Chương 4: Kiểm toán tiền potx

07/03/14 1 Sau khi nghiên cứu chương này, ta có thể hiểu được:  Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền.  Kiểm soát nội bộ đối với tiền  Kế toán khoản mục tiền 07/03/14 2 4.1. Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền 07/03/14 3 1. Nội dung: Vì phương pháp kiểm toán khác nhau đối với từng khoản mục, do đó trước hết ta cần phải hiểu về nội dung và cách thức trình bày của khoản mục tiền trên báo cáo tài chính. 07/03/14 4 Trên bảng cân đối kế toán: Tiền được trình bày ở phần tài sản (Phần A: Tài sản ngắn hạn, khoản I: Tiền và tương đương tiền, mục I: Tiền). Tiền được trình bày trên bảng cân đối kế toán theo số tổng hợp và các nội dung chi tiết được công bố trong Bảng thuyết minh báo cáo tài chính bao gồm: 07/03/14 5 Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tiền đang chuyển 07/03/14 6 Tiền mặt: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Số liệu được trình bày trên báo cáo tài chính của khoản mục này là số dư của tài khoản Tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau khi đã được đối chiếu với số thực tế và tiến hành các điều chỉnh cần thiết. 07/03/14 7 Tiền gửi ngân hàng: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý được gửi tại ngân hàng. Số dư của tài khoản Tiền gửi ngân hàng trình bày trên Bảng cân đối kế toán phải được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ. 07/03/14 8 Tiền đang chuyển: Bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước,…hay tuy đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Tiền gửi ngân hàng để trả cho các đơn vị khác, thế nhưng đến ngày khóa sổ thì doanh nghiệp vẫn chưa nhận được giấy báo hay bảng sao kê của ngân hàng, hoặc giấy báo của kho bạc. 07/03/14 9 Tiền là khoản mục được trình bày đầu tiên trên Bảng cân đối kế toán và là một khoản mục quan trọng trong Tài sản ngắn hạn. Do thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một doanh nghiệp, nên đây là khoản có thể bị cố tình làm sai lệch. 2. Đặc điểm: 07/03/14 10 Tiền còn là khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như thu nhập, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp. Do số phát sinh của các tài khoản tiền thường lớn hơn số phát sinh của nhiều tài khoản khác, vì thế những sai phạm trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả năng xảy ra và khó bị phát hiện nếu không có một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu. [...]... bảng kê chi tiết của tài khoản Tiền và đối chiếu với số dư trên sổ cái b) Gửi thư xin xác nhận mọi số dư của tài khoản Tiền gửi ngân hàng vào thời điểm khóa sổ c) Kiểm kê tiền mặt tồn quỹ d) Kiểm tra việc khóa sổ các nghiệp vụ thu, chi tiền e) Kiểm tra các nghiệp vụ thu, chi bất thường f) Kiểm tra việc quy đổi ngoại tệ ra tiền Việt Nam, hoặc đồng tiền được chọn để hạch toán 07/03/14 26 ... đánh giá kiểm soát nội bộ: 1.1 Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ: Đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ, kiểm toán viên thường soạn bảng tường thuật, còn doanh nghiệp lớn họ thường sử dụng lưu đồ để mô tả cơ cấu kiểm soát nội bộ hiện hành Để thiết lập, kiểm toán viên thường dựa vào việc phỏng vấn, quan sát và sử dụng bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ 07/03/14 19 Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ đối với tiền Trả... trung khám phá gian lận thường chỉ được thực hiện khi kiểm toán viên đánh giá rằng hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém, cũng như khả năng xảy ra gian lận là cao 07/03/14 12 4.2 Kiểm soát nội bộ đối với tiền 07/03/14 13 1 Yêu cầu của kiểm soát nội bộ: Muốn kiểm soát nội bộ hữu hiệu đối với tiền cần phải đáp ứng những yêu cầu sau: - Thu đủ: Mọi khoản tiền đều phải được thu đầy đủ gửi vào ngân hàng hay nộp... Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát: Kiểm toán viên chỉ có thể đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát đối với một cơ sở dữ liệu nào đó là thấp hơn mức tối đa khi cho rằng các thủ tục kiểm soát có liên quan được thiết kế và thực hiện hữu hiệu Đây là cơ sở giúp kiểm toán viên giới hạn phạm vi của các thử nghiệm cơ bản phải tiến hành đối với các khoản mục có liên quan Ngược lại, nếu mức rủi ro kiểm soát được đánh... nội bộ đối với chi tiền Một số thủ tục kiểm soát nội bộ thường được sử dụng đối với chi quỹ như sau:  Sử dụng các hình thức thanh toán qua ngân hàng, hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán  Vận dụng đúng nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn  Xây dựng các thủ tục xét duyệt các khoản chi  Đối chiếu hàng tháng với sổ phụ của ngân hàng 07/03/14 17 4.3 Kiểm toán khoản mục tiền 07/03/14 18 1... quỹ) với nhật ký thu tiền, với các bảng kê tiền gửi vào ngân hàng và với tài khoản Phải thu c) Chọn mẫu để so sánh giữa khoản chi đã ghi trong nhật ký chi tiền với tài khoản Phải trả, và với các chứng từ có liên quan 07/03/14 23 1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản: Sau khi đã thực hiện các thủ tục trên, kiểm toán viên sẽ đánh giá lại rủi ro kiểm soát cho từng cơ... tế, kiểm toán viên không thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, mà chỉ thực hiện các thủ nghiệm cơ bản ở mức độ phù hợp 07/03/14 22 1.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát: Giả sử doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, các thử nghiệm kiểm soát thông dụng có thể áp dụng sẽ là: a) Tổng cộng nhật ký quỹ và lần theo số tổng cộng đến sổ cái b) So sánh chi tiết danh sách nhận tiền. .. lại rủi ro kiểm soát cho từng cơ sở dữ liệu Công việc này để nhận diện các điểm yếu và điểm mạnh của hệ thống kiểm soát nội bộ, nhằm điều chỉnh chương trình cho phù hợp 07/03/14 24 2 Thử nghiệm cơ bản 2.1 Thực hiện thủ tục phân tích: Thủ tục này ít được sử dụng vì trong các cuộc kiểm toán, kiểm toán viên thường ít hy vọng tìm được mối quan hệ bền vững và có thể dự đoán được với các số liệu khác của năm... hàng, hạn chế chi tiền mặt  Cuối mỗi tháng thực hiện đối chiếu giữa số liệu trên sổ sách và thực tế 07/03/14 15 3 Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền được thiết kế thay đổi tùy theo loại hình đơn vị và tùy theo các nguồn thu, vì thường có nhiều nguồn thu khác nhau, như thu trực tiếp bán hàng, thu từ nợ của khách hàng, và nhiều khoản thu khác 07/03/14 16 4 Kiểm soát nội... quỹ và kế toán không? Các phiếu thu, chi có đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng không? Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ của phiếu thu, chi trước hki thu hay chi tiền hay không? Thủ quỹ có đảm bảo rằng luôn ký hoặc đóng dấu xác nhận lên chứng từ không? 07/03/14 20 5 Cuối ngày có kiểm kê quỹ hay không? 6 Có định kỳ đối chiếu giữa nhật ký quỹ và sổ quỹ không? 7 Định kỳ có đối chiếu giữa sổ tiền gửi . cứu chương này, ta có thể hiểu được:  Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền.  Kiểm soát nội bộ đối với tiền  Kế toán khoản mục tiền 07/03/14 2 4.1. Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền 07/03/14. bảng cân đối kế toán: Tiền được trình bày ở phần tài sản (Phần A: Tài sản ngắn hạn, khoản I: Tiền và tương đương tiền, mục I: Tiền) . Tiền được trình bày trên bảng cân đối kế toán theo số tổng. khi kiểm toán viên đánh giá rằng hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém, cũng như khả năng xảy ra gian lận là cao. 07/03/14 13 Kiểm soát nội bộ đối với tiền4 .2. 07/03/14 14 1. Yêu cầu của kiểm