Chuyên đề 5 Kiểm toán tài sản cố định (Môn Kiểm toán 2)

1 Chuyờn 5 KIEM TOAN TAỉI SAN CO ẹềNH V Hu c 2011 2 MỤC ĐÍCH  Giúp người học hệ thống hóa và vận dụng các kiến thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế của tài sản cố đònh 3 NỘI DUNG  Những yêu cầu về mặt kế toán đối với TSCĐ  Kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ .  Mục tiêu và đặc điểm kiểm toán TSCĐ .  Quy trình kiểm toán TSCĐ. 4 YÊU CẦU VỀ MẶT KẾ TOÁN Phân loại TSCĐ:  TSCĐ hữu hình  TSCĐ vô hình  TSCĐ thuê tài chính 5 TSCĐ hữu hình  Khái niệm  Tiêu chuẩn ghi nhận  Các vấn đề thường gặp  Chi phí được tính vào nguyên giá  Chi phí sau ghi nhận ban đầu  Chi phí lãi vay 6 TSCĐ vô hình  Khái niệm  Tiêu chuẩn ghi nhận  Các vấn đề thường gặp  Lợi thế thương mại và TSVH phát sinh khi sát nhập  TSVH phát sinh nội bộ  Quyền sử dụng đất  Nhãn hiệu 7 TSCĐ thuê  Khái niệm, phân loại thuê tài chính và thuê hoạt động  Tiêu chuẩn ghi nhận  Các vấn đề thường gặp  Nhận diện hợp đồng thuê tài chính  Ghi nhận lãi  Khấu hao 8 Khấu hao  Giá trò khấu hao  Các phương pháp khấu hao  Thời gian/tỷ lệ khấu hao  Các vấn đề thường gặp  Thời điểm bắt đầu khấu hao  Lựa chọn phương pháp, tỷ lệ KH, ước tính giá trò thu hồi  TSCĐ đã khấu hao hết những vẫn sử dụng  TSCĐ sử dụng không phải cho mục đích kinh doanh  Thay đổi tỷ lệ khấu hao, phương pháp khấu hao, giá trò khấu hao 9 Trình bày và công bố  Tổng NG, HMLK và GTCL  Chính sách kế toán, phương pháp khấu hao, tỷ lệ khấu hao  Tổng nguồn vốn khấu hao cơ bản đã trích  Số khấu hao đã tính vào chi phí trong kỳ  Tiền thực chi để đầu tư vào TSCĐ, tiền thực thu từ bán/thanh lý TSCĐ 10 Trình bày và công bố (tt)  Tổng hợp tình hình tăng giảm NG và HMLK của từng nhóm TSCĐ chính  Chi tiết NG TSCĐ tăng do mua, do xây dựng mới; giảm do thanh lý, do bán; NG TSCĐ không sử dụng, chờ thanh lý, đã khấu hao hết  Chi tiết GTCL TSCĐ không sử dụng, chờ thanh lý, mang đi cầm cố, thế chấp  Các cam kết đầu tư/thanh lý TSCĐ, cam kết thuê TC và thuê HĐ  Chi tiết các công trình xây dựng dở dang [...]... - SDCK 850 1.020 GTCL – SDĐK 434 648 GTCL - SDCK 400 850    Đã kiểm tra tổng cộng hàng ngang Đã kiểm tra tính toán hàng dọc    €  KHLK – SDĐK  NG - SDCK 3.680 K1 480 K1 2.168 € 14 K6 266 € - K5 (70) € 494 2.364 K1 € 1.082 € 66 1.316 56 0    1 .52 0    1. 250 Tổng cộng 480 K1 3. 250 € 80 K4 50 0 € - K5 (70) €  NG - SDĐK Nhà cửa  Tên TK K3  K4 KIỂM TRA TSCĐ TĂNG TRONG KỲ DGL Tên tài sản NG... quân 1. 250 1.6 95 520 3.4 65 Trừ: Đã khấu hao hết đến 31/12/ 05 NG phải trích KH ước tính - 3 25 1. 250 1.370 40 Tỷ lệ khấu hao bình quân 4% 15% 20% CPKH ước tính 50 2 05 8 Theo khách hàng 34 218 14 Chênh lệch 16 (13) 8 05 LY 480 (6) LY µ # 2.660 Lấy từ báo cáo tài chính đã kiểm toán năm ngoái Bỏ qua vì chênh lệch không trọng yếu Tính bình quân từ Sổ Đăng ký TSCĐ, phù hợp với QĐ 206 # 263 266 K3 (3) µ K7 KIỂM... Lập bảng tổng hợp Kiểm tra chứng từ tăng TSCĐ Quan sát TSCĐ Xem xét tình trạng TSCĐ Phân tích và kiểm tra chi phí sửa chữa Kiểm tra khấu hao TSCĐ Kiểm tra giảm TSCĐ Xem xét trình bày và công bố TSCĐ 16 Hồ sơ kiểm tốn K Phần Tài sản cố định K1: Biểu chỉ đạo K2: Chương trình kiểm tốn K3: Biểu tổng hợp K4  Kx: Các biểu chi tiết 17 K1 BIỂU CHỈ ĐẠO Tên TK Nhà cửa 152 0 430 28% 56 0 56 0 480 80 17% Tổng... 3 250 51 0 16% KHLK – NC 850 850 816 1026 872   34 4% KHLK – MMTB 1020 KHLK – TBQL 494 494 480 14 3% Tổng KHLK 2364 2370 2168 202 9%    α Theo Bảng cân đối thử ngày 31/12/06 £ Theo số liệu kiểm toán năm trước Đã kiểm tra tổng cộng 154 18%  6  80 0 1 950 Thiết bò quản lý 1870 %  Máy móc, thiết bò SD Điều SD SD Thay 31/12/06 – chỉnh 31/12/06 – 31/12/ 05 đổi chưa KT α đã KT – đã KT£ 1 250 1 250 1 250 ... đốc 19  Laptop Toshiba cho A.Thành 15  Desktop (3 cái) cho P Kế toán 24  Máy in HP cho tiếp tân 12 Máy in HP cho P Kế toán Tổng thể 50 0 Đã kiểm tra 478 % 96%  OK 10 50 0 K3  Tổng cộng DGL Lấy từ các sổ chi tiết TSCĐ  Đã kiểm tra chứng từ liên quan như Hoá đơn, hợp đồng, Giấy báo Có… Đã kiểm tra cộng dồn hàng dọc  K5 KIỂM TRA TSCĐ GIẢM TRONG KỲ DGL Tên tài sản Máy trợ lực PX12012 NG DGL HMLK GTCL... trò là 85 triệu  cần công bố trong thuyết minh về khoản cam kết đầu tư TSCĐ này Máy trợ lực cũ đã bán sắt vụn được 3 triệu đồng thu bằng tiền mặt DGL Lấy từ các sổ chi tiết TSCĐ và sổ chi tiết hao mòn lũy kế T1 Lấy từ tài khoản Thu nhập khác  Đã kiểm tra Quyết đònh và Biên bản thanh lý, Hoá đơn K6 KIỂM TRA CPKH NG – SDĐK Nhà MMTB cửa 1. 250 1 .52 0 TBQL Tổng cộng 480 3. 250 NG – SDCK 1. 250 1.870 56 0 3.680... TRÌNH KIỂM TOÁN REF KTV Yêu cầu hay tự lập bảng tổng hợp về TSCĐ cùng khoản khấu hao có liên quan (phân loại theo các nhóm chính) bao gồm những chi tiết về SDĐK, tăng, giảm trong kỳ của NG và HMLK K3 MC Yêu cầu hay tự lập một bảng liệt kê các tài sản cố đònh được mua sắm thêm trong kỳ, Đối chiếu với chứng từ gốc Yêu cầu hay tự lập một bảng liệt kê các tài sản cố đònh được giảm hay thanh lý trong kỳ, Kiểm. ..KIỂM SOÁT NỘI BỘ  Các thủ tục kiểm soát      Dự toán đầu tư TSCĐ Quy trình đầu tư TSCĐ Quy trình thanh lý TSCĐ Bảo vệ vật chất đối với TSCĐ Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách để quản lý TSCĐ 11 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN  Hiện hữu và quyền  Đầy đủ  Ghi chép chính xác  Đánh giá  Trình bày và công bố 12 ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN   Trọng yếu nhưng rủi ro thấp Số lượng nghiệp vụ phát sinh ít và dễ kiểm. .. tổng hợp tính toán lại khấu hao trong năm kiểm tra chi phí khấu hao được ghi nhận trong năm Yêu cầu hay tự lập danh sách liệt kê chi tiết các chi phí về khoản sữa chữa, bảo trì tài sản Kiểm tra chứng từ gốc các khoản chi phí lớn hơn 20 triệu để đảm bảo chúng đươc phân loại hợp lý K4 MC K5 MC K6 MC K7 MC BẢNG TỔNG HP TSCĐ MMTB TBQL NG - Tăng trong kỳ - 420 NG - Giảm trong kỳ - (70) 1. 250 1.870 816 872... vào kiểm tra hệ thống KSNB Phương pháp kiểm tra nghiệp vụ đối với số dư Áp dụng thủ tục phân tích đối với CPKH Môi trường kinh doanh và các chính sách liên quan đền TSCĐ 13 Môi trường cạnh tranh Đối thủ tiềm năng Sản phẩm thay thế Nhà cung cấp Khách hàng Cạnh tranh trong ngành XDCB và đưa vào sử dụng TSCĐ mới Tình trạng sử dụng TSCĐ Chính sách khấu hao Rủi ro tiềm tàng Cân đối tài chính 14 QUY TRÌNH KIỂM . và kiểm tra chi phí sửa chữa Kiểm tra khấu hao TSCĐ Kiểm tra giảm TSCĐ Xem xét trình bày và công bố TSCĐ 17 Hồ sơ kiểm toán  K Phần Tài sản cố định  K1: Biểu chỉ đạo  K2: Chương trình kiểm. 0 Máy móc, thiết bò 1870 80 1 950 152 0 430 28% Thiết bò quản lý 56 0 56 0 480 80 17% Tổng NG 3680 3760 3 250 51 0 16% KHLK – NC 850 850 816 34 4% KHLK – MMTB 1020 6 1026 872 154 18% KHLK – TBQL 494 494. 1 Chuyờn 5 KIEM TOAN TAỉI SAN CO ẹềNH V Hu c 2011 2 MỤC ĐÍCH  Giúp người học hệ thống hóa và vận dụng các kiến thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế của tài sản cố đònh 3 NỘI