Chương 8 Kiểm soát tài sản cố định (Môn Kiểm Soát Nội Bộ)

 Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối tài chính  Sử dụng TSCĐ đúng mục đích và yêu cầu kỹ thuật, TSCĐ không bị mất mát, hư hỏng  Ghi chép chính xác TSCĐ  Thanh lý TSCĐ đúng, hợp l

 Đặc điểm của chu trình, gian lận, sai sót và Mục

tiêu kiểm soát

 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu

 Những thủ tục kiểm soát chung

 Những thủ tục kiểm soát cụ thể

 Một số kỹ thuật gian lận thường gặp trong chu

trình và biện pháp kiểm soát

 Là nhân tố cơ bản của quá trình sản xuất, kinh

doanh

 Thường chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản của DN

 Có khả năng nhân viên biển thủ tài sản Lạm dụng tài sản

 Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối tài chính

 Sử dụng TSCĐ đúng mục đích và yêu cầu kỹ thuật, TSCĐ không bị mất mát, hư hỏng

 Ghi chép chính xác TSCĐ

 Thanh lý TSCĐ đúng, hợp lý

 Đầu tư TSCĐ không hiệu quả hoặc làm mất cân

đối tài chính

 TSCĐ không được sử dụng đúng mục đích, đúng

yêu cầu kỹ thuật

 TSCĐ mất mát, hư hỏng

 Ghi chép không chính xác TSCĐ

 Hồ sơ TSCĐ không đầy đủ

 Khấu hao TSCĐ không phù hợp

 Xây dựng kế hoạch đầu tư

 Phân chia trách nhiệm

 Ủy quyền và xét duyệt

 Kiểm soát chứng từ

 Kiểm tra độc lập

 Bảo vệ tài sản

 Phân tích rà soát

 Các thủ tục khác

= ???

Key controls

Tách biệt:

 Đề nghị mua

 chức năng xét duyệt

 bộ phận mua

 ghi chép TSCĐ mua

 Phiếu đề nghị mua

 Biên bản giao nhận tài sản (3 liên : bộ phận mua, bộ phận nhận tài sản, kế toán)

 Biên bản thanh lý tài sản

 BB giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành

 Phiếu đề nghị di chuyển TSCĐ

 Kiểm kê

 Bảo quản

 Đề xuất mua tài sản

 Xét duyệt mua tài sản

 Lựạ chọn nhà cung cấp

 Lập đơn đặt hàng

 Nhận tài sản

 Ghi nhận tài sản

 Giao trách nhiệm quản lý tài sản

 Kiểm kê

 Ghi chép khấu hao

 Thanh toán tiền cho nhà cung cấp

Mục tiêu: Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối tài chính

1 Lập kế hoạch đầu tư, sửa chữa TSCĐ mỗi năm

 Kế hoạch sản xuất năm tới và nhu cầu TSCĐ

 Kế hoạch sửa chữa, nâng cấp TSCĐ

 Kế hoạch thanh lý, nhượng bán, trao đổi TSCĐ

 Cân nhắc chiến lược phát triển và các kế hoạch dài hạn khác

 Cân đối tài chính

Mục tiêu: Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối tài chính (tt)

2 Xây dựng thủ tục kiểm soát đối với đầu tư

 Xác định nhu cầu và hiệu quả đầu tư

 Xác định nguồn tài trợ

 Xác định chủng loại, quy cách, thiết kế

 Lựa chọn nhà cung cấp, nhà thầu

 Lập dự toán đối với các khoản đầu tư lớn

 Giám sát thi công, lắp đặt

 Quy định thủ tục nghiệm thu hoặc nhận bàn giao

Mục tiêu: Sử dụng TSCĐ đúng mục đích và yêu cầu kỹ thuật, TSCĐ không bị mất mát, hư hỏng

 Quy định trách nhiệm bảo quản và sử dụng tài sản

 Kiểm tra định kỳ việc sử dụng tài sản

 Yêu cầu báo cáo về TSCĐ không sử dụng

 Xem xét các báo cáo về chi phí sửa chữa tài sản

 Tổ chức hệ thống sổ chi tiết và hồ sơ TSCĐ

 Kiểm kê định kỳ TSCĐ

 Quy định các thủ tục thanh lý TSCĐ

Mục tiêu: Ghi chép chính xác TSCĐ

 Tổ chức hệ thống sổ chi tiết và hồ sơ TSCĐ

 Kiểm kê định kỳ TSCĐ

 Xây dựng các chính sách kế toán rõ ràng về TSCĐ

và thường xuyên rà soát lại:

 Điều kiện ghi nhận TSCĐ, phân biệt chi phí

được vốn hóa và chi phí không được vốn hóa

 Phương pháp khấu hao và tỷ lệ khấu hao

Phí tổn

Chi phí

Tài sản

Khấu hao Không được vốn hóa

Vốn hóa

 Vốn hóa:

- Lợi nhuận cao hơn

- Tài sản lớn hơn

- Thuế TNDN cao hơn

- Lợi nhuận cao hơn

- Tài sản lớn hơn

- Thuế TNDN cao hơn

- Lợi nhuận thấp hơn

- Tài sản thấp hơn

- Thuế TNDN thấp hơn (nếu được chấp nhận)

- Lợi nhuận thấp hơn

- Tài sản thấp hơn

- Thuế TNDN thấp hơn (nếu được chấp nhận

 Mua tài sản không cần

thiết hoặc mua với giá

cao

 Lạm dụng tài sản

 Thanh lý tài sản còn tốt

 Mua tài sản phải phù hợp dự toán ngân sách, được xét duyệt Tổ chức đấu thầu

 Quy định về quyền hạn

và trách nhiệm sử dụng tài sản và biện pháp

chế tài

 Muốn thanh lý tài sản cần lập hội đồng thanh

lý