chương 3 kiểm toán tiền

Mục tiêuHiểu được: • Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền • Kiểm soát nội bộ đối với tiền • Mục tiêu kiểm toán tiền • Các thủ tục kiểm toán áp dụng cho khoản mục tiền... Nội dung• Nội

KIỂM TOÁN TIỀN

Mục tiêu

Hiểu được:

• Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền

• Kiểm soát nội bộ đối với tiền

• Mục tiêu kiểm toán tiền

• Các thủ tục kiểm toán áp dụng cho khoản mục tiền

Nội dung

• Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền

• Kiểm soát nội bộ đối với tiền

• Mục tiêu kiểm toán tiền

• Các thủ tục kiểm toán áp dụng cho khoản mục tiền

Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền

Nội dung

• Tiền mặt

• Tiền gửi ngân hàng

• Tiền đang chuyển

Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền

Đặc điểm

• Tiền là khoản mục quan trọng trong Tài sản ngắn hạn

• Tiền là khoản mục ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như chi phí, doanh thu, công nợ.

• Tiền là khoản mục dễ bị sai sót do gian lận gây ra

Kiểm soát nội bộ đối với tiền

• Thủ tục kiểm soát:

 Phân chia trách nhiệm

 Ủy quyền và xét duyệt

 Chứng từ, sổ sách

 Kiểm tra độc lập

 Bảo vệ tài sản

 Phân tích rà soát

Kiểm soát nội bộ đối với tiền (tt)

• Sử dụng nhân viên có đủ năng lực và trung thực

• Phân chia trách nhiệm hợp lý

• Tập trung đầu mối thu tiền

• Áp dụng nguyên tắc ủy quyền, xét duyệt

• Ghi chép kịp thời và đầy đủ số thu

• Bảo vệ chặt chẽ, thông qua sử dụng két sắt và các thiết bị bảo

Bài tập

Cho biết những thủ tục kiểm soát đối với tiền cần được áp dụng

để ngăn chặn các sai phạm có thể xảy ra sau đây:

1 Nhân viên bán hàng không ghi nhận tiền từ các khoản phải thu

khách hàng vào sổ và biển thủ số tiền nhận được

2 Kế toán biển thủ tiền từ khách hàng bằng cách ghi Có tài

khoản Phải thu (nhằm xóa sổ) đối ứng với ghi Nợ tài khoản chi phí

3 Chi phí tiếp khách nhưng ghi nợ tài khoản hàng hóa

4 Chi tiền cho hóa đơn dù hàng hóa chưa nhận (theo hợp đồng,

công ty chi thanh toán tiền sau khi nhận hàng.)

Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục tiền

Hiện hữu  Tất cả các khoản tiền ghi nhận trên BCTC đều

thực sự tồn tại trên thực tế.

Đầy đủ  Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan

khoản mục tiền đều được ghi chép đầy đủ.

Quyền  Các khoản mục tiền đều thực sự thuộc quyền sở

hữu và quyền sử dụng của doanh nghiệp.

Đánh giá  Các khoản tiền có gốc ngoại tệ được đánh giá lại

giá trị hợp lý vào cuối kỳ.

Phân loại  Tiền phải phân loại theo các tiêu thức khác nhau

như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển.

Chính xác  Việc hạch toán tiền trên sổ sách phải thống nhất

với BCTC.

Trình bày và công bố  Khoản mục tiền được trình bày và công bố hợp

lý trên BCTC.

Bài tập

Giả sử bạn đang kiểm toán khoản mục Tiền cho báo cáo tài chính của niên độ kết thúc ngày 31/12, hãy cho biết mục tiêu kiểm toán

có liên quan đến các thủ tục kiểm toán sau:

a Đếm và liệt kê các loại tiền mặt tồn quỹ vào ngày 31/12

b Dựa trên sổ phụ ngân hàng để kiểm tra việc ghi chép các

nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng trên sổ kế toán từ ngày 25/12/20X0 đến ngày 9/01/20X1

c Kiểm tra việc chuyển tiền phát sinh vào tuần lễ cuối cùng của

niên độ trước và tuần lễ đầu tiên của niên độ sau

d Điều tra các séc có số tiền lớn hay bất thường thanh toán cho

các chi nhánh của công ty

Kiểm toán khoản mục tiền

Thủ tục đánh giá rủi ro

Thủ tục kiểm toán tiếp theo:

- Thử nghiệm kiểm soát

- Thử nghiệm cơ bản

Kiểm toán khoản mục tiền (tt)

Kiểm toán khoản mục tiền (tt)

Thử nghiệm kiểm soát

• Tổng cộng nhật ký quỹ và lần theo số tổng cộng trên sổ cái

• So sánh chi tiết danh sách nhận tiền từ sổ quỹ với nhật ký thu tiền, với bảng kê tiền gửi vào ngân hàng và tài khoản phải thu khách hàng

• Chọn mẫu để so sánh giữa khoản chi đã ghi trong nhật ký chi tiền với tài khoản Phải trả người bán, và với các chứng

từ có liên quan

Kiểm toán khoản mục tiền (tt)

Thử nghiệm cơ bản

• Thủ tục phân tích

• Kiểm tra chi tiết

Kiểm toán khoản mục tiền (tt)

Kiểm toán khoản mục tiền (tt)

Thử nghiệm cơ bản

• Kiểm tra chi tiết:

1) Phân tích bảng kê chi tiết của TK tiền và đối chiếu với số dư trên

sổ cái

2) Gửi thư xác nhận mọi số dư của TK tiền gửi ngân hàng vào thời

điểm khóa sổ

3) Chứng kiến kiểm kê tiền mặt

4) Kiểm tra việc khóa sổ các nghiệp vụ thu, chi tiền

5) Kiểm tra các nghiệp vụ thu, chi bất thường

6) Kiểm tra việc xử lý chênh lệch tỷ giá của các khoản tiền có gốc

ngoại tệ tại thời điểm kiểm kê

Ví dụ minh họa thử nghiệm cơ bản – Công ty Sovicom

Công ty Sovicom đang tiến hành kiểm toán cho Công ty Đức Phú tại thời điểm 31/12/2016 Chi tiết thông tin về khoản mục tiền như sau:

Nội dung 31/12/2016 31/12/2015

Tiền gửi ngân hàng

Tien gui NH - Tien Viet Nam 262,930,132 172,254,568

Tổng cộng 285,448,737 194,162,068

Ví dụ minh họa thử nghiệm cơ bản – Công ty Sovicom (tt)

B1 Hoàn thiện giấy làm việc D110

Ví dụ minh họa thử nghiệm cơ bản – Công ty Sovicom (tt)

B2 Gửi thư xác nhận ngân hàng và chứng kiến kiểm kê tiền mặt

Ví dụ minh họa thử nghiệm cơ bản – Công ty Sovicom (tt)

B3 Hoàn thiện giấy làm việc theo các thủ tục kiểm tra chi tiết cho khoản mục tiền

Ví dụ minh họa thử nghiệm cơ bản – Công ty Sovicom (tt)

(1) Phân tích bảng kê chi tiết của TK tiền và đối chiếu với số

dư trên sổ cái

Ví dụ minh họa thử nghiệm cơ bản – Công ty Sovicom (tt)

(2) Kiểm tra việc khóa sổ các nghiệp vụ thu, chi tiền

Ví dụ minh họa thử nghiệm cơ bản – Công ty Sovicom (tt)

(3) Đánh giá việc trình bày và thuyết minh thông tin liên

quan đến tiền

Ví dụ minh họa thử nghiệm cơ bản – Công ty Sovicom (tt)

(4) Đối chiếu số dư tiền (thực hiện kiểm tra chi tiết 1, 2, 6)

Bài tập

Công ty ABC có thông tin chi tiết về khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền chi tiết tại ngày 31/12/20x6 như sau:

Tiền mặt Việt Nam 21.980.431  

Ngân hàng ngoại thương HCM - VND 95.500.000  

Ngân hàng Citibank HCM - VND 23.432.000  

Ngân hàng ANZ HCM -VND 143.998.132  

Ngân hàng Citibank HCM - USD 538.174 25,87

- Từ ngày 1/1/20X7 đến ngày 5/1/20X7, doanh nghiệp phát sinh các

nghiệp vụ kinh tế như sau:

Ngày 2/1/20X7: Chi xăng dầu: 10.000.000

Ngày 5/1/20X7: Chi phí công tác: 1.000.000

- Tại ngày 31/12/20X6, Công ty ABC đã không đánh giá lại chênh lệch tỷ giá của ngân hàng Citibank chi nhánh Hồ Chí Minh Biết rằng tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại ngày 31/12/20X6 là 21.896 đồng/USD

- Kết quả gửi thư xác nhận tiền gửi ngân hàng không phát sinh chênh lệch

The end!