Tăng cường kiểm soát hoạt động trong kiểm toán các chương trình mục tiêu quốc gia

1 CP SÀI GÒN KIM LIÊN, TỈNH NGHỆ AN TĂNG CƯỜNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN CÁC CHƯƠNG NGUYỄN VIẾT THÀNH KHOA KINH TẾ TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH NGUYỄN VIẾT THÀNH TĂNG CƯỜNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN CÁC CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGHỆ AN, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH NGUYỄN VIẾT THÀNH TĂNG CƯỜNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN CÁC CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA Chuyên ngành: KINH TẾ CHÍNH TRỊ Mã số: 60.31.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS MAI NGỌC CƯỜNG Nghệ An, 2015 i LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn tới thầy cô Trường Đại học Vinh suốt trình đào tạo thạc sĩ cung cấp kiến thức phương pháp để áp dụng nghiên cứu giải vấn đề luận văn Xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới GS.TS Mai Ngọc Cường, người nhiệt tình hướng dẫn thực luận văn TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Viết Thành MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i ii MỤC LỤC i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT x DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ .x A MỞ ĐẦU .1 Sự cần thiết đề tài .1 Tổng quan công trình nghiên cứu liên quan tới đề tài .2 Mục đích nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 5.1 Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu a Câu hỏi nghiên cứu b Khung phân tích luận văn Hình 0.1: Khung phân tích luận văn 5.2 Phương pháp nghiên cứu .9 5.2.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp 5.2.2 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp Bảng 0.1 Chọn mẫu điều tra 11 Ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài 13 6.1 Ý nghĩa lý luận 13 6.2 Ý nghĩa thực tiễn .13 Kết cấu luận văn 13 CHƯƠNG 15 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN CÁC CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA .15 1.1 Kiểm toán hoạt động kiểm toán hoạt động chương trình mục tiêu quốc gia 15 iii 1.1.1 Tổng quan kiểm toán hoạt động 15 1.1.1.1 Khái niệm Bản chất kiểm toán hoạt động .15 1.1.1.2 Yêu cầu khách quan kiểm toán hoạt động 16 1.1.1.3 Đặc điểm kiểm toán hoạt động .17 1.1.1.4 Mối liên hệ kiểm toán hoạt động với loại hình kiểm toán khác 19 Bảng 1.1 Sự khác biệt KTHĐ với kiểm toán BCTC 19 Bảng 1.2 Sự khác biệt KTHĐ với kiểm toán tuân thủ 21 TT 21 1.1.2 Nội dung kiểm toán hoạt động 22 1.1.2.1 Kiểm tra, đánh giá việc thực mục đích hoạt động 22 1.1.2.2 Kiểm tra, đánh giá việc sử dụng nguồn lực 22 1.1.2.3 Kiểm tra, đánh giá chương trình hoạt động .22 1.1.2.4 Kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm soát, quản lý 23 1.1.2.5 Kiểm tra, đánh giá ảnh hưởng môi trường bên .24 1.1.3 Phương pháp kiểm toán hoạt động 24 1.1.3.1 Kiểm tra hồ sơ, tài liệu 24 1.1.3.2 Phỏng vấn 24 1.1.3.3 Khảo sát .24 1.1.3.4 Tham khảo ý kiến chuyên gia 24 1.1.3.5 Kiểm tra, đánh giá quy chế, quy trình kiểm soát, quản lý 25 1.1.3.6 Phân tích số liệu thống kê số liệu kế toán 25 1.1.3.7 Nghiên cứu trường hợp điển hình 25 1.1.3.8 Tái lập mô hình .25 1.1.4 Chuẩn mực kiểm toán hoạt động 26 1.1.4.1.Chuẩn mực kiểm toán INTOSAI 26 iv 1.1.4.2.Chuẩn mực kiểm toán hoạt động Cơ quan kiểm toán quốc gia Úc (ANAO) 27 1.1.4.3.Chuẩn mực kiểm toán hoạt động (GAO) 27 1.1.5 Các tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán hoạt động 28 1.1.5.1.Tiêu chí kinh tế .28 1.1.5.2.Tính hiệu 28 1.1.5.3.Tính hiệu lực 29 Sơ đồ 1.1 Tính kinh tế, hiệu hiệu lực 29 1.1.5.4.Hiệu quản lý máy .29 1.2 Kiểm toán hoạt động chương trình mục tiêu quốc gia .30 1.2.1 Tầm quan trọng kiểm toán hoạt động kiểm toán Chương trình mục tiêu quốc gia 31 1.2.1.1 Khái niệm,tầm quan trọng CTMTQG yêu cầu phải kiểm toán hoạt động CTMTQG 31 1.2.1.2 Nội dung, yêu cầu kiểm toán hoạt động kiểm toán Chương trình mục tiêu quốc gia .33 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm toán hoạt động kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia .34 1.2.2.1 Môi trường pháp lý chế sách liên quan đến hoạt động kiểm toán nói chung kiểm toán hoạt động nói riêng 34 1.2.2.2 Quan điểm người lãnh đạo kiểm soát chất lượng kiểm toán 35 1.2.2.3 Cơ cấu tổ chức, chế phân công, phân cấp nhiệm vụ kiểm toán nhà nước 35 1.2.2.4 Chính sách cán bao gồm tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng, phát triển nghiệp vụ, chế độ đề bạt, đãi ngộ cán kiểm toán viên 36 1.2.2.5 Các quy định chuẩn mực, quy trình phương pháp kiểm toán 36 v 1.3 Kinh nghiệm kiểm toán hoạt động chương trình mục tiêu quốc gia học rút 36 1.3.1 Kinh nghiệm số kiểm toán Nhà nước chuyên ngành khu vực kiểm toán hoạt động chương trình mục tiêu quốc gia 36 1.3.2 Những học rút từ thực tiễn hoạt động kiểm toán Nhà nước chuyên ngành kiểm toán hoạt động .40 1.3.2.1 Về sở pháp lý 40 1.3.2.2.Về lựa chọn vấn đề kiểm toán hoạt động .41 1.3.2.3 Về xây dựng tiêu chí đánh giá kiểm toán hoạt động 41 Kết luận chương .42 CHƯƠNG 44 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN CÁC CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA 44 2.1 Khái quát tổ chức hoạt động Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán Nhà nước khu vực XI .44 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơ quan Kiểm toán Nhà nước kiểm toán nhà nước khu vực XI 44 2.1.1.1 Khái quát tổ chức hoạt động kiểm toán nhà nước 44 2.1.1.2 Tổ chức hoạt động kiểm tóan nhà nước khu vực XI .45 2.1.2 Khái quát tình hình tổ chức kiểm toán hoạt động kiểm toán Chương trình mục tiêu quốc gia Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán Nhà nước khu vực XI thực 47 2.2 Thực trạng kiểm toán hoạt động kiểm toán Chương trình hỗ trợ giảm nghèo nhanh bền vững 62 huyện nghèo theo Nghị 30a/2008/NQCP ngày 27/12/2008 Chính phủ (CT 30a) tỉnh Thanh Hóa 48 vi 2.2.1 Khái quát Chương trình (CT 30a) Kiểm toán Nhà nước Khu vực XI thực kiểm toán hoạt động tỉnh Thanh Hóa 48 2.2.2 Tổ chức kết kiểm toán hoạt động kiểm toán Chương trình 30a Kiểm toán Nhà nước Khu vực XI thực địa bàn tỉnh Thanh Hóa .51 2.2.2.1 Lập kế hoạch cho kiểm toán hoạt động 51 2.2.2.2 Kết kiểm toán hoạt động kiểm toán Chương trình 30a Kiểm toán Nhà nước Khu vực XI thực địa bàn tỉnh Thanh Hóa .55 a Kết kiểm toán hoạt động tình hình kinh phí thực kinh phí 55 Bảng 2.1: Kinh phí thực CT, dự án, chế độ, sách, nhiệm vụ chi theo Nghị số 30a/2008/NQ-CP 55 b Kết kiểm toán hoạt động công tác quản lý, đạo, phối hợp thực kết thực mục tiêu chương trình 30a .58 c Kết thực chương trình mục tiêu chương trình .61 d Kết kiểm toán hoạt động việc chấp hành luật, chế độ quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình, chế độ tài – kế toán quy định chương trình 62 e Kết kiểm toán hoạt động chế độ sách chương trình 65 2.3 Thành tựu, hạn chế nguyên nhân hạn chế kiểm toán hoạt động kiểm toán chương trình 30a kiểm toán nhà nước khu vực XI thực địa bàn tỉnh Thanh Hóa 65 2.3.1 Những tác động tích cực kiểm toán hoạt động kiểm toán Chương trình mục tiêu quốc gia địa bàn tỉnh Thanh Hóa 65 2.3.1.1 Kiểm toán hoạt động quản lý vĩ mô kinh tế Nhà nước nói chung, tỉnh Thanh Hóa nói riêng 65 2.3.2.2 Kiểm toán hoạt động đơn vị kiểm toán 66 2.3.2 Những hạn chế 68 2.3.2.1 Thực kiểm toán chưa kỹ, chưa sâu số nội dung 68 vii 2.3.2.2 Kết kiểm toán chưa đưa ý kiến đánh giá sâu sắc, toàn diện tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực dự án đầu tư .69 Bảng 2.2: Thống kê điều tra bảng hỏi số – Kiểm tra tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực chương trình 30a huyện nghèo Thanh Hóa 69 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế .71 2.3.2.1 Nguyên nhân liên quan đến môi trường luật pháp chế sách kiểm toán hoạt động 71 2.3.2.2 Nguyên nhân liên quan đến tổ chức máy lực kiểm toán viên 72 2.3.2.3 Nguyên nhân liên quan đến sở vật chất phục vụ cho hoạt động kiểm toán .74 2.3.2.4 Nguyên nhân liên quan đến nhận thức cấp, ngành, công chúng xã hội vai trò kiểm toán hoạt động 75 2.3.2.5 Nguyên nhân liên quan đến chế phối hợp quan kiểm tra, tra, kiểm toán 77 2.3.2.6 Nguyên nhân liên quan đến hợp tác quốc tế kiểm toán, trao đổi kinh nghiệp kiểm toán kiểm toán nhà nước chuyên ngành khu vực 78 Kết luận chương .79 CHƯƠNG 81 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU TĂNG CƯỜNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN CÁC CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA DO KIỂM TÓAN NHÀ NƯỚC KHU VỰC XI THỰC HIỆN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA NHỮNG NĂM TỚI 81 3.1 Phương hướng tăng cường kiểm toán hoạt động kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia kiểm toán nhà nước khu vực XI thực 81 3.1.1 Sự cần thiết tăng cường kiểm toán hoạt động kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia .81 viii 3.1.1.1 Do yêu cầu tổng kết, đánh giá tính hiệu Chương trình để có sách đắn giai đoạn tới 81 3.1.1.2 Do yêu cầu xúc xã hội kiểm tra tài công 82 3.1.1.3 Do yêu cầu tăng cường vai trò quản lý nhà nước kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa 84 3.1.1.4 Do yêu cầu bảo đảm tính kinh tế, tính hiệu kinh tế tiến trình hội nhập quốc tế .85 3.1.2 Phương hướng tăng cường kiểm toán hoạt động kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia .85 3.2 Một số giải pháp chủ yếu tăng cường kiểm toán hoạt động kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia kiểm toán nhà nước khu vực XI thực 87 3.2.1 Hoàn chỉnh toàn diện, đồng sở pháp lý cho tổ chức hoạt động Cơ quan Kiểm toán Nhà khu vực XI thực kiểm toán hoạt động chi ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Thanh Hóa .88 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao lực kiểm toán viên 90 a Hoàn thiện tổ chức máy kiểm toán hoạt động 90 b Nâng cao lực kiểm toán viên 91 3.2.3 Tăng cường sở vật chất cho Cơ quan Kiểm toán Nhà nước khu vực XI 94 3.2.4 Nâng cao nhận thức đơn vị kiểm toán hoạt động .95 3.2.5 Tăng cường phối hợp Cơ quan Kiểm toán Nhà nước với quan kiểm tra, giám sát đóng địa bàn 96 3.2.6 Tăng cường trao đổi học hỏi kinh nghiệm kiểm toán hoạt động nội ngành nói riêng hội nhập, hợp tác quốc tế nói chung 98 3.3 Một số khuyến nghị tăng cường kiểm toán hoạt động kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia địa bàn tỉnh Thanh Hóa .100 3.3.1 Khuyến nghị với Nhà nước 100 3.3.2 Khuyến nghị với Kiểm toán Nhà nước 101 3.3.3 Khuyến nghị với Kiểm toán Nhà nước khu vực XI .102 102 đơn vị thành lập Phân giao nhiệm vụ kiểm tra, phân tích, đánh giá chuẩn bị ý kiến dự toán NSNN, ngân sách trung ương, địa phương cho KTNN chuyên ngành khu vực Thứ ba, Đẩy nhanh trình xây dựng, ban hành hoàn thiện hành lang pháp lý gải pháp kỹ thuật nhằm tăng số lượng kiểm toán hoạt động kế hoạch kiểm toán năm trung hạn: - Nhanh chóng ban hành quy trình kiểm toán hoạt động hướng dẫn thực hiện; - Xây dựng tiêu chí đánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu số ngành lĩnh vực đầu tư tiêu tốn nhiều nguồn lực quốc gia; - Tăng cường hội thảo đánh giá, rút kinh nghiệm sau thực kiểm toán hoạt động có quy mô lớn để kịp thời điều chỉnh cách quy trình, phương pháp cahs thức tổ chức kiểm toán hoạt động để phù hợp với thực tiễn 3.3.3 Khuyến nghị với Kiểm toán Nhà nước khu vực XI Để tăng cường kiểm toán hoạt động kiểm toán nhà nước khu vực XI kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia địa bàn tỉnh Thanh Hóa, cần phải phát triển, hoàn thiện hệ thống tổ chức máy KTNN khu vực XI theo định hướng KTNN đến năm 2020 nâng cao nguồn nhân lực để đủ khả đáp ứng nhiệm vụ Kiểm toán Nhà nước giao kế hoạch trung hạn 2015-2017 Để đạt điều cần phải thực nhiệm vụ sau: Thứ nhất, Để tăng cường khả tham mưu nghiệp vụ kiểm toán nhà nước khu vực XI, cần: - Tăng cường lực cho Phòng Tổng hợp để đảm bảo vai trò điều phối, tham mưu cho lãnh đạo KTNN khu vực XI hoạt động kiểm toán nói chung kiểm toán hoạt động nói riêng; - Thành lập Phòng kiểm toán hoạt động để thực nhiệm vụ kiểm toán đánh giá hiệu hoạt động quan quản lý Nhà địa phương nướcdo khu vực phụ trách nói chung chương trình mục tiêu quốc gia thực địa bàn nói riêng; 103 - Tăng cường học hỏi kinh nghiệm Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành có bề dày kinh nghiệm kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia kiểm toán chuyên ngành V, kiểm toán chuyên ngành II; - Đề nghị Kiểm toán Nhà nước bổ sung thêm nhân lãnh đạo kiểm toán viên từ kiểm toán Nhà nước chuyên ngành V, II để tạo khung nòng cốt đáp ứng kiểm toán hoạt động chương trình MTQG triển khai thực địa bàn Thứ hai, Nâng cao kiến thức kỹ thực kiểm toán hoạt động nói chung kiểm toán hoạt động kiểm toán chương trình MTQG cho cán bộ, công chức Kiểm toán khu vực: - Đề nghị Trung tâm đào tạo bồi dưỡng kiểm toán tổ chức thêm lớp đào tạo nghiệp vụ kiểm toán hoạt động để trang bị kiến thức kỹ kiểm toán hoạt động cho lãnh đạo khu vực kiểm toán viên; - Tăng cường tập huấn trao đổi kiến thức rút kinh nghiệm sau kết thúc kiểm toán Thứ ba, Tích cực khảo sát thu thập thông tin chương trình MTQG đã, chuẩn bị triển khai thực địa bàn để xây dựng hệ thống sở liệu chương trình MTQG địa bàn kịp thời phục vụ xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm trung hạn 3.3.4 Khuyến nghị với cấp ban ngành tỉnh Thanh Hóa Để nâng cao vai trò tính hiệu lực kết luận kiểm toán nhà nước khu vực XI chương trình mục tiêu quốc gia, cấp, ban, ngành tỉnh Thanh Hóa cần có nhiều hỗ trợ nhằm: Tăng cường nhận thức đơn vị kiểm toán hoạt động chương trình mục tiêu quốc gia; Nghiêm túc tiếp thu thực kết luận kiến nghị kiểm toán nhà nước khu vực XI việc thực chương trình mục tiêu quốc gia giai đoạn tới; Tăng cường phối hợp quan tra, kiểm tra địa phương với Kiểm toán nhà nước khu vực XI trình lập kế hoạch tra, 104 kiểm tra chương trình mục tiêu quốc gia địa bàn, tránh chồng chéo, gây phiền hà xúc cho đơn vị tra, kiểm tra Tăng cường hỗ trợ tinh thần, sở vật chất đoàn kiểm toán thực nhiệm vụ địa bàn Kết luận chương Trong chương 3, luận văn giải vấn đề sau: Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường kiểm toán hoạt động kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia Kiểm toán Nhà nước khu vực XI thực hiện, bao gồm: Hoàn chỉnh toàn diện, đồng sở pháp lý cho tổ chức hoạt động Kiểm toán Nhà nước khu vực XI thực kiểm toán hoạt động chi ngân sách nhà nước địa bàn nói chung chương trình MTQG nói riêng tỉnh Thanh Hóa; Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán viên đáp ứng yêu cầu kiểm toán ngày nâng cao; Tăng cường sở vật chất cho Cơ quan Kiểm toán Nhà nước khu vực XI Nâng cao nhận thức đơn vị kiểm toán hoạt động Tăng cường phối hợp Cơ quan Kiểm toán Nhà nước khu vực XI với quan kiểm tra, giám sát đóng địa bàn; Tăng cường trao đổi học hỏi kinh nghiệm kiểm toán hoạt động nội ngành nói riêng hội nhập, hợp tác quốc tế nói chung Ngoài ra, luận văn đề xuất nhiều kiến nghị với Nhà nước, Kiểm toán nhà nước cấp, ban, ngành tỉnh Thanh Hóa nhằm hỗ trợ nâng cao tính hiệu kiểm toán hoạt động chương trình mục tiêu quốc gia địa bàn tỉnh Thanh Hóa thời gian tới 105 KẾT LUẬN Theo quy định Kiểm toán hoạt động ba loại hình kiểm toán Kiểm toán nhà nước – Một quan chuyên môn có tính độc lập cao Quốc hội Nhà nước giao thực chức kiểm tra tài công Chức kiểm toán hoạt động bất cập chế quản lý việc thực thi sách, giúp cho quyền địa phương có xếp lại máy quản lý, giảm bớt đầu mối trung gian hoạt động có hiệu Có thể nhận thấy rõ vai trò kiểm toán hoạt động tài công nói chung kiểm toán hoạt động chương trình mục tiêu quốc gia nói riêng Tuy nhiên, việc triển khai kiểm toán hoạt động chương trình mục tiêu quốc gia kiểm toán nhà nước khu vực XI nhiều bất cập hạn chế Vì vậy, việc lựa chọn đề tài: “Tăng cường kiểm toán hoạt động kiểm toán Chương trình mục tiêu quốc gia” có ý nghĩa lý luận thực tiễn tỉnh Thanh Hóa Để tiến hành nghiên cứu, luận văn xây dựng khung lý thuyết hoàn chỉnh hoạt động kiểm toán hoạt động kiểm toán hoạt động chương trình mục tiêu quốc gia Theo đó, rõ lý lại phải tiến hành kiểm toán hoạt động chương trình mục tiêu quốc gia nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán hoạt động chương trình mục tiêu quốc gia, từ làm sở để phân tích thực trạng kiểm toán hoạt động chương trình mục tiêu quốc gia địa bàn tỉnh Thanh Hóa chương Để nâng cao tính thực tiễn cho đề tài nghiên cứu, luận văn tiến hành khảo sát chọn mẫu (n=204 đối tượng) thuộc thành phần cán xã, huyện thuộc huyện nghèo tiến hành kiểm toán hoạt động chương trình 30a năm 2012 (104 cán xã 46 cán huyện); 30 cán thuộc Ban quản lý dự án thuộc chương trình 30a; 24 cán kiểm toán nhà 106 nước khu vực XI có liên quan tới việc kiểm toán hoạt động chương trình mục tiêu quốc gia; 50 cán lãnh đạo thuộc sở ban ngành tỉnh Thanh Hóa kiểm toán nhà nước khu vực XI để đánh giá khách quan, đa chiều kết kiểm toán đoàn kiểm chương trình 30a địa bàn tỉnh Thanh Hóa Từ khung lý thuyết đánh giá thực tiễn, luận văn kết luận có nguyên nhân dẫn tới hạn chế công tác triển khai kiểm toán hoạt động chương trình 30a huyện nghèo tỉnh Thanh Hóa năm 2012, bao gồm nguyên nhân liên quan tới môi trường luật pháp chế sách kiểm toán hoạt động; tổ chức máy lực kiểm toán viên; sở vật chất phục vụ cho hoạt động kiểm toán; nhận thức cấp, ngành, công chúng xã hội vai trò kiểm toán hoạt động; chế phối hợp quan kiểm tra, tra, kiểm toán; hợp tác quốc tế kiểm toán, trao đổi kinh nghiệp kiểm toán kiểm toán nhà nước chuyên ngành khu vực Trong chương 3, thực trạng, hạn chế nguyên nhân kết luận chương 2, luận văn đề xuất giải pháp nhằm khắc phục hạn chế Trong đó, luận văn tập trung phân tích giải pháp quan trọng, có ảnh hưởng định tới chất lượng kiểm toán như: (1) Hoàn chỉnh toàn diện, đồng sở pháp lý cho tổ chức hoạt động Cơ quan Kiểm toán Nhà nước nói chung Nhà khu vực XI thực kiểm toán hoạt động chi ngân sách nhà nước nói chung chương trình MTQG nói riêng địa bàn tỉnh Thanh Hóa; (2) Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao lực kiểm toán viên (3) Tăng cường phối hợp quan tra, kiểm tra địa phương với Kiểm toán nhà nước khu vực XI trình lập kế hoạch tra, kiểm tra chương trình mục tiêu quốc gia địa bàn 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cơ quan kiểm toán Quốc gia Thụy Điển, Sổ tay kiểm toán hoạt động lý thuyết thực tiễn, 1999 Trần Nữ Hồng Dung (2014), Tiêu chí đánh gía loại hình kiểm toán hoạt động, Báo kiểm toán, số 2/2014 PGS Nguyễn Đình Hòa, Phó Giám đốc Trung tâm KH&BDCB, Kiểm toán hoạt động kiểm toán nhà nước Liên bang Australia học kinh nghiệm cho kiểm toán nhà nước Việt Nam Trần Thị Ngọc Hân, Hoàn thiện nội dung, quy trình phương pháp kiểm toán hoạt động dự án xây dựng cầu đường nguồn vốn Nhà nước Kiểm toán Nhà nước thực hiện, Luận án tiến sỹ Nguyễn Thị Phương Hoa, Phan Thị Thanh Loan (2013), Kiểm toán hoạt động chuyển giá kinh tế hội nhập Việt Nam, Tạp chí Kinh tế phát triển, số 196 (II), tháng 10/2013 Đoàn Văn Hoạt, Đôi nét tiêu chuẩn đánh giá kiểm toán hoạt động, Tạp chí phát triển kinh tế trường Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh GS TS Vương Đình Huệ (Chủ biên) (2004), Giáo trình kiểm toán, Học Viện Tài Chính, Nxb Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Đăng Hưng Mai Văn Bưu (2013) Quản lý nợ công vai trò Kiểm toán Nhà nước: Tạp chí kinh tế phát triển, số 198, tháng 12/2013 INTOSAI, ASOSAI (2004), Các chuẩn mực kiểm toán hướng dẫn kiểm toán hoạt động, kiểm toán công nghệ thông tin, Nxb Thống kê Hà Nội 10 Kiểm toán nhà nước khu vực XI (2012), Báo cáo kiểm toán chương trình hỗ trợ giảm nghèo nhanh bền vững huyện nghèo theo Nghị 30a/2008/NQ-CP tỉnh Thanh Hóa 11 Kiểm toán nhà nước Việt Nam, Quy định tạm thời tiêu chí thang điểm đánh giá chất lượng kiểm toán (Ban hành kèm theo Quyết định 108 số 1943/QĐ-KTNN ngày 06 tháng 12 năm 2011 Tổng Kiểm toán Nhà nước 12 Kiểm toán nhà nước Việt Nam (online), Các giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán hoạt động, truy cập http://www.sav.gov.vn/2866-1ndt/cac-giai-phap-nang-cao-chat-luong-kiem-toan-hoat-dong.sav lúc 16:54 ngày 15 tháng năm 2015 13 Kiểm toán nhà nước Việt Nam (online), Các tiêu chí đánh giá tính kinh tế,hiệu lực hiệu hoạt động kiểm toán ngân sách bộ, ngành, truy cập http://www.sav.gov.vn/2867-1-ndt/cac-tieu-chi-danh-gia-tinhkinh-te-hieu-luc-va-hieu-qua-trong-hoat-dong-kiem-toan-ngan-sach-bonganh.sav lúc 17:25 ngày 11 tháng năm 2015 14 Kiểm toán nhà nước Việt Nam (online), Xác định tiêu chí đánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu kiểm toán tập đoàn, tổng công ty nhà nước, truy cập http://www.sav.gov.vn/2872-1-ndt/xac-dinh-cactieu-chi-danh-gia-tinh-kinh-te-hieu-luc-va-hieu-qua-trong-kiem-toan-cactap-doan-tong-cong-ty-nha-nuoc.sav lúc 17:00 ngày 11 tháng năm 2015 15 Hoàng Diệu Linh (2014), Kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán nhà nước,Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế, ĐH Kinh tế 16 TS Bùi Hải Ninh (Chủ nhiệm đề tài), TS Nguyễn Đình Hựu, CN Đỗ Mạnh Hàn, TS Lê Quang Bính, Cơ sở lý luận thực tiễn kiểm toán hoạt động (Kiểm toán Nhà nước, 1999), Đề tài cấp 17 Quốc Hội (2005), Luật kiểm toán nhà nước 18 GS.TS Nguyễn Quang Quynh (Chủ biên) (2009), Giáo trình Kiểm toán hoạt động, Nxb Đại học Kinh tế quốc dân 19 Nguyễn Việt Tiến (2012) Chính sách việc làm việt nam Thực trạng định hướng hoàn thiện: Tạp chí kinh tế phát triển, số 181, tháng 07/2012 20 Nguyễn Lương Thuyết, Phạm Thị Bích Chi (2014), Một số định hướng xây dựng tiêu chí kiểm toán hoạt động, Tạp chí Kinh tế & Phát triển, số 202(II), tháng 4/2014 109 PHỤ LỤC 01: TỔNG HỢP TÌNH HÌNH ĐIỀU TRA Tổng số Tỷ lệ Tổng số phiếu điều tra 204 Theo giới tính 92 100% 2.1.Nam 59 64% 2.2.Nữ 33 36% Nơi công tác 92 100% 3.1 Cán địa phương 63 68% 3.2 Cán kiểm toán 29 32% Chức danh 92 100% 4.1.Chuyên viên cao cấp 12 13% 4.2.Chuyên viên 27 29% 4.3 Chuyên viên 53 58% Trình độ học vấn 92 100% 5.1.Sau đại học 18 20% 5.2.Đại học 49 53% 5.3.Cao đẳng 25 27% 5.4.Khác 0% Trường tốt nghiệp 92 100% 6.1.Kinh tế 57 62% 6.2 Khác 35 38% Chuyên ngành đào tạo 92 100% 7.1.Tài , kế toán, kiểm toán 42 46% 7.2 Khác 50 54% 8.Trình độ lý luận trị 92 100% 8.1 Cao cấp 22 24% 8.2 Trung cấp 28 30% 8.3 Sơ cấp 42 46% 110 PHỤ LỤC 02: XỬ LÝ MẪU PHIẾU SỐ Đánh giá mức độ thực tế đạt kiểm toán hoạt động kiểm toán chương trình 30a&167 năm 2012 Tổng số ý kiến Điểm TB 1.1 Cuộc kiểm toán chương trình 30a năm 2012 giúp địa phương tiết kiệm vốn đầu tư cho dự án phát triển hạng tầng KT-XH huyện nghèo mức so với kỳ vọng Quốc hội, Chính phủ nhân dân 48 3 12 25 4.10 1.2 Cuộc kiểm toán chương trình 30a năm 2012 giúp địa phương tiết kiệm kinh phí chương trình cấp cho số khoản mục mức với kỳ vọng Quốc hội, Chính phủ nhân dân (ví dụ: chi phí cấp thẻ bảo hiểm cho người nghèo) 48 18 17 3.85 1.3 Cuộc kiểm toán chương trình 30a năm 2012 giúp địa phương thực sách phát triển kinh tế - xã hội chương trình theo chiều hướng tốt lên hay giảm 48 0 17 24 4.3 Trong Tính tiết kiệm kiểm toán chương trình 30a năm 2012 Tính hiệu kiểm toán hoạt động 111 2.1.Cuộc kiểm toán chương trình 30a năm 2012 đạt hiệu mức so với mục tiêu đặt ban đầu kiểm toán 48 5 17 21 4.13 2.2 Cuộc kiểm toán chương trình 30a năm 2012 có tác động mức địa phương quản lý chương trình mục tiêu Quốc gia 48 0 11 31 4.40 2.3 Cuộc kiểm toán chương trình 30a giúp địa phương giảm việc sử dụng lãng phí kinh phí chương trình mục tiêu Quốc gia mức 48 0 10 24 14 4.08 24 4.27 27 4.38 Tính hiệu lực kiểm toán hoạt động 3.1 Tỷ lệ thực nghiêm túc, đầy đủ kiến nghị kiểm toán Nhà nước sau có kết luận kiểm toán chương trình 30a mức 48 3.2.Sau có kết kiến nghị Kiểm toán Nhà nước kiểm toán chương trình 30a, việc sử dụng sai mục đích kinh phí số chương trình mục tiêu Quốc gia giảm thiểu tới mức 48 0 0 11 13 12 112 PHỤ LỤC 03: XỬ LÝ MẪU PHIẾU SỐ Đánh giá mức độ thực tế đạt biện pháp thực kiểm toán hoạt động kiểm toán chương trình 30a&167 năm 2012 địa bàn tỉnh Thanh Hóa Trong Tổng ý kiến trả lời Điểm TB 60 60 60 60 12 20 19 12 30 10 14 14 13 16 16 19 10 11 3.18 3.13 3.32 3.02 60 0 42 13 3.38 60 0 16 19 25 4.15 60 0 32 28 4.47 60 0 15 17 28 4.22 Về văn pháp quy chế sách kiểm toán hoạt động 1.1 Mức độ đầy đủ văn 1.2 Tính đồng văn 1.3 Tính khả thi văn 1.4.Tính kịp thời văn Công tác tổ chức máy 2.1 Mức độ tinh giản, gọn nhẹ máy tổ chức đoàn kiểm toán, tổ kiểm toán 2.2 Mức độ minh bạch, trung thực khách quan công tác điều hành Trưởng đoàn kiểm toán, Tổ trưởng tổ kiểm toán 2.3 Mức độ nghiêm túc việc chấp hành quy chế tổ chức hoạt động, giấc lề lối làm việc đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán Năng lực đội ngũ cán kiểm toán 3.1 Đảm bảo số lượng cán 113 3.2 Đảm bảo cấu đội ngũ 3.3 Đảm bảo chất lượng cán 3.4 Thực quy trình thi tuyển, bổ nhiệm, đánh giá cán công chức luân chuyển vị trí công tác; Đảm bảo sở vật chất 4.1 Mức độ đáp ứng sở vật chất, phương tiện phục vụ công tác kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán 4.2 Mức độ đề nghị hỗ trợ về nơi ăn ở, phương tiện lại trình tác nghiệp Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán 4.3 Mức độ tự nguyện hỗ trợ đơn vị kiểm toán nơi ăn ở, phương tiện lại trình tác nghiệp Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán Nâng cao nhận thức kiểm toán hoạt động 5.1 Mức độ hiểu biết kiểm toán hoạt động 5.2 Khả phân biệt loại hình kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán Tuân thủ kiểm toán Hoạt động 5.3 Mức độ cần thiết phải thực kiểm toán hoạt động chương trình mục tiêu quốc gia khác địa bàn tỉnh Thanh Hóa Tăng cường phối hợp đơn vị 60 0 37 23 4.38 60 0 44 16 4.27 60 10 13 22 15 3.70 60 0 45 10 3.25 60 14 21 16 3.73 60 0 33 27 4.45 17 19 15 3.27 60 0 22 29 4.33 60 13 24 22 3.18 60 114 6.1 Sự phối hợp Kiểm toán Nhà nước khu vực XI với kiểm toán chuyên ngành quan kiểm tra khác 6.2 Sự phối hợp Kiểm toán Nhà nước khu vực XI với Hội đồng nhân dân Tỉnh Thanh Hóa 6.3 Sự phối hợp Kiểm toán Nhà nước khu vực XI với đơn vị kiểm toán Tăng cường trao đổi kinh nghiệm 7.1 Sự hợp tác quốc tế Kiểm toán Nhà nước khu vực XI với quốc tế kiểm toán hoạt động 7.2 Việc trao đổi kinh nghiệm Kiểm toán Nhà nước khu vực XI với kiểm toán chuyên ngành kiểm toán hoạt động 7.3 Việc tập huấn, trao đổi kinh nghiệm kiểm toán viên khu vực XI với kiểm toán hoạt động 60 22 19 12 3.07 60 10 14 19 17 3.72 60 24 22 2.93 60 0 36 16 3.53 60 18 17 17 3.25 60 21 15 16 3.18 PHỤ LỤC 04: XỬ LÝ MẪU PHIẾU SỐ Sắp xếp thứ tự ưu tiên nội dung cần hoàn thiện kiểm toán hoạt động kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia kiểm toán Nhà nước khu vực XI thực địa bàn tỉnh Thanh Hóa năm tới 115 Tổng ý Trong kiến trả Tính tiết kiệm Tính hiệu Tính hiệu lực lời 52 52 52 32 12 14 14 15 27 25 11 Điểm TB 1.50 2.02 1.67 116 PHỤ LỤC 05: XỬ LÝ MẪU PHIẾU SỐ Sắp xếp thứ tự ưu tiên biện pháp tăng cường kiểm toán hoạt động kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia kiểm toán nhà nước khu vực XI thực địa bàn tỉnh Thanh Hóa năm tới Tổng Trong Điểm ý kiến trả lời 1 Về văn pháp quy chế sách Công tác tổ chức quản lý Năng lực đội ngũ cán quản lý Tăng cường sở vật chất Tăng cường công tác phối hợp 44 44 44 44 2 2 7 3.84 1 44 1 9 TB 4 44 1 44 7 Tăng cường học hỏi trao đổi kinh nghiệm Về nâng cao nhận thức đơn vị 3.34 3.68 2.93 2.16 1.89 2.18 [...]... kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia nói riêng; Sự phối hợp của các Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành, khu vực và đơn vị được kiểm toán trong việc lồng ghép các cuộc kiểm toán hoạt động trong các cuộc kiểm toán chương trình mục tiêu Quốc gia; Khả năng mời gọi các chuyên gia quốc tế có năng lực, kinh nghiệm kiểm toán toạt động tham gia các cuộc kiểm toán chương trình mục tiêu Quốc gia để truyền thụ... CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA 1.1 Kiểm toán hoạt động và kiểm toán hoạt động các chương trình mục tiêu quốc gia 1.1.1 Tổng quan về kiểm toán hoạt động 1.1.1.1 Khái niệm và Bản chất của kiểm toán hoạt động Kiểm toán hoạt động là một khái niệm rất mới mẻ, phản ánh sự tiến bộ, cách tân về phương thức kiểm toán, là kết quả của sự cải cách kinh tế ngày nay Kiểm toán hoạt động được hiểu là “Một cuộc kiểm toán. .. kiểm toán các chương trình mục tiêu quốc gia do Kiểm toán Nhà nước khu vực XI thực hiện trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa Chương 3: Phương hướng và giải pháp chủ yếu tăng cường kiểm toán hoạt động trong kiểm toán các chương trình mục tiêu quốc gia do Kiểm toán Nhà nước khu vực XI thực hiện những năm tới 15 CHƯƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN CÁC CHƯƠNG... Đề xuất các quan điểm và giải pháp nhằm tăng cường vai trò của kiểm toán hoạt động trong việc kiểm toán các Chương trình mục tiêu quốc gia do Kiểm toán Nhà nước Khu vực XI thực hiện trong thời gian tới 4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của Luận văn là nghiên cứu các giải pháp nhằm tăng cường kiểm toán hoạt động trong kiểm toán các Chương trình mục tiêu quốc gia Phạm vi không gian,... thuyết đầy đủ về kiểm toán hoạt động và kiểm toán hoạt động các chương trình mục tiêu quốc gia để áp dụng cho kiểm toán các chương trình mục tiêu quốc gia trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa 6.2 Ý nghĩa thực tiễn Về thực tiễn, việc nghiên cứu đề tài nhằm đề xuất những giải pháp thực tế, giúp hỗ trợ công tác kiểm toán hoạt động các chương trình mục tiêu quốc gia trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa do Kiểm toán Nhà nước... gì? Thứ hai, thực trạng kiểm toán hoạt động trong kiểm toán các chương trình mục tiêu quốc gia do Kiểm toán Nhà nước khu vực XI thực hiện trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa hiện nay như thế nào? có những thành tựu và hạn chế nào? nguyên nhân của những hạn chế đó là gì? Thứ ba, giải pháp nào để tăng cường kiểm toán hoạt động trong kiểm toán các Chương trình mục tiêu quốc gia do Kiểm toán Nhà nước khu vực XI... giai đoạn 2006 – 2008; Kiểm toán Chương trình Nước sạch và vệ sinh môi trường nông thôn; Kiểm toán Chương trình 135; Kiểm toán việc mua sắm, quản lý tài sản của các ban quản lý dự án; Kiểm toán chương trình mục tiêu giáo dục và đào tạo…) Xét riêng đối với Kiểm toán Nhà nước khu vực XI, việc kiểm toán hoạt động đối mới chỉ dừng lại ở việc kiểm toán ngân sách cũng như kiểm toán các chương trình mục tiêu. .. trình mục tiêu Quốc gia tại tỉnh Thanh Hóa là: Tính tiết kiệm của kiểm toán hoạt động , tính hiệu quả của kiểm toán hoạt động , tính hiệu lực của kiểm toán hoạt động, về các văn bản pháp quy và cơ chế chính sách về kiểm toán hoạt động, công tác tổ chức bộ máy, năng lực đội ngũ cán bộ kiểm toán, đảm bảo cơ sở vật chất, nâng cao nhận thức về kiểm toán hoạt động, tăng cường phối hợp giữa các đơn vị, các. .. cứu kiểm toán hoạt động trong kiểm toán các Chương trình mục tiêu quốc gia do Kiểm toán Nhà nước khu vực XI thực hiện trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa Thời gian số liệu nghiên cứu thực trạng trong 3 năm 2012-2014; Đề xuất cho những năm tới 5 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Cơ sở lý luận của phương pháp nghiên cứu a Câu hỏi nghiên cứu Thứ nhất, kiểm toán hoạt động trong kiểm toán các chương trình mục tiêu quốc gia. .. đầu mối triển khai chương trình mục tiêu Quốc gia tại tỉnh Thanh Hóa Nội dung, yêu cầu đối với phiếu phỏng vấn nhóm đối tượng cán bộ cấp xã tham gia trong việc triển khai thực hiện các chương trình mục tiêu quốc gia là: Tính tiết kiệm của kiểm toán hoạt động, tính hiệu quả của kiểm toán hoạt động, tính hiệu lực của kiểm toán hoạt động (liên hệ trực tiếp với cuộc kiểm toán chương trình 30a trên địa ... hướng tăng cường kiểm toán hoạt động kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia .85 3.2 Một số giải pháp chủ yếu tăng cường kiểm toán hoạt động kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia kiểm. .. giải pháp nhằm tăng cường kiểm toán hoạt động kiểm toán Chương trình mục tiêu quốc gia Phạm vi không gian, nghiên cứu kiểm toán hoạt động kiểm toán Chương trình mục tiêu quốc gia Kiểm toán Nhà nước... MỤC TIÊU QUỐC GIA 1.1 Kiểm toán hoạt động kiểm toán hoạt động chương trình mục tiêu quốc gia 1.1.1 Tổng quan kiểm toán hoạt động 1.1.1.1 Khái niệm Bản chất kiểm toán hoạt động Kiểm toán hoạt động