đònh vào hệ thống mẫu biểu báo cáo quy đònh” Hoặc “ Báo cáo kế toán phương pháp kế toán tổng hợp số liệu kế toán theo tiêu kinh tế tài phản ánh tình hình tài sản thời điểm -5- kết hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp kỳ đònh vào biểu mẫu báo cáo quy đònh” Hoặc “ Cũng phương pháp khác, tổng hợp, cân đối kế toán có hình thức biểu riêng Hình thức thích hợp với tổng hợp, cân đối kế toán hệ thống bảng tổng hợp, cân đối thường gọi tắt báo biểu kế toán có chế độ kế toán kèm theo” Như qua đònh nghóa rút quan điểm thống báo cáo kế toán : Báo cáo kế toán phương pháp kế toán sử dụng để thực chức kiểm tra đối tượng kế toán kinh tế vận hành theo chế kế hoạch hóa tập trung Khi kinh tế nước ta chuyển từ chế kế hoạch hóa tập trung sang chế thò trường có quản lý Nhà nước theo đònh hướng xã hội chủ nghóa quan niệm báo cáo kế toán thay đổi theo với mục đích sử dụng báo cáo kế toán phương tiện cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng nhằm đề đònh kinh tế, cụ thể : “ Báo cáo kế toán đònh kỳ báo cáo tổng hợp tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp nhằm phục vụ yêu cầu thông tin cho việc đề đònh chủ doanh nghiệp, hội đồng quản trò, nhà đầu tư, nhà cho vay tại, tương lai quan, tổ chức chức năng” Thuật ngữ “ Báo cáo tài chính” lần xuất đònh 1141TC/QĐ/CĐKT, ban hành ngày 1/11/1995 Bộ tài theo nhiều đònh nghóa báo cáo tài đời, cụ thể : “Báo cáo tài dùng để mô tả hoạt động tình trạng tài loại hình tổ chức khác nhau” “ Báo cáo kế toán sản phẩm cuối trình kế toán Các báo cáo chuyển đến ban quản trò người bên có quan tâm hình ảnh súc tích khả sinh lợi tình hình tài doanh nghiệp” Theo y ban chuẩn mực kế toán quốc tế (IASC), báo cáo “Khuôn khổ để soạn thảo trình bày báo cáo tài chính” xác đònh : “ Báo cáo tài soạn thảo trình bày cho người sử dụng bên doanh nghiệp giới” Theo Luật kế toán Việt Nam Quốc hội thông qua ngày 17/6/2003, Điều 29 nêu rõ : “ Báo cáo tài lập theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán dùng để tổng hợp thuyết minh tình hình kinh tế, tài đơn vò kế toán” “ Báo cáo tài đơn vò kế toán thuộc hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước, quan hành chính, đơn vò nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước đơn vò nghiệp, tổ chức không sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước gồm : -6- (1) Bảng cân đối tài khoản (2) Báo cáo thu, chi (3) Bản thuyết minh báo cáo tài (4) Các báo cáo khác theo quy đònh pháp luật Và “ Báo cáo tài đơn vò kế toán thuộc hoạt động kinh doanh gồm : (1) Bảng cân đối kế toán (2) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (3) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (4) Bản thuyết minh báo cáo tài Và “Bộ tài quy đònh cụ thể báo cáo tài cho lónh vực hoạt động”” Tóm lại, giai đoạn khác kinh tế đònh nghóa báo cáo kế toán khác nhau; đặc biệt kinh tế vận hành theo chế thò trường, báo cáo kế toán xem hệ thống thông tin xử lý hệ thống kế toán nhằm cung cấp thông tin tài hữu ích cho người có nhu cầu sử dụng để đề đònh kinh tế Và tùy theo đối tượng sử dụng mà báo cáo kế toán chia thành hệ thống báo cáo tài báo cáo kế toán quản trò 1.1.3.2 Mục đích báo cáo kế toán Trong giai đoạn kinh tế vận hành theo chế kế hoạch hóa tập trung, báo cáo kế toán lập nhằm mục đích : Phản ảnh kiểm tra tình hình thực kế hoạch đơn vò Cung cấp thông tin nhằm làm sở để phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp Được xem tài liệu tham khảo quan trọng để xây dựng kế hoạch hoạt động cho doanh nghiệp Là tài liệu quan trọng để cung cấp cho quan chủ quản quan quản lý chức kiểm tra, kiểm soát tình hình hoạt động doanh nghiệp Là liệu quan trọng cung cấp cho quan chức để tổng hợp tiêu kinh tế phạm vi ngành toàn kinh tế quốc dân Trong kinh tế vận hành theo chế thò trường, hệ thống báo cáo kế toán doanh nghiệp chia thành hệ thống báo cáo tài hệ thống báo cáo kế toán quản trò với mục đích khác Tại đoạn 12 đoạn 19 “Khuôn khổ để soạn thảo trình bày báo cáo tài chính” y ban chuẩn mực kế toán quốc tế nêu : “ Mục đích báo cáo tài cung cấp thông tin tình hình tài (chủ yếu cung cấp từ bảng cân đối kế toán); kết (chủ yếu cung cấp báo cáo kết hoạt đông kinh doanh) thay đổi tình hình tài doanh nghiệp (được cung -7- cấp từ báo cáo riêng biệt), thông tin có ích cho đại đa số người sử dụng việc đề đònh kinh tế” Ở Việt Nam, mục đích báo cáo tài xác đònh Quyết đònh số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ tài thể Chế độ kế toán doanh nghiệp sau : Tổng hợp trình bày tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn; tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp kỳ hạch toán đònh Nhằm cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, qua đánh giá khả tài doanh nghiệp kỳ hoạt động vừa qua, đồng thời đưa dự đoán tương lai Thông tin báo cáo tài quan trọng đề đònh quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đưa đònh đầu tư nhà quản lý doanh nghiệp, chủ sở hữu, chủ nợ tương lai doanh nghiệp Tóm lại, báo cáo tài lập nhằm đáp ứng yêu cầu chung hầu hết người sử dụng Tuy nhiên, báo cáo tài không cung cấp toàn thông tin mà người sử dụng yêu cầu nhằm đề đònh kinh tế phục vụ cho việc hoạch đònh, kiểm soát chúng cung cấp thông tin tài doanh nghiệp khứ cung cấp thông tin phi tài báo cáo kế toán quản trò đời nhằm đáp ứng nhu cầu Đây mục đích hệ thống báo cáo kế toán quản trò 1.1.3.3 Yêu cầu báo cáo kế toán Mục đích báo cáo kế toán phụ thuộc vào môi trường kế toán, từ chi phối yêu cầu báo cáo kế toán Trong kinh tế vận hành theo chế kế hoạch hóa tập trung để đảm bảo cho báo cáo kế toán phát huy tác dụng đầy đủ Việc lập báo cáo kế toán phải đạt yêu cầu : Báo cáo phải lập theo mẫu biểu quy đònh, nội dung phạm vi ghi tiêu báo cáo phải thống với nội dung phạm vi tiêu kế hoạch Các tiêu báo cáo phải thống với nhau, liên hệ bổ sung cho thành hệ thống, qua đánh giá toàn diện tình hình mặt hoạt động kinh tế tài xí nghiệp Số liệu báo cáo phải đảm bảo tính xác, đầy đủ Trước lập báo cáo phải kiểm tra số liệu khóa sổ kế toán, bảo đảm số liệu báo cáo kế toán với số liệu ghi sổ với tình hình thực tế -8- Lập gởi báo cáo thời hạn quy đònh Báo cáo phải đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu Phải chấp hành quy đònh báo cáo hàng năm Tổng cục thống kê Bộ tài ban hành Trong kinh tế vận hành theo chế thò trường, yêu cầu báo cáo kế toán thể rõ hệ thống báo cáo kế toán tài hệ thống báo cáo kế toán quản trò Yêu cầu báo cáo kế toán tài : (1) Báo cáo tài phải soạn thảo trình bày dựa giả thiết (cơ sở dồn tích; hoạt động liên tục; tính dễ hiểu; tính thích hợp; tính trọng yếu; tính đáng tin cậy; trình bày trung thực; khả so sánh; …) (2) Thông tin báo cáo tài phải tuân thủ tính chất đònh tính báo cáo tài (3) Thông tin báo cáo tài phải phù hợp với đònh nghóa yếu tố tương ứng báo cáo tài (4) Các yếu tố báo cáo tài phải đo lường dựa vào sở đo lường thích hợp (5) Thông tin báo cáo tài phải phản ảnh tình hình bảo tồn vốn Trong chuẩn mực kế toán số 01 ban hành kèm theo Quyết đònh số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Bộ tài xác nhận yếu tố báo cáo tài phải thỏa mãn yêu cầu sau : (1) Báo cáo tài phải phản ánh tình hình tài doanh nghiệp cách tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài có tính chất kinh tế hợp thành yếu tố báo cáo tài (2) Phải phản ánh số có tình hình biến động tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sơ hữu (trong bảng cân đối kế toán) (3) Phải phản ảnh đánh giá tình hình kết kinh doanh báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh thu, thu nhập khác, chi phí kết hoạt động kinh doanh Yêu cầu báo cáo kế toán quản trò : Khác với báo cáo kế toán tài chính, thông tin báo cáo quản trò không chòu chi phối nguyên tắc, chuẩn mực kế toán thừa nhận chung Yêu cầu báo cáo quản trò thể khía cạnh quan trọng phải cung cấp thông tin thích hợp cho người sử dụng thích hợp với cấp độ quản trò vào thời điểm thích hợp với chi phí xử lý thông tin cho phép -9- Mẫu số B 01-DN TỔNG CÔNG TY BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG VIỆT NAM BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày … Tháng … Năm 200… Đơn vò tính: Đồng TÀI SẢN MÃ SỐ SỐ ĐẦU NĂM SỐ CUỐI KỲ A TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN 100 - - I Tiền 110 - - Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) 111 Tiền gửi ngân hàng 112 Tiền chuyển 113 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121 Đầu tư ngắn hạn khác 128 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 III Các khoản phải thu 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trước cho người bán 132 Phải thu nội 133 - Vốn kinh doanh đơn vò trực thuộc 134 - Phải thu nội khác 135 + Phải thu Tổng công ty Bưu điện tỉnh 135A + Phải thu Bưu điện tỉnh Bưu điện huyện 135B + Phải thu nội khác 135C Thuế giá trò gia tăng khấu trừ 136 Các khoản phải thu khác 138 Dự phòng khoản phải thu khó đòi (*) 139 IV Hàng tồn kho 140 Hàng mua dường 141 Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 Công cụ, dụng cụ kho 143 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 144 Thành phẩm 145 Hàng hóa tồn kho 146 - 95 - - - - - - - - Haøng gửi bán 147 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản lưu động khác 150 Tạm ứng 151 Chi phí trả trước 152 Chi phí chờ kết chuyển 153 Tài sản thiếu chờ xử lý 154 Các khoản chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn 155 VI Chi nghiệp 160 Chi nghiệp năm trước 161 Chi nghiệp năm 162 - - - - 200 - - I Tài sản cố đònh 210 - - Tài sản cố đònh hữu hình 211 - - Nguyên giá 212 - Giá trò hao mòn lũy kế (*) 213 B TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN Tài sản cố đònh thuê tài 214 Nguyên giá 215 Giá trò hao mòn lũy kế (*) 216 Tài sản cố đònh vô hình 217 Nguyên giá 218 Giá trò hao mòn lũy kế (*) 219 II Các khoản đầu tư tài dài hạn 220 Đầu tư chứng khoán dài hạn 221 Góp vốn liên doanh 222 Các khoản đầu tư dài hạn khác 228 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) 229 III Chi phí xây dựng dở dang (TK241) 230 IV Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn 240 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 250 - 96 - - - - A N PHẢI TRẢ 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay ngắn hạn 311 Nợ dài hạn đến hạn trả 312 Phải trả cho người bán 313 Người mua trả tiền trước 314 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 315 Phải trả công nhân viên 316 Phải trả cho đơn vò nội 317 + Phải trả Tổng công ty Bưu điện tỉnh 317A + Phải trả Bưu điện tỉnh Bưu điện huyện 317B + Phải trả nội khác 317C NĂM KỲ - Các khoản phải trả, phải nộp khác 318 II Nợ dài hạn 320 Vay dài hạn 321 Nợ dài hạn 322 III Nợ khác 330 Chi phí phải trả 331 Tài sản thừa chờ giải 332 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 333 - 400 - - I Nguồn vốn, quỹ 410 - - Nguồn vốn kinh doanh 411 B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU - Ngân sách 411A - Tự bổ sung 411B + Của Tổng công ty 411B1 + Của đơn vò 411B2 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 Chênh lệch tỷ giá 413 Quỹ đầu tư phát triển 414 Quỹ dự phòng tài 415 Lợi nhuận chưa phân phối 416 Quỹ khen thưởng phúc lợi 417 - 97 - - - - - - Nguồn vốn đầu tư XDCB 418 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 419 II Nguồn kinh phí 420 Quỹ quản lý cấp 421 Nguồn kinh phí nghiệp 422 Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 423 Nguồn kinh phí nghiệp năm 424 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 425 - 430 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU SỐ SỐ ĐẦU CUỐI NĂM KỲ Tài sản cho thuê - - Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công - - - - Ngoại tệ loại - - Hạn mức kinh phí lại - - Nguồn vốn khấu hao có - Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gởi Nợ khó đòi xử lý Tem thư Ghi chú: Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn() Lập ngày tháng năm 2002 Người lập biểu (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký họ tên) - 98 - TỔNG GIÁM ĐỐC (Ký họ tên) PHẦN III - THUẾ GTGT ĐƯC KHẤU TRỪ, ĐƯC HOÀN LẠI, ĐƯC MIỄN GIẢM Đơn v MÃ CHỈ TIÊU SỐ SỐ TIỀN KỲ NÀY LŨY KE ĐẦU N I Thuế GTGT khấu trừ Số thuế GTGT khấu trừ, hoàn lại đầu kỳ 10 Số thuế GTGT khấu trừ phát sinh 11 Số thuế GTGT khấu trừ, hoàn lại (12=13+14+15) 12 Trong a/ Số thuế GTGT khấu trừ 13 b/ Số thuế GTGT hoàn lại 14 c/ Số thuế GTGT không khấu trừ Số thuế GTGT khấu trừ, hoàn lại cuối kỳ (16=10+1112) 15 16 II Thuế GTGT hoàn lại Số thuế GTGT hoàn lại đầu kỳ 20 Số thuế GTGT hoàn lại 21 Số thuế GTGT hoàn lại 22 Số thuế GTGT hoàn lại cuối kỳ (23=20+21-22) 23 III Thuế GTGT miễn giảm Số thuế GTGT miễn giảm đầu kỳ 30 Số thuế GTGT miễn giảm 31 Số thuế GTGT miễn giảm 32 Số thuế GTGT miễn giảm cuối kỳ (33=30+31-32) 33 Ghi chú: Các tiêu có dấu (x) số liệu Ngày tháng năm NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký họ tên) - 99 - TỔNG GIÁM ĐO (Ký họ tên) TỔNG CÔNG TY BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG VIỆT NAM Mẫu B 03 / DN Mã Số Thuế : LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Đơn vò Tính : Đồng Mã số CHỈ TIÊU I LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH Lợi tức trước thuế: Điều chỉnh cho khoản: - Khấu hao tài sản cố đònh - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ bán tài sản cố đònh - Lãi, lỗ đánh giá lại tài sản chuyển đổi tiền tệ - Lãi đầu tư vào đơn vò khác - Thu lãi tiền trước Lợi tức kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 10 - Tăng, giảm khoản phải thu 11 - Tăng, giảm hàng tồn kho 12 - Tăng, giảm khoản phải trả 13 - Tiền thu từ khoản khác 14 - Tiền chi cho khoản khác 15 Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất, kinh doanh 20 II LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Tiền thu hồi khoản đầu tư vào đơn vò khác 21 Tiền thu từ lãi khoản đầu tư vào đơn vò khác 22 Tiền thu bán tài sản cố đònh 23 Tiền đầu tư vào đơn vò khác 24 Tiền mua tài sản cố đònh 25 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tiền thu vay 31 Tiền thu chủ sở hữu góp vốn 32 - 100 - Kỳ Kỳ trước Tiền thu từ lãi tiền gửi 33 Tiền trả nợ vay 34 Tiền hoàn vốn cho chủ sở hữu 35 Tiền lãi trả cho nhà đầu tư vào doanh nghiệp 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền kỳ 50 Tiền tồn đầu kỳ 60 Tiền tồn cuối kỳ 70 Người lập biểu đốc Kế Toán Trưởng Tổng giám (ký, họ tên) ( Ký họ tên ) Phụ lục 11 : TỔNG CÔNG TY Mẫu số B09-DN BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG VIỆT NAM THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Quý … Năm 20 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 1.7 Hình thức sở hữu vốn 1.8 Hình thức hoạt động 1.9 Lónh vực kinh doanh 1.10 Tổng số công nhân viên Trong đó: Nhân viên quản lý 1.11 Những ảnh hưởng quan trọng đến tình hình kinh doanh năm báo cáo Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 2.5 Niên độ kế toán (bắt đầu … kết thúc ) 2.6 Đơn vò tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi - 101 - đồng tiền khác 2.7 Hình thức sổ kế toán áp dụng 2.8 Phương pháp kế toán tài sản cố đònh - Nguyên tắc đánh giá tài sản: - Phương pháp khấu hao áp dụng trường hợp khấu hao đặc biệt 2.6 Phương pháp kế toán hàng tồn kho - Nguyên tắc đánh giá - Phương pháp xác đònh giá trò hàng tồn kho cuối kỳ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho (kê khai thường xuyên hay kiểm kê đònh kỳ) 2.7 Phương pháp tính toán khoản dự phòng, tình hình trích lập hoàn nhập dự phòng Chi tiết số tiêu báo cáo tài 3.2 Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố: Yếu tố chi phí Số tiền 1.Chi phí nguyên liệu, vật liệu Chi phí nhân công Chi phí khấu hao tài sản cố đònh Chi phí dòch vụ mua Chi phí khác tiền - 102 - Tổng cộng 3.3 Tình hình tăng, giảm tài sản cố đònh: Đơn vò tính: Nhóm TSCĐ Chỉ tiêu Đất I NGUYÊN GIÁ TSCĐ Số dư đầu kỳ Số tăng kỳ Trong đó: - Mua sắm - Xây dựng Số giảm kỳ Trong đó: - Thanh lý - Nhượng bán Số cuối kỳ Trong đó: - Chưa sử dụng - Đã khấu hao hết - Chờ lý II GIÁ TRỊ HAO MÒN Đầu kỳ Tăng kỳ Giảm kỳ Số cuối kỳ III GIÁ TRỊ CÒN LẠI Đầu kỳ - 103 - Nhà cửa, vật kiến trúc Tổng cộng Cuối kỳ Lý tăng, giảm: 3.4 Tình hình thu nhập công nhân viên: CHỈ TIÊU Thực Kế hoạch Kỳ trước Kỳ Tổng quỹ lương Tiền thưởng Tổng thu nhập Tiền lương bình quân Thu nhập bình quân Lý tăng, giảm: 3.5 Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu Số đầu Tăng Giảm kỳ kỳ kỳ I Nguồn vốn kinh doanh Ngân sách Nhà nước cấp Tự bổ sung Vốn liên doanh Vốn cổ phần II Các quỹ Quỹ đầu tư phát triển Quỹ nghiên cứu khoa học đào tạo Quỹ Quỹ dự phòng tài Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi - 104 - Số cuối kỳ Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm III Nguồn vốn đầu tư XDCB Ngân sách cấp Nguồn khác Tổng cộng Lý tăng, giảm: 3.6 Tình hình tăng, giảm khoản đầu tư vào đơn vò khác: Chỉ tiêu Số đầu Tăng Giảm Số cuối Kết đầu kỳ kỳ kỳ kỳ tư I Đầu tư ngắn hạn: Đầu tư vào liên doanh Đầu tư vào chứng khoán Đầu tư khác II Đầu tư dài hạn: Đầu tư vào liên doanh Đầu tư vào chứng khoán Đầu tư khác Tổng cộng Lý tăng, giảm: - 105 - 3.7 Các khoản phải thu nợ phải trả: Số đầu kỳ Số phát sinh Số cuối kỳ kỳ CHỈ TIÊU Tổng số Trong số hạn Tăng Giảm Tổng số Trong số hạn Tổng số tiền tranh chấp, khả toán Các khoản phải thu - Cho vay - Phải thu từ khách hàng - Trả trước cho người bán - Phải thu tạm ứng - Phải thu nội - Phải thu khác Các khoản phải trả 2.1 Nợ dài hạn - Vay dài hạn - Nợ dài hạn khác 2.2 Nợ ngắn hạn - Vay ngắn hạn - Phải trả cho người bán - Người mua trả trước - Phải trả công nhân viên - 106 - - Phải trả thuế - Các khoản phải nộp Nhà nước khác - Phải trả nội - Phải trả khác Tổng cộng Trong đó: - Số phải thu ngoại tệ (quy USD): - Số phải trả ngoại tệ (quy USD): - Lý tranh chấp, khả toán: Giải thích thuyết minh số tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh: Phần tự trình bày doanh nghiệp Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp CHỈ TIÊU Năm trước Bố trí cấu vốn: - Tài sản cố đònh/ Tổng số tài sản (%) - Tài sản lưu động/ Tổng số tài sản (%) Tỷ suất lợi nhuận: - Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (%) - Tỷ suất lợi nhuận vốn (%) Tình hình tài chính: - Tỷ lệ nợ phải trả so với toàn tài sản (%) - Khả toán (%) + Tổng quát: Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn + Thanh toán nhanh: Tiền có/Nợ ngắn hạn - 107 - Năm Đánh giá tổng quát tiêu: Phương hướng sản xuất, kinh doanh kỳ tới : Các kiến nghò Ngày tháng năm 200… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 12 : Tổng Công ty Bưu Viễn thông Việt Nam Mẫu số B01-KTNB Đơn vò:………… BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Tháng……… Quý……… Phần I: Cân đối số phát sinh Tài Khoản kế toán Đơn vò tính: đồng KÝ HIỆU TÀI KHOẢN TÊN TÀI KHOẢN A B SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ N CÓ SỐ DƯ ĐẦU KỲ N CÓ SỐ DƯ CUỐI KỲ N CÓ Tổng cộng Phần II: Chi tiết số dư Tài khoản toán đồng KÝ HIỆU TK A 131 331 138 338 TÊN TÀI KHOẢN B Phải thu cuả khách hàng Phải trả cho người bán Phải thu khác Phải trả, phải nộp khác DƯ N CUỐI KỲ - 108 - Đơn vò tính: DƯ CÓ CUỐI KỲ Phần III: Tài khoản bảng Đơn vò tính: đồng KÝ HIỆU TK A 0011 0012 002 003 … 009 TÊN TÀI KHOẢN SỐ DƯ ĐẦU KỲ B Tài khoản thuê Tài sản BCC Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi SỐ DƯ CUỐI KỲ Nguồn vốn khấu hao Lập, ngày… tháng … năm… Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) - 109 - Giám đốc (Ký, họ tên, đóng daáu) ... VỀ KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN CHƯƠNG : THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA TỔNG CÔNG TY BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG VIỆT NAM (VNPT) CHƯƠNG : HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG... “Thực trạng hệ thống báo cáo kế toán VNPT”) 2.2 Thực trạng hệ thống báo cáo kế toán VNPT 2.2.1 Mục đích việc lập báo cáo kế toán VNPT Hệ thống báo cáo kế toán tài lập với mục đích sau : Tổng hợp... TY BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG VIỆT NAM (VNPT) -1- CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN 1.1 Vấn đề chung kế toán báo cáo kế toán 1.1.1.Đònh nghóa kế toán : Hiện có nhiều đònh nghóa kế