Chuyên đề 4 Kiểm toán Tài sản cố định (Môn kiểm Toán 2)

1 Chuyờn KIEM TOAN TAỉI SAN CO ẹềNH 2 MỤC ĐÍCH  Giúp người học hệ thống hóa và vận dụng các kiến thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế của tài sản cố đònh 3 NỘI DUNG  Những yêu cầu về mặt kế toán đối với TSCĐ  Kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ .  Mục tiêu và đặc điểm kiểm toán TSCĐ .  Quy trình kiểm toán TSCĐ. 4 YÊU CẦU VỀ MẶT KẾ TOÁN Phân loại TSCĐ:  TSCĐ hữu hình  TSCĐ vô hình  TSCĐ thuê tài chính 5 TSCĐ hữu hình  Khái niệm  Tiêu chuẩn ghi nhận  Các vấn đề thường gặp  Chi phí được tính vào nguyên giá  Chi phí sau ghi nhận ban đầu  Chi phí lãi vay 6 TSCĐ vô hình  Khái niệm  Tiêu chuẩn ghi nhận  Các vấn đề thường gặp  Lợi thế thương mại và TSVH phát sinh khi sát nhập  TSVH phát sinh nội bộ  Quyền sử dụng đất  Nhãn hiệu 7 TSCĐ thuê  Khái niệm, phân loại thuê tài chính và thuê hoạt động  Tiêu chuẩn ghi nhận  Các vấn đề thường gặp  Nhận diện hợp đồng thuê tài chính  Ghi nhận lãi  Khấu hao 8 Khấu hao  Giá trò khấu hao  Các phương pháp khấu hao  Thời gian/tỷ lệ khấu hao  Các vấn đề thường gặp  Thời điểm bắt đầu khấu hao  Lựa chọn phương pháp, tỷ lệ KH, ước tính giá trò thu hồi  TSCĐ đã khấu hao hết những vẫn sử dụng  TSCĐ sử dụng không phải cho mục đích kinh doanh  Thay đổi tỷ lệ khấu hao, phương pháp khấu hao, giá trò khấu hao 9 Trình bày và công bố  Tổng NG, HMLK và GTCL  Chính sách kế toán, phương pháp khấu hao, tỷ lệ khấu hao  Tổng nguồn vốn khấu hao cơ bản đã trích  Số khấu hao đã tính vào chi phí trong kỳ  Tiền thực chi để đầu tư vào TSCĐ, tiền thực thu từ bán/thanh lý TSCĐ 10 Trình bày và công bố (tt)  Tổng hợp tình hình tăng giảm NG và HMLK của từng nhóm TSCĐ chính  Chi tiết NG TSCĐ tăng do mua, do xây dựng mới; giảm do thanh lý, do bán; NG TSCĐ không sử dụng, chờ thanh lý, đã khấu hao hết  Chi tiết GTCL TSCĐ không sử dụng, chờ thanh lý, mang đi cầm cố, thế chấp  Các cam kết đầu tư/thanh lý TSCĐ, cam kết thuê TC và thuê HĐ  Chi tiết các công trình xây dựng dở dang [...]... 1026 872  Thiết bò quản lý 80  Máy móc, thiết bò 0 34 4% KHLK – MMTB 1020 KHLK – TBQL 49 4 49 4 48 0 14 3% Tổng KHLK 23 64 2370 2168 202 9%    α Theo Bảng cân đối thử ngày 31/12/06 £ Theo số liệu kiểm toán năm trước Đã kiểm tra tổng cộng 1 54 18%  6  1250 %  Nhà cửa Điều SD SD Thay chỉnh 31/12/06 – 31/12/05 đổi đã KT – đã KT£  K2 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN REF KTV Yêu cầu hay tự lập bảng tổng hợp về TSCĐ... chữa, bảo trì tài sản Kiểm tra chứng từ gốc các khoản chi phí lớn hơn 20 triệu để đảm bảo chúng đươc phân loại hợp lý K7 MC K3 BẢNG TỔNG HP TSCĐ MMTB TBQL 1.520 NG - Tăng trong kỳ - 42 0 NG - Giảm trong kỳ - (70) - 1.250 1.870 560 816 872 KHLK – Tăng trong kỳ 34 218 KHLK – Giảm trong kỳ - (70) KHLK - SDCK 850 1.020 49 4 GTCL – SDĐK 43 4  648   - GTCL - SDCK 40 0 850 66 3.680 K1 48 0 K1 2.168 € 14 K6 266 €... xét tình trạng TSCĐ Phân tích và kiểm tra chi phí sửa chữa Kiểm tra khấu hao TSCĐ Kiểm tra giảm TSCĐ Xem xét trình bày và công bố TSCĐ 16 Hồ sơ kiểm tốn      K Phần Tài sản cố định K1: Biểu chỉ đạo K2: Chương trình kiểm tốn K3: Biểu tổng hợp K4  Kx: Các biểu chi tiết 17 K1 BIỂU CHỈ ĐẠO Tên TK SD 31/12/06 – chưa KT α 1250 1250 0 1870 1950 1520 43 0 28% 560 560 48 0 80 17% Tổng NG 3680 3760 3250... cầu hay tự lập một bảng liệt kê các tài sản cố đònh được mua sắm thêm trong kỳ, Đối chiếu với chứng từ gốc K4 MC Yêu cầu hay tự lập một bảng liệt kê các tài sản cố đònh được giảm hay thanh lý trong kỳ, Kiểm tra xem xét việc ghi giảm các TSCĐ đó có sự phê duyệt của các cấp có ủy quyền Đối chiếu với chứng từ gốc K5 MC Lập bảng tổng hợp tính toán lại khấu hao trong năm kiểm tra chi phí khấu hao được ghi... GTCL - SDCK 40 0 850 66 3.680 K1 48 0 K1 2.168 € 14 K6 266 € - K5 (70) € 2.3 64 K1 1.082 €  1.316 €        Đã kiểm tra tổng cộng hàng ngang Đã kiểm tra tính toán hàng dọc K5 (70) €  €  KHLK – SDĐK  NG - SDCK Tổng cộng 48 0 K1 3.250 € 80 K4 500 € 1.250  NG - SDĐK Nhà cửa  Tên TK  K4 KIỂM TRA TSCĐ TĂNG TRONG KỲ DGL Tên tài sản NG Máy trộn F370-X2006 127  Máy nén F1121-X2006 293  Laptop Toshiba... Laptop Toshiba cho A.Thành 15  Desktop (3 cái) cho P Kế toán 24  Máy in HP cho tiếp tân 12 Máy in HP cho P Kế toán Tổng thể 500 Đã kiểm tra 47 8 % 96%  OK 10 500 K3  Tổng cộng DGL Lấy từ các sổ chi tiết TSCĐ  Đã kiểm tra chứng từ liên quan như Hoá đơn, hợp đồng, Giấy báo Có… Đã kiểm tra cộng dồn hàng dọc  K5 KIỂM TRA TSCĐ GIẢM TRONG KỲ DGL Tên tài sản Máy trợ lực PX12012 NG DGL HMLK GTCL GTTL 70 K3... từ tài khoản Thu nhập khác  Đã kiểm tra Quyết đònh và Biên bản thanh lý, Hoá đơn K6 KIỂM TRA CPKH Nhà MMTB cửa TBQL Tổng cộng NG – SDĐK 1.250 1.520 48 0 3.250 NG – SDCK 1.250 1.870 560 3.680 NG – Số dư bình quân 1.250 1.695 520 3 .46 5 Trừ: Đã khấu hao hết đến 31/12/05 - 325 48 0 NG phải trích KH ước tính 1.250 1.370 40 Tỷ lệ khấu hao bình quân 4% 15% 20% CPKH ước tính 50 205 8 Theo khách hàng 34 218 14. ..KIỂM SOÁT NỘI BỘ  Các thủ tục kiểm soát      Dự toán đầu tư TSCĐ Quy trình đầu tư TSCĐ Quy trình thanh lý TSCĐ Bảo vệ vật chất đối với TSCĐ Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách để quản lý TSCĐ 11 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN  Hiện hữu và quyền  Đầy đủ  Ghi chép chính xác  Đánh giá  Trình bày và công bố 12 ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN  Trọng yếu nhưng rủi ro thấp  Số lượng nghiệp vụ phát sinh ít và dễ kiểm. .. vào kiểm tra hệ thống KSNB  Phương pháp kiểm tra nghiệp vụ đối với số dư  Áp dụng thủ tục phân tích đối với CPKH  Môi trường kinh doanh và các chính sách liên quan đền TSCĐ 13 Môi trường cạnh tranh Đối thủ tiềm năng Sản phẩm thay thế Nhà cung cấp Khách hàng Cạnh tranh trong ngành XDCB và đưa vào sử dụng TSCĐ mới Tình trạng sử dụng TSCĐ Chính sách khấu hao Rủi ro tiềm tàng Cân đối tài chính 14 QUY... sót có thể chấp nhận được) để kiểm tra đến các tài liệu liên quan Kết quả: có một khoản chi phí sửa chữa máy móc thiết bò 80 triệu vào ngày 30/6/06 đủ tiêu chuẩn vốn hoá vì làm tăng công suất máy Kết luận: đề nghò các bút toán điều chỉnh như sau: Nợ TSCĐ 80 Có Chi phí bán hàng 74 Có Hao mòn lũy kế 6 (NG tăng= 80 & tỷ lệ khấu hao 15%  Mức KH 1 năm = 12 triệu  6 tháng: 6) 24 . 1520 43 0 28% Thiết bò quản lý 560 560 48 0 80 17% Tổng NG 3680 3760 3250 510 16% KHLK – NC 850 850 816 34 4% KHLK – MMTB 1020 6 1026 872 1 54 18% KHLK – TBQL 49 4 49 4 48 0 14 3% Tổng KHLK 23 64 2370. kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế của tài sản cố đònh 3 NỘI DUNG  Những yêu cầu về mặt kế toán đối với TSCĐ  Kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ .  Mục tiêu và đặc điểm kiểm toán. 1.020 49 4 2.3 64 GTCL – SDĐK 43 4 648 - 1.082 GTCL - SDCK 40 0 850 66 1.316 € € € € K1 € € € € € Đã kiểm tra tổng cộng hàng ngang  Đã kiểm tra tính toán hàng dọc          K3 K4 K1 K5 K5 K1 K1 K6