Chuyên đề 3 Kiểm toán Tiền (Môn kiểm Toán 2)

KIỂM TOÁN TIỀN 1 MỤC TIÊU  Giúp người học hệ thống hóa và vận dụng kiến thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế đối với khoản mục tiền  Thực hiện và trình bày hồ sơ kiểm toán phần hành Tiền NỘI DUNG  Nội dung và đặc điểm  Yêu cầu lập và trình bày trên BCTC  Kiểm soát nội bộ  Mục tiêu kiểm toán  Tài liệu cần thiết  Quy trình kiểm toán  Hồ sơ kiểm toán NỘI DUNG CỦA KHOẢN MỤC TIỀN Tiền là Tài sản quan trọng đối với 1 đơn vị. - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng - Tiền đang chuyển 4 ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC TIỀN  Có mối quan hệ mật thiết với nhiều chu trình nghiệp vụ chủ yếu => ảnh hưởng đến nhiều khoản mục doanh thu, chi phí và công nợ v.v  Số lượng nghiệp vụ thường nhiều và lớn => sai phạm dễ xảy ra và khó phát hiện  Tiền là tài sản rất nhạy cảm => gian lận, biển thủ thường cao hơn tài sản khác => Rủi ro tiềm tàng các khoản mục này thường được đánh giá là cao. 5 Yêu cầu lập và trình bày trên BCTC Ghi nhận tiền Đánh giá tiền Trình bày và công bố Kiểm soát nội bộ Rủi ro khi thu tiền:  Ghi nhận các khoản thu tiền không có thật  Không ghi nhận các khoản thu tiền  Ghi chép sai niên độ, sai số tiền, sai đối tượng  Xóa sổ nợ phải thu để chiếm dụng tiền thu được  Trì hoãn ghi nhận các khoản thu tiền  … 7 Kiểm soát nội bộ Rủi ro khi chi tiền:  Ghi chép sai niên độ, sai số tiền, sai đối tượng  Ghi chép thiếu sót hay trùng lắp các nghiệp vụ chi tiền  Chi trả các khoản chi phí không có thực  Chi không đúng mục đích hay nhu cầu  Chi không kịp thời  … 8 Kiểm soát nội bộ Rủi ro đối với số dư tiền:  Thực tế sai lệch với sổ sách và báo cáo  Bị mất cắp, chiếm dụng, tham ô  Quá ít hay quá nhiều so với nhu cầu  … 9 Kiểm soát nội bộ Thủ tục kiểm soát:  Đảm bảo nhân viên có năng lực và trung thực  Phân chia trách nhiệm đầy đủ  Tập trung đầu mối thu  Ghi chép kịp thời và đầy đủ số thu  Chi qua ngân hàng hạn chế chi tiền mặt  Cuối tháng thực hiện đối chiếu giữa số liệu trên sổ sách và thực tế  … 10 [...]... cái tài khoản 111, 112, 1 13 Sổ chi tiết tài khoản 111, 112, 1 13 Biên bản kiểm kê tiền mặt Phiếu chứng kiến kiểm kê Thư xác nhận của các ngân hàng Các sổ phụ ngân hàng Các chứng từ kế tốn khác có liên quan 16 Quy trình kiểm tốn Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Hiểu biết về môi trường Kinh doanh Tìm hiểu KSNB Đánh giá sơ bộ RRKS Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát Đánh giá lại RRKS...MỤC TIÊU KIỂM TỐN  Hiện hữu và quyền  Đầy đủ  Ghi chép chính xác  Đánh giá  Trình bày và cơng bố 11 Rủi ro và sai sót thường gặp Tiền mặt  Kiểm kê: khơng kiểm kê quỹ thường xun, khơng lập Biên bản kiểm kê hoặc khơng có thành phần độc lập tham gia kiểm kê, Biên bản kiểm kê mang tính hình thức, chênh lệch khơng xử lý kịp thời, …  Phiếu... thời các khoản thu, chi Rủi ro và sai sót thường gặp Tiền mặt (tt)  Hạch tốn khi thực tế chưa nhập, xuất quỹ  Có những nghiệp vụ thu, chi với số tiền lớn, vượt q định mức trong Quy chế tài chính hoặc khơng có quy định cụ thể về các khoản thu, chi tiền mặt  Có nhiều nghiệp vụ phát sinh trước và sau ngày khóa sổ  Có nhiều quỹ tiền mặt nhưng thiếu kiểm sốt  Khơng theo dõi ngun tệ, sử dụng tỷ giá khơng... chi TGNH  Có nhiều TK tiền gửi ở nhiều ngân hàng khác nhau, nhiều TK khơng được sử dụng nhưng khơng tất tốn trong năm Rủi ro và sai sót thường gặp TGNH  Khơng phân loại phù hợp đối với các khoản tiền gửi có kỳ hạn  Đối với các khoản thu, chi bằng ngoại tệ: khơng theo dõi ngun tệ; sử dụng tỷ giá khơng đúng Khơng đánh giá CLTG chưa thực hiện đối với số dư cuối năm  Hạch tốn lãi tiền gửi khơng đầy đủ... giá sơ bộ RRKS Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát Đánh giá lại RRKS Thử nghiệm cơ bản Thủ tục phân tích Thử nghiệm chi tiết Hồ sơ kiểm tốn • D110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) • D120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh BCTC • D 130 Chương trình kiểm tốn (C) • D140-99 Giấy tờ làm việc chi tiết 18 . KIỂM TOÁN TIỀN 1 MỤC TIÊU  Giúp người học hệ thống hóa và vận dụng kiến thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế đối với khoản mục tiền  Thực hiện và trình bày hồ sơ kiểm. kiểm toán phần hành Tiền NỘI DUNG  Nội dung và đặc điểm  Yêu cầu lập và trình bày trên BCTC  Kiểm soát nội bộ  Mục tiêu kiểm toán  Tài liệu cần thiết  Quy trình kiểm toán  Hồ sơ kiểm toán NỘI. nhận tiền Đánh giá tiền Trình bày và công bố Kiểm soát nội bộ Rủi ro khi thu tiền:  Ghi nhận các khoản thu tiền không có thật  Không ghi nhận các khoản thu tiền  Ghi chép sai niên độ, sai số tiền,