Chuyên đề 3 Kế toán các quá trình kinh doanh chủ yếu

Các trình kinh doanh chủ yếu? Các tài khoản sử dụng phương pháp kế toán?  Quá trình mua hàng  Quá trình sản xuất  Quá trỡnh bỏn hng (tiờu th) Kế toán trình mua hàng Khái niệm trình mua hàng Quá trình mua hàng trình chuẩn bị sản xuất kinh doanh với việc mua sắm thiết bị máy móc, hàng hóa, vật t tuyển dụng lao động để tiến hành phơng án kinh doanh đà chọn Kế toán trình mua hàng a, Tài khoản sử dụng: - Ti khoản 111 - Tiền mặt - Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 151 - Hàng mua đờng - Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu - Tài khoản 153 - Công cụ, dụng cụ - Tài khoản 156 - Hàng hóa - Tài khoản 331 - Phải trả ngời bán Kế toán trình mua hàng b, Phơng pháp hạch toán - Khi mua NVL, CCDC, hàng hóa vào giá mua ghi hóa đơn chứng từ to¸n, kÕ to¸n ghi: Nợ TK 152,153,1561 - Giá mua NVL, CCDC, HH nhập kho Nợ TK 1331 - Thuế GTGT đầu vào Có TK 331 - Phải trả người bán Có TK 111, 112, 311 - Tổng số tiền toán (một phần toán hết) - Chi phÝ thu mua thùc tÕ ph¸t sinh: Nợ TK 152,153,1562 - Chi phí thu mua Nợ TK 1331 - Thuế GTGT đầu vào chi phí thu mua (nếu có) Có TK 111,112,311 - Giá trị tốn Có TK 331 - Tổng giá tốn - Khi dùng TM TGNH trả nợ cho ngời bán: N TK 331- Phải trả người bán Có TK 111,112 - Tiền mặt, TGNH - Khi mua NVL, CCDC, Hµng hãa trừ vào số tiền đà trả trớc cho ngời bán, vào hóa đơn kế toán ghi: N TK 152,153,1561 - Giá mua NVL, CCDC, HH nhập kho Nợ TK 1331 - Thuế GTGT đầu vào Có TK 331 - Phải trả người bán - Sè tiỊn tr¶ tríc thừa nhận lại từ ngời bán, kế toán ghi: Nợ TK 111,112 - TM, TGNH Có TK 331 - Phải trả người bán - Khi chi TM t¹m øng cho CBNV mua hàng, kế toán ghi: N TK 141 - Tm ng - Khi toán tạm ứng b»ng VL, CCDC nhËp kho kÕ to¸n ghi: Nợ TK 152,153 - Nguyên vật liệu, CCDC Có TK 141 - Tạm ứng - Khi dïng TM, TGNH tr¶ cho ngêi bán thời hạn quy định đợc hởng chiết khấu to¸n: Nợ TK 331 - Số phải tốn Có TK 111,112 - Số thực trả Có TK 515 – (Chiết khấu tốn hưởng) - Trêng hỵp kỳ mua NVL, CCDC, Hàng hóa nhận đợc hóa đơn, cuối kỳ cha nhận đợc hàng N TK 151- Hàng mua đường Nợ TK 1331 - Thuế GTGT Có TK 111,112,331 - Tổng giá tốn - Sang kú sau sè NVL, CCDC, Hµng hóa đờng kỳ trớc nhập kho, vào phiếu nhập kho, kế toán ghi: N TK 152,153,1561 - Giá trị hàng nhập kho Có TK 151 - Giá trị hàng nhập kho 111,112,311 152,153,156 (1) Giá trị thực tế vật liệu, CCDC 1331 Thuế GTGT 331 (3) Trả nợ người bán (2) Mua TS chưa toán 141 (4) Tạm ứng 151 (5) H.ứng (6) Hàng NK TK 621 TK 152 (1) TK 334, 338 (8) (5) TK 632 TK 622 (9) (2) TK 214 (6) TK 157 TK 627 (3) (10) (7) TK 111, 112, 331 TK 155 TK 154 (4) Tại doanh nghiệp sản xuất có tài liệu sau (đơn vị: 1.000đ) - Tài khoản 152: 40.000 - Tài khoản 154: 17.000 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua NVL (A) nhập kho, trị giá toán 110.000, trả TGNH Xuất kho NVL để chế tạo sản phẩm, trị giá 90.000 Tính tiền lương phải trả cho CN trực tiếp sản xuất: 30.000, nhân viên quản lý phân xưởng: 5.000 Trích kinh phí cơng đồn, Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, BHTN theo tỷ lệ quy định (24%) tổng số tiền lương tính vào chi phí kinh doanh Các chi phí sản xuất chung khác thực tế phát sinh: - Chi phí nhiên liệu: 5.000 - Chi phí khấu hao TSCĐ: 10.000 - Chi phí dịch vụ khác mua ngồi trả tiền mặt: 4.000 Tính giá thành sản phẩm biết giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 30.000, số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho 100 sản phẩm Yêu cầu: Định khoản phản ánh tình hình vào TK có liên quan Kế toán trình bán hàng xác định kết kinh doanh Khái niệm trình bán hàng (tiêu thụ) XĐKQKD Tiêu thụ sản phẩm việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa dịch vụ cho khách hàng, đồng thời đợc khách hàng toán chấp nhận toán Xác định kết việc tính toán, so sánh tổng thu nhập từ hoạt động với tổng chi phí sản xuất kinh doanh chi phí khác kỳ a, Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 155 - Thành phẩm - Tài khoản 157 - Hàng gửi bán - Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng - Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán - Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng - Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng - Tài kho¶n 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp - Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Kế toán trình bán hàng xác định kết kinh doanh b, Phơng pháp hạch toán - Khi tính tiền lơng phải trả cho NV phận bán hàng cán quản lý: N TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334 - Phải trả công nhân viên - Khi trÝch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phần đợc tính vào chi phí theo tiền lơng đối tợng trên: N TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 338 - Phải trả, phi - Khấu hao np khỏc TSCĐ dùng phận bán hàng, phận QLDN, ghi: N TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 214 - Hao mịn tài sản - Chi phÝ sưa ch÷a thêng xuyên TSCĐ, chi phí tiếp khách chi phí phát sinh khác phận bán hàng, phận QLDN ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111, 112, 331, 152 - Khi gưi sản phẩm bán, ghi: N TK 157 - Hng gửi bán Có TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 155 - Thành phm - Khi sản phẩm gửi bán đợc xác định đà tiêu thụ, ghi: a) N TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ b) Nợ TK 632 - Giá vốn ng bán Có TK 157 - Hàng ửi bán xuÊt kho bán sản phẩm theo phơng thức giao trực tiếp, ghi: - Khi a) Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp h vụ b) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Thành - Khi xt vËt liƯu phơc vụ phận bán hàng, phận QLDN, ghi: N TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu - Khi xuÊt CCDC cã giá trị nhỏ phục vụ phận BH, phận QLDN, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ - Khi giảm giá hàng bán (hàng đà bán) hay chiết khấu thơng mại, ghi: N TK 532 - Gim giỏ hng bán Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mại Có TK 111, 112, 131 - Khi hàng đà bán bị trả lại, ghi: a) N TK 531- Hng bỏn b trả lại Có TK 111, 112, 131 b) Nợ TK 155 - Thành phẩm Có TK 632 - Giá vốn hàng bán - Ci kú kÕt chun gi¶m trõ doanh thu, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 531- Hàng bán bị trả lại Có TK 532 - Giảm giá hàng bán - Ci kú kÕt chun doanh thu thn, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911 - Xác định KQKD - Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng đà b¸n kú, ghi: Nợ TK 911 - Xác định KQKD Có TK 632 - Gía vốn hàng bán - Kết chuyển chi phí bán hàng, CP QLDN phát sinh kú, ghi: Nợ TK 911 - Xác định KQKD Có TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp - KÕt chuyÓn l·i, ghi: Nợ TK 911 - Xác định KQKD Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối - Kết chuyển lỗ, ghi: N TK 421 - Li nhun chưa phân phối Có TK 911 - Xác định KQKD TK 632 TK 155 (1) TK 511 TK 911 TK 333 (6) TK 111, 131… TK 641 TK 111, 334… (3) (4) (7) (5) (2) TK 642 TK 821 TK 421 (8) (8) TK 421 (9a) - Lãi (9b) - Lỗ Có số liệu kế tốn giả định DN sản xuất sau: * Số dư đầu kỳ số tài khoản (đơn vị 1000đ): - Tài khoản 155: 80.000 - Tài khoản 111: 50.000 - Tài khoản 157: 45.000 - Tài khoản 152: 40.000 * Trong kỳ, phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau; Xuất kho bán 3.000 kg thành phẩm, giá bán 20.000đ/1kg, giá thực tế xuất kho 10.000đ/1kg, khách hàng tốn TGNH 50%, số cịn lại khách hàng chịu nợ Người mua khiếu nại chất lượng hàng tiêu thụ kỳ nên đơn vị giảm giá 2% (trừ vào số nợ) Tổng chi phí bán hàng phát sinh: 10.000, lương phải trả cho nhân viên bán hàng 7.000; vật liệu bao bì phục vụ bán hàng 1.000; chi khác TM 2.000 Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh: 8.000, lương phải trả cho cán quản lý DN là: 4.000; Khấu hao TSCĐ là: 1.000; chi khác tiền mặt là: 3.000 Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định Yêu cầu: ĐK, phản ánh tình hình vào TK có liên quan xác định lãi (lỗ) cuối kỳ .. .Các trình kinh doanh chủ yếu? Các tài khoản sử dụng phương pháp kế tốn?  Q trình mua hàng  Quá trình sản xuất  Quá trình bỏn hng (tiờu th) Kế toán trình mua hàng Khái niệm trình mua hàng Quá. .. Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Kế toán trình bán hàng xác định kết kinh doanh b, Phơng pháp hạch toán - Khi tính tiền lơng phải trả cho NV phận bán hàng... chứng từ toán, kÕ to¸n ghi: Nợ TK 152,1 53, 1561 - Giá mua NVL, CCDC, HH nhập kho Nợ TK 133 1 - Thuế GTGT đầu vào Có TK 33 1 - Phải trả người bán Có TK 111, 112, 31 1 - Tổng số tiền toán (một phần toán